企业会计全流程实操指南

一般商业企业会计全盘事务

一、开业办理多种证件：

1.开业先办工商营业执照再办税务登记。

2.变更先变更工商营业执照再变更税务登记。

3.注销先注销税务登记再注销工商营业执照。

工商营业执照、银行开户、税务登记证（国税、地税）、组织机构代码、领购发票、

社保登记等。

二、税收：

国税和地税H勺重要划分：国税一一增值税，地税一一个人所得税、地方企业所得

税（包括地方国有、集体、私营企业）、都市建设维护税、教育费附加、堤围防护

费、社会保险。国税在国税局交，地税在地税局交。

核

定

纳

税率与否主

税

税

计征收申报期缴款期

期

税

税种品目计税根据税

方式限限代扣

限

种

（带征率）金

代缴

额

小规模纳税款所税款所

查帐

税人-商属时期属时期

增值税增值额0.030征收月否

业（含工后15后15

业）（3%）天天

税款所税款所

企业所企业所得应纳税所得查帐属时期属时期

0.250季否

得税税额征收后15后15

天天

税款所税款所

个人所工资薪金应纳税所得查帐属时期属时期

0月是

得税所得额征收后15后15

天天

市区堤围增值税和营1月311月31

堤围防查帐

防护费业税应税收0.00130个日或7日或7否

护费征收

0.13%入月月15月15

日日

税款所税款所增

都市维所在地为增值税、消

查帐属时期属时期值

护建设市区的1城费税和营业0.070月否

征收后15后15税

税建税税实缴税额

天天

税款所税款所增

教育费增值税、消

查帐属时期属时期值

附加收城镇费税和营业0.030月否

征收后15后15税

入税实缴税额

天天

增值税：一般纳税人税率为17%,小规模纳税人税率为3%。年应税销售额在80万

元如下的纳税人为小规模纳税人。增值税起征点，销售货品的，为月销售额

2023-5000元。

三、账务处理：

(1).建立账簿

建立订本式三栏式总账：现金、银行存款、库存商品、固定资产、合计折旧、应

付工资、应付福利费、其他应收款、其他应付款、其他应交款、应交税金、实收

资本、本年利润、利润分派、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附

加、管理费用、销售费用、财务费用、所得税等等。

建立三栏式日志账：现金、银行存款。

建立数量金额式明细账：库存商品等。

建立三栏式明细账：固定费产、合计折旧、其他应付款、其他应交款、应交税金、

利润分派、主营业务收入、主营业务成本等等。

建立多栏式等等。明细账：应交税金一一应交增值税、主营业务税金及附加、管

理费用、销售费用、财务费用

（2）.根据原始凭证编制记账凭证：

1.注册资本：借：银行存款

贷：实收资本

原始凭证：凭从验资户转到基本户的转帐凭证

2.从银行提取现金：借：现金

贷：银行存款

原始凭证：支票根

3.办理多种开张证件的费用：借：管理费用一办公费

贷：现金或银行存款

原始凭证：附有关发票的报销单

4.购进办公用口勺设备：借：固定资产

应交税金一增（进）（假如是一般纳税人，固定资产的

发票是专票，增值税可以送行抵扣）

贷：现金或银行存款

原始凭证：附有关发票的报销单

每月摊分：借：管理费用一折旧费

销售费用一折旧费

贷：合计折旧

原始凭证：自己编制的固定资产折旧表

附：固定资产折旧日勺使用年限和估计净残值确实定：

企业所得税法实行条例:

第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产,

应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用状况，合理确定固定资产的估计净残值。

固定资产的估计净残值一经确定，不得变更。

第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的

最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为23年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为23年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家俱等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运送工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

5.装修口勺支出：借：待摊费用（假如金额小，可以一次入费用）

贷：现金

原始凭证：附有关发票的报销单

每月摊分：借：管理费用一装修费

贷：待摊费用

原始凭证：自制的每月摊销清单

6.购置多种办公用品（例如文具）借：管理费用一办公费

贷：现金

附原始凭证：有关发票的报销单

7.购进商品：借：库存商品

贷：应付账款

原始凭证：发票和入库单

8.购进商品发生口勺运费：借：管理费用一运费

贷：现金

原始凭证：附有关运费发票的报销单

9.存现金：借：银行存款

贷：现金

原始凭证：解款单（现金送存单）

10.销售商品：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税

原始凭证：开具口勺发票

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税

原始凭证：发票及银行入账单

借：现金

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税

原始凭证：发票和解款单（收入应当解入银行，不得坐支）

结转销售成本：借：主营业务成本

贷：库存商品

原始凭证：自制销售结转成本清单

11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用一赞助费

贷：现金

原始凭证：附有关发票的报销单

12.业务出差：预借：借：其他应收款

贷：现金

原始凭证：借款单或暂支单

报销：借：管理费用一差旅费

贷：其他应收款

原始凭证：附有关发票的报销单

13.收客户货款：借：现金（银行存款）

贷：应收账款

原始凭证：解款单或收据

14.发货日勺运费：代垫：借：应收账款

贷：现金

原始凭证：附有关发票复卬机的报销单

供货方支付：借：销售费用

贷：现金

原始凭证：附有关发票的报销单

15.工人：借：管理费用-工资

销售费用-工资

贷：应付职工薪酬一工资

原始凭证：计提工资的分派单

借：应付耿工薪酬一工资

贷：现金

其他应收款一一**

应交税费一一个税

原始凭证：由员工签字的工资单

社，呆费：借：管理费用-社保

销售费用-社保

其他应收款一**x

贷：银行存款

原始凭证：（付社保款）社保局出具的收据（各地也许不一样）

职工福利费：借：管理费用

销售费用

贷：应付职工薪酬一职工福利费（现金）

原始凭证：自制福利费分派单（直接入费用）

员工会餐、旅游等福利：借：应付职工薪酬一职工福利费

贷：现金（银行存款）

原始凭证：员工会餐、旅游的发票

16.水电费：借：管理费用一水电费

销售费用一水电费

贷：其他应付款

原始凭证：发票

借：其他应付款

贷：银行存款

银行存款的付款凭证

17.费：借：管理费用一费

销售费用一费

贷：银行存款

原始凭证：发票

18.交纳国税：增值税：借•:应交税费一应交增值税

贷：银行存款

原始凭证：税单

19.交纳地税：都市维护建设税：借：主营业务税金及附加

贷：应交税费一应交都市维护建设税

借：应交税费一应交都市维护建设税

贷：银行存款

教育费附加：借：主营业务税金及附加

贷：应交税费一应交教育费附加

借：应交税费一应交教育费附加

贷：银行存款

堤围防护费：借：管理费用一堤围费

贷：其他应交款一堤围费

每六个月做一次：借：其他应交款一堤围费

贷：银行存款

企业所得税：借：所得税

贷：应交税费一应交所得税

每季做一次借：应交税费一应交所得税

贷：银行存款

个人所得税：

借：应交税费一应交个人所得税

贷：银行存款

原始凭证：税金计提时，凭自制的税金计提清单，缴纳时，按银行存款的I付款凭

证和税单

20.用汇款方式偿还货款：借：应付账款

财务费用一汇款手续费

贷：银行存款

原始凭证：付款凭证和银行的收款凭证

21.结转损益类账户：

借：主营业务收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

借：本年利润

贷：所得税

原始凭证：结转不需要原始凭证

22.年末结转本年利润：借：本年利润

贷：利润分派一未分派利润

原始凭证：结转不需要原始凭证

（3）登记账簿

1.根据记账凭证或科目汇总表登记总账。

科目汇总表根据记账凭证编制。

2.根据记账凭证登记日志账和明细账。

（4）财产清查

编制现金盘点汇报表、库存商品盘点汇报表、固定资产盘点汇报表、银行存

款余额调整表、往来款项对账单、试算平衡表等。

（5）编制会计报表

1.月末编制资产负债表和利润表。

2.年末编制现金流量表。

（6）编制纳税申报表

国税申报：申报增值税，填写增值税纳税申报表。

地税申报：

1.中报城建税、教育费附加、堤围防护费填写广东省地方税收纳粽申报表（综

合）°

城建税、教育费附加每月填写，堤围防护费每六个月末填写一次。

2.申报个人所得税，每月填写扣缴个人所得税汇总汇报表和扣缴个人所得税

明细汇报表（国内人员使用），零申报也要填写。

3.申报企业所得税，每季末填写中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴

纳税申报表（A类）。

（7）年末出具审计汇报。

四、会计电算化小结：

1.新建账套，设定增值税纳税人、存货计价措施等。

2.初始化流程：设定币别、会计科目、账户期初余额、客户列表、供应商列表、

存货列表、职工档案、项目档案、部门档案、企业档案、固定资产类别、固定资

产卡片列表等，结束初始化。

3.凭证录入。

4.期末处理。初始化结束才能进行期末处理。期末处理包括自动生成折旧凭证、

自动期末调汇、自动结转损益。结转损益必须通过期末处理，不能手工凭证录入。

5.检查科目试算平衡、科目余额与否对的。

6.自动生成资产负债表和利润表。

7.编制现金流量表。

8.自动登记账簿，包括总账、明细账、日志账等账簿。

五、会计的工作范围：

(一)制单会计

1、对审核无误H勺原始凭证所记录的经济业务进行会计确认和计量

(1)采购业务与付款业务

采购与付款循环的重要凭证和文献，除外部单证如供货单位的销售刊登、提货

单、运送部门日勺运单，以及银行机构的转账结算凭证以外，为了加强采购与付款

循环H勺有效管理和控制，企业应制定有关H勺内部凭证和文献。

(2)存货业务

存货欧I收入、发出、结存、加工和盘点等活动，必须使用有关凭证和文献，以

便于明确各环节口勺经济责任和进行记录与核算。

(3)销售与收款业务

在内部会计控制制度比较健全口勺企业，处理销售与收款业务一般波及诸多凭证

和文献。

(4)固定资产业务

经典时固定资产业务所波及的重要凭证和文献有：交付使用财产明细表，固定

资产请购单。

(5)筹资业务

经典的筹资业务所波及H勺重要凭证和文献有：债券、股票、债券契约、股东名

册、企业债券存根簿、承销或包销协议、借款协议或协议、股本明细表、应付债

券明细表。

（6）投资业务

经典的投资业务所波及的重要凭证和文献有：股票、债券、经纪人告知书、债

券契约、投资协议。

（7）产品成本核算'业务

经典的产品成本核算业务所波及H勺重要凭证和文献：领发料凭证、产量和工时

记录、工资汇总表及人工费用分派表、材料费用分派表、制造费用分派表、汇总

表，成本计算单。

（8）货币资金业务

经典的货币资金业务所波及H勺重要凭证有：购货发票、销货发票，收据，工资

表，借款收据，领款收据，多种费用报销，单据，职工差旅费报销单，多种银行

票据，进帐单，多种银行收付款告知，现金盘点表，银行对帐单，银行存款余额

调整表。

2、根据会计确认和计量的成果编制记帐凭证

记帐凭证是会计人员根据审核无误H勺原始凭证，按照经济业务的内容加以归

类，并据以确定会计分录后所填制时会计凭证，是登记眠簿的直接根据。

（~）记账会计

1、建立明细账

首先确定哪些科目需要建立数量金额式明细账、多栏式明细帐，此外所有科目

均需建立三栏式明细帐，不开设明细科目的总帐科目与需要建立明细帐。

2、根据收料单、领料单登记材料明细分类帐、计算材料成本

材料明细分类账采用数量金额式的明细分类账，是由财会人员根据审核无误的

记帐凭证或原始凭证，按经济业务发生於J时间先后次序逐日逐笔进行登记的J。数

量金额式明细分类帐的账页，分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。

其收入栏根据收料单序时逐笔登记数量、单价、金额；发出栏中的数量根据发料

单序时逐笔登记。

3、根据产品入库单、出库单登记产成品明细帐

竣工入库的产成品，应填写“产成品入库单”，交仓库点收数量并登记明细账。

产成品发出重要合用于销售，销售时应填写“销售产品发货单”，交仓库办理产

品出库手续并登记明细账。实际操作时可以按照产成品H勺种类、名称、规格和寄

存地点设置明细账进行明细分类核算。产成品口勺明细分类核算采用数量金额式。

4、计算产成品的期末成本及发出成本

按照本模拟教材的规定，产成品口勺期末成本及发出成本的计算采用加权平均

法。

5、登记在途物资明细分类帐

在途物资明细分类帐可采用三栏式帐簿，也可设置“在途材料登记簿”。在途

材料登记簿采用横线登记式，凡在付款栏与收款栏均有电录的，阐明该项购料业

务已经结束，假如只有付款栏记录，收料栏没有记录，就是在途材料。

6、登记固定资产明细帐

固定资产除进行总分类核算外，还应设置“固定资产卡片”，进行固定资产明

细分类核算。

7、根据审核后的记账凭证登记多种应收、应付等明细分类帐

8、期末结账

期末结账时，将各明细帐户与总分类帐户进行查对，做到帐帐相符，并作出结

账标识。

9、期末审核

期末，将已完毕所有记帐、结帐和对帐工作的总分类帐及明细分类帐以及试算平

衡表一起交给审核岗位进行审核。

（三）出纳人员

1、现金的收付手续

现金的收付业务，必须获得或填制有关原始凭证，作为收付款项H勺书面证明；

会计部门要对原始凭证进行审核；根据审核无误口勺原始凭证，填制收款凭证或付

款凭证，办理现金收支业务。办理现金收付时，出纳人员应当面清点现金，做到

收付两清，现金收付后，必须在现金收、付款凭证上加盖“现金收讫”，或“现

金付讫”戳记。

2、银行存款的收付手续

企业将款项送存银行时，应填制“现金送款簿”或“进帐单”，连同现金或银

行结算凭证送交银行，根据“进帐单”回单联编制记帐凭证；假如是通过银行转

帐结算增长口勺银行存款，则根据银行转来时收账告知编制记帐凭证。

3、登记现金日志帐和银行存款日志帐

根据审查对的的并已经完毕H勺现金、银行存款收付业务的记账凭证及所附原始

凭证按经济业务发生日勺先后次序逐日逐笔的分别登记现金日志帐、银行存款日志

帐。对每一份收付款会计凭证在完毕登记日志帐工作后，出纳人员应在对应记帐

凭证上签字或盖章，表达此项经济业务已通过入有关口勺=1志帐o

4、月末进行现金、银行存款日志帐的查对工作

月末应将“现金日志帐”的余额应与银行存款总帐的余额查对相符。同样，为

了防止银行存款帐目发生差错，企业应至少每月与银行对一次账，将银行存款日

志帐与银行对帐单进行逐笔查对。

（四）会计主管

1、审核原始凭证

原始凭证审核既是会计核算口勺开始，也是会计人员进行会计监督口勺重要手段。

为了保证原始凭证的真实可靠，《会计法》规定：会计巩构、会计人员必须按照

国家统一会计制度口勺规定对各类原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和

及时性进行认真审核。

2、审核记帐凭证

为了保证会计信息的质量，在记帐之前应对制单岗位转来的I已填制完毕的记账

凭证，，由有关稽核人对其完整性和对的性进行逐•审咳。

3、编制科目汇总表和登记总分类帐

4、对帐

账证，账账，账实相符

5、结账

6、编制会计报表

7、审核帐簿记录

8、审核会计报表

9、会计档案整顿

六、财务人员工作流程

一、出纳岗工作流程

（一）现金收付

1、收现

根据会计岗开具日勺收据（销售会计开具的发票）收款-----检查收据开具的金额

对H勺、大小写一致、有经手人签名-----在收据（发票）上签字并加盖财务结算

章------►将收据第②联（或发票联）给交款人——►凭记账联登记现金流水账

——登记票据传递登记本——^将记账联连同票据登泥木传对应岗位签收制

证工资及固定资产岗（水电费、代收款项）

管理比用岗（其他应收款）

销售核算岗（货款）

成本核算岗（加工费、材料款）

注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收

据的，核算收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并

登记票据传递登记本后传绐对应会计岗位。

（2）随工资发放时代收代扣日勺款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没

有交款人签字。

2、付现

（1）费用报销

审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致-----检查并督促领款人

签名——＞据记账凭证金额付款——＞在原始凭证上加盖“现金付讫”图章

——►登记现金流水账——►将记账凭证及时传主管而复核

（2）人工费、福利费发放

凭人力资源部开具小J支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放时

兑现、奖金等款项）-----在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——►登记现

金流水账——＞登记票据传递登记本——＞将支出证明单连同票据传递登记本传

工资福利岗签收制证

3、现金存取及保管

每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金——*安全妥善保

管现金、精确支付现金----＞及时盘点现金-----＞下午3：30视库存现金余额送

存银行

注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。

（2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须告知保安人员随从，注意保密,

保证资金安全。

4、管理现金R志账，做到日清月结，并及时与微机账查对余额。

（二）银行存款收付

1、银收

（1）收货款整顿销售会计芍来支票、汇票一核查和补填进账单一上午上班时交主

管岗背书f送交司机进账及取回单-----整顿从银行拿向H勺款单据------将第

一联与回执粘贴在一起——＞在微机中编制回款登记表并共享一-＞打印一-＞将回

款登记表连同P1款单传销售会计

（2）其他项目收款

收到除货款以外项目的支票、汇票-----填写进账单-----进账——^回单

——＞登记票据传递登记本——“有关岗位

（3）贷款

收到银行贷款上账回单-----登记票据传递登记本------传管理费用岗位

2、银付

（1）平常性业务款项

根据付款审批单（计划内费用经有关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用

经财务部长或财务总监审核）审核调整表中无该部门前期未报账款项——^开具

支票（汇票、电汇）——＞登记支票使用登记本——^将支票、汇票存根粘贴到

付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）加盖“转账”图章

登记单据传递登记本——H专有关岗位制证

——4才料核算岗（材料采购）

——＞成本核算岗（外协而工、车间质保费用）

-----＞管理费用岗（管理部门用款）

-----销售费用岗（销售部门用款）

——＞工资福利岗（工资兑现、福利）

--及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）

注：（1）开出H勺支票应填写完整，严禁签发空白金额、空白收款单位的支票。

（2）开出口勺支票（汇票、电汇）收款单位名称应与协议、发票一致。

（3）有前期未报账款项的J个人及所在部门，一律不办理付款业务。

（2）打卡工资

根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——►填写进账单

-----^连同工资盘交司机送南湖建行----►登记支票使用登记本-----►将支票存

根粘贴到付款审批单上——^加盖“转账”图章—登记单据传递登记本

----1•工资福利岗

注：（1）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并准时从

工行将工资款划入首义招行。

（2）打卡工资口勺支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。

（3）业务员兑现

凭箱售会计传来口勺付款审批单（经财务部长签字）开具支票——＞填写进账单

-----交司机送银行倒进账-----＞登记支票使用登记本-----将支票存根粘贴到

付款审批单上——^加盖“转账”图章——＞登记单据传递登记本——＞工资福

利岗

（4）还贷及银行结算

收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——登记单据传递登记本——＞传管

理费用岗

（5）交税

①完税收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）------填写划款行银行账

号及进单

②进税卡凭税务岗填写的1付款审批------开具支票——►填写进账

单-----交司机送银行进账-----凭回单及支票存根登记

支票使用登记本——4专税务岗位编制凭证

③从税卡交税收到^务岗传来的完税票和税长划款凭条——►登记支票使

用登记本——►传税务岗位编制凭证

（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调整表，对调整表上挂账及时进行清

理和查询，责成有关岗位送行下账处理。

3、根据银行收付状况记录各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，防止空头。

4、纯熟掌握企业各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。

（三）工作规定

1、熟悉企业各类财务管理制度。

2、理解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位口勺衔接工作。

3、精确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。

4、坚持每天盘点现金，及时查对现金H志账，做到日清月结。

5、随时掌握各银行户头余额，严禁签发空头支票。

6、树立良好的窗口形象。

二、销售费用岗工作流程

（一）部门平常费用

审核原始凭证完整、合法、金额对时——＞审核并改正原始凭证按规范粘贴和折

叠-----审核审批手续与否完备------审核部门费用支出进度（如超计划额度,

可拒绝报销）-----编制记账凭证

借：营业费用一有关明细科目（部门专题）

贷：现金/银行存款/其他应收款-----波及现金的凭证传出纳岗，不波及现

金的凭证传主管岗复核

注：（1）非工资性费用支出原则上须获得税务局监制口勺发票或收据，填写规范，

大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

（2）保证凭证及附件左上角整洁，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能

带有订书钉。

（3）费用审核根据《2023年费用控制措施》、《差旅费开支范围及原则》、

《通讯费管理措施》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、

财务部长审批；计划外费用须有总经理指示的汇报：市内交通费、通讯费须经总

经办登记；固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招

待费须附经审批口勺招待费用明细表。

（4）精确使用明细科目（见科目表），对H勺选用专题。

（5）报销人有前期欠款时，报销费用一律先抵冲欠款，在编制凭证时须附管

理费用岗开具口勺还款收据。

（6）支取现金H勺凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应临时保留记账凭证，

待出纳取回现金时告知领款。

（-）办事处费用

1、平常费用

审核原始凭证完整、合法、金额对的-----审核原始凭证粘贴规范------审核审

批手续与否完备-----编制记账凭证

借：营业费用一一有关明细科目（部门专题）

贷：现金/银行存款/其他应收款-----波及现金的凭证传出纳岗，不波及现

金的凭证传主管岗复核

2、购置固定资产

审核与否附申请汇报——审核发票合法——>审核与否有行政事务部开具的固

定资产调拨单——^审核审批手续与否完备——编制汜账凭证

借：固定资产一一有关明细科目

贷：现金——H专出纳岗

注：（1）办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元

以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。

（2）记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。

3、房租、仓租

审核与否附租赁协议-----审核与否附合法收据------审核签字手续与否完备

-----*编制记账凭证

借：营业费用一一房租'仓租'区域房租（部门专题）

贷：现金——H专出纳岗

4、运费

审核运送发票合法，金额对的-----审核无抵扣联、且运费金额超过100元以上

运送发票附在同一张支出证明单上（以别针或回形夹住，无需粘贴和复印）一->

审核审批手续与否完备-----编制记账凭证

借：营业费用一一运费一市外运费\市内运费（部门专题）

应交税金一一应交增值税一进项税

贷：现金-----••传出纳岗

注：（1）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、

力资费等附加费。

（2）抵扣联或准予抵扣进项税的运送发票上须标注凭证号和抵扣金额。

5、途损

审核途损合法根据、途损汇报-----审核签字手续完整------编制记账凭证

借：营业费用一一途损（专题）

贷：应收账款

注：（1）途损须获得客户单位或运送单位出具口勺有效证明。

（2）途损汇报须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。

（3）途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不容许提取现金，账务

处理上可以“现金”科目过渡。

6、高开冲红

审核与否附高开冲红表——审核与否附合法收据——^审核与否有销售会计审

核签名-----审核审批手续与否完备——►编制记账付款凭证

借：营业费用一一高开冲红

贷：银行存款'现金-----传出纳岗

注：（1）冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收

账款，确需以现金支付，须经分管领导同意，并在支出证明单上注有“现金”字

样。

（2）以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于

业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联络。

7、返利

审核与否附协议——审核与否附合法收据-----审核与否有销售会计审核签名

-----*审核审批手续与否完备----*编制记账凭证

借：营业费用一一宣传费一现款返利、品种返利,年终返利（部门专题）

贷：银行存款'现金-----•"传出纳岗

8、赞助费

审核与否附申请汇报------审核与否附合法收据------审核审批手续与否完备

-----编制记账凭证

借：营业费用一一宣传费一赞助费（部门专题）

贷：银行存款'现金——4专出纳岗

注：（1）办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。

（2）各项非工资性费用支出原则上须获得合法原始凭证，如不能获得合法

原始凭证一律按20%代扣个人所得税。

（3）审核详细根据《2023年费用控制措施》、《差旅费开支范围及原则》、

《通讯费管理措施》、《2023年销售政策》等。

（4）报销人有前期欠款时，报销费用一律先抵冲欠款，由管理费用岗开具

还款收据。

（5）以货款抵冲返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据

金额记应收账款，差额由经办人补足。

（三）广告费用

1、审核月度资金计划

每月28日根据预付账款、筹划部广告投入付款计划及广告协议的执行状况——>

审核筹划部下月资金使用计划——汇总资金计划——^报财务部长审批

2、审核付款

（1）根据月度资金计划核查付款项目——►审核广告枕,议、发票、照片等——

审核”付款审批单”审批手续与否完备-----登记资金计划------出纳岗付款

（2）签收出纳岗传来的J”付款审批单”及银行付款凭证等——>编制记账凭证

借：预付账款

贷：银行存款——►在对应的I广告协议上登记付款金额、日期及凭证编号

——传主管岗复核

注：（1）初次付款时，需留存一份协议复印件。

（2）付款金额计划内10万元如下的，直接传出纳切付款，计划内10万元以

上或计划外款项须经财务部长或财务总监同意。

（3）支付广告款时须凭发票，并审核第（4）项下列附件后方右办理，即编

制凭证，除发票开出有困蹈的预付款除外。

（4）媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告

牌等）须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。

3、费用报账

（1）媒体及宣传品

审核筹划部有关岗位传来的发票（媒体广告）

审核筹划部有关岗位传来的发票附收料单（宣传品）-----审核审批手续与否完

备-----对照协议进行编制记账凭证

借：营业费用一一媒体、宣传品（部门专题）

贷：预付账款------在协议上登记发票金额、收

受日期及凭证编号——►分品种登记手工账——H专主管岗审核

注：（1）根据预付账款余额及协议执行状况及时督促筹划部报账，每月与筹划部

有关岗位查对各客户账簿余额。

（2）媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等；宣传品包括

宣传品、礼品H勺设计、制作、发送等费用。

（3）收到发票时与筹划部有关岗位一同确认广告费用归属办事处，不能明确

分派到办事处及企业形象宣传广告归入筹划部，以便丁•投入产出分析。

（4）收到发票时与筹划部有关岗位一同确认广告费用归属何产品品种，不能

明确分派到详细品种及企业形象宣传广告单列，并登记手工账，以便于投入产出

分析。

（5）宣传品入库时费用全额计入筹划部，部门或办事处领用时冲减筹划部费

用。

（2）宣传品发出

审核宣传品仓库明细账-----审核仓库传来H勺当月宣传品领用汇总表和领料单

-----••编制记账凭证

借：营业费用一一广告费用一宣传品（部门专题）

一一招待费（部门专题）

管理费用一一招待（部门专题）

贷：营业费用一一宣传品（筹划部）〈红字金额〉-----传主管岗复

核

（3）推广会

审核推广会申请汇报及照片等有关材料——►审核原始凭证完整、合法性——>

审核审批手续与否完备——编制记账凭证

借：营业费用一推广会（部门专题）

贷:现金/其他应收款——►分品种登记手工账-----►波及现金的

凭证传出纳岗，不波及现金的凭证传主管岗复核

注：（1）审核推广会费用时，应查询与否为办事处借款支出，若为借款，则告知

管理费用岗开具还款收据，抵冲欠款。

（四）管理性工作

1、每月10日根据部门费用计划额度出具比用通报，并提请超支或有超支迹象的

部门注意。

2、每季度结束后15天出具费用分析汇报，能为企业费用管理控制提出合理化提

议。

3、每季度结束后15天出具产品投入产出分析汇报。

4、每季度提供需监测日勺广告明细

5、积极参与企业广告招标和对广告价格检查。

6、加强对预付账款H勺管理，勤于督促报账，及时清理广告挂账。

7、参与制定和完善企业费用控制措施。

8、参与年度费用控制计划的制定。

（五）工作规定

1、熟悉企业各类财务管理制度。

2、理解财务部各闵位工作内容，做好与各岗位H勺衔接工作。

3、工作目的明确，责任心强，树立良好的部门形象。

三、管理费用岗工作流程

（一）部门平常费用

审核原始凭证完整、合法、金额对日勺——^审核并改正原始凭证按规范粘贴和折

叠-----审核审批手续与否完备------审核部门费用支出进度（如超季度计划除

分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）——-

编制记账凭证

借：管理费用一有关明细科口（部门专题）

贷：现金/银行存款/其他应收款-----波及现金的凭证传出纳岗，不波

及现金口勺凭证传主管岗复核。

注：（1）非工资性费用支出须获得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写

•致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

（2）保证凭证及附件左上角整洁，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能

带有订书钉。

（3）费用审核根据《2023年费用控制措施》、《差旅费开支范围及原则》、《通

讯费管理措施》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财

务部长审批；计划外费用须有总经理指示H勺汇报；市内交通费、通讯费须经总经

办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后口勺行程安排表，

招待费须附经审批的招待费用明细表。

（4）精确使用明细科目（见科目表），对的选用专题。

（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应临时保留记账凭证，

待出纳取回现金时告知领款。

（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先抵冲欠款。

（二）资金付出

1、审核月度资金计划

每月28日根据年度费用计划、有关往来账及协议-----审核管理部门下月资金

使用计划——汇总资金计划——^报财务部长审批

注：研究开发中心欧I协议执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训

费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专题费用，需在

月度资金计划中报出。

2、审核付款及报账

（1）根据月度资金计划核查付款项目——^审核“付款审批单”审批手续与否完

备-----登记资金计划——►出纳岗付款

注：付款金额计划内10万元如下时，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或

计划外款项须经财务部长或财务总监同意。

（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）——＞收受

管理部门有关人员交来H勺发票-----审核发票上的审批手续与否完备------审核

银行票据存根上与否有领用或收款人签字-----编制记账凭证

借：管理费用一一有关明细科目

贷：银行存款-----传主管岗复核

注：（1）付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。

（2）款项付出后，督，'足支票一星期内报账，汇票两星期内报账。

（三）特殊费用核算

1办公用品入库与领用

（1）入库：审核支票存根与发票对应-----审核发票金额、数量与否与入库单一

致----（■编制记账凭证

借：低值易耗品-一办公用品库

贷：银行存款或现金-----►波及现金的凭证传出纳岗，不波及现金的

凭证传主管岗复核

（2）领用：月末审核办公用品明细账----►审核办公用品库传来的领用汇总表

-----编制办公用品领用凭证

借：管理费用/营业费用一一办公用品（部门专题）

一一清洁费

贷：低值易耗品一一办公用品库——►传主管岗复核

注：（1）办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续,

由各部门按月领用。

（2）年末组织对办公田品进行盘点。

2、修理费

(1)汽车维修

审核车队核算员传来日勺车辆运行费用——＞审核车队核算员辅助账并签章-----

编制记账凭证

借：管理费用一一修理费一有关明细科目

贷：现金/银行存款——►波及现金於J凭证传出纳岗，不波及现金的

凭证传主管岗复核

注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

(2)零星维修

根据行政事务部传来日勺修剪发票----►审核发票与否注明修理项目及承担部门

(如有承担部门，须部门负责人签字承认)-----编制无账凭证

借：管理费用/制造费用一一修理费一有关明细科目

贷：现金/银行存款——^波及现金的凭证传出纳岗，不波及现金的

凭证传主管岗复核

注：(1)考虑到由行政事务统一组织H勺厂房设施维修，由行政事务部统一结算，

故维修也也许波及管理费用以外的制造费用等。

(3)维修物资

①入库：审核支票存根与发票对应-----审核发票金额、数量与否与入库单一致

-----*■编制记账凭证

借：工程物资一一专用材料一维修材料

贷：银行存款或现金——^波及现金时凭证传出纳岗，不波及现金的

凭证传主管岗复核

②领用：每季度末审核维修物资明细账-----审核仓库传来口勺领用汇总表------

编制维修物资领用凭证

借：管理费用/制造费用一一修理费（有关明细科目）

贷：工程物资一一专用材料一维修材料——H专主管岗复

核

注：（1）维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领

出应用。

（2）审核详细根据《工程维修物资核算管理措施》。

（3）年末组织对维修物资进行盘点。

3、研究开发费

审核产品开发中心传来口勺发票——编制记账凭证

借：管理费用一一研究开发费

贷：现金/银行存款-----＞波及现金的凭证传出纳岗，不波及现金口勺

凭证传主管囱密核

注：（1）若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳，专来日勺付款审批单匹配。

（2）研究开发费包括产品开发中心购置检查试验工具器具（按固定资产管

理的除外）、试验药材、试验费用、临床费用、中药物种保护费等。

4、无形资产摊销

月末摊销无形资产-----编制记账凭证

借：管理费用一一无形资产摊销

贷：无形资产-----►传主管岗复核

注：无形资产按23年摊销，每月摊销金额=原值/（10*：2）

（四）财务费用

签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单-----登记资金计划

-----*编制记账凭证

借：财务费用一一有关明细科目

贷：银行存款——►传主管岗复核

注：根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额与否足够支付利息，提醒出纳

及时划转资金保证付息。

（五）贷款、还款

签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证-----登记贷款期限、还款日

期、利率----*编制记账凭证

借：银行存款借：短期借款

贷：短期借款贷：钗行存款——H专主管岗

复核

注：（1）凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率.

（2）根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财务

部长安排还贷资金。

（六）其他应收款核算及管理

1、借款：审核与否还清前欠款-----••审核借款额度-----•■登记还款时间-----1•编

制记账凭证

借：其他应收款

贷：现金-----••出纳岗

注：（1）前欠不清者，拒绝再借。

（2）摘要栏中须注明借款用途、还款日期。

2、还款：开具还款收据——H专出纳岗收款——＞根据出纳岗收款签字后的收据

第三联编制记账凭证

借：现金

贷：其他应收款——出纳岗

3、清理、催收：

（1）直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单告知其他岗位。

（2）月末倒数第2天清理各部门人员借款状况-----编制“部门借款状况明细

表”（列明借款人、借款金额、与否逾期）——下发各部门提醒借款人偿还——*

截至5日到期仍有未还款者编制“扣款明细表”（列明应扣款人、木月扣

款金额）——►告知工资福利岗从借款人工资中扣除（如波及销售人员扣款，传

递给销售会计予以扣款）

注：欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。

（七）管理性工作

1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，下发至各部门负责人，并提

请超支或有超支迹象的部门注意。

2、每季度结束后15天出具费用分析汇报，能为企业费用管理控制提出合理化提

议。

3、参与制定和完善企业费用控制措施。

4、参与年度费用控制计划的制定。

5、及时清理催收其他应收款项。

6、参与制定和完善企业其他应收款管理措施。

7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿，保持账实相符。

（八）工作规定

1、熟悉企业费用管理措施、财务制度、资金使用措施等有关制度。

2、理解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位日勺衔接工作。

3、工作目H勺明确，责任心强，树立良好的部门形象

四、固定资产核算岗工作流程

（一）固定资产

1、购进

审核付款----^督促报账-----审核发票和固定资产调拨单-------查询已付款状

况----1k编制凭证

借：固定资产

贷：银行存款/预付账款——4专主管岗核

注：（1）款项付出应严格遵守《资金付出管理措施》。

（2）根据协议及付款状况及时督促有关部门办理报账手续。

（3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，详细为生产用固

定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。

（4）固定资产入账时•：记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部

门。

（5）固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资

产的管理和精确提取折旧。

2、提取折旧

根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产——＞对应固定资产原值及企

业使用的折IH政策计算增减变动H勺合计折旧——^编制折旧计算表——编制记

账凭证

借：管理费用/制造费用/营业费用一一合计折旧

贷：合计折旧一一有关明细科目-----传主管岗复核

注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资