财务会计实务 课件 024第五讲银行存款核算、其他货币资金的核算

第二章货币资金

第二节银行存款

三、银行存款的核算

（一）银行存款的总分类核算

三、银行存款的核算

银行存款性质：资产用途：核算企业的存在银行的款项结构：借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方，表示实有银行存款。明细核算：按开户银行设置。银行存款增加银行存款减少余额：实有银行存款数例：齐鲁公司，2025年4月30日发生如下经济业务：（1）销售给本市某超市商品一批，价款20000元，增值税税率13%，增值税2600元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，取得进账单回单联。

二、银行存款的核算

借：银行存款22600贷：主营业务收入

20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600

（2）将超过库存限额的2000元现金送存银行。据“现金交款单”回单联。

借：银行存款2000贷：库存现金2000（3）以银行存款支付行政管理部门电话费8000元，增值税税率9%，其中增值税660.55元，取得电信公司增值税专用发票。

借：管理费用7339.45

应交税费——应交增值税（进项税额）660.55贷：银行存款8000（4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信汇凭证收账通知。

借：银行存款4000贷：应收账款4000二、银行存款的核算（5）以银行存款购买原材料一批，货款5000元，增值税税率13%，增值税650元，开出转账支票。

借：材料采购5000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650（6）开出汇兑凭证，汇出款项33900元支付前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和有关单据。

借：应付账款33900贷：银行存款33900二、银行存款的核算8账簿外表形式：订本式账账页格式：三栏式登记人员：出纳人员登记依据：银行存款的收、付款凭证、库存现金的付款凭证。登记方法：逐日逐笔顺序登记。

并根据公式“上日余额+本月收入—本日支出=本日余额”逐日结出银行存款余额，定期与银行对账单核对。（二）银行存款的序时分类核算（二）银行存款的序时分类核算银行存款日记账（订本式、三栏式）（见教材P40）四、银行存款的清查银行存款的清查，是指企业银行存款日记账与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定期地与银行进行核对，一般每月至少一次。双方余额不一致的原因：

记账错误：进行更正；

未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。11银行存款清查的方法未达账项记账错误

未达账项是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。结果核对账目一般方法四、银行存款的清查12（一）银行存款清查的方法未达账项记账错误结果核对账目一般方法

未达账项的种类：①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）四、银行存款的清查13（二）未达账项查找

步骤1：逐笔核对“银行存款日记账”与“银行对账单”各项记录。以银行结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡是双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上“√”步骤2：查找未达账项。（即双方未打“√”的项目）核对后的银行存款日记账和对账单

企业银行存款日记账中未打“√”借方金额——银行已收企业未收企业银行存款日记账中未打“√”贷方金额——银行已付企业未付银行对账单中未打“√”借方金额——企业已收银行未收银行对账单中未打“√”贷方金额——企业已付银行未付四、银行存款的清查银行存款余额调节表计算公式为：四、银行存款的清查四、银行存款的清查银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行存款对账单余额加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收减：银行已收企业未收减：企业已付银行未付调节后余额调节后余额会计主管：复核人：编制人：编制银行存款余额调节表

例：齐鲁有限责任公司，2025年4月30日银行

存款日记账的余额为215912元，银行转来对账单的余额为282462元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①企业送存转账支票22600元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账；②企业开出转账支票5650元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账；③企业委托银行代收某公司购货款89500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账；④银行从企业存款户中扣取借款利息6000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。四、银行存款的清查（企业已收，银行未收）（企业已付，银行未付）（银行已收，企业未收）（银行已付，企业未付）三、银行存款的清查银行存款余额调节表2025年04月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额215912银行存款对账单余额282464加：银行已收企业未收89500加：企业已收银行未收22600减：银行已收企业未收6000减：企业已付银行未付5650调节后余额299412调节后余额299412会计主管：刘惠城复核人：杨获编制人：张辉编制银行存款余额调节表18将调整后的“银行存款余额调节表”经主管会计签章后，呈报给开户银行。（1）“银行存款余额调节表”是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据。（2）调节后的余额相等，说明企业和银行双方账面记录基本正确，该余额通常为企业可以实际动用的银行存款实有数。（3）调节后的余额不相符，说明一方或双方记账有误，需要进一步检查，查明原因后予以更正和处理。三、银行存款的清查特别注意【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。

A.企业开出支票，银行尚未支付

B.企业送存支票，银行尚未入账

C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知

D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知

[答案解析]选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形练一练『正确答案』AC四、银行存款的清查课后作业甲公司2025年3月份发生与银行存款有关的业务如下：①3月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②3月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）3月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已3月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将3月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于3月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④3月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）编制甲公司银行存款余额调节表（答案中的金额单位用万元表示）课后作业

第三节其他货币资金

第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算

一、其他货币资金的内容

一、其他货币资金的概念和内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。

二、其他货币资金的核算

其他货币资金性质：资产用途：核算企业的其他货币资金结构：借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方，表示实有数。明细核算：应按“外埠存款”“银行汇票存款”“银行本票存款”“信用卡存款”“信用证保证金存款”等设置明细账户。增加减少余额：实有数二、其他货币资金的核算

银行存款

其他货币资金

材料采购存入①使用②③多余款项退回例：齐鲁有限责任公司2025年4月份发生如下经济业务：（1）4月3日，公司填写汇款委托书，委托银行将款项20000元汇往采购地开立专户。根据汇出款项凭证。

借：其他货币资金—外埠存款20000贷：银行存款20000二、其他货币资金的核算

（2）4月3日，收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款16000元，增值税率13%，增值税2080元，材料尚未运到。

借：在途物资16000应交税费—应交增值税（进项税额）2080贷：其他货币资金—外埠存款18080（3）4月12日，采购完毕收回剩余款项1920元，根据银行收账通知。

借：银行存款1920贷：其他货币资金—外埠存款1920二、其他货币资金的核算例：齐鲁有限责任公司2025年4月份发生如下经济业务：（1）4月9日，公司委托银行办理30000元银行汇票，填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行，取得银行汇票，根据银行盖章退回的申请书存根联。

借：其他货币资金—银行汇票存款30000贷：银行存款30000二、其他货币资金的核算（2）4月11日，公司持银行汇票购货、收到有关发票账单时，注明采购材料价款25000元，增值税税率13%，增值税3250元，材料已验收入库。

借：原材料25000应交税费—应交增值税（进项税额）3250贷：其他货币资金——银行汇票存款28250

（3）4月28日，采购完毕收回剩余款项1750元，根据银行的多余款项收账通知。

借：银行存款1750贷：其他货币资金—银行汇票存款1750二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算例：齐鲁有限责任公司2025年4月份发生如下经济业务：（1）4月15日，将款项500000元存入证券公司，开立证券投资专户。

借：其他货币资金—存出投资款500000贷：银行存款500000【例题·多选题】下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。

A.商业承兑汇票

B.银行本票存款

C.银行承兑汇票

D.银行汇票存款

[答案解析]银行本票存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”账户核算；商业承兑汇票、银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”账户核算。练一练『正确答案』AC【例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。

A.借记“应收账款”账户贷记“银行存款”账户

B.借记“其他货币资金”账户贷记“银行存款”账户

C.借记“其他应收款”账户贷记“银行存款”账户

D.借记“材料采购”账户贷记“其他货币资金”账户练一练『正确答案』B【例题·多选题】下列各项中，