《华为企业内部控制的建设对企业财务成果的影响实证探究》8900字【论文】

华为企业内部控制的建设对企业财务成果的影响实证研究摘要：随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立,我国企业要想在市场竞争中求生存、求发展,在企业内部建立和完善内部财务控制制度十分重要。在以往的企业管理过程中，财务的作用大多仅是负责统筹企业日常生产经营所需资金，为企业发展提供一条稳定、健康且可良性循环的资金链，保障企业可高效完成企业的发展战略目标，但并未真正将财务纳入管理体系中，发挥其管理的能效。而华为公司面临的问题是公司员工对内控意识的忽视，以及对内控组织架构的不认可，财务内控信息系统不健全及其传达不及时，再加上内控监察部门职能失效，这些都严重影响企业内部组织建设，延伸到财务成果的不准确，导致董事会决策方向与实际偏离。因此华为基于本身存在的问题，引进国外先进管理理念与管理人才，建立完善的组织结构，清晰划分各岗位职能和岗位问责，相互监控制衡。华为为应对危机的出现建设起强大的风险评估团队，公司内部风险管理机制建立三道防线，确立最高权威的内部审计部，从内控确保财务体系的领先优势。关键词：内部控制；华为公司；财务成果；目录TOC\o"1-3"\f\h\u21540一．引言 12225二．内部控制的相关理论的概述 15226（一）内部控制的概念及其发展历程 19233（二）内部控制的五大要素 24053（三）内部控制发挥的作用 313222三．华为公司的内部控制基本分析 432180（一）华为公司简介 423590（二）华为公司内部控制现状 413421（三）华为内部控制对财务成果的影响 85233四．华为公司内部控制存在的问题 911981（一）对内部控制认识存在错误 94533（二）内控信息系统不健全及信息传达不及时 928536（三）内控监察部门职能失效 911628五．对华为公司内部控制的结论与建议 1028100（一）对华为公司基本分析后的结论 1032341（二）对华为公司内控体系的完善建议 1122342参考文献： 12一、引言内部控制是企业财务管理体系重要一环。为使财务管理能力得以提升，企业需明晰内部控制重要意义和内涵，立足实际强化内部控制能力，使其成为引导企业顺应市场经济发展浪潮的重要抓手，为企业获取更高经济收益奠定基础。科学技术是第一生产力，我国综合实力提升的表现形式便是高新技术产业的迅速发展，同时这也是我国经济结构转型升级的必然结果。目前，很多高新技术企业不得不面对这样一个难题，如何在瞬息万变的市场中立于不败之地?这些公司大多成立时间较短，管理经验及治理水平还远远不足,内部控制存在着许多漏洞严重阻碍了企业的长远发展。随着我国改革开放的不断深入进行，世界上先进企业管理理念逐渐引入国门，特别是财务与管理的融合，成为了提升企业综合竞争实力的必由之路，企业财务管理体系也日趋成熟。内部控制作为财务管理重要一环对提高企业财务管理水平具有重要的作用，但在实际运行过程中，仍还存在若干问题，一定程度上影响了企业财务管理能力得以提升。分析企业内控不足的原因，找到相应的解决措施，对企业而言势在必行。因此，如何正确的建立完善的内部控制系统，把握企业财务内部控制，对其财务成果预测性假设决策，提高经营效率等实现企业长期发展的重要因素成为各大高新技术企业的需求。基于此，本文选择高新技术企业领头者华为公司作为研究对象，从内部控制五大要素出发进行分析，探讨企业内控建设对财务成果的影响[1]。二、内部控制的相关理论的概述（一）内部控制的概念及其发展历程企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的，内控的发展管理离不开财务的监督与控制。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统[2]。它具有四个基本特征;1.全面性。即内部控制是对企业组织一切业务面控制，而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。2.经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。3.潜在性.即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融汇在其中。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。4.关联性。即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立，均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消。（二）内部控制的五大要素1.内部环境。是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。2.风险评估。是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。3.控制措施。是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。4.信息与沟通。是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。5.内部监督。是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，例如财务方面，会计信息类的数据，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等[3]。（三）内部控制发挥的作用内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。它在经济管理和监督中主要有以下作用：1.提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竟争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。2.保证生产和经营活动顺利进行，圆满实现企业的经营管理目标。内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标，保持企业的核心竞争力。3.保护企业财产的安全完整。财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础，是企业生存的命脉，是一切活动开展的根本。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。4.保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。5.良好的内部监督体制，为审计工作提供良好基础.审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。三、华为公司的内部控制基本分析（一）华为公司简介华为技术有限公司是一家生产销售通信设备的民营通信科技公司，成立于1987年，总部位于中国广东省深圳市龙岗区。华为技术有限公司总部位于中国广东省深圳市龙岗区坂田华为基地。华为于1987年在中国深圳正式注册成立。2007年合同销售额160亿美元，其中海外销售额115亿美元，并且是当年中国国内电子行业营利和纳税第一。截至到2008年底，华为在国际市场上覆盖100多个国家和地区，全球排名前50名的电信运营商中，已有45家使用华为的产品和服务。华为的产品和解决方案已经应用于全球150多个国家，服务全球运营商50强中的45家及全球1/3的人口。华为作为全球领先的信息与通信技术（ICT）解决方案供应商，专注于ICT领域，为运营商客户、企业客户和消费者提供有竞争力产品和服务，曾获“2019中国品牌强国盛典年度荣耀品牌”。华为的主营业务：华为继续以消费者为中心，通过运营商、分销和电子商务等多种渠道，致力打造全球最具影响力的终端品牌，为消费者带来简单愉悦的移动互联应用体验。同时，华为根据电信运营商的特定需求定制、生产终端，帮助电信运营商发展业务并获得成功。华为对网络、云计算、未来个人和家庭融合解决方案的深刻理解融入到各种各样的终端产品中，坚持“开放、合作与创新”，与操作系统厂家、芯片供应商和内容服务商等建立良好的合作关系，构建健康完整的终端生态系统。（二）华为公司内部控制现状华为公司目前内控体系现状为：华为公司基于本身特殊的组织架构以及超前理念的运作模式设计并实施了符合公司自身的内部控制体系，发布的内控管理制度及内控框架必适用于公司所有流程（包括业务和财务）、子公司，以及业务单元。华为公司内控体系基于COSO模型而设计，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大部分，同时涵盖了对财务报告的内控，以确保财务报告的真实、完整、准确，使得企业运营工作得以顺利进行[5]。从华为公布了合并及各分部的经营业绩来看，2018年度实现收入7152亿元，较2017年增长19.50%，2016-2018年平均增长率17.49%，体现了较好的增长态势。从构成来看，个人消费者业务收入增速最快，至2018年度达3460亿元，占比48.39%，较上年度增长45.07%，收入赶超了运营商业务；运营商业务实现收入2933亿元，占比41.01%，较上年度略有下降1.41%；企业业务实现收入748亿元，占比10.45%，较上年度增长23.64%。毛利率方面，运营商业务最高，达51.31%，其次是企业业务，达39.68%，消费者业务最低，但也高达28.33%。从毛利润构成来看，运营商业务最高，达1505亿元，是最大的创利板块；消费者业务次之，达980亿元。截至2019年6月末，华为总资产7057亿元，净资产2455亿元，资产负债率65.21%，流动比率、速动比率均大于1，偿债能力较好。资产构成中，货币资金保持逐年增长。2018年度营业收入7152亿元，毛利润2708亿元，净利润593亿元；其中研发费用1015亿元，占营业收入的14.19%，并公告每年研发费用支出达收入的10%。经营活动现金流量净额747亿元，近年来均高于净利润，属于“现金牛”。营运周转方面，年度应收账款和存货周转天数却是逐年减少的，2018年合计为131天，即4.37个月。因此，单从基本的财务指标来看，华为具备优秀的偿债能力、盈利能力、营运能力和现金创造能力。华为2019年末现金和短期投资合计3700亿，经营性现金流净额910亿，同比增长22%，现金比率由2015年的59%逐年增加到2019年末的83%。为了保证业务连续性，华为加大了备货，存货同比增长73.3%达到1673亿，存货周转天数ITO也从2017年的71天增加到111天，华为加快回款，应收账款周转天数DSO同比减少12天，应付账款周转天数DPO同比增加14天，同时华为也适当增加总借贷，借贷总额同比增长60%达到1121亿，总体而言从资产负债表来看，华为已经做好了应对危机的准备。根据上述财务报表的分析，我们可以从内部控制五大要素分析其财务成果的形成原因：（1）从控制环境对华为分析。控制环境是内控体系的基础。华为致力于倡导及维护公司诚信文化，高度重视职业道德，严格遵守企业公民道德相关的法律法规。公司制定了员工商业行为准则（BCG），明确全体员工（包括高管）在公司商业行为中必须遵守的基本业务行为标准，并例行组织全员培训与签署，确保其阅读、了解并遵从BCG。华为建立了完善的治理架构，包括董事会、董事会下属专业委员会、职能部门以及各级管理团队等，各机构均有清晰的授权与明确的问责机制。在组织架构方面，华为对各组织明确了其权力和职责的分离，以相互监控与制衡。公司CFO负责全公司内控管理，业务控制部门向公司CFO汇报内控缺陷和改进情况，协助CFO建设内控环境。内部审计部门对公司所有经营活动的控制状况进行独立的监督评价。（2）华为公司风险评估分析。华为设立了专门的内控与风险管理部门，定期开展针对全球所有业务流程的风险评估，对公司面临的重要风险进行识别、管理与监控，预测外部和内部环境变化对公司造成的潜在风险，并就公司整体的风险管理策略及应对方案提交公司决策。各流程责任人负责识别、评估与管理相关的业务风险并采取相应的内控措施。公司已建立内控与风险问题的改进机制，能够有效管理重大风险[6]。（3）控制活动分析。华为建立了全球流程与业务变革管理体系，发布了全球统一的业务流程架构，并基于业务流程架构任命了全球流程责任人负责流程和内控的建设。全球流程责任人针对每个流程识别业务关键控制点和职责分离矩阵，并应用于所有区域、子公司和业务单元。（4）信息与沟通。公司设立多维度的信息与沟通渠道，及时获取来自客户、供应商等的外部信息，并建立公司内部信息的正式传递渠道，同时在内部网站上建立了所有员工可以自由沟通的心声社区。公司管理层通过日常会议与各级部门定期沟通，以有效传递管理导向，保证管理层的决策有效落实。同时，公司在内部网站上发布所有业务政策和流程，并定期由各级管理者/流程责任人组织业务流程和内控培训，确保所有员工能及时掌握信息。公司亦建立了各级流程责任人之间的定期沟通机制，回顾内控执行状况，跟进和落实内控问题改进计划。（5）华为的内部监督管理分析。公司设立了内部投诉渠道、调查机制、防腐机制与问责制度，并在与供应商签订的《诚信廉洁合作协议》中明确相关规则，供应商能根据协议内提供的渠道，举报员工的不当行为，促进廉洁公司的形成，以协助公司对员工的诚信廉洁进行监查。内部审计部门对公司整体控制状况进行独立和客观的评价，并对违反商业行为准则的经济责任行为进行调查，审计和调查结果报告给公司高级管理层和审计委员会。（三）华为内部控制对财务成果的影响华为公司内部控制对财务成果的影响主要有：企业内控控制意识的提高，组织架构的完善及权责分明的界定，使得华为的业务增长呈现良好态势，个人业务领域超过运营商领域这是一个良好的开端。强大的评估团队和对应的控制措施，保证了企业生产和经营活动的顺利进行，实现企业预期的经营目标，华为总资产的持续提升至7057亿元，经营活动现金流量净额达到747亿元，流动比率，速动比率均大于1。从信息与沟通方面看，华为保证了会计信息资料的准确性与可靠性，使得公司及时掌握各种信息。做出重要且准确决策，使得公司净利率稳定提高。内部监督为公司内部审计工作提供良好基础，及时检查错误。揭露弊端，准确评价经济责任与经济效益，降低巨大时间成本与人工成本，提高经济效益。使得具备优良的偿债能力，盈利能力，存货周转天数逐渐减少，保证了货物的有效供应，加速回款，也适当增加借贷比例，有效应对市场危机。四、华为公司内部控制存在的问题（一）华为对营运资本的管理不足华为公司对本身现金资本管理和资产负债管理做的不是十分完善，而资本管理与负债管理恰恰影响公司内部控制体系的运行。华为的营运资本资本管理经营活动现金流止2018年底共计约746亿元，相比较2017年活动现金流减少22.5%。而现金与短款等负债合计增加将近33%。故由此可以得出华为的负债资本增加，经营活动现金流的减少，说明华为对自身资本的管理不足，不能有效的流通，造成现金资源的浪费，影响整个公司的决策与走向。华为需要持续优化公司治理架构，结合自身发展状况，完善公司内控制度，提高资本的流通及带来的效益[8]。（二）华为进行优化管理和创新转型面临难题世界格局的改变，影响着各个市场领域的变动。在今年上半年，世界范围电信运营产业的整体投资同比下降了15%以上。华为虽然建立强大的风险评估团队和严格的内部监督管理机制，按照标准的组织架构执行经营活动，不够灵便，不能有效抓住机遇。而运营商面临互联网公司的竞争，发展受到了巨大挑战，产生迫切的转型需求。此时的华为内部控制体系显得有些呆板，难以应对复杂的市场变化。面对转型创新就要面对资本的投入，严格的监督管理体系可能会导致财务管理程序复杂，难以提高工作效率。通过对自身的分析，聚焦在有限的资产资源上，只能通过更有效的优化管理，迅速缩短与前者的差距。当芯片技术被垄断打压时，只能逼迫自己创新，优化管理体系走出一片新天地，这是华为走出困境的必经之路。（三）华为的内部控制体系仍需完善受传统管理理念的影响下，企业对于内部控制的理解出现偏差，华为在倡导诚信文化的同时，还需加强对财务管理，组织层级架构等内控体系的普及。原来的内部控制的制度建设被忽视，导致公司的业务能力开展及效率低下，内部控制是一个公司可持续发展的竞争力的根本，没有好的内部控制体系，就无法提升公司的经营效率。没有完整的内部体系就会导致公司财务无法识别公司的财务漏洞和虚假信息，导致公司做出错误的决策，给公司的经营发展带来巨大风险[9]。五、对华为公司内部控制的结论与建议（一）对华为公司基本分析后的结论通过对华为公司的内部管理体系的分析，不难看出华为公司在内部控制方面具备内部控制理念先进，对风险管理把控也十分到位，管理技术手段十分科学，符合当代社会发展的特点。正确的建立完善的内部控制系统，提高企业的经营效率等实现企业长期发展成为了各大企业迫切需求。故从五大要素出发对华为进行分析，无疑是十分符合的。（1）华为内部理念先进。华为在搭建内部控制的系统上与全球领先的PWC合作，引进了内部咨询体系并借鉴了IBM，搭建来了内部研发及管理结构。在人才引进方面，每年从全球顶尖学府聘用大量人才，是华为的新鲜血液，是华为的根本，为企业不断出谋划策，不断改革自身内部控制体系[10]。（2）组织结构完善。华为的完善的组织结构为华为的未来迅猛发展奠定了基础，提高华为的市场占有率，增强了竞争力。各机构都有清晰的职能划分与明确的问责机制管理层主要包括股东大会，负责公司经营与战略实施的董事会，负责财务经营并对管理者进行监督的监事会。在治理架构上，华为通过权责划分明确，让其相互监控和制衡。在组织管理的变化有利于公司灵活应对市场变化，从而提供公司的核心竞争力，提高占用率。（3）强大的风险评估团队。华为专门组建了内控与风险管理部门，对公司所以的业务及财务流程进行定期的风险评估。在风险管理结构方面，华为设立三道防线，第一层防线确认内控与风险监管的责任归属；第二层防线是内部控制及风险管理行业部门，负责方法论的实施及各个层级的管理；第三层防线是作为最后的最高权威的内部审计部，向集团独立评估公司风险和事后调查，从内控确保财务体系的领先性。总之,加强企业内控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计的信息正确具有重要作用,更具有一定的现实指导意义。只有确保制度安排的合理性,设置合理的组织机构,明确各自的职责权限,才能保证企业经济业务的真实性,财务信息才具有较强的可靠性。（二）对华为公司内控体系的完善建议1.吸取国际企业先进管理经验，走向国际化。对于我国企业内部控制体系的建设一直落后于国际水平，主要因我国起步较晚，且意识不够先进，内部控制意思还未受到重视，导致一直无法赶上国际化的标准。作为企业的管理者要有学习的意识，通过学习及培训，获得国际企业的先进管理经验，提升自身的管理水平，结合公司的本身特点，不断改进管理方法，制定有自己特色的内