会计基础第五章供应过程业务的核算培训资料

供应业务是工业企业经营过程的第一个阶段。该阶段核算的主要任务是：用货币资金购买设备、原料、辅助材料,支付采购费用,计算采购成本。1一、固定资产的购置企业购入的固定资产，有些不需要安装即可投入使用，有些则需要安装后才能使用；可能采用现购结算方式，也可能采用赊购结算方式。企业应根据不同情况，分别采用不同的核算方法。2一、固定资产的购置（一）固定资产核算的科目设置（二）购入不需安装的固定资产（三）购入需要安装的固定资产3固定资产在建工程账户性质：资产类。账户结构：借方记增加，贷方记减少，余额在借方。5（二）购入不需安装的固定资产企业购入不需安装的固定资产，原始价值和净值均应根据实际支付的买价和包装运杂费计算。6（二）购入不需安装的固定资产

例：长江公司购买一台不需安装设备，取得的增值税专用发票上的设备款为1000000元，增值税进项税额为170000元，发生的运输费为5000元，货款全部付清。甲公司财务处理如下：

借：固定资产1005000应交税费-应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1175000

7（三）购入需要安装的固定资产企业购入需要安装的固定资产，固定资产的全部安装工程成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过“在建工程”科目进行核算。8（三）购入需要安装的固定资产购入借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款9（三）购入需要安装的固定资产支付安装等费用借：在建工程贷：银行存款10（三）购入需要安装的固定资产安装完工后借：固定资产贷：在建工程11（三）购入需要安装的固定资产例：长江公司购入需要安装的机器设备1台，用银行存款支付买价10000元，税金1700元，包装运杂费500元；购入后进行安装，用银行存款支付安装费800元。该项固定资产安装完工后交付使用。借：在建工程10500应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款1220012（三）购入需要安装的固定资产例：长江公司购入需要安装的机器设备1台，用银行存款支付买价10000元，税金1700元，包装运杂费500元；购入后进行安装，用银行存款支付安装费800元。该项固定资产安装完工后交付使用。借：在建工程800贷：银行存款80013（三）购入需要安装的固定资产例：长江公司购入需要安装的机器设备1台，用银行存款支付买价10000元，税金1700元，包装运杂费500元；购入后进行安装，用银行存款支付安装费800元。该项固定资产安装完工后交付使用。借：固定资产11300贷：在建工程1130014【例5-13】购入不需要安装设备，价税合计148250元，货款已付。

借：固定资产125000应交税费-应交增值税（进项税额）21250贷：银行存款146250【例5-14】用银行存款购入需要安装设备，买价480000元，增值税81600，设备投入安装。

借：在建工程480000应交税费-应交增值税（进项税额）81600贷：银行存款56660015【例5-15】自行安装设备发生各种费用：领用本企业原材料12000元，应付本企业安装工人的薪酬22800元。

借：在建工程34800贷：原材料12000应付职工薪酬22800【例5-16】需要安装设备安装完毕，已交付使用。

借：固定资产514800贷：在建工程514800

16固定资产购置业务练习（1）企业购入生产用不需要安装的设备一台，买价为75000元，运杂费为1250元，保险费250元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产76500应交税费-应交增值税（进项税额）13005贷：银行存款8950517固定资产购置业务练习（2）企业购入生产用需要安装的设备一台，买价为125000元，运杂费为2000元，全部款项已用银行存款支付。借：在建工程127000应交税费-应交增值税（进项税额）21250贷：银行存款14825018固定资产购置业务练习（3）企业进行上述需要安装设备的安装，耗用材料1250元，用银行存款支付安装公司安装费1750元。借：在建工程3000贷：原材料1250银行存款175019固定资产购置业务练习（4）上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。结转工程成本。借：固定资产130000贷：在建工程13000020固定资产购置业务练习（5）企业用借入的长期借款进行仓库建设，耗用材料175000元，分配人工费40000元，分配制造费用35000元。借：在建工程250000贷：原材料175000应付职工薪——工资40000制造费用3500021固定资产购置业务练习（6）企业为建造仓库借入的长期借款本月利息为60000元，已用银行存款支付。借：在建工程60000贷：银行存款6000022固定资产购置业务练习（7）仓库建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。借：固定资产310000贷：在建工程31000023二、“原材料”科目按实际成本记录24二、“原材料”科目按实际成本记录企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本。25二、“原材料”科目按实际成本记录材料采购实际成本＝买价＋其他采购费用26二、“原材料”科目按实际成本记录科目设置：原材料在途物资应交税费生产成本等

27在途物资应交税费-在途物资应交税费28

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关于应交增值税的说明

增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时按规定应交纳的税款。

增值税税率：一般为17%。

销项税额：销售额×税率。

进项税额：购货款等×税率。

增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数。即：企业当期应纳税额=销项税额--进项税额29外购原材料结算凭证到达并同时将材料验收入库借：原材料应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款等30外购原材料结算凭证先到、材料后入库结算凭证到达，支付相关费用借：在途物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款等材料验收入库借：原材料贷：在途物资31外购原材料材料先验收入库，结算凭证后到月末结算凭证仍未到，估价入账借：原材料贷：应付账款下月初用红字冲回借：原材料贷：应付账款32例：某工业企业原材料日常核算按实际成本计价，该企业发生以下业务：(1)从本地购入原材料一批，材料价款为2,000元，增值税额340元，材料已验收入库，货款以银行支付。借：原材料2000应交税费—应交增值税(进项税额)340贷：银行存款234033(2)从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到材料价款为5000元，增值税额850元，货款已用商业汇票方式支付，但材料尚未到达。借：在途物资5000应交税费—应交增值税(进项税额)850贷：应付票据585034(3)上述在途材料已经运达，并验收入库。借：原材料5000贷：在途物资500035(4)从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价10000元。

材料入库时可不作账务处理。

月末结算凭证仍未到，估价入账：

借：原材料10000贷：应付账款10000

下月初用红字冲回。

借：原材料（10000）贷：应付账款（10000）36(5)收到上述结算凭证并支付货款11000元及增值税1870元。借：原材料11000应交税费—应交增值税(进项税额)1870贷：银行存款1287037资料：某制造企业发生有关交易、事项如下：1.向新华工厂购进甲材料20吨，单价1元/KG，增值税率17％，材料已发出，货款已通过银行付讫。2.向下列单位购进甲材料一批，材料已发出，货款未付：光明工厂30吨，光华工厂50吨，单价均为1元/KG，增值税率17％。3.以现金1800元支付向光明工厂和光华工厂购买甲材料的运费，材料已经入库完毕。4.以银行存款1000元支付运输公司承运向新华工厂购进甲材料的运费（不考虑增值税），材料已经入库完毕。385.向东风工厂购进乙材料400KG，单价100.5元/KG,增值税率17％，材料已验收入库，货款已通过银行付讫。6.长风工厂购进下列材料一批，丙材料1