2025年初级会计职称考试重点内容复习资料

第一章1.法的本质法是统治阶级的国家意志的体現。（1）法只能是“统治阶级”意志的体現；（2）法是由统治阶级的物质生活条件决定的，是社會客观需要的反应；（3）法体現的是统治阶级的“整体意志和主线利益”，而不是统治阶级每個组员個人意志的简朴相加；（4）法体現的不是一般的统治阶级意志，而是统治阶级的“国家意志”。2.法的特性（1）法是通過国家制定或者承认才得以形成的规范，具有“国家意志性”。（2）法是凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力，具有“强制性”。（3）法是确定人們在社會关系中的权利和义务的行為规范，具有“利得性”。（4）法是明确而普遍合用的规范，具有“规范性”。【注意】本质与特性是一回事，無需尤其辨别。概念：法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。分类原则：与否以當事人的意志為转移类别：法律事件和法律行為（一）法律事件（不以當事人的意志為转移）1.自然現象（绝對事件）：地震、洪水、台風、森林大火等自然灾害+生、老、病、死及意外事故。2.社會現象（相對事件）：战争、重大政策的变化等。【注意】法律事件的出現不以當事人的意志為转移，具有不可抗力的特性。（二）法律行為（以當事人的意志為转移）分类原则分类内容代表行為行為与否合法合法行為与违法行為行為的体現形式积极行為与消极行為行為与否通過意思表达作出意思表达行為非表达行為拾得遗失物、发現埋藏物主体意思表达的形式單方行為遗嘱、行政命令多方行為行為与否需要特定形式或实质要件要式行為与非要式行為主体实际参与行為的状态自主行為与代理行為补充与否存在看待的給付有偿行為和免费行為法律行為间的依存关系主法律行為和從法律行為买卖+保证协议【注意1】人的行為并非都是法律行為。【注意2】請大家重點掌握“法律事件”与“法律行為”的辨别，并看清題目問法。【注意3】法律行為的反向問法，例：签订遗嘱是合法行為、积极行為、意思表达行為、單方行為、要式行為、自主行為。（1）自然人公民+外国人+無国籍人+自然人性质的特殊主体【注意】自然人性质的特殊主体：個体户、农户等。（2）机构和组织（法人）①国家机关，包括国家权力机关、行政机关和司法机关；②多种企业事业组织；③各政党和社會团体。（3）国家【注意】任何一种法律关系至少要有两個主体。2.主体资格辨别“权利”能力与“行為”能力“权利”能力：“法律赋予”公民、法人或者其他组织享有权利、承担义务的资格。（有無）“行為”能力：法律关系主体可以“通過自已的行為”实际获得权利和履行义务的能力。（能不能）（1）自然人的权利能力与行為能力权利能力：始于出生、终于死亡行為能力：年龄+精神状态民事行為能力年龄精神状态無民事行為能力人不满10周岁（＜10）“（完全）不能”识别自已行為的精神病人限制民事行為能力人10周岁以上不满18周岁（10≤X＜18）“不能完全”识别自已行為的精神病人完全民事行為能力人年满18周岁（≥18）16周岁以上不满18周岁但以自已的劳動收入為重要生活来源（16≤X＜18）【注意1】根据民法通则规定：“以上”、“如下”均包括本数，“超過”、“不满”均不包括本数。【注意2】刑事行為能力的分界线為14和16周岁。（2）法人以及其他组织的权利能力与行為能力权利能力：始于产生、终于消灭行為能力：同权利能力（一）民事责任（二）行政责任1.行政惩罚：声誉罚：警告财产罚：罚款；没收违法所得、没收非法财物行為罚：责令停产停业；暂扣或吊销許可证、暂扣或者吊销执照人身罚：行政拘留2.行政处分：警告、记過、记大過、降级、罢职、開除（三）刑事责任1.主刑管制：3個月以上2年如下，最高3年拘役：1個月以上6個月如下，最高1年有期徒刑：6個月以上如下【注意1】数罪并罚“總和刑期不满35年的，最高不能超過，總和刑期在35年以上的，最高不能超過25年”【注意2】数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕後，管制仍须执行。無期徒刑死刑2.附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境【注意1】政治权利：选举权和被选举权；言论、出版、集會、結社、游行、示威自由的权利；担任国家机关职务的权利；担任国有企业、企业、事业單位和人民团体领导职务的权利【注意2】“罚款；没收违法所得、没收非法财物”属于行政责任；“罚金；没收财产”属于刑事责任。【注意1】“或裁或审原则”：平等主体之间出現經济纠纷時，只能在仲裁或者民事诉讼中选择一种处理方式，有效的仲裁协议可排除人民法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议無效，或者當事人放弃仲裁协议的状况下，人民法院才可以行使管辖权。【注意2】行政复议与行政诉讼都由行政管理相對人一方提出申請，选择哪种方式与纠纷的性质有关。（选择复议、必經复议、只能复议）【課外阅讀】根据国务院或者省、自治区、直辖市人民政府對行政区划的勘定、调整或者征用土地的决定，省、自治区、直辖市人民政府确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的行政复议决定為最终裁决。法律规定行政复议决定為最终裁决的,不能提起行政诉讼。（上述内容仅作為满足好奇心使用）（一）仲裁的合用范围1.合用：平等主体间的协议纠纷和其他财产权益纠纷。2.不合用《仲裁法》：劳動争议、农业集体經济组织内部的农业承包协议纠纷（《劳動争议调解仲裁法》、《农村土地承包經营纠纷调解仲裁法》）3.不能提請仲裁（1）婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；（2）行政争议。【注意】分清“合用《仲裁法》”和“可以申請仲裁”的区别。（二）仲裁的基本原则1.自愿原则——双方自愿，到达仲裁协议。没有仲裁协议，一方申請仲裁的，仲裁委员會不予受理。【链接】有效的仲裁协议可以排除法院的管辖权。2.公平合理原则在法律没有规定或者规定不完备的状况下，仲裁庭可以按照公平合理的一般原则来处理纠纷。3.独立仲裁原则仲裁机构不依附于任何机关而独立存在，仲裁依法独立進行，不受任何行政机关、社會团体和個人的干涉。【注意】仲裁机构间也没有從属关系。4.一裁终局原则仲裁裁决作出後，當事人就同一纠纷再申請仲裁或向人民法院起诉的，仲裁委员會或者人民法院不予受理。（三）仲裁机构——仲裁委员會仲裁委员會“不”按行政区划层层设置，仲裁委员會独立于行政机关，与行政机关没有從属关系，仲裁委员會之间也没有從属关系。（独立仲裁原则）【注意1】仲裁委员會的构成人员中，法律、經济贸易专家不得少于“2/3”。【注意2】仲裁委员會属于“商务服务业”范围，既不是行政机关也不是司法机关。1.仲裁协议的形式仲裁协议应以書面形式签订。口頭到达仲裁的意思表达無效。（要式行為）2.仲裁协议的内容例1：因履行本协议发生的一切争议，由當事人协商处理，协商不成，提交北京仲裁委员會仲裁。甲方：老侯乙方：老赵【注意】仲裁协议對仲裁事项或者仲裁委员會没有约定或者约定不明确的，當事人可以补充协议；达不成补充协议的，仲裁协议無效。例2：如发生某些纠纷双方同意以仲裁方式处理。甲方：老侯乙方：老赵3.仲裁协议的效力（1）仲裁协议独立存在，协议的变更、解除、终止或者無效不影响仲裁协议的效力。（2）當事人對仲裁协议的效力有异议的，可以祈求仲裁委员會作出决定或者祈求法院作出裁定。一方祈求仲裁委员會作出决定，另一方祈求法院作出裁定的，由法院裁定。當事人對仲裁协议的效力有异议，应當在“仲裁庭初次開庭前”提出。【注意】案例中的文字游戏“仲裁庭初次開庭時”

（3）當事人到达仲裁协议，一方向法院起诉未申明有仲裁协议，法院受理後，另一方在“初次開庭前”提交仲裁协议的，法院应當驳回起诉，但仲裁协议無效的除外；

【链接】有效的仲裁协议可以排除法院的管辖权。

另一方在“初次開庭前”未對法院受理该案提出异议的，视為放弃仲裁协议，法院应當继续审理。1.仲裁管辖权仲裁不实行级别管辖和地区管辖，由當事人协议选定仲裁委员會。（自愿原则、独立仲裁原则）2.仲裁庭的构成仲裁庭由3名或者1名仲裁员构成。（1）當事人约定由3名仲裁员构成仲裁庭的，应當各自选定或者各自委托仲裁委员會主任指定1名仲裁员，第3名仲裁员由當事人共同选定或者共同委托仲裁委员會主任指定，第3名仲裁员為首席仲裁员。（2）當事人约定由1名仲裁员成立仲裁庭的，应當由當事人共同选定或者共同委托仲裁委员會主任指定。（公平合理原则）3.回避制度（公平合理原则）（1）是本案當事人，或者當事人、代理人的近亲属；（2）与本案有利害关系；（3）与本案當事人、代理人有其他关系，“也許影响公正仲裁”的；（4）私自會見當事人、代理人，或者接受當事人、代理人的請客送礼的。4.仲裁应開庭但不公開（自愿原则）【注意1】當事人协议不開庭的，仲裁庭可以根据仲裁申請書、答辩書以及其他材料做出裁决。【注意2】當事人协议公開的，可以公開進行，但波及国家秘密的除外。5.仲裁的和解与调解（自愿原则、一裁终局原则）（1）當事人申請仲裁後，可以自行和解。到达和解协议的，可以祈求仲裁庭根据和解协议作出裁决書，也可以撤回仲裁申請。當事人到达和解协议，撤回仲裁申請後又反悔的，可以根据仲裁协议申請仲裁。（2）仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解。當事人自愿调解的，仲裁庭应當调解。调解不成的，仲裁庭应當及時作出裁决。调解到达协议的，仲裁庭应當制作调解書或者根据协议的成果制作裁决書，调解書与裁决書具有同等的法律效力。调解書經双方當事人“签收後”，即发生法律效力。在调解書“签收前”當事人反悔的，仲裁庭应當及時作出裁决。6.作出裁决（1）裁决应當按照多数仲裁员的意見作出；（2）仲裁庭不能形成多数意見時，裁决应當按照首席仲裁员的意見作出。【注意1】看清案例的表述方式。【注意2】裁决書自“作出之曰”起发生法律效力。7.履行裁决及强制执行仲裁裁决作出後，當事人应當履行裁决。一方當事人不履行的，另一方當事人可以按照《民事诉讼法》的有关规定向“人民法院”申請执行。【注意】与“一裁终局原则”進行辨别。（一）法的形式形式制定机关注意要點名称规律宪法全国人大国家主线大法，具有最高的法律效力法律全国人大——基本法律

及其常委會——非基本法律全国人大及其常委會有权就有关問題作出规范性决策或者决定，与法律具有同等地位和效力××法法规行政法规国务院××条例地方性法规（自治条例和單行条例）“地方”人大及其常委會省；省會、特区、设区的市（1+3）××地方××条例规章部门规章国务院各部委规章在法院审理"行政案件"時仅起参照作用××措施

××条例实行细则地方政府规章地方人民政府政府规章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外，還不得与上级和同级地方性法规相抵触××地方××措施效力排序宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府规章【提醒】尤其行政区法、国际公约也属于法的形式。【注意】全国性的法律除列于基本法附件者外，不得在尤其行政区实行。（二）适使用方法的效力原则1.上位法优于下位法宪法至上原则、法律高于法规原则、法规高于规章原则、行政法规高于地方性法规原则2.尤其法优于一般法举例：《民法通则》——一般法《协议法》——尤其法3.新法优于旧法4.自治条例、單行条例、經济特区法规的变通规定优先5.新的一般规定与旧的特殊规定不一致——能自已处理自已处理，自已处理不了找爹处理（1）法律：全国人大常委會裁决（2）行政法规：国务院裁决（3）法律与行政法规不一致：全国人大常委會裁决（4）地方性法规、规章①同一机关制定的：制定机关裁决②部门规章之间、部门规章与地方政府规章不一致：国务院裁决③地方性法规与部门规章之间對同一事项的规定不一致由国务院提出意見→认為应當合用地方性法规→合用地方性法规→认為应當合用部门规章→提請人大常委會裁决（三）法的分类划分原则法的分类根据法的创制方式和公布形式划分（创法成不成）成文法和不成文法根据法的内容、效力和制定程序划分（内三個小子主线太一般）主线法和一般法根据法的内容划分（内容很诚实）实体法和程序法根据法的空间效力、時间效力或對人的效力划分（小三長尤其一般）一般法和尤其法根据法的主体、调整對象和形式划分（祖国）国际法和国内法根据法律运用的目的划分（目的是為了開企业）公法和私法1.概念诉讼時效，是指权利人在法定期间内不行使权利而失去诉讼保护的制度。【注意】诉讼時效期间届满，权利人丧失的是“胜诉权”，即丧失依诉讼程序强制义务人履行义务的权利；权利人的实体权利并不消灭，债务人自愿履行的，不受诉讼時效限制。2.诉讼時效期间的详细规定（1）一般诉讼時效期间：除法律另有规定外，一般诉讼時效為“2年”。（2）尤其诉讼時效期间：“1年”①身体受到伤害规定赔偿的；②发售质量不合格的商品未申明的；③延付或者拒付租金的；④寄存财物被丢失或者损毁的。（3）最長诉讼時效期间（绝對時效期间）：“”【注意】诉讼時效期间的起算點诉讼時效期间起算點一般诉讼時效期间“懂得或者应當懂得”权利被侵害時尤其诉讼時效期间最長诉讼時效期间权利被侵害之曰3.诉讼時效期间的中断和中断（1）诉讼時效期间的中断，是指在诉讼時效期间的“最终6個月内”，因“不可抗力”或者“其他障碍”致使权利人不能行使祈求权的，诉讼時效期间临時停止计算。從中断時效的原因消除之曰起，诉讼時效期间继续计算。其他障碍包括：①权利被侵害的無民事行為能力人、限制民事行為能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡、丧失代理权，或者法定代理人本人丧失民事行為能力；②继承開始後继承人尚未确定或者非因继承人的原因导致遗产管理人不明确，使继承人不能行使其继承权。（2）诉讼時效期间的中断，是指在诉讼時效期间，“當事人提起诉讼”、“當事人一方提出规定”或者“同意履行义务”，而使已經通過的時效期间所有归于無效。從中断時起，诉讼時效期间“重新计算”【注意】中断期间持续中断，“重新计算”的起算點為中断事由完結之曰起。【记忆提醒】“客观原因”导致“中断”——暂停键；“主观原因”导致“中断”——重启键特點——保护公民权、限制行政权【案例】甲市A县地税局认定XYZ房地产企业逃避缴纳\o"土地增值税"土地增值税款5萬元，责令其补交税款及\o"滞纳金"滞纳金并处以5萬元的罚款，XYZ企业认為惩罚過重，则其可以向甲市地税局或A县人民政府申請行政复议。其中：XYZ企业為行政复议“申請人”A县地税局為行政复议的“被申請人”甲市地税局為被申請人的“上级机关——行政复议机关”A县人民政府為“有行政复议权的其他机关”行政复议范围1.可以申請行政复议的事项（11项）當事人“认為”行政机关的“详细”行政行為侵犯其合法权益，“符合《行政复议法》规定范围的”，可以申請行政复议。【注意1】對行政机关的抽象行政行為不能申請行政复议，但當事人认為行政机关的详细行政行為所根据的规定不合法，在對详细行政行為申請行政复议時，可以“一并”向行政复议机关提出對该规定的审查申請。【注意2】可以“一并”申請附带审查的仅限于多种“规定”，不包括国务院部委和地方人民政府“规章”。2.行政复议的排除事项（1）不服行政机关作出的“行政处分”或者其他“人事处理决定”。【理解】外部行為可议，内部行為不可议，但可以根据《公务员法》申诉。（2）不服行政机关對民事纠纷作出的“调解”或者其他处理。【理解】行政机关并未行使行政权，當事人可以依法申請仲裁或者向人民法院提起民事诉讼。第七章税收征收管理法律制度知识點：税款征收管理详细措施：责令缴纳；责令提供纳税担保；税收保全措施；税收强制执行措施；制止出境。【注意1】辨别税款征收方式与税款征收措施：税款征收方式是征税的措施，税款征收措施是保证税款及時足额入库的手段。【注意2】辨别税款征收措施与税务行政惩罚：税款征收措施属于行政强制措施，是纳税人应履行的义务不履行，国家采用的强制其履行的手段，并非惩罚。（一）责令缴纳1.前提条件——应税未税（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款（2）扣缴义务人未按照规定期限解缴税款（3）纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款（4）未办理税务登记及临時經营的纳税人税务机关核定其应纳税额後（5）税务机关有根据认為纳税人有逃避缴纳税款义务的行為【注意】（1）（2）（3）条自欠缴税款之曰起应加收滞纳金。2.仍不缴纳的後果（1）（2）（3）（4）→税收强制执行程序（5）→纳税担保程序（二）纳税担保1.担保方式保证、抵押、质押2.合用纳税担保的情形（1）税务机关有根据认為從事生产、經营的纳税人有逃避纳税义务行為，在规定的纳税期限之前經责令其限期缴纳应纳税款，在“限期内”发現纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货品以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。（3）纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而未缴清税款，需要申請行政复议的。（4）其他。3.纳税担保的范围税款；滞纳金；实現税款、滞纳金的费用。【链接】票据法：追索内容（三）保全与强制执行同意經县以上税务局（分局）局長同意保全前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保详细措施（1）書面告知银行冻結相称于应纳税款的存款（陷阱：冻結所有资金）

（2）扣押、查封相称于应纳税款的商品、货品或者其他财产（陷阱：所有财产）强制执行前提從事生产經营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳详细措施（1）書面告知银行從存款中扣缴税款

（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖相称于应纳税款的商品、货品或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

【注意】滞纳金同步强制执行不合用的财产個人及其所扶养家眷维持生活必需的住房和用品，單价5000元如下的其他生活用品《全国税收征管规范（1.0版）》對保全和强制执行的尤其规定保全提前执行（1）税务机关在采用税收保全措施時，符合法定情形的，有权提前处理保全财产

（2）提前处理需要拍卖、变卖的，所得由税务机关保留价款，继续实行保全措施延長符合法定情形，需要延長税收保全期限的，应逐层报請国家税务總局同意

（1）案情复杂，期限内确实难以査明事实

（2）被査對象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料

（3）被査對象拒不提供有关状况或者以其他方式拒绝、阻挠检查

（4）解除税收保全措施也許使纳税人转移、隐匿、损毀或者违法处置财产，從而导致税款無法追缴强制执行申請法院强制执行前提条件：税务行政相對人對惩罚决定逾期不申請复议→不起诉→不履行

复议申請人對复议决定逾期不起诉→不履行

复议申請人對终局裁决的复议决定逾期不履行

程序：税务机关申請→法院强制执行→告知税务机关征收入库現金扣缴前提条件：税务行政相對人未按限缴期限缴纳税款、滞纳金、罚款，且有处在保全状态或担保状态的現金

程序：税务局局長同意→下达現金扣缴的書面文書（四）制止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定結清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以告知出境管理机关制止其出境。【注意】核定应纳税额、责令提供纳税担保、税收保全、税收强制执行的前提条件是本部分易混知识點，需重點关注。1.调解（1）法院审理“民事”案作，根据當事人自愿的原则，進行调解。當事人一方或者双方坚持不愿调解的，应當及時裁判。【注意】一般状况下，民事案件可以调解，行政案件不可调解。（2）法院审理“离婚案件”，“应當”進行调解，但不应久调不决。（3）合用“尤其程序、督促程序、公告催告程序”的案件，“婚姻等身份关系确认”案件以及其他根据案件性质不能调解的案件，“不得调解”。【注意】“离婚案件”与“婚姻身份关系确认案件”的区别。2.判决——公開進行没有例外（1）當事人不服地方人民法院第一审判决的，有权在判决書“送达”之曰起“15曰内”向上一级人民法院提起上诉。（2）最高人院的判决，以及依法不准上诉或者超過上诉期没有上诉的判决是发生法律效力的判决（3）第二审人民法院的判决，是终审判决。3.执行发生法律效力的民事判决、裁定、调解書和其他应當由人民法院执行的法律文書，當事人必须履行。4.强制执行判决、裁定對方當事人向法院申請第一审法院

被执行的财产所在地法院由审判员移交执行员执行调解書和其他应當由人民法院执行的法律文書對方當事人向法院申請被执行人住所地法院

被执行的财产所在地法院推荐阅讀：1）方式：行政复议原则上采用書面审查措施。【注意】与仲裁和诉讼不一样，其既不開庭也不公開進行。（2）举证责任：行政复议的举证责任，由“被申請人”承担。（3）答复時间：行政复议机关应當自受理申請之曰起“60曰内”作出行政复议决定；不過法律规定的行政复议期限少于60曰的除外。【注意】状况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，經行政复议机关的负责人同意，可以合适延長，但延長期限最多不得超過“30曰”。（4）决定种类：①详细行政行為认定事实清晰，证据确凿，合用根据對的，程序合法，内容合适的，决定维持。②被申請人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。③详细行政行為有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该详细行政行為违法；决定撤销或者确认违法的，可以责令被申請人在一定期限内重新作出详细行政行為：（5點）A.重要事实不清、证据局限性的；B.合用根据錯误的；C.违反法定程序的；D.超越或者滥用职权的；E.详细行政行為明显不妥的。【注意1】被申請人不按照法律规定提出書面答复，提交“當時”作出详细行政行為的证据等，视為無证据。【注意2