财务与会计-税务师考试《财务与会计》模拟试卷4

财务与会计-税务师考试《财务与会计》模拟试卷4单选题（共58题，共58分）(1.)某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%，年初借入800万元，年底（江南博哥）偿还，年利率为5%。则该企业负担的承诺费是：A.1万元B.4万元C.5万元D.9万元正确答案：A参考解析：企业负担的承诺费＝（1000－800）×0.5%＝1（万元）(2.)企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为()A.递延收益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积正确答案：A参考解析：企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为“递延收益”。选项A正确。(3.)甲企业购置一台新设备，各年的现金净流量分别为NCF0=-1800万元，NCF1~6=400万元，NCF7~8=200万元，NCF9=800万元，则该投资项目的投资回收期为()年。A.4.5B.5.5C.6.5D.7正确答案：A参考解析：投资回收期=1800/400=4.5（年）(4.)在单一产品本量利分析中，下列关系式中错误的是()。A.盈亏临界点作业率＋安全边际率=1B.变动成本率×营业毛利率=边际贡献率C.安全边际额×边际贡献率=利润D.变动成本率＋边际贡献率=1正确答案：B参考解析：边际贡献率=1-变动成本率，选项B错误。(5.)某公司第1年税后净利润为600万元，发放了股利300万元，第2年税后净利润为1000万元，预计第3年的投资计划需要资金500万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%，债务资本占40%，若采用剩余股利政策，则第2年发放的股利为()万元。A.800B.500C.300D.700正确答案：D参考解析：投资需要增加权益资金=500×60%=300（万元）所以第2年发放的股利=1000-300=700（万元）。(6.)下列各项中，不属于资本市场的特点的是()。A.融资期限长B.交易目的是解决短期资金周转C.资本借贷量大D.收益较高但风险也较大正确答案：B参考解析：资本市场的主要特点是：（1）融资期限长；（2）融资目的是解决长期投资性资本的需要；（3）资本借贷量大；（4）收益较高但风险也较大。选项B不属于资本市场的特点。(7.)某公司用长期资金来源满足非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要，而用短期资金来源满足剩余部分波动性流动资产的需要，则该公司的流动资产融资策略是()。A.激进融资策略B.保守融资策略C.折中融资策略D.期限匹配融资策略正确答案：B参考解析：在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产，短期融资仅用于融通剩余的波动性流动资产，融资风险较低。选项B正确。(8.)A公司投资购买一种新发行债券，该债券面值为1000元，票面利率为12%，每年年末付息一次，到期一次还本，期限为5年。市场利率为10%，则该债券的价值为()元。［已知：（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209］A.1105.21B.620.90C.1075.80D.993.44正确答案：C参考解析：债券价值=1000×12%×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5）=1000×12%×3.7908+1000×0.6209=1075.80（元）。(9.)甲公司计划投资一条新的生产线，项目在零时点一次性投资900万元，建设期为3年，营业期为10年，经营期每年可产生现金净流量250万元。若项目折现率为9%，则甲公司该项目的净现值为()万元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9正确答案：B参考解析：甲公司该项目的净现值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（万元），选项B正确。(10.)根据经济订货的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是()。A.存货的总需求降低B.每次订货的变动成本降低C.单位变动储存成本降低D.存货的采购单价降低正确答案：C参考解析：根据经济订货量基本模型的公式可知，经济订货量与存货的总需求量和每次订货的变动成本成正比，与单位变动储存成本成反比，所以选项C正确。存货的采购单价不影响经济订货量。(11.)乙企业目前的波动性流动资产为200万元，永久性流动资产为300万元，非流动资产为800万元，该企业的自发性流动负债、长期负债以及所有者权益总额为1000万元，则表明该企业采用的流动资产融资策略为()。A.期限匹配融资策略B.保守融资策略C.激进融资策略D.偏激融资策略正确答案：C参考解析：临时性流动负债=负债及所有者权益合计-自发性流动负债、长期负债以及所有者权益总额=资产合计-自发性流动负债、长期负债以及所有者权益总额=（200+300+800）-1000=300（万元），则该企业波动性流动资产＜临时性流动负债，表明该企业采用的是激进融资策略，选项C正确。(12.)甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司以一批产品换取乙公司一项专利权。产品的成本为620万元，公允价值为700万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了资产转让手续。专利权的原价为1000万元，已累计摊销400万元，无法取得其公允价值，专利权免交增值税。假设该交换不具有商业实质，不考虑其他因素，乙公司换入产品的入账价值是()。A.600万元B.620万元C.700万元D.509万元正确答案：D参考解析：由于该交换不具有商业实质，所以乙公司换入产品的入账价值应当以换出专利权的账面价值为基础计量。乙公司换入产品的入账价值=1000-400-700×13%=509（万元），选项D正确。(13.)在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是()。A.以长期股权投资换入专利权B.以应收票据换入原材料C.以银行存款购买机器设备D.以应收账款换入对联营企业投资正确答案：A参考解析：选项B、C、D中的应收票据、银行存款及应收账款都是货币性资产。选项BCD均不属于非货币性资产交换，选项A属于非货币性资产交换。(14.)下列对会计基本假设的表述中，不正确的是()。A.会计主体规定了会计核算内容的空间范围B.由多个法人组成的企业集团不是会计主体C.货币计量为会计核算提供了必要的手段D.一个法律主体一定是一个会计主体正确答案：B参考解析：由多个法人组成的企业集团、由企业管理的证券投资基金和企业年金基金等均属于会计主体，选项B不正确(15.)2020年6月2日，甲公司以账面价值为200万元的设备和账面价值为30万元的货运车，换入乙公司账面价值为100万元的非专利技术和账面价值为100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑税费和其他因素，甲公司换入非专利技术的入账价值为()万元。A.115B.230C.200D.100正确答案：A参考解析：甲公司换入非专利技术的入账价值=（200+30）×100/（100+100）=115（万元），选项A正确。(16.)经与乙公司协商，甲公司以一批产品换入乙公司的一台设备，交换日，甲公司换出产品的账面价值为600万元，公允价值为800万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，甲公司换出产品符合收入确认条件，当日双方办妥了资产转让手续。经评估确认，乙公司换出设备的公允价值为800万元（等于计税价格），账面价值为550万元（原值为900万元，累计折旧为350万元）。该交换具有商业实质。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售产品及设备适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，乙公司换入产品的入账价值是()。A.550万元B.600万元C.800万元D.904万元正确答案：C参考解析：乙公司换入产品的入账价值为800万元。选项C正确。(17.)甲企业2019年12月31日银行存款日记账余额为10万元，经查无记账差错，但发现：（1）企业期末计提了12月1日至31日的定期存款利息2万元；（2）银行支付了本月电话费3.2万元，但企业尚未入账；（3）企业已转账支付购买办公用品款1.25万元，但银行尚未入账；（4）委托银行代收的销货款4.8万元，银行已经收到并入账，但企业尚未收到银行收款通知。则该企业12月31日可动用的银行存款实有数额为()万元。A.10B.11.6C.8.35D.10.35正确答案：B参考解析：该企业可动用的银行存款实有数额=10-3.2+4.8=11.6（万元）。(18.)2019年1月1日，甲公司为购建生产线借入3年期专门借款3000万元，年利率为6%。当年度发生与购建生产线相关的支出包括：1月1日支付材料款1800万元；3月1日支付工程进度款1600万元；9月1日支付工程进度款2000万元。甲公司将暂时未使用的专门借款用于货币市场投资，月利率为0.5%，除专门借款外，甲公司尚有两笔一般借款；一笔为2018年10月借入的2年期借款2000万元，年利率为5.5%；另一笔为2019年1月1日借入的1年期借款3000万元，年利率为4.5%。假定上述借款的实际利率与名义利率相同，不考虑其他因素，甲公司2019年度应予资本化的一般借款利息金额是()。A.45万元B.49万元C.60万元D.55万元正确答案：B参考解析：一般借款利息资本化率=（2000×5.5%+3000×4.5%）/（2000+3000）×100%=4.9%，甲公司2019年度应予资本化的一般借款利息金额=[（1800+1600-3000）×10/12+2000×4/12]×4.9%=49（万元），选项B正确。(19.)下列关于承租人租赁负债和使用权资产的初始计量及后续计量的表述中错误的是()。A.租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量，使用权资产应当按照成本进行初始计量。B.承租人应当按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益，但按照《企业会计准则第17号——借款费用》等其他准则规定应当计入相关资产成本的，从其规定。C.在租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量（即以成本减累计折旧及累计减值损失计量使用权资产），参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定，对使用权资产计提折旧。D.承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内对使用权资产计提折旧。正确答案：D参考解析：无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内对使用权资产计提折旧。承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内对使用权资产计提折旧。选项D错误。(20.)甲企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2020年2月与A产品有关的资料如下：（1）A产品单位工时定额100小时，其中第一道工序60小时，第二道工序40小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。（2）本月完工产成品600件。月末在产品数量为：第一道工序200件，第二道工序300件。2020年2月A产品在产品约当产量为()件。A.60B.500C.240D.300正确答案：D参考解析：A产品在产品约当产量=60×50%÷100×200+（60+40×50%）÷100×300=300（件）。(21.)2019年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。根据合同约定，物业的租金为每月50万元，于每季末支付，租赁期为5年，自合同签订日开始算起，租赁期首3个月为免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的营业收入超过10亿元，乙公司应向甲公司支付经营分享收入80万元。乙公司2019年度实现营业收入12亿元。甲公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素，上述交易对甲公司2019年度营业利润的影响金额是()。A.570万元B.600万元C.450万元D.650万元正确答案：D参考解析：上述交易对甲公司2019年度营业利润的影响金额=[50×（12-3）+50×12×4]/5+80=650（万元），选项D正确。(22.)甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年7月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工，该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入职工薪酬的金额为()万元。A.18B.13.56C.12D.20.34正确答案：D参考解析：甲公司应计入职工薪酬的金额=（600×300+600×300×13%）÷10000=20.34（万元）。(23.)下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是()。A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益正确答案：C参考解析：采用成本模式计量的投资性房地产的转换为非投资性房地产的，应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值，选项A和B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益），选项D错误。(24.)下列各项中，表述不正确的是()。A.财政拨款是政府为了支持企业而无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途B.财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展、根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴C.税收返还属于以税收优惠形式给予的一种政府补助D.税收优惠全部属于政府补助正确答案：D参考解析：选项D，税收返还形式的税收优惠属于政府补助，其他形成的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式的税收优惠不属于政府补助(25.)下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是()。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产正确答案：D参考解析：将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产。(26.)甲公司2019年取得一台设备，与取得该资产相关的支出包括：（1）支付购买价款300万元、增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.72万元；（2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人。不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是()。A.317万元B.317.88万元C.318.02万元D.369.90万元正确答案：A参考解析：固定资产入账价值=300+8+6+3=317（万元）。(27.)西颐公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，此前没有计提过存货跌价准备。2020年12月26日西颐公司与M公司签订销售合同：由西颐公司于2021年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台1.2万元。2020年12月31日西颐公司库存笔记本电脑1200台，单位成本1万元，账面价值为1200万元。2020年12月31日市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费均为每台0.05万元。西颐公司2020年12月31日对库存笔记本电脑应计提的存货跌价准备的金额为()万元。A.20B.0C.180D.1130正确答案：A参考解析：由于西颐公司持有的笔记本电脑数量1200台多于已经签订销售合同的数量1000台。因此，1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200台笔记本电脑应分别计算可变现净值，确定减值金额。有合同部分的笔记本电脑数量1000台，其可变现净值=1000×（1.2-0.05）=1150（万元），成本=1000×1=1000（万元），可变现净值高于成本不需要计提减值；超过合同部分的可变现净值=200×（0.95-0.05）=180（万元），其成本=200×1=200（万元），可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备的金额=200-180=20（万元）。(28.)下列关于固定资产会计处理的表述中，错误的是()。A.未投入使用的固定资产不应计提折旧B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认正确答案：A参考解析：未投入使用的固定资产应计提折旧。选项A错误。(29.)2019年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2019年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元。A.12.5B.15C.37.5D.40正确答案：A参考解析：2019年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额=（960-600-60）/2×1/12=12.5（万元）。(30.)关于合营安排，下列说法中错误的是()。A.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制B.共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共同的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策C.如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则称所有参与方或一组参与方集体控制该安排D.存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，则构成共同控制正确答案：D参考解析：如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制，选项D错误。(31.)2019年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%，利息于每年年末支付，实际年利率为4%。2019年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。A.18000B.18652C.18800D.18948正确答案：B参考解析：2019年12月31日该应付债券的摊余成本＝18800＋18800×4%－18000×5%＝18800+752-900=18652（万元），所以选择B。(32.)下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是()。A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分C.其他债权投资公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额正确答案：D参考解析：重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额属于以后不能重分类进损益的其他综合收益。(33.)新华公司采用计划成本法对材料进行日常核算。2020年1月，月初结存材料的计划成本为1200万元，材料成本差异账户贷方余额为25万元；本期购入材料的计划成本为6800万元，材料成本差异账户借方发生额为77万元；本月发出材料的计划成本为3000万元。则新华公司本月发出材料的实际成本为()万元。A.3019.5B.2980.5C.3038.25D.2961.75正确答案：A参考解析：材料成本差异率=（-25+77）/（1200+6800）×100%=0.65%，本月发出材料的实际成本=3000×（1+0.65%）=3019.5（万元）(34.)下列关于金融负债的表述正确的是()。A.在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类B.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具，应分类为金融负债C.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债D.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债正确答案：B参考解析：金融负债均不得进行重分类，选项A错误；预计负债、递延所得税负债不属于金融负债，选项C错误；将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为权益工具，选项D错误。(35.)甲公司2019年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为()万元。A.9970B.10000C.89970D.89730正确答案：D参考解析：发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊；负债成分应承担的发行费用=300×90000÷100000=270（万元），应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730（万元）。(36.)甲公司销售给乙公司一批商品，价款为2000万元。款项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款，经过两者的协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为3000万元，计提累计折旧1500万元，计提减值准备500万元，公允价值为1800万元。则乙公司因为该业务确认的其他收益的金额为()万元。A.800B.200C.1000D.260正确答案：C参考解析：乙公司因为该业务确认的其他收益的金额=2000-（3000-1500-500）=1000（万元）(37.)甲公司于2019年1月1日开始销售A产品，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日资产负债表中预计负债项目的期末余额为()万元。A.15B.25C.35D.40正确答案：B参考解析：预计负债项目的期末余额=1000×（3%+5%）/2-15=25（万元）。(38.)甲公司于2x19年11月1日，自公开市场取得一项权益性投资，支付价款100万元，并作为交易性金融资产核算。假设该项权益性投资2x19年12月31日的公允价值为120万元。按税收法律、法规的规定，对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在出售时一并计算应计入应纳税所得额。则该项交易性金融资产在2x19年12月31日的计税基础为()万元。A.20B.120C.0D.100正确答案：D参考解析：该项交易性金融资产在2x19年12月31日的计税基础为其取得成本100万元。选项D正确。(39.)某商场春节期间进行促销，该商场规定购物每满50元积1分（每一积分的单独售价是1元），积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了单独售价为5000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。不考虑相关税费等因素，则因该顾客购物，商场应确认的收入为()元。A.4900B.4901.96C.5000D.5100正确答案：B参考解析：授予奖励积分的公允价值=5000÷50×1=100（元），因该顾客购物，商场应确认的收入=5000×[5000/（5000+100）]=4901.96（元）(40.)甲公司于2019年7月10日购入某上市公司股票100万股，每股价格24元，实际支付购买价款2400万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利120万元，另支付手续费等50万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2019年12月31日该股票每股价格为26万元。甲公司2019年对该交易性金融资产确认的公允价值变动收益为()万元。A.150B.200C.270D.320正确答案：D参考解析：甲公司应确认的公允价值变动收益=100×26-（2400-120）=320（万元）。(41.)甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（票面年利率为8%）。甲公司为生产A产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：假设甲公司在A产品投产后的第2年要求A产品的息税前利润总额增长10%，在其他条件不变的情况下，则A产品的固定成本总额应降为()万元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.20正确答案：A参考解析：A产品的销售单价=60/（1-50%）=120（元），投产A产品第1年的息税前利润=52000×（120-60）-1600000=1520000（元），要求投产A产品第2年的息税前利润=1520000×（1+10%）=1672000（元），在其他条件不变的情况下，则A产品的固定成本总额应降为144.8[160-（167.2-152）]（万元）。选项A正确。(42.)甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（票面年利率为8%）。甲公司为生产A产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为()万元。A.67B.72C.105D.129正确答案：D参考解析：根据，［（EBIT-300×8%）×（1-25%）］/（200+100）=［（EBIT-300×8%-350×10%）×（1-25%）］/200，解得：EBIT=129（万元）。选项D正确。(43.)甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（票面年利率为8%）。甲公司为生产A产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：若甲公司选择方案二筹集资金，则A产品投产后的第1年能使甲公司的每股收益增加()元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.51正确答案：C参考解析：A产品投产后的第1年使甲公司的每股收益增加=（152-350×10%）×（1-25%）/200=0.44（元）。选项C正确。(44.)甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（票面年利率为8%）。甲公司为生产A产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：该固定资产投资项目的净现值为()万元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.41正确答案：C参考解析：该固定资产投资项目的净现值=-350-100/（1+10%）+148×（P/A，10%，10）/（1+10%）+110×（P/F，10%，11）=-350-100/1.1+148×6.1446/1.1+110×0.3505=424.37（万元）。选项C正确。(45.)甲公司是一家投资控股型的上市公司，拥有从事各种不同业务的子公司。资料一：甲公司的子公司—乙公司是一家生产大型加工机械设备的公司。乙公司2019年1月1日签署了一份关于向丁公司销售乙公司生产的一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。在现销方式下，该大型设备的销售价格为3832.64万元。乙公司于2019年1月1日发出该设备，并经丁公司验收合格，设备成本为2400万元。假定折现率为10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。资料二：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商，专门从事办公楼设计和建造业务。2019年2月1日，丙公司与戊公司签订办公楼建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定，建造该办公楼的价格为8000万元，丙公司分三次收取款项，分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同造价的20%、30%和50%。工程于2019年2月开工，预计于2021年底完工。丙公司预计建造上述办公楼的总成本为6500万元，截至2019年12月31日止，丙公司累计实际发生的成本为3900万元。丙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。其他资料：假定不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对资料一，2019年1月1日，乙公司应确认的收入金额为()万元。A.3032.64B.4800.00C.3484.16D.3832.64正确答案：D参考解析：具有融资性质分期收款销售商品，应按现销价确认收入，乙公司应该确认的收入金额为3832.64万元。选项D正确。(46.)甲公司是一家投资控股型的上市公司，拥有从事各种不同业务的子公司。资料一：甲公司的子公司—乙公司是一家生产大型加工机械设备的公司。乙公司2019年1月1日签署了一份关于向丁公司销售乙公司生产的一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。在现销方式下，该大型设备的销售价格为3832.64万元。乙公司于2019年1月1日发出该设备，并经丁公司验收合格，设备成本为2400万元。假定折现率为10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。资料二：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商，专门从事办公楼设计和建造业务。2019年2月1日，丙公司与戊公司签订办公楼建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定，建造该办公楼的价格为8000万元，丙公司分三次收取款项，分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同造价的20%、30%和50%。工程于2019年2月开工，预计于2021年底完工。丙公司预计建造上述办公楼的总成本为6500万元，截至2019年12月31日止，丙公司累计实际发生的成本为3900万元。丙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。其他资料：假定不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对资料一，乙公司2019年度应分摊的未实现融资收益的金额为()万元。A.223.26B.400.00C.268.42D.303.26正确答案：D参考解析：因为，800×（P/A，10%，5）+800=800×3.7908+800=3832.64（万元）与现销价格相同，所以实际利率为10%。2019年1月1日，应确认未实现融资收益967.36（4000+800-3832.64）万元。2019年度应分摊的未实现融资收益的金额=（4000-967.36）×10%=303.26（万元）。选项D正确。(47.)甲公司是一家投资控股型的上市公司，拥有从事各种不同业务的子公司。资料一：甲公司的子公司—乙公司是一家生产大型加工机械设备的公司。乙公司2019年1月1日签署了一份关于向丁公司销售乙公司生产的一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。在现销方式下，该大型设备的销售价格为3832.64万元。乙公司于2019年1月1日发出该设备，并经丁公司验收合格，设备成本为2400万元。假定折现率为10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。资料二：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商，专门从事办公楼设计和建造业务。2019年2月1日，丙公司与戊公司签订办公楼建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定，建造该办公楼的价格为8000万元，丙公司分三次收取款项，分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同造价的20%、30%和50%。工程于2019年2月开工，预计于2021年底完工。丙公司预计建造上述办公楼的总成本为6500万元，截至2019年12月31日止，丙公司累计实际发生的成本为3900万元。丙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。其他资料：假定不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对资料一，乙公司2019年12月31日长期应收款的账面价值为()万元。A.1655.90B.3600.00C.2152.58D.2535.90正确答案：D参考解析：2019年12月31日长期应收款的账面价值=（4000-800）-（967.36-303.26）=2535.90（万元）。选项D正确。(48.)甲公司是一家投资控股型的上市公司，拥有从事各种不同业务的子公司。资料一：甲公司的子公司—乙公司是一家生产大型加工机械设备的公司。乙公司2019年1月1日签署了一份关于向丁公司销售乙公司生产的一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。在现销方式下，该大型设备的销售价格为3832.64万元。乙公司于2019年1月1日发出该设备，并经丁公司验收合格，设备成本为2400万元。假定折现率为10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。资料二：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商，专门从事办公楼设计和建造业务。2019年2月1日，丙公司与戊公司签订办公楼建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定，建造该办公楼的价格为8000万元，丙公司分三次收取款项，分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同造价的20%、30%和50%。工程于2019年2月开工，预计于2021年底完工。丙公司预计建造上述办公楼的总成本为6500万元，截至2019年12月31日止，丙公司累计实际发生的成本为3900万元。丙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。其他资料：假定不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对资料二，丙公司2019年的会计处理中错误的是()。A.丙公司的建造办公楼业务属于在某一时段内履行的履约义务B.丙公司2019年度的合同履约进度为60%C.丙公司2019年度应确认的收入为4000万元D.丙公司2019年度应确认的成本为3900万元正确答案：C参考解析：根据题中资料“2019年2月1日，丙公司与戊公司签订办公楼建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼”，满足某一时段内履行履约义务判断条件中的“客户能够控制企业履约过程中在建的商品”，所以，丙公司的建造办公楼业务属于在某一时段内履行的履约义务，选项A正确；丙公司2019年度的合同履约进度=3900/6500×100%=60%，选项B正确；丙公司2019年度应确认的收入=8000×60%=4800（万元）；选项C错误；丙公司2019年度应确认的成本=6500×60%=3900（万元）。选项D正确。(49.)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2017年至2019年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2017年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。（2）2017年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2018年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。（4）2018年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2018年4月20日，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月10日收到股利。（6）2018年乙公司实现净利润200万元。（7）2019年乙公司发生净亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2019年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。其他资料：除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料，回答下列各题。2017年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产的账面价值为()万元。A.995B.800C.1000D.795正确答案：C参考解析：交易性金融资产期末以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益，所以2017年12月31日该项交易性金融资产的账面价值为其公允价值1000万元。相关会计分录为：2017年3月1日借：交易性金融资产——成本800投资收益5贷：银行存款8052017年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益200(50.)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2017年至2019年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2017年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。（2）2017年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2018年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。（4）2018年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2018年4月20日，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月10日收到股利。（6）2018年乙公司实现净利润200万元。（7）2019年乙公司发生净亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2019年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。其他资料：除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料，回答下列各题。2018年1月1日，甲公司持有乙公司30%长期股权投资按照权益法调整后的账面价值为()万元。A.3100B.3000C.3300D.2800正确答案：C参考解析：2018年1月1日甲公司进一步取得乙公司20%的股权，对其具有重大影响，应采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本=追加投资日原股权投资的公允价值1000+新增股权支付对价的公允价值2000=3000（万元）。进一步取得投资日甲公司应享有的乙公司的可辨认净资产公允价值的份额为3300万元（11000×30%），长期股权投资的初始投资成本小于被投资方的可辨认净资产的公允价值的份额，应确认营业外收入，同时应将长期股权投资的账面价值调整为3300万元。(51.)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2017年至2019年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2017年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。（2）2017年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2018年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。（4）2018年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2018年4月20日，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月10日收到股利。（6）2018年乙公司实现净利润200万元。（7）2019年乙公司发生净亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2019年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。其他资料：除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（7），甲公司应冲减该长期股权投资账面价值的金额为()万元。A.93B.96C.153D.36正确答案：A参考解析：考虑投资日乙公司固定资产公允价值与账面价值差额调整之后的净亏损的金额=500+（600-500）/10=510（万元），甲公司应冲减该项长期股权投资的账面价值的金额为153万元（510×30%），实现其他综合收益200万元，增加长期股权投资账面价值的金额为60万元（200×30%），因此，事项（7）整体冲减长期股权投资账面价值=153-60=93（万元），选项A正确。(52.)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2017年至2019年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2017年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。（2）2017年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2018年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。（4）2018年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2018年4月20日，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月10日收到股利。（6）2018年乙公司实现净利润200万元。（7）2019年乙公司发生净亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2019年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。其他资料：除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料，回答下列各题。根据上述资料，甲公司“投资收益”账户的累计发生额为()万元。A.159B.135C.189D.99正确答案：D参考解析：甲公司“投资收益”账户的累计发生额=-5+200（原交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益，在追加投资日转入投资收益）+57（2018年乙公司实现的净利润按投资时点公允价值调整之后，确认的甲公司应享有的份额）-153（2019年乙公司发生的净亏损按投资时点公允价值调整之后，确认的甲公司应享有的份额）=99（万元）。相关会计分录为：2017年3月1日借：交易性金融资产——成本800投资收益5贷：银行存款8052017年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益2002018年1月1日借：长期股权投资——投资成本2000贷：银行存款2000借：长期股权投资——投资成本1000贷：交易性金融资产——成本800——公允价值变动200借：公允价值变动损益200贷：投资收益200借：长期股权投资——投资成本300贷：营业外收入3002018年4月20日借：应收股利30贷：长期股权投资——损益调整302018年5月10日借：银行存款30贷：应收股利302018年12月31日借：长期股权投资——损益调整57{[200-（600-500）/10）]×30%}贷：投资收益572019年12月31日借：投资收益153贷：长期股权投资——损益调整153{[500+（600-500）/10]×30%}借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60(53.)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2017年至2019年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2017年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。（2）2017年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2018年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。（4）2018年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2018年4月20日，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月10日收到股利。（6）2018年乙公司实现净利润200万元。（7）2019年乙公司发生净亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2019年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。其他资料：除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料，回答下列各题。2019年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额为()万元。A.264B.234C.294D.204正确答案：B参考解析：2019年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资减值前的账面价值为3234万元（2000+1000+300-30+57-153+60），可收回金额为3000万元，所以2019年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额=3234-3000=234（万元）。(54.)甲公司2019年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元，该预计负债为产品质量保证而形成；递延所得税负债无期初余额。甲公司2019年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2019年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2019年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2019年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2019年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2019年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2019年度的应交所得税为()。A.2380B.2500C.2505D.2475正确答案：B参考解析：甲公司2019年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000（万元），2019年度的应交所得税=10000×25%=2500（万元）。选项B正确。(55.)甲公司2019年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元，该预计负债为产品质量保证而形成；递延所得税负债无期初余额。甲公司2019年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2019年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2019年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2019年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2019年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2019年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题。甲公司利润表中应列示的2019年度所得税费用为()。A.2550B.2500C.2375D.2505正确答案：D参考解析：2019年度甲公司确认递延所得税费用=50-45=5（万元），2019年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505（万元），选项D正确。(56.)甲公司2019年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元，该预计负债为产品质量保证而形成；递延所得税负债无期初余额。甲公司2019年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2019年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2019年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2019年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2019年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2019年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料四，甲公司在编制购买日合并财务报表时，有关递延所得税资产或递延所得税负债的处理的表述中正确的是()。A.不确认递延所得税资产，也不确认递延所得税负债B.应确认递延所得税负债40万元C.应确认递延所得税资产40万元D.应确认递延所得税负债90万元正确答案：B参考解析：购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=（360-200）×25%=40（万元）。选项B正确。(57.)甲公司2019年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元，该预计负债为产品质量保证而形成；递延所得税负债无期初余额。甲公司2019年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2019年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2019年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2019年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2019年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2019年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料四，甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的商誉金额为()万元。A.900B.740C.780D.860正确答案：C参考解析：甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值（考虑递延所得税后）的份额=10900-（10000+160-40）×100%=780（万元）。选项C正确。(58.)甲公司2019年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元，该预计负债为产品质量保证而形成；递延所得税负债无期初余额。甲公司2019年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2019年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2019年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2019年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2019年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2019年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料四，关于甲公司购买日合并资产负债表有关的调整和抵销分录的表述中错误的是()。A.应调整增加乙公司个别报表的存货160万元B.应通过借方抵销乙公司股本2000万元C.应增加合并报表中的商誉740万元D.应通过贷方抵销甲公司长期股权投资10900万元正确答案：C参考解析：甲公司购买日合并资产负债表有关的调整和抵销分录：借：存货160贷：资本公积160借：资本公积40贷：递延所得税负债40借：股本2000资本公积120未分配利润8000商誉780贷：长期股权投资10900选项A、B和D正确，选项C错误。多选题（共22题，共22分）(59.)下列关于β系数的表述中，正确的有()。A.β系数越大，表明系统性风