初级会计实务-初级会计《初级会计实务》模拟试卷176

初级会计实务-初级会计《初级会计实务》模拟试卷176单选题（共24题，共24分）(1.)某企业为增值税一般纳税人，该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元（江南博哥），增值税税额为6.5万元，另支付运费1万元，增值税税额为0.09万元。运输途中发生合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为()万元。A.50B.50.5C.51D.51.5正确答案：C参考解析：运输途中的合理损耗要计入存货成本，不从采购成本中扣除。该批原材料的入账成本＝50＋1＝51（万元）。(2.)下列各项中，关于存货期末计量会计处理表述正确的是()。A.当存货成本低于其可变现净值时，存货按可变现净值计价B.当存货成本高于其可变现净值时，存货按成本计价C.当存货成本高于其可变现净值时，表明存货可能发生损失D.已计提的存货跌价准备不得转回正确答案：C参考解析：选项A，当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价；选项B，当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计价；选项D，已计提的存货跌价准备可以转回。(3.)企业已经发出但不符合收入确认条件的商品成本，核算时应借记的会计科目是()。A.主营业务成本B.其他业务成本C.发出商品D.销售费用正确答案：C参考解析：会计分录：借：发出商品贷：库存商品(4.)下列各项中，关于采用表结法结转本年利润的处理表述正确的是()。A.每月末均需编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目B.年末不需要将各项损益类科目全年累计余额结转入“本年利润”科目C.每月末将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏D.年中需要将损益类科目余额结转入“本年利润”科目正确答案：C参考解析：选项A，表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，所以每月末不需编制转账凭证；选项B，表结法下，在年末时应将全年累计余额结转入“本年利润”科目；会计【彩蛋】压卷，，选项D，表结法下，年中损益类科目余额无须结转入“本年利润”科目。(5.)事业单位按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金的，在预算会计中，应按照实际调增的额度数额贷记的科目是()。A.资金结存B.财政拨款结转——归集调入C.零余额账户用款额度D.累计盈余正确答案：B参考解析：事业单位按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金的，按照实际调增的额度数额或调入的资金数额，在预算会计中借记“资金结存”科目，贷记“财政拨款结转——归集调入”科目。同时在财务会计中借记“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目，贷记“累计盈余”科目。(6.)某企业为增值税一般纳税人，2020年7月1日以短期租赁方式（期限三个月）为专设销售机构租入汽车1辆，每月租金10000元（不含税），到期支付。9月30日，企业以银行存款支付租金和税款，取得增值税专用发票并已经过认证，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元。下列各项中，关于该企业2020年计提和支付租金的相关会计处理表述正确的是()。A.7月31日计提应付租金时，贷记“应付账款”科目10000元B.7月31日计提应付租金时，贷记“预付账款”科目10000元C.9月30日支付租金时，借记“销售费用”科目30000元D.9月30日支付租金时，借记“其他应付款”科目20000元正确答案：D参考解析：2020年7月31日，计提应付租入固定资产租金：借：销售费用10000贷：其他应付款100008月底计提应付租入固定资产租金的会计处理同上。9月30日支付租金和税金：借：其他应付款（已计提的7月份和8月份租金）20000销售费用（9月份租金）10000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900(7.)下列各项中，属于企业非流动负债的是()。A.应付票据B.应付账款C.应付债券D.其他应付款正确答案：C参考解析：选项ABD，属于企业的流动负债。(8.)企业以银行存款发放本月职工薪酬，应填制的记账凭证种类是()。A.转账凭证B.库存现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证正确答案：D参考解析：会计分录：借：应付职工薪酬贷：银行存款根据以上分录，应编制银行存款付款凭证。(9.)某商场的库存商品采用售价金额核算法。2020年8月初，该商场库存商品的进价成本总额为88万元，售价总额为110万元；本月购进商品的进价成本总额为200万元，售价总额为250万元；本月实现销售商品收入共计180万元。不考虑其他因素，该商场月末结存商品的实际成本为()万元。A.216B.144C.225D.135正确答案：B参考解析：本月商品进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价＋本期购入商品售价）×100%＝（110－88＋250－200）÷（110＋250）×100%＝20%，该商场月末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本＝88＋200－180×（1－20%）＝144（万元）。(10.)下列各项中，关于商业折扣相关内容的表述不正确的是()。A.商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除B.商业折扣在销售前即已发生，并不构成最终成交价格的一部分C.企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.企业销售商品给予客户商业折扣时，应将折扣金额计入财务费用正确答案：D参考解析：选项D，企业应当直接按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，不需要将折扣额记入“财务费用”科目。(11.)甲企业不可修复废品按定额成本计价，生产过程中发生不可修复废品5件，每件定额材料成本为18元，每件工时定额为6小时，每小时直接人工10元、制造费用4元。不可修复废品回收残值100元，并作为辅助材料入库。不考虑其他因素，甲企业该批废品的净损失为()元。A.150B.160C.410D.510正确答案：C参考解析：不可修复废品的生产成本＝直接材料＋直接人工＋制造费用＝5×18＋5×6×10＋5×6×4＝510（元），废品净损失＝不可修复废品的生产成本－回收残值＝510－100＝410（元）。(12.)某企业为增值税一般纳税人，购入一项管理用特许权确认为无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为7.2万元，款项以银行存款支付。该无形资产使用年限为10年，采用年限平均法摊销。不考虑其他因素，下列各项中，购入当月计提摊销无形资产会计处理正确的是()。A.借：销售费用1贷：累计摊销1B.借：管理费用1贷：累计摊销1C.借：制造费用1贷：累计摊销1D.借：其他业务成本1贷：累计摊销1正确答案：B参考解析：会计分录：购入无形资产时：借：无形资产120应交税费——应交增值税（进项税额）7.2贷：银行存款127.2计提每月无形资产摊销时：借：管理费用（120÷10÷12）1贷：累计摊销1(13.)2020年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出20万元，开发阶段发生支出85万元，开发阶段的支出均满足资本化条件。3月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为()万元。A.85B.86C.105D.106正确答案：B参考解析：无形资产的入账价值＝85＋1＝86（万元）。依法申请专利支付的相关手续费也计入无形资产成本。(14.)下列各项中，关于企业无形资产摊销的会计处理表述不正确的是()。A.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销B.使用寿命有限的无形资产，其残值通常视为零C.使用寿命有限的无形资产应自可供使用的当月起开始摊销D.使用寿命不确定的无形资产应当按月进行摊销正确答案：D参考解析：选项D，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。(15.)存货发生盘亏及毁损，按照管理权限报经批准后，下列会计处理表述不正确的是()。A.对于入库的残料价值，记入“原材料”科目B.对于应由保险公司和过失人承担的赔款，记入“其他应收款”科目C.扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“财务费用”科目D.扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目正确答案：C参考解析：选项C，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目。(16.)某公司为增值税小规模纳税人。2020年8月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票，发生增值税1300元；2020年8月15日，购入一台不需安装的生产设备，取得增值税普通发票，发生增值税6000元；当月销售产品开具的增值税普通发票上注明的价款（含税）为309000元，适用的增值税征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2020年8月应缴纳的增值税税额为()元。A.7700B.3000C.9000D.1700正确答案：C参考解析：小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，相关的增值税一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。所以本月应缴纳的增值税税额＝309000÷（1＋3%）×3%＝9000（元）。(17.)某公司经股东大会批准，按照每股4元的价格回购并注销本公司普通股股票1000万股。每股股票面值为1元。注销前，该公司资本公积（股本溢价）为2000万元，盈余公积为3000万元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该公司注销回购股份相关科目的会计处理结果不正确的是()。A.贷记“库存股”科目4000万元B.借记“股本”科目1000万元C.借记“资本公积”科目1000万元D.借记“盈余公积”科目1000万元正确答案：C参考解析：会计分录：回购时：借：库存股4000贷：银行存款4000注销时：借：股本1000资本公积——股本溢价2000盈余公积1000贷：库存股4000(18.)甲工业企业为增值税一般纳税人，2020年2月销售一批原材料，不含税售价为80万元，增值税税额为10.4万元，款项已收妥存入银行。该批原材料的实际成本为50万元，该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务并满足收入确认条件。不考虑其他因素，下列各项会计处理结果不正确的是()。A.“银行存款”科目借方增加80万元B.“其他业务收入”科目贷方增加80万元C.“其他业务成本”科目借方增加50万元D.“原材料”科目贷方增加50万元正确答案：A参考解析：会计分录：借：银行存款90.4贷：其他业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：其他业务成本50贷：原材料50(19.)下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表是()。A.利润表B.资产负债表C.所有者权益变动表D.现金流量表正确答案：B参考解析：选项A，利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表；选项C，所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表；选项D，现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的会计报表。(20.)下列各项中，反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表是()。A.现金流量表B.利润表C.资产负债表D.所有者权益变动表正确答案：B参考解析：选项A，现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的会计报表；选项C，资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表；选项D，所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的会计报表。(21.)甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为25%。2020年相关业务资料如下：（1）年初未分配利润为0。全年实现营业利润80万元，取得营业外收入11万元，发生营业外支出4万元。（2）经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为3万元，业务招待费超过准予扣除标准的金额为1万元，营业外支出中有0.5万元为税收滞纳金，投资收益中有5万元为本年实现的国债利息收入，其他应调减的应纳税所得额为4万元。（3）与所得税费用相关的递延所得税资料：递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元；递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），甲公司2020年实现的利润总额为()万元。A.76B.80C.91D.87正确答案：D参考解析：2020年实现的利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝80＋11－4＝87（万元）。(22.)甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为25%。2020年相关业务资料如下：（1）年初未分配利润为0。全年实现营业利润80万元，取得营业外收入11万元，发生营业外支出4万元。（2）经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为3万元，业务招待费超过准予扣除标准的金额为1万元，营业外支出中有0.5万元为税收滞纳金，投资收益中有5万元为本年实现的国债利息收入，其他应调减的应纳税所得额为4万元。（3）与所得税费用相关的递延所得税资料：递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元；递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（3），甲公司2020年实现的净利润是()万元。A.63.375B.66.375C.65.25D.61.25正确答案：A参考解析：2020年，甲公司当期所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝20.625＋3＝23.625（万元）。2020年甲公司实现的净利润＝87（利润总额）－23.625（所得税费用）＝63.375（万元）。(23.)甲公司为增值税一般纳税人，主要开展商品销售业务，原材料采用实际成本核算。2020年12月该公司发生有关应收款项的经济业务如下：（1）2日，因经营范围转型，向乙公司销售原材料一批，其成本为26万元，开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，款项尚未收到；当日材料已发出并符合收入确认条件。（2）16日，按照合同约定，收到乙公司开出的一张期限为3个月、不带息的银行承兑汇票，面值为33.9万元，抵付2日购进原材料所欠的全部款项。（3）25日，按采购合同约定以银行存款预付采购丙公司原材料款22.6万元。31日，收到原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、增值税税额为6.5万元，此项业务余款以16日收到的乙公司银行承兑汇票背书转让结清。（4）31日，根据应收账款期末余额和计提标准，本期应补提坏账准备10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（4），上述业务导致甲公司2020年12月31日资产负债表相关项目变动金额正确的是()。A.“应收账款”项目减少33.9万元B.“应收票据”项目减少33.9万元C.“应收账款”项目减少10万元D.“预付款项”项目减少22.6万元正确答案：C参考解析：选项A，“应收账款”项目影响金额＝33.9（资料1）－33.9（资料2）－10（资料4）＝－10（万元）；选项B，“应收票据”项目影响金额＝33.9（资料2）－33.9（资料3）＝0（万元）；选项D，“预付款项”项目影响金额＝22.6（资料3）－22.6（资料3）＝0（万元）。(24.)甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）为公司总部下属25位部门经理每人配备一辆汽车免费使用，每辆汽车每月折旧0.08万元。（2）将50台自产的V型厨房清洁器作为非货币性福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元（不含增值税）。（3）当月应付职工工资总额150万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。该公司职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。（4）按规定计算代扣代缴职工个人所得税0.8万元；以现金支付职工李某异地安家费0.2万元；从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的房租2万元；管理部门王某休婚假10天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤，王某日平均工资为0.02万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（4），甲公司6月份确认的“管理费用”的金额为()万元。A.157.7B.139.4C.136.4D.154.7正确答案：B参考解析：甲公司6月份确认的管理费用的金额＝2（资料1）＋113（资料2）＋24.4（资料3）＝139.4（万元）。多选题（共21题，共21分）(25.)甲公司为增值税一般纳税人，接受乙公司投入设备一台，合同约定设备的价值为500万元（与公允价值相符），由乙公司支付增值税进项税额65万元，并提供增值税专用发票。按合同约定乙公司出资享有甲公司注册资本的份额为550万元。下列各项中，甲公司接受投资时会计处理结果正确的有()。A.实收资本的入账金额为550万元B.实收资本的入账金额为565万元C.设备的入账价值为550万元D.设备的入账价值为500万元正确答案：A、D参考解析：会计分录：借：固定资产500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：实收资本（或股本）550资本公积——资本溢价（或股本溢价）（倒挤）15(26.)某制造业企业发生的下列业务中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有()。A.前5年内未弥补的亏损B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费C.支付并已计入当期损失的罚金D.未超标的广告费支出正确答案：B、C参考解析：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。选项A，属于纳税调减项目；选项D，未超标的广告费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。(27.)甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的材料（非金银首饰），发出原材料的实际成本为100万元，以银行存款向乙企业支付相关运费3万元、加工费2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税8万元，已用银行存款支付。该物资收回后用于连续加工应税消费品。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理表述正确的有()。A.发出原材料：借：委托加工物资100贷：原材料100B.支付运费：借：委托加工物资3贷：银行存款3C.支付加工费：借：委托加工物资2贷：银行存款2D.支付消费税：借：委托加工物资8贷：银行存款8正确答案：A、B、C参考解析：委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工完成的应税消费品是按售价来交消费税的，由于委托加工时交过一次消费税，故最后应交消费税的金额为按售价计算的消费税与委托加工时交纳消费税的差额，所以委托加工时的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。选项D，会计分录：借：应交税费——应交消费税8贷：银行存款8(28.)下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有()。A.企业专设销售机构的设备折旧费B.中介机构咨询费C.生产用机器设备的日常修理费D.财务人员的薪酬正确答案：B、C、D参考解析：选项A，计入销售费用。(29.)下列各项中，属于企业利润表构成项目的有()。A.营业收入B.营业成本C.资产处置收益D.无形资产正确答案：A、B、C参考解析：选项D，属于资产负债表项目。(30.)下列各项中，属于会计监督职能的有()。A.进行会计核算B.评价经营业绩C.审查各项财务收支的合理性D.审查经济活动的真实性正确答案：C、D参考解析：选项A，属于会计核算职能；选项B，属于会计拓展职能。(31.)企业核算随同商品出售不单独计价的包装物时，可能涉及的科目有()。A.管理费用B.销售费用C.周转材料D.库存商品正确答案：B、C参考解析：随同商品出售不单独计价的包装物，应按其实际成本计入销售费用。会计分录如下：借：销售费用贷：周转材料——包装物(32.)下列各项中，属于企业“应付职工薪酬”科目核算内容的有()。A.已订立劳动合同的兼职职工的工资B.正式任命并聘请的监事会成员的薪酬C.与劳务中介公司签订合同而向企业提供服务的人员工资D.已订立劳动合同的全职职工的津贴、补贴正确答案：A、B、C、D参考解析：“职工”，主要包括三类人员：一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；二是未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监事会成员等；三是在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。职工工资通过“应付职工薪酬”科目核算。(33.)下列各项中，属于管理会计要素的有()。A.应用环境B.信息与报告C.管理会计工具方法D.管理会计活动正确答案：A、B、C、D参考解析：单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。(34.)下列会计科目中，事业单位应在期末将其发生额结转记入“本期盈余”科目的有()。A.捐赠收入B.业务活动费用C.事业收入D.经营费用正确答案：A、B、C、D参考解析：期末，事业单位应当将各类收入科目和各类费用科目本期发生额转入“本期盈余”科目。(35.)甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为25%。2020年相关业务资料如下：（1）年初未分配利润为0。全年实现营业利润80万元，取得营业外收入11万元，发生营业外支出4万元。（2）经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为3万元，业务招待费超过准予扣除标准的金额为1万元，营业外支出中有0.5万元为税收滞纳金，投资收益中有5万元为本年实现的国债利息收入，其他应调减的应纳税所得额为4万元。（3）与所得税费用相关的递延所得税资料：递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元；递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司2020年纳税调整事项的表述正确的是()。A.本年纳税调整增加总额为4.5万元B.本年纳税调整减少总额为9万元C.超过准予扣除标准的业务招待费1万元应调整增加应纳税所得额D.发生的税收滞纳金0.5万元应调整减少应纳税所得额正确答案：A、B、C参考解析：2020年甲公司应纳税调整增加总额＝3＋1＋0.5＝4.5（万元）；2020年甲公司应纳税调整减少总额＝5＋4＝9（万元）。(36.)甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为25%。2020年相关业务资料如下：（1）年初未分配利润为0。全年实现营业利润80万元，取得营业外收入11万元，发生营业外支出4万元。（2）经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为3万元，业务招待费超过准予扣除标准的金额为1万元，营业外支出中有0.5万元为税收滞纳金，投资收益中有5万元为本年实现的国债利息收入，其他应调减的应纳税所得额为4万元。（3）与所得税费用相关的递延所得税资料：递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元；递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）和（2），关于甲公司2020年应纳税所得额与应交所得税的金额表述正确的是()。A.应纳税所得额为82.5万元B.应交所得税为20.625万元C.应纳税所得额为87万元D.应交所得税为21.75万元正确答案：A、B参考解析：甲公司2020年应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减＝87＋4.5－9＝82.5（万元）。当期应交所得税=应纳税所得额×25%＝82.5×25%＝20.625（万元）。(37.)甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为25%。2020年相关业务资料如下：（1）年初未分配利润为0。全年实现营业利润80万元，取得营业外收入11万元，发生营业外支出4万元。（2）经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为3万元，业务招待费超过准予扣除标准的金额为1万元，营业外支出中有0.5万元为税收滞纳金，投资收益中有5万元为本年实现的国债利息收入，其他应调减的应纳税所得额为4万元。（3）与所得税费用相关的递延所得税资料：递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元；递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，甲公司递延所得税的相关会计处理结果表述正确的是()。A.“所得税费用”科目借方增加3万元B.“递延所得税负债”科目贷方增加1万元C.“所得税费用”科目借方增加1万元D.“递延所得税资产”科目借方增加2万元正确答案：A、B参考解析：当期递延所得税负债发生额＝递延所得税负债年末数－递延所得税负债年初数＝3－2＝1（万元）。当期递延所得税资产发生额＝递延所得税资产年末数－递延所得税资产年初数＝3－5＝－2（万元）。递延所得税＝当期递延所得税负债发生额－当期递延所得税资产发生额＝1－（－2）＝3（万元）。资料（3）会计分录：借：所得税费用3贷：递延所得税负债1递延所得税资产2(38.)甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）为公司总部下属25位部门经理每人配备一辆汽车免费使用，每辆汽车每月折旧0.08万元。（2）将50台自产的V型厨房清洁器作为非货币性福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元（不含增值税）。（3）当月应付职工工资总额150万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。该公司职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。（4）按规定计算代扣代缴职工个人所得税0.8万元；以现金支付职工李某异地安家费0.2万元；从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的房租2万元；管理部门王某休婚假10天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤，王某日平均工资为0.02万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（4），关于甲公司相关科目的会计处理结果正确的是()。A.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬——工资0.8贷：应交税费——应交个人所得税0.8B.以现金支付职工异地安家费：借：应付职工薪酬——职工福利费0.2贷：库存现金0.2C.结转代垫职工房租：借：应付职工薪酬——工资2贷：其他应收款2D.确认职工非累积带薪缺勤：借：管理费用0.2贷：应付职工薪酬0.2正确答案：A、B、C参考解析：资料（4）会计分录：代扣个人所得税：借：应付职工薪酬——工资0.8贷：应交税费——应交个人所得税0.8以现金支付职工异地安家费：借：应付职工薪酬——职工福利费0.2贷：库存现金0.2结转代垫职工房租：借：应付职工薪酬——工资2贷：其他应收款2注意：非累积带薪缺勤实际发生时不需要进行账务处理。(39.)甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）为公司总部下属25位部门经理每人配备一辆汽车免费使用，每辆汽车每月折旧0.08万元。（2）将50台自产的V型厨房清洁器作为非货币性福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元（不含增值税）。（3）当月应付职工工资总额150万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。该公司职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。（4）按规定计算代扣代缴职工个人所得税0.8万元；以现金支付职工李某异地安家费0.2万元；从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的房租2万元；管理部门王某休婚假10天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤，王某日平均工资为0.02万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1），关于甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用的会计处理正确的是()。A.借：管理费用2贷：应付职工薪酬——非货币性福利2B.借：销售费用2贷：应付职工薪酬——非货币性福利2C.借：应付职工薪酬——非货币性福利2贷：累计折旧2D.借：销售费用2贷：累计折旧2正确答案：A、C参考解析：资料（1）会计分录：借：管理费用（0.08×25）2贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧(40.)甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）为公司总部下属25位部门经理每人配备一辆汽车免费使用，每辆汽车每月折旧0.08万元。（2）将50台自产的V型厨房清洁器作为非货币性福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元（不含增值税）。（3）当月应付职工工资总额150万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。该公司职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。（4）按规定计算代扣代缴职工个人所得税0.8万元；以现金支付职工李某异地安家费0.2万元；从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的房租2万元；管理部门王某休婚假10天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤，王某日平均工资为0.02万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2），关于甲公司职工非货币性福利的相关会计处理结果正确的是()。A.管理费用增加113万元B.主营业务收入增加100万元C.主营业务成本增加75万元D.库存商品减少75万元正确答案：A、B、C、D参考解析：资料（2）会计分录：借：管理费用3贷：应付职工薪酬——非货币性福利[50×2×（1＋13%）]113借：应付职工薪酬——非货币性福利3贷：主营业务收入（50×2）100应交税费——应交增值税（销项税额）（50×2×13%）13借：主营业务成本75贷：库存商品（50×1.5）75注意：企业自产产品用于职工福利，视同销售，确认收入和销项税额。(41.)甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）为公司总部下属25位部门经理每人配备一辆汽车免费使用，每辆汽车每月折旧0.08万元。（2）将50台自产的V型厨房清洁器作为非货币性福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元（不含增值税）。（3）当月应付职工工资总额150万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。该公司职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。（4）按规定计算代扣代缴职工个人所得税0.8万元；以现金支付职工李某异地安家费0.2万元；从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的房租2万元；管理部门王某休婚假10天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤，王某日平均工资为0.02万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（3），关于甲公司分配职工薪酬的会计处理结果正确的是()。A.生产成本增加128.1万元B.管理费用增加42.7万元C.销售费用增加12.2万元D.制造费用增加18.3万元正确答案：A、C、D参考解析：资料（3）会计分录：借：生产成本［105×（1＋10%＋12%）］128.1制造费用［15×（1＋10%＋12%）］18.3管理费用［20×（1＋10%＋12%）］24.4销售费用［10×（1＋10%＋12%）］12.2贷：应付职工薪酬——工资0——社会保险费（150×10%）15——设定提存计划（150×12%）18(42.)甲公司为增值税一般纳税人，主要开展商品销售业务，原材料采用实际成本核算。2020年12月该公司发生有关应收款项的经济业务如下：（1）2日，因经营范围转型，向乙公司销售原材料一批，其成本为26万元，开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，款项尚未收到；当日材料已发出并符合收入确认条件。（2）16日，按照合同约定，收到乙公司开出的一张期限为3个月、不带息的银行承兑汇票，面值为33.9万元，抵付2日购进原材料所欠的全部款项。（3）25日，按采购合同约定以银行存款预付采购丙公司原材料款22.6万元。31日，收到原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、增值税税额为6.5万元，此项业务余款以16日收到的乙公司银行承兑汇票背书转让结清。（4）31日，根据应收账款期末余额和计提标准，本期应补提坏账准备10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（3），下列各项中，甲公司采购业务会计处理正确的是()。A.预付款项时：借：材料采购22.6贷：银行存款22.6B.预付款项时：借：预付账款22.6贷：银行存款22.6C.材料验收入库时：借：原材料50应交税费——应交增值税（进项税额）6.5贷：预付账款22.6应收票据33.9D.材料验收入库时：借：原材料50应交税费——应交增值税（进项税额）6.5贷：预付账款22.6银行存款33.9正确答案：B、C参考解析：资料（3）会计分录：预付款项时：借：预付账款22.6贷：银行存款22.6材料验收入库时：借：原材料50应交税费——应交增值税（进项税额）6.5贷：预付账款22.6应收票据33.9(43.)甲公司为增值税一般纳税人，主要开展商品销售业务，原材料采用实际成本核算。2020年12月该公司发生有关应收款项的经济业务如下：（1）2日，因经营范围转型，向乙公司销售原材料一批，其成本为26万元，开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，款项尚未收到；当日材料已发出并符合收入确认条件。（2）16日，按照合同约定，收到乙公司开出的一张期限为3个月、不带息的银行承兑汇票，面值为33.9万元，抵付2日购进原材料所欠的全部款项。（3）25日，按采购合同约定以银行存款预付采购丙公司原材料款22.6万元。31日，收到原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、增值税税额为6.5万元，此项业务余款以16日收到的乙公司银行承兑汇票背书转让结清。（4）31日，根据应收账款期末余额和计提标准，本期应补提坏账准备10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1），下列各项中，甲公司销售原材料相关会计处理表述正确的是()。A.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目3.9万元B.借记“主营业务成本”科目26万元C.贷记“原材料”科目26万元D.贷记“主营业务收入”科目30万元正确答案：A、C参考解析：资料（1）会计分录：借：应收账款33.9贷：其他业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9借：其他业务成本26贷：原材料26(44.)甲公司为增值税一般纳税人，主要开展商品销售业务，原材料采用实际成本核算。2020年12月该公司发生有关应收款项的经济业务如下：（1）2日，因经营范围转型，向乙公司销售原材料一批，其成本为26万元，开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，款项尚未收到；当日材料已发出并符合收入确认条件。（2）16日，按照合同约定，收到乙公司开出的一张期限为3个月、不带息的银行承兑汇