第一章会计法律制度1

2025/2/1

第一章会计法律制度12025/2/1主要内容1、会计法律制度的构成；2、会计工作管理体制；3、会计核算；4、会计监督；5、会计机构和会计人员；6、会计法律责任。22025/2/1一、会计法律制度（一）概念

会计法律制度是指由国家权力机关或其他授权机构制定的，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关会计人员职责，以便及时调整经济活动中各种会计关系的规范性文件的总和。目前我国的会计法律制度是以《中华人民共和国会计法》为主体的比较完整的会计法规体系，包括三个层次，即会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。

32025/2/1（二）会计法律制度的构成

1、会计法律：人大及人大常委会制定

2、会计行政法规：国务院制定

3、国家统一会计制度：国务院财政部制定①会计规章②规范性文件

42025/2/1

1、会计法律

会计法律的地位：是会计法律制度体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。

《会计法》我国会计法律(二法)

《注册会计师法》52025/2/1会计法注册会计师法基本信息首次颁布：1985年；两次修订：1993年、1999年（全国人大常委会）注册会计师：是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。

1993年通过，第一部中介行业法律。立法宗旨规范会计行为（首要宗旨）；保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理；提高经济效益；维护社会主义市场经济秩序发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用；加强对注册会计师的管理，促进社会主义市场经济的健康发展适用范围实行独立核算、办理会计事务的单位；主管机关及其有关机关（与单位内部审计的区别）独立性，对象，方式，职责作用不同62025/2/1【例题·单选题】指导会计工作的最高准则，是由（）制定的。

A.国务院B.全国人大及常委会

C.省级人大及常委会D.财政部

【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。

A.《企业会计制度》

B.《总会计师条例》

C.《会计法》

D.《会计基础工作规范》

答案：C答案：B72025/2/12、会计行政法规（二规）由国务院发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布。（1）《总会计师条例》（1990年）

总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人，中介对单位主要行政领导负责。专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。

国有大、中型企业必须设置总会计师。82025/2/1（2）《企业财务会计报告条例》

2000年6月21日颁布；2001年1月1日起实施。条例规定：企业负责人对本企业的财务会计报告的真实性和完整性负责。任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。92025/2/1答案：B【例题·单选】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度，其中由国务院制定的是（）。

A.会计法律B.会计行政法规

C.会计规章D.会计法

【例题2·多选】下列各项中,属于会计行政法规的有（）。

A.国务院发布的《总会计师条例》

B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》

C.省级人大常委会发布的地方会计管理条例

D.财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》

答案：B102025/2/1

3、国家统一的会计制度（财政部制定）会计核算制度会计监督制度会计机构和会计人员制度会计工作管理制度

（1）会计部门规章形式（二制度）（财政部制定以部长令形式公布）（2）会计规范性文件112025/2/1（1）会计部门规章（办法+基本）

《财政部门实施会计监督办法》《注册会计师注册办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则—基本准则》等

122025/2/1（2）会计规范性文件（制度+具体+规范）《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》《企业会计准则—具体准则》

《企业会计准则—应用指南》《会计基础工作规范》132025/2/1【例题1·多选题】我国会计法律制度包括（）。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.国家统一的会计制度

D.地方性会计法规

【例题2·多选题】下列各项，属于我国会计法律制度构成范围的是（）。

A.《中华人民共和国会计法》

B.《总会计师条例》

C.《会计档案管理办法》

D.《湖北省实施〈中华人民共和国会计法〉办法》

答案：ABC答案：ABC142025/2/1二、会计工作管理体制1、会计工作的行政管理（财政部门）

“统一领导，分级管理”

统一领导：国务院财政部门分级管理：“县级”以上地方财政部门财政部门管理的内容：①会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施；②会计市场管理；③会计专业人才评价；

④会计监督检查。

准入、运营、退出初级、中级、高级152025/2/12、会计工作的自律管理（1）中国注册会计师协会最高权力机构为全国会员代表大会

162025/2/1（2）中国会计学会

非营利性“会员制”社会组织，联系政府，工商界，学术界的纽带，是会计精英交流的高层次平台172025/2/13、单位会计工作管理（1）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作；（2）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。（即会计人员取得相关资格或符合有关条件后，才能具体从事相关工作。）

例如：

会计主管人员除需取得会计从业资格证外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历182025/2/1答案：AD（B应该是县级以上；C还包括会计监督，会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度）【例题2·判断题】中国注册会计师协会和中国会计学会对会员的管理与约束，属于行政管理的范畴。【例题1·多选题】下列说法正确的是（）。

A.国务院财政部门管理全国的会计工作

B.地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内会计工作

C.国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布，这里的“会计制度”仅指会计核算制度

D.国家统一的会计制度是在会计理论指导下对会计工作实践的总结，体现了会计理论的要求及会计实践的积累

答案：×192025/2/1【例题5·判断题】《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人。

【例题6·判断题】会计人员张某学习了《会计法》后认为，既然《会计法》规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体，因此，会计人员不需再就会计行为承担责任了。

【例题7·判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条体现了《会计法》对会计人员的保护。（×）单位负责人指单位的法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人

（×）

（×）

202025/2/1

三、会计核算（一）总体要求1、会计核算依据（《会计法》）（1）必须以实际发生的经济业务事项为依据；实际发生的经济业务事项是指各单位在生产经营或预算执行过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。

注意：不是所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（2）以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算，是一种严重违法行为。

（如：开具假发票）212025/2/12、对会计资料的基本要求：真实、完整会计凭证会计资料会计账簿财务会计报告其他会计资料

伪造：无中生有，虚假业务为前提。

变造：涂改、挖补，篡改事实。222025/2/1【例题·单选题】下列经济业务事项不需办理会计手续，进行会计核算的是（）。

A.成本的计算B.材料的收发

C.经济合同的签定D.资本的增加

【例题·判断题】以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违纪行为。

答案：C（×）违法232025/2/1【例题3·单选题】会计资料的真实性是指（）。

A.会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经济业务的内容相一致

B.构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面地记录和反映经济业务发生情况

C.会计资料所反映的结果，应当同单位实际发生的经济业务的结果相一致

D.会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致

答案：D242025/2/1例如：业务员李某出差花了2000元的住宿费，却采用涂改手段将2000元改为3000元的住宿费前来报销。则李某的这种行为属于伪造会计凭证行为。（）例如：将购进生活物资的费用，编制为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。（）判断：×（属于变造会计凭证）判断：×（属于伪造会计凭证）252025/2/1（二）会计凭证1、原始凭证

（1）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单据，不能作为原始凭证。（如购销合同、生产计划等）（2）原始凭证有错误，应当有出具单位重开或更正，并加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更正。262025/2/1（3）审核的原始凭证应根据不同情况处理

对于真实、合法、合理但不完整、有错误的，应退回给有关经办人员，由其负责补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；

对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。272025/2/1（4）原始凭证的分类

按来源不同：

外来原始凭证（如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票）

自制原始凭证（如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单）按照填制手续及内容不同：（1）一次凭证（如各种外来原始凭证；领用材料的“领料单”、职工“借款单”、购进材料“入库单”、“材料费用分配表”）

（2）累计凭证（如“限额领料单”是累计凭证）

（3）汇总凭证（如“工资汇总表”、“现金收入汇总表”、发料凭证汇总表”等都是汇总原始凭证）

282025/2/1292025/2/1【例题1·单选题】甲单位从超市购买一批烟酒，作为福利发给单位职工，要求超市开具办公用品发票，该发票是（）。

A.不真实的原始凭证B.不合法的原始凭证

C.不真实的记账凭证D.不合法的记账凭证

【例题2·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向（）报告。

A.会计机构负责人B.总会计师

C.上级单位负责人D.单位负责人

答案：A答案：D30【例题3·单选题】根据我国《会计法》的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（）。

A.由出具单位重开

B.由出具单位更正并加盖出具单位印章

C.由接受单位更正并加盖接受单位印章

D.由经办人员更正并加盖经办人员印章

【例题4·单选题】出纳员在审查业务员的住宿发票时，发现大小写金额不一致，该凭证属于（）。

A.不真实的原始凭证

B.不合法的原始凭证

C.不完整的原始凭证

D.不准确的原始凭证

2025/2/1答案：A答案：D2025/2/1312025/2/1【例题5·多选题】我国对原始凭证的错误规定了如下处理方法（）。

A.金额错误的，只能由出具单位重开B.更正处应加盖出具单位的印章C.不得直接作为填制记账凭证的依据D.非金额错误的，由出具单位重开或更正

【例题6·多选题】根据《会计法》的规定，对原始凭证进行审核时，应包括的内容有（）。

A.审核凭证所记载的经济业务是否真实、可靠

B.合法性、合规性、合理性审核

C.完整性审核D.正确性审核

答案：ABCD答案：ABCD322025/2/1【例题7·多选题】下列各项中属于原始凭证的（）。

A.领料单B.入库单

C.发票D.购销合同

【例题8·多选题】下列各项属于原始凭证构成要素的是（）。

A.填制凭证的日期

B.经济业务内容

C.接受凭证单位的名称

D.接受凭证单位的领导签章

答案：ABC答案：ABC经办人员的签名和盖章，填制单位或填制者姓名，数量，单价与金额；凭证名称332025/2/12、记账凭证记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

收款、付款记账凭证还应当有出纳人员签名或盖章。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行核算。341、基本内容：

（1）记帐凭证的名称；（收款、付款和转帐凭证）（2）填制记帐凭证的日期；（3）记帐凭证的编号；（按业务发生的先后顺利并按不同的种类连续编号）（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项涉及的会计科目及其记帐方向（6）经济业务事项的金额；（7）记帐标记；（8）所附原始凭证张数（9）会计主管、记帐、审核、出纳、制单等有关人员签章。分类记账凭证的内容2、填制要求：

（1）各项内容必须完整；（2）连续编号；（3）书写应清楚、规范；（4）可根据一张或若干张同类原始凭证编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上；（5）除结帐和更正错误的记帐凭证外，必须附有原始凭证；（6）发生错误，应当重新填制。（7）空行处划线注销。2025/2/1【例题1·单选题】《中华人民共和国会计法》规定作为记账凭证的编制依据必须是（）的原始凭证和有关资料。

A.经办人签字B.领导认可

C.金额无误D.经过审核

【例题2·多选题】记账凭证的填制要求包括（）。

Ａ.内容完整Ｂ.分类正确

Ｃ.连续编号Ｄ.注销空行答案：D答案：ABCD382025/2/1（三）会计账簿1、账簿的种类总账、明细账、日记账、其他辅助账簿2、登账规则（七个方面）（1）必须按照审核无误的会计凭证为依据；（2）必须按照记账规则进行；（A,B,C,D,E,F)（3）实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正应该符合国家统一的会计制度的规定。（4）禁止账外设账。（5）会计账簿的设置和登记应当符合规定。392025/2/1【例题1·单选题】会计账簿登记，以经过审核的（）为依据。

A.原始凭证B.记账凭证C.会计凭证D.汇总凭证

【例题2·单选题】会计账簿记录发生错误，按规定更正后，有关人员在更正处（）。

A.签名并盖章B.签名或盖章

C.盖章D.不用签名或盖章

【例题3·多选题】各单位应当定期进行账目核对，并保证其（）。

A.账实相符B.账账相符C.账表相符D.账证相符

答案：C答案：ABCD答案：C402025/2/1【例题4·多选题】会计账簿记录发生错误或者隔页、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由（）在更正处盖章。

A.会计人员B.稽核人员

C.会计机构负责人（会计主管人员）D.单位负责人

【例题5·多选题】按照会计账簿的用途不同，可划分为（）。

A.日记账B.明细账

C.辅助账D.订本账

2012-3答案：AC答案：ABC412025/2/1（四）财务会计报告1、财务会计报告的组成（《企业会计准则》）会计报表

财务会计报告组成报表附注其他相关资料（1）会计报表资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）现金流量表（现金流量）所有者权益变动表

422025/2/1会计报表分类：按编制期间的不同年度报表中期报表按编制主体的不同个别报表合并报表（企业集团）（2）会计报表附注

解释说明432025/2/1【例题1·单选题】反映公司、企业现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表是（）

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.股东权益增减变动表【例题2·单选题】下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中正确的是（）。

A.签名B.加盖单位公章

C.签名或加盖单位公章D.签名并加盖个人名章

答案：C答案：D44（四）会计档案管理1、会计档案范围与种类

会计档案包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。（1）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；（2）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿，其他会计账簿；（3）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；（4）其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

2025/2/1452、会计档案的归档和移交1、会计档案的装订

会计档案的装订主要包括会计凭证、会计账簿、会计报表及其他文字资料的装订。

2、会计档案的归档

当年形成的会计档案在会计年度终了后可暂由本单位部门保管一年。保管期满之后，原则上应由会计部门编制移交清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。（会计机构保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任。）

3、应当妥善保管

会计档案原件原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整。如有特殊需要，经本单位负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手续。

2025/2/1463、会计档案的保管期限

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年五种。保管期限从会计年度终了后第一天算起。2025/2/1474、会计档案的销毁

（1）编制会计档案销毁清册。保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同审查和鉴定，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。（2）专人负责监销。销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和财务会计部门共同派人监销；国家机关销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章；并将监销情况报告本单位负责人。2025/2/148

(3)不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。2025/2/149练习一：判断

1、保管期满但未结清的债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。（）

2、会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。（）×√2025/2/150练习二