商贸企业会计账务处理

商贸企业会计账务处理

商贸企业会计核算特点

商贸企业可分为批发企业、零售企业两类

(1)批发企业。是指向生产企业或其他企业购进商品，供

应其他生产企业或零售企业以及其他批发企业用以转售，或

供应给其他企业用以加工后销售的.商品流通企业。与零售企

业相比，其主要特征是进行大宗商品买卖。

(2)零售企业。是指向批发企业或生产企业购进商品，销

售给消费者，或销售给企事业单位用以生产消费和非生产消

费的商品流通企业。零售企业处于商品流转环节的末端，直

接担负着为生产和人民生活服务的重要任务。

除上述两种类型外，在实际工作中，还存在着一些混合经营

的行为，如批零兼营等。

核算内容以商品流转为核心，主要包括商品购进、商品

储存和商品销售三个环节。

(1)商品购进。是指商业企业为了销售或加工后销售，通

过货币结算取得商品所有权的交易行为。商品购进环节，也

就是货币资金转变为商品资金的过程。

(2)商品储存。是指商业企业购进的商品在被销售以前在

企业的停留状态。它以商品资金的形态存在于企业之中。

(3)商品销售。是指商业企业通过货币结算而售出商品的

行为。商品销售的过程，也就是商品资金转变为货币资金的

过程。凡是不通过货币结算而发出的商品，都不属于商品销

售的范围。

无论是批发企业还是零售企业，商品流转的购进、

销售、储存三个环节是其主要业务内容，自然也就构成会计

核算的核心内容。

01实收资本及资本公积

(一)实收资本

1.收到投资者投入的货币资金

借：现金（或银彳了存款）

贷：实收资本

2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价

值

借：固定资产

贷：实收资本

3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值

借：无形资产等

贷：实收资本

4.将资本公积、盈余公积转增资本

借：资本公积（或盈余公积）

贷：实收资本

（二）资本公积

1、捐赠公积

⑴接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐

借：现金（或银行存款）

贷：资本公积

⑵接受捐赠的固定资产

借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）

贷：资本公积（固定资产净值）

贷：累计折旧

⑶接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进

价入账（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）

借：库存商品

贷：资本公积等

2,资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而

发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差

额：

借：银行存款借：固定资产

贷：实收资本借或贷：资本公积

3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公

积

借：银行存款等

贷：实收资本

贷：资本公积

4.法定财产重估增值

借：原材料

借：固定资产

贷：资本公积

02借款

（一）短期借款

1.借入各种短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

2.发生的短期借款利息

借：财务费用

贷：银行存款/应付账款

3.归还短期借款

借：短期借款

贷：银行存款

（二）长期借款

1.借入各种长期借款

借：银行存款（或在建工程、固定资产等）

贷：长期借款

2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽

已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产

的购建成本

借：在建工程（或固定资产）

贷：长期借款

3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生

的，计入当期损益

借：财务费用

贷：长期借款

4.归还长期借款

借：长期借款

贷：银行存款

03商品购进、销售、储存、加工及出租

（一）商品购进

L采用进价核算的商品购进

Q）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票

①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）

借：库存商品（进货费用）

贷：银行存款（全部价款）

②采用商业汇票结算方式

借：库存商品

贷：应付票据（商品进价）

（3）购进商品，先险收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇

票，月终时记帐

借：库存商品（暂估进价）

贷：应付账款（暂估进价）

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月

初对上述分录用红字冲回

借：库存商品（红字）

贷：应付账款（红字）

付款时，分录同（1）

2.进口商品

（1）对外支付货款，按商品进价

借：在途物资

贷：银行存款

如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口

商品应分摊的购进外汇价差增加进口在途物资成本。

(2)如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额

借：在途物资

贷：银行存款

(3)支付进口环节应交纳的各种税金

借：在途物资

贷：应交税费-应交**税

交纳时，

借：应交税费

贷：银行存款

(4)进口商品验收入库

借：库存商品

贷：在途物资

3、采用售价核算成本

（1）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收

商品入库支付货款时，

借：在途物资

借：应付票据

商品到达验收入库时，

借：库存商品（商品售价）

贷：在途物资（商品进价）

贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

（2）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,

月终时记账商品验收入库时，

借：库存商品（商品售价）

贷：应付账款（暂估进价）

贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对

上述分录用红字冲回

借：库存商品（商品售价）（红字）

贷：应付账款（暂估进价）（红字）

贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）

付款时，分录同（1）

（二）商品销售

1、进价成本销售分录

借：应收账款——公司名称

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转货物成本，会计分录为：

借：主营业务成本

贷：库存商品

2、售价金额和算法

借：应收账款——公司名称

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转货物成本，会计分录为:

借：主营业务成本

商品进销差价

贷：库存商品

（三）仓储

1、独立仓库兼营对外出租时成本核算

仓储费用=库存占用资金X相关收益率+库存服务成本+存

储空间面积X空间占用单价+库存风险成本

仓储成本=资金成本+库存服务成本+存储空间成本+库存

风险成本

存储空间成本=存储空间X空间占用单价

2、简易仓储成本核算

仓储费用二仓储租金（可从店面总租金分摊）+仓储报关员

工资+其他维护费

3、分录

专门商品仓库

借：管理费用一仓储费

贷：银行存款

应付职工薪酬

固定资产折旧等

门店销售用仓库

借：销售费用

贷：银行存款

应付职工薪酬

固定资产折旧等

（三）包装后出售

1、购入包装物

借：周边材料一包装物

贷：银行存款

2、领用