财政学（2018年第四版）第十二章 财产课税和其他税种

第十二章财产课税和其他税种第一节财产课税制度概述第二节房产税第三节车船税第四节土地增值税第五节物业税与遗产税第六节其他课税制度第一节财产课税制度概述一、财产税的概念和特点（一）财产税的概念财产税是指以纳税人拥有或可支配的财产为课税对象征收的一类税。（二）财产税的特点财产税的课税对象具有特殊性课税比较公平财产税属于直接税，税负不易转嫁财产税收入弹性小财产税征管比较复杂财产税属于地方税收二、财产税的分类依据征税范围的不同，财产税可分为一般财产税与个别财产税依据课征对象的不同，财产税可分为静态财产税与动态财产税依据课征时序的不同，财产税可分为经常财产税与临时财产税依据计税依据的不同，可以分为财产价值税与财产增值税三、财产税的作用财产税收入弹性较小且稳定，是地方财政收入的稳定来源财产税根据量能负担原则征税，能有效地促进纳税人合理地使用财产财产税的征收有利于缓解社会分配不公、节制财富集中和贫富悬殊问题财产税有利于增强税收的宏观调控作用第二节房产税一、房产税概述房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据而征收的一种税。二、我国现行房产税的主要内容房产税的纳税人房产税的纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。房产税的纳税人包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。（一）房产税的征税对象房产税以房屋为征税对象。房产税的课税范围：《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，“房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收”。房产税的征税范围不包括农村。（二）房产税的计税依据房产税的计税依据是房产的计税价值和房产的租金收入从价计征按照房产计税价值征税从租计征按照房产租金收入征税（三）房产税的税收优惠房产税的税收优惠是根据国家政策需要和纳税人的负担能力制定的，分为一般减免税、特殊减免税和困难减免税三种情况。三、房产税改革试点1.上海市房产税改革试点概况2.重庆市房产税改革试点概况第三节车船税一、车船税概述车船税是对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税。它是一种兼有财产税和行为税性质的税种。征收车船税的目的有两个：是筹集财政收入。开征车船税，能够将分散在车船使用人手中的部分资金集中起来，可以增加地方财源，增加对交通运输建设的财政投入，加快交通运输业的发展。是运用税收杠杆加强对车船的管理，提高车船的使用效益。二、车船税的特点1．兼有财产税和行为税的性质。2．具有单项财产税的特点。3．实行分类、分级（项）定额税率。三、我国现行车船税的主要内容（一）车船税的纳税人车船税的纳税人是指车辆、船舶的所有人或管理人。（二）车船税的课税范围车船税的征收范围为《车船税税目税额表》中规定的车辆和船舶。其中车辆包括机动车辆和非机动车辆，船舶包括机动船舶和非机动船舶。（三）车船税的税率车船税实行幅度定额税率，即对征税的车船规定单位幅度税额。第四节土地增值税一、土地增值税概述土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物，并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。我国自1994年1月1日开始征收土地增值税，其目的是为了发挥税收分配的经济杠杆作用，促进土地资源的合理使用，规范房地产交易秩序，抑制房地产的投机活动，防止国有土地收益的流失。

二、我国现行土地增值税的主要内容（一）土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人是有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的单位和个人。（二）土地增值税的课税对象和计税依据土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。其计算公式为：土地增值额＝转让房地产所取得的收入－扣除项目金额。（三）土地增值税的税收优惠（四）国家建设需要征用或转让（五）自行转让第五节物业税与遗产税一、物业税（一）物业税的概述所谓物业税，又称“财产税”或“地产税”，主要针对土地、房屋等不动产，其所有者或承租人每年都需缴付一定税款，税额随房产的升值而提高。（二）物业税的特点1.从税基来看，分为对全部财产征税（净财产税）和对特定财产征税（土地税、房屋税）两种情况。2.从计税依据来看，大多数国家和地区以财产估定价值或核定租金为计税依据，也有国家以资本净值或重置费用为计税依据的，少数国家还以房地产面积为计税依据。3.从税率设计来看，比例税率运用比较广泛，也有采纳定额税率和累进税率的。4.从起征点和减免税来看，有些国家或地区对物业税规定了起征点，低于起征点的财产不征税。二、遗产税（一）遗产税的概述遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税，国外有时也称为“死亡税”，是当今世界许多国家征收的一种税收。（二）遗产税的类型1.总遗产税。总遗产税是对财产所有人死亡后遗留的财产总额综合进行课征。2.分遗产税。分遗产税是对各个继承人分得的遗产分别进行课征。3.总分遗产税。总分遗产税，也称混合遗产税，是对被继承人的遗产先征收总遗产税，再对继承人所得的继承份额征收分遗产税。第六节其他课税制度一、资源税资源税是为了体现国家的权益，促进合理开发利用资源，调节资源的级差收入，对开采资源产品征收的一种税。从性质上看，资源税具有地租性质课税比较公平税负较合理，能促进资源合理开发利用收入比较稳定，弹性较小二、行为税行为税是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象所征收的一类税。特定目的性调节力度较强分散性和灵活性收入的不稳定性印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举