第十章会计和审计

第十章会计与审计法律制度教学目标

掌握会计审计工作人员的职责、审计机关的权限以及相关法律责任掌握会计核算、会计监督、审计监督程序，以及审计救济程序2章节第一节会计法律制度第二节审计法律制度3第一节会计法律制度一、概述二、管理体制三、核算的法律规定四、会计监督五、会计机构和会计人员六、法律责任4一、概述

会计是通过记账、算账、报账、用账鞥专业方法，对一定单位的经济业务进行计量、记录、分析、检查，病做出预测，以作为决策之依据，实现经济效益最优的一种经济管理活动。二、管理体制“统一领导，分级管理”1、中央和地方：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。2、行业方面：考虑银行等机构特殊要求，国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度对某些特殊行业实施国家统一会计制度的具体办法或补充规定，报国务院财政部门审核批准。3、单位内部：单位负责人对本单位的会计工作、会计资料的真实性、完整性负责。5三、会计核算会计工作的主要职责之一。1、真实性原则2、核算对象款项和有价证券的收付；财务的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算等3、具体要求（1）会计年度（2）记录文字中文，民族自治地方通用的民族文字，外资企业和外国组织可同时使用一种外国文字（3）核算记账本位币人民币；外币（业务收支以外币为主），财务会计报告应折算为人民币64、会计凭证具体要求原始凭证和记账凭证；原始凭证有错，重开或更正，更正处加盖出具单位印章，金额有误，应当重开，不得在原始凭证上更正；记账凭证应根据审核的原始凭证及有关资料编制，与之相符。5、会计账簿登记要求包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。不得私设。6、对账制度定期将账簿与实物、款项及有关资料核对。7、财务会计报告要求包括会计报表及附注和财务情况说明书，单位提供的担保、未决诉讼等事项，也应当按要求予以说明。单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的，总会计师签名并盖章。单位负责人保证财务会计报告的真实和完整。7（四）对公司、企业会计核算的特别规定公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润，不得：改变~；虚列、多列、不列或少列~；隐瞒收入，推迟或提前确认收入；随意改变费用、成本的确认标准或计量方法等三、会计监督（一）单位内部监督记账人员和审批人员、经办人员、保管人员职责权限明确，相互分离、相互制约；重大投资、资产处置、资金调度及其他重要业务事项决策和执行程序应当明确等等。8（二）外部会计监督

社会监督：任何单位、个人对违反会计法和国家统一会计制度的行为，有权检举；有关中介组织，有权要求服务对象出具真实的会计资料。政府监督：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。四、会计机构和人员各单位应根据会计业务需要设置会计机构，指定会计主管人员，不具备设置条件的，应委托经批准设立充实会计代理记账业务的中介机构代理记账。国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

从事会计工作的人员，必须取得从业资格证书，会计机构负责人还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。9五、违反会计法的法律责任刑事责任—刑法上相关罪名行政责任---行政处罚和行政处分民事赔偿责任—2007年6月最高人民法院《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》注意会计师事务所和被审计单位承担连带赔偿责任的情形10第二节审计法律制度一、审计对象二、审计机关和审计人员三、审计机关的权限四、审计程序五、审计救济六、法律责任11一、审计对象依照《审计法》的规定，审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支以及其他依法应接受审计的财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行监督。二、审计机关和审计人员国务院和县级以上地方政府设立审计机关。国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。地方各级审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关领导下，负责本行政区域内的审计工作，审计业务以上级审计机关领导为主。12三、审计机关权限2006年修改后的审计法1、资料查阅权2、检查权3、调查权4、账户、存款查询县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户；有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县以上政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。5、封存资料、申请冻结存款封存由县以上审计机关负责人批准，冻结向法院提出申请136、通知与建议制止无效，经县以上政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付有关款项；建议有关主管部门纠正。7、审计结果公布权向有关部门通报或向社会公布8、要求协助权公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商等。四、审计程序根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组—送达审计通知书，特殊情况经本级政府批准可以直接持通知书审计。14通过审查凭证、账簿、财务会计报告等，检查现金、实物等，向有关单位和个人进行调查。实施审计后，应向审计机关提交审计报告，报送审计机关前，应征求被审计对象意见。审计组将审计报告和被审计对象的书面意见一并报送审计机关。审计机关进行审议，提出审计机关的审计报告，在法定职权范围内做出审计决定或向有关机关提出意见。五、审计救济行政监督行为，可以通过行