做账实操-渔业行业账务处理分录实例

会计实操文库做账实操-渔业行业账务处理分录实例一、鱼苗及饲料采购渔业公司购入鱼苗，花费

10

万元，从农户处购买，取得农产品收购发票，按规定可抵扣进项税额。采购时：借：消耗性生物资产

—

鱼苗

90,000应交税费

—

应交增值税（进项税额）

10,000（10

万

×10%，农产品收购发票抵扣率）贷：银行存款

100,000采购饲料，共计

8

万元，增值税税率

13%，供应商开具增值税专用发票。采购时：借：原材料

—

饲料

80,000应交税费

—

应交增值税（进项税额）

10,400（8

万

×13%）贷：银行存款

80,400二、养殖过程中的费用支出支付鱼塘租金

3

万元，取得增值税普通发票。-1-会计实操文库支付租金时：借：制造费用

—

鱼塘租金

30,000贷：银行存款

30,000雇佣养殖工人，本月应付工资

5

万元。计提工资时：借：生产成本

—

人工费

50,000贷：应付职工薪酬

50,000实际发放工资时：借：应付职工薪酬

50,000贷：银行存款

50,000为预防鱼病，购买鱼药花费

2

万元，取得增值税专用发票，税率

9%。采购时：借：原材料

—

鱼药

20,000应交税费

—

应交增值税（进项税额）

1,800（2

万

×9%）贷：银行存款

20,180三、鱼成长及收获阶段随着鱼的成长，将饲料、鱼药等投入养殖成本逐步结转，假设每月按一定比例结转，本月结转饲料成本

4

万元、鱼药成本

1

万元。结转成本时：借：生产成本

—

饲料成本

40,000生产成本

—

鱼药成本

10,000贷：原材料

—

饲料

40,000原材料

—

鱼药

10,000-2-会计实操文库鱼达到销售标准，收获并出售，取得收入

30

万元，开具增值税普通发票（假设渔业公司为小规模纳税人，征收率

3%，疫情期间有优惠政策）。确认收入时：借：银行存款

300,000贷：主营业务收入

—

渔业销售收入

300,000结转成本，假设消耗性生物资产

—

鱼苗及累计生产成本共结转

20

万元：借：主营业务成本

200,000贷：消耗性生物资产

—

鱼苗

90,000生产成本

—

人工费

50,000生产成本

—

饲料成本

40,000生产成本

—

鱼药成本

10,000生产成本

—

鱼塘租金（分摊部分，假设）

10,000四、期间费用及税费处理渔业公司本月支付管理人员工资

4

万元，办公费

1

万元。借：管理费用

—

工资

40,000管理费用

—

办公费

10,000贷：银行存款

50,000支付营销费用

3

万元用于产品推广。借：销售费用

—

营销推广费

30,000贷：银行存款

30,000计算并缴纳增值税，若为小规模纳税人，本季度销售额

30

万元（假设本季度仅此一笔收入），未超过季度

45

万元免税标准，免征增值税。无需做账务处理，但需在申报时按免税申报流程操作。-3-会计实操文库计算并缴纳企业所得税，假设利润总额为

6

万元，税率

25%。借：所得税费用

15,000（6

万

×25%）贷：应交税费

—

应交企业所得税

15,000缴纳企业所得税：借：应交税费

—

应交企业所得税

15,000贷：银行存款

15,000渔业行业账务处理要依据生物资产特性及渔业生产流程，精准核算成本与收入，合规处理税费，以反映企业真实财务状况。会计做账流程一、建账1.

根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.

确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.

建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.

原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业-4-会计实操文库务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.

记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款

10,000元，增值税税额

1,300

元，款项已付，材料入库：应交税费

应交增值税（进项税额）

1,300贷：银行存款

11,300借：原材料

10,000销售产品，售价

20,000

元（含税，税率

13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值税销项税额

=17,699.12×13%