农业合作社经营管理与财务规范手册

农业合作社经营管理与财务规范手册TOC\o"1-2"\h\u27797第一章合作社概述 354461.1合作社的定义与特征 3206911.1.1定义 373531.1.2特征 379541.2合作社的宗旨与任务 32171.2.1宗旨 341581.2.2任务 3139041.3合作社的组织结构 3122911.3.1成员大会 413131.3.2理事会 4279901.3.3监事会 4131801.3.4专业委员会 411331.3.5合作社分支机构 42143第二章合作社经营管理基础 4136712.1合作社的经营理念 4276822.2合作社的管理制度 454192.3合作社的运营策略 524146第三章合作社财务管理 5292563.1财务管理的意义与作用 5295863.1.1财务管理的意义 5219873.1.2财务管理的作用 6254333.2财务管理的基本原则 6104763.2.1合法性原则 6114593.2.2真实性原则 621043.2.3完整性原则 6212073.2.4及时性原则 6261643.2.5保密性原则 6296643.3财务报表编制与分析 6202893.3.1财务报表编制 6237713.3.2财务报表分析 73591第四章合作社资产与负债管理 72604.1资产管理 759464.1.1流动资产管理 7161294.1.2固定资产管理 883574.1.3无形资产和其他资产管理 8266914.2负债管理 895944.2.1流动负债管理 8257474.2.2长期负债管理 8271924.3资产负债表编制与分析 8232734.3.1资产负债表编制 9257654.3.2资产负债表分析 920980第五章合作社收入与支出管理 9206535.1收入管理 935905.1.1收入分类 9166755.1.2收入确认 9243835.1.3收入管理措施 9132495.2支出管理 10271785.2.1支出分类 10107055.2.2支出确认 1015795.2.3支出管理措施 1049595.3收支平衡分析 10267335.3.1收支平衡概念 1022945.3.2收支平衡分析方法 10182265.3.3收支平衡分析意义 1028713第六章合作社成本控制与盈利分析 11165626.1成本控制 11188086.1.1成本控制原则 11271226.1.2成本控制方法 1167416.1.3成本控制措施 11197576.2盈利分析 11154406.2.1盈利分析指标 1273796.2.2盈利分析方法 12252746.3成本与盈利的关系 12182116.3.1成本对盈利的影响 12292436.3.2盈利对成本的影响 1214314第七章合作社税收管理 12251307.1税收政策解读 12166257.2税收申报与缴纳 13239867.3税收优惠政策利用 1310013第八章合作社融资与投资管理 13192038.1融资渠道与方式 133368.2投资决策与管理 14207658.3融资与投资的财务分析 1516264第九章合作社内部审计与风险管理 15309779.1内部审计的作用与实施 1591759.1.1内部审计的作用 15115889.1.2内部审计的实施 1610569.2风险管理策略 16131429.2.1风险识别 1688989.2.2风险评估 16215109.2.3风险控制 1675749.3内部控制与风险管理 16217579.3.1内部控制 17117619.3.2风险管理 1713133第十章合作社可持续发展与政策支持 17243110.1可持续发展的理念与实践 172029910.2政策支持的种类与申请 172949210.3合作社与市场的关系 18第一章合作社概述1.1合作社的定义与特征1.1.1定义农业合作社是指在农村经济活动中，以农民为主体，自愿联合，按照合作制原则，共同出资、共同劳动、共同经营、共享利益的经济组织。1.1.2特征（1）自愿参与：合作社成员基于共同利益和意愿，自愿加入合作社。（2）民主管理：合作社实行民主决策，成员享有平等权利，参与合作社的经营管理。（3）合作经营：合作社成员共同出资、共同劳动、共同经营，实现资源的优化配置。（4）利益共享：合作社成员按照贡献大小，共享合作社的经济成果。（5）服务宗旨：合作社以服务成员为主要任务，不以盈利为目的。1.2合作社的宗旨与任务1.2.1宗旨农业合作社的宗旨是：以提高农民的组织化程度和收入水平，促进农业和农村经济发展，实现农民共同富裕。1.2.2任务（1）组织农民进行农业生产，提高农业劳动生产率。（2）开展农业社会化服务，降低农业生产成本。（3）拓宽农民增收渠道，提高农民收入。（4）促进农村产业结构调整，推动农业现代化。（5）传承和发扬农村优秀传统文化，促进农村社会和谐。1.3合作社的组织结构农业合作社的组织结构主要包括以下几部分：1.3.1成员大会成员大会是合作社的最高权力机构，负责决定合作社的重大事项，如合作社的发展规划、财务预算等。1.3.2理事会理事会是合作社的执行机构，负责执行成员大会的决策，组织合作社的日常经营活动。1.3.3监事会监事会是合作社的监督机构，负责监督理事会的日常工作，保障合作社的合法合规运行。1.3.4专业委员会专业委员会是根据合作社业务需要设立的专业机构，负责合作社相关业务的具体管理和实施。1.3.5合作社分支机构合作社分支机构是合作社在各地设立的派出机构，负责拓展合作社业务，服务当地农民。第二章合作社经营管理基础2.1合作社的经营理念农业合作社作为一种特殊的经济组织，其经营理念旨在实现成员的共同利益，促进农业和农村经济的发展。合作社的经营理念主要包括以下几个方面：（1）服务宗旨：合作社以服务成员为宗旨，通过整合资源、提高农业生产效率、降低生产成本，为成员提供优质、高效的服务。（2）民主管理：合作社实行民主管理制度，成员享有平等的表决权、选举权和被选举权，保证合作社的决策符合成员的利益。（3）盈余分配：合作社的盈余按照成员的交易量或贡献度进行合理分配，使成员共享合作社的发展成果。（4）可持续发展：合作社注重环境保护，倡导绿色、低碳的生产方式，实现农业可持续发展。2.2合作社的管理制度农业合作社的管理制度是保证合作社正常运行和持续发展的重要保障。主要包括以下几个方面：（1）组织架构：合作社应设立理事会、监事会等组织机构，明确各机构的职责和权限，保证合作社的正常运行。（2）决策机制：合作社的决策应遵循民主、公开、透明的原则，重大事项需经成员大会或理事会表决通过。（3）财务管理：合作社应建立健全财务管理制度，保证财务信息的真实、完整、准确，提高财务透明度。（4）人力资源管理：合作社应合理配置人力资源，选拔具有相应能力和经验的成员担任关键岗位，提高合作社的管理水平。2.3合作社的运营策略农业合作社的运营策略是合作社在市场竞争中求得生存和发展的重要手段。以下为合作社运营策略的几个方面：（1）市场定位：合作社应根据自身优势，明确市场定位，为成员提供有针对性的产品和服务。（2）品牌建设：合作社应注重品牌建设，通过提高产品质量、优化服务、创新营销手段等方式，提升合作社的知名度和美誉度。（3）技术创新：合作社应积极引进新技术、新设备，提高农业生产效率，降低生产成本。（4）联合发展：合作社应加强与其他合作社、企业、部门等合作，实现资源共享、优势互补，提升整体竞争力。（5）人才培养：合作社应关注人才培养，通过培训、交流等方式，提高成员的专业技能和管理水平。第三章合作社财务管理3.1财务管理的意义与作用3.1.1财务管理的意义合作社财务管理是合作社运营管理的重要组成部分，其核心在于合理筹集、分配和使用资金，保证合作社的经济效益和社会效益。财务管理的意义主要体现在以下几个方面：（1）保证合作社资金安全：通过有效的财务管理，降低合作社经营风险，保障合作社资金安全。（2）优化资源配置：通过合理配置和利用资源，提高合作社的生产效率，实现经济效益最大化。（3）促进合作社可持续发展：通过财务管理，协调合作社内部各种经济关系，为合作社可持续发展提供有力保障。3.1.2财务管理的作用（1）预测与决策：通过财务分析，为合作社管理层提供决策依据，有助于预测合作社未来的经营状况。（2）控制与监督：通过财务监控，保证合作社各项经济活动合规合法，及时发觉和纠正偏差。（3）评价与激励：通过财务评价，对合作社经营成果进行客观评价，激发员工积极性。3.2财务管理的基本原则3.2.1合法性原则合作社财务管理应遵循国家法律法规，保证财务活动的合规性。3.2.2真实性原则合作社财务管理应真实反映合作社的经济活动，不得虚报、隐瞒、篡改财务数据。3.2.3完整性原则合作社财务管理应全面反映合作社的经济活动，保证财务信息的完整性。3.2.4及时性原则合作社财务管理应保证财务信息的时效性，及时反映合作社的经济活动。3.2.5保密性原则合作社财务管理应保护合作社的商业秘密，防止泄露。3.3财务报表编制与分析3.3.1财务报表编制合作社财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。编制财务报表时，应遵循以下要求：（1）编制依据：以实际发生的经济业务为依据，保证财务报表的真实性。（2）编制方法：采用权责发生制，保证财务报表的准确性。（3）编制内容：全面反映合作社的经济活动，保证财务报表的完整性。3.3.2财务报表分析财务报表分析是对财务报表中的数据进行分析，以了解合作社的经营状况、财务状况和现金流量。财务报表分析主要包括以下内容：（1）健康状况分析：通过分析财务报表，判断合作社的财务健康状况，如资产负债率、流动比率等。（2）盈利能力分析：通过分析财务报表，了解合作社的盈利能力，如毛利率、净利率等。（3）现金流量分析：通过分析财务报表，了解合作社的现金流量状况，如现金流入、现金流出等。通过对财务报表的编制与分析，有助于合作社管理层更好地了解合作社的经营状况，为决策提供有力支持。第四章合作社资产与负债管理4.1资产管理资产是合作社进行生产经营活动的重要基础，包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产。合作社应当建立健全资产管理制度，加强资产管理，提高资产使用效率。4.1.1流动资产管理流动资产主要包括现金、银行存款、应收账款、存货等。合作社应加强流动资产的管理，保证流动资产的流动性、安全性和效益性。（1）现金管理：合作社应制定现金管理制度，明确现金收支范围、审批权限和现金保管要求，保证现金的安全。（2）银行存款管理：合作社应合理选择银行，开设银行账户，并按照规定进行资金结算，保证银行存款的安全。（3）应收账款管理：合作社应加强应收账款管理，及时催收应收账款，降低坏账损失。（4）存货管理：合作社应合理确定存货采购、储存、销售等环节的管理制度，保证存货的安全、完整和有效利用。4.1.2固定资产管理固定资产是合作社进行生产经营活动的重要物质基础，主要包括土地、房屋、机器设备等。合作社应加强固定资产的管理，提高固定资产使用效率。（1）固定资产购置：合作社应根据生产经营需要，合理选择固定资产，保证固定资产的合理配置。（2）固定资产折旧：合作社应按照国家规定，合理计算固定资产折旧，反映固定资产的损耗。（3）固定资产维修：合作社应定期对固定资产进行维修，保证固定资产的正常运行。4.1.3无形资产和其他资产管理无形资产主要包括专利权、商标权、非专利技术等。合作社应加强无形资产的管理，提高无形资产的价值。其他资产主要包括长期投资、其他应收款等，合作社也应加强管理。4.2负债管理负债是合作社在生产经营活动中形成的债务，包括流动负债和长期负债。合作社应加强负债管理，合理控制负债规模，降低负债风险。4.2.1流动负债管理流动负债主要包括应付账款、应付工资、应交税费等。合作社应加强流动负债的管理，保证负债的合理性和安全性。（1）应付账款管理：合作社应按照合同约定及时支付应付账款，保持良好的商业信誉。（2）应付工资管理：合作社应按照国家规定及时足额支付员工工资，保障员工合法权益。（3）应交税费管理：合作社应按照国家税收政策，及时足额缴纳各项税费。4.2.2长期负债管理长期负债主要包括长期借款、应付债券等。合作社应合理控制长期负债规模，保证负债的可持续性。4.3资产负债表编制与分析资产负债表是反映合作社在一定时期内资产、负债和所有者权益情况的财务报表。合作社应按照国家规定，定期编制资产负债表，并进行分析。4.3.1资产负债表编制资产负债表分为资产和负债两部分，资产部分包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产；负债部分包括流动负债和长期负债。合作社应根据实际财务状况，按照资产负债表格式和要求进行编制。4.3.2资产负债表分析资产负债表分析是对合作社资产、负债和所有者权益的变动情况进行研究，以了解合作社财务状况、经营成果和现金流量。主要分析方法有：（1）资产结构分析：通过分析资产总额及其构成，了解合作社资产配置情况。（2）负债结构分析：通过分析负债总额及其构成，了解合作社负债规模和结构。（3）偿债能力分析：通过计算资产负债率、流动比率和速动比率等指标，评价合作社偿债能力。（4）盈利能力分析：通过计算资产收益率、净利润率等指标，评价合作社盈利能力。第五章合作社收入与支出管理5.1收入管理5.1.1收入分类合作社的收入主要包括农产品销售收入、服务收入、租赁收入、投资收益等。按照收入性质，可分为经常性收入和非经常性收入。经常性收入是合作社日常经营活动中产生的收入，非经常性收入主要包括投资收益、捐赠等。5.1.2收入确认收入确认应遵循权责发生制原则，即在收入实现时确认收入。合作社应在销售商品、提供服务、收到租金等环节确认收入。对于非经常性收入，应在实际收到时确认。5.1.3收入管理措施（1）建立健全收入管理制度，明确收入确认、核算、报告等环节的职责和流程。（2）加强收入核算，保证收入数据的真实、完整、准确。（3）加强收入风险管理，对潜在的收入风险进行识别、评估和监控。（4）合理分配收入，保证合作社的可持续发展。5.2支出管理5.2.1支出分类合作社的支出主要包括生产成本、管理费用、销售费用、财务费用等。按照支出性质，可分为经常性支出和非经常性支出。经常性支出是合作社日常经营活动中的支出，非经常性支出主要包括投资支出、捐赠支出等。5.2.2支出确认支出确认应遵循权责发生制原则，即在支出发生时确认支出。合作社应在采购原材料、支付工资、支付租金等环节确认支出。对于非经常性支出，应在实际支付时确认。5.2.3支出管理措施（1）建立健全支出管理制度，明确支出审批、核算、报告等环节的职责和流程。（2）加强支出核算，保证支出数据的真实、完整、准确。（3）合理控制支出，降低成本，提高效益。（4）加强支出风险管理，对潜在的支出风险进行识别、评估和监控。5.3收支平衡分析5.3.1收支平衡概念收支平衡是指在一定时期内，合作社的收入与支出相等，即没有盈利也没有亏损。收支平衡分析是对合作社在一定时期内的收入与支出进行对比分析，以了解合作社的经营状况。5.3.2收支平衡分析方法（1）编制收支平衡表，对比分析收入与支出的结构及变化趋势。（2）计算收入支出比率，评估合作社的盈利能力。（3）分析收支平衡的原因，提出改进措施。5.3.3收支平衡分析意义收支平衡分析有助于合作社了解自身经营状况，发觉潜在问题，制定合理的经营策略。同时收支平衡分析还可以为合作社提供以下信息：（1）收入与支出的变化趋势，为合作社未来发展规划提供依据。（2）收入与支出的结构，有助于合作社优化资源配置。（3）收支平衡状况，反映合作社的经营效益。第六章合作社成本控制与盈利分析6.1成本控制成本控制是农业合作社经营管理中的核心环节，关系到合作社的生存与发展。有效的成本控制能够提高合作社的竞争力，实现资源的合理配置。6.1.1成本控制原则（1）全面性原则：成本控制应涵盖合作社的全部经济活动，包括生产、销售、管理等各个方面。（2）科学性原则：成本控制应遵循科学的方法和手段，保证数据的准确性和可靠性。（3）动态性原则：成本控制应合作社经营环境的变化而调整，以适应市场发展需求。6.1.2成本控制方法（1）标准成本法：通过设定标准成本，对实际成本进行对比分析，找出成本差异，制定改进措施。（2）目标成本法：根据合作社发展战略和市场需求，设定目标成本，优化资源配置。（3）作业成本法：将成本分配到各个作业环节，通过提高作业效率降低成本。6.1.3成本控制措施（1）加强内部管理：建立健全成本管理制度，提高员工成本意识。（2）优化生产流程：提高生产效率，降低生产成本。（3）采购成本控制：合理采购，降低原材料和设备成本。（4）销售成本控制：提高销售策略，降低销售成本。6.2盈利分析盈利分析是评估合作社经营效益的重要手段，通过对盈利状况的分析，为合作社决策提供依据。6.2.1盈利分析指标（1）净利润：合作社在一定时期内的净收益。（2）毛利率：销售收入与销售成本的差额与销售收入的比率。（3）净利润率：净利润与销售收入的比率。（4）资产收益率：净利润与总资产的比率。6.2.2盈利分析方法（1）趋势分析法：对合作社不同时期的盈利数据进行对比，分析盈利趋势。（2）结构分析法：分析合作社各项业务对盈利的贡献程度。（3）因素分析法：分析影响盈利的各种因素，找出盈利的关键因素。6.3成本与盈利的关系成本与盈利是合作社经营管理的两个重要方面，二者相互影响，密切相关。6.3.1成本对盈利的影响（1）成本水平：成本水平直接影响合作社的盈利水平，成本越低，盈利越高。（2）成本结构：成本结构影响合作社的盈利稳定性，合理配置成本结构有利于提高盈利能力。6.3.2盈利对成本的影响（1）盈利水平：盈利水平反映合作社的经营效益，高盈利有利于降低成本。（2）盈利稳定性：盈利稳定性有利于合作社在成本控制方面采取更有力的措施。通过深入分析成本与盈利的关系，合作社可以更好地制定经营策略，实现可持续发展。第七章合作社税收管理7.1税收政策解读税收政策是合作社经营管理中不可忽视的重要环节。我国针对农业合作社的税收政策主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等方面。以下对税收政策进行详细解读：（1）增值税政策：合作社销售自产农产品，免征增值税。合作社购进农业生产资料、农产品加工设备等，可依法抵扣进项税额。（2）企业所得税政策：合作社从事农业生产、农产品加工、销售等活动，取得的所得减半征收企业所得税。对于合作社的公益性捐赠支出，可在计算应纳税所得额时予以扣除。（3）个人所得税政策：合作社成员取得的分红、奖金等收入，依法缴纳个人所得税。合作社成员从事农业生产所得，可享受减免税优惠。7.2税收申报与缴纳合作社税收申报与缴纳应遵循以下程序：（1）办理税务登记：合作社成立后，应向所在地税务机关办理税务登记，取得税务登记证。（2）申报纳税：合作社应根据税收政策规定，按时向税务机关申报纳税。主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等。（3）缴纳税款：合作社按照税务机关核定的税款，按时足额缴纳。（4）税收优惠申请：合作社在享受税收优惠政策时，应向税务机关提交相关资料，申请税收优惠。7.3税收优惠政策利用合作社应充分利用税收优惠政策，降低经营成本，提高经济效益。以下为税收优惠政策利用的建议：（1）加强税收政策学习：合作社成员应深入学习税收政策，了解各类税收优惠条件、标准和程序，保证优惠政策得到充分利用。（2）规范财务管理：合作社应建立健全财务管理制度，保证财务数据的真实、完整、合规，为享受税收优惠提供有力支撑。（3）合理规划经营业务：合作社应根据税收政策，合理规划经营业务，充分发挥税收优惠政策的优势。（4）加强与税务机关的沟通：合作社在税收申报、缴纳过程中，应主动与税务机关沟通，及时了解税收政策变化，保证优惠政策得到有效落实。第八章合作社融资与投资管理8.1融资渠道与方式合作社作为农业发展的新型经营主体，其融资渠道与方式直接关系到合作社的生存与发展。当前，合作社的融资渠道主要包括内源融资、银行贷款、补贴、社会捐赠和其他金融机构融资等。内源融资是合作社最基本、最直接的融资方式，主要包括合作社成员的股金、公积金、公益金等。内源融资的优点在于资金来源稳定，成本较低，但融资规模有限，难以满足合作社大规模发展的需求。银行贷款是合作社外部融资的主要渠道。合作社可以根据自身信用等级、经营状况和还款能力，向银行申请短期或长期贷款。银行贷款的优点在于资金规模较大，使用灵活，但贷款利率相对较高，还款压力较大。补贴是我国农业政策的重要组成部分，合作社可以依据相关政策申请项目补贴、贴息贷款等。补贴的优点在于资金成本较低，但申请程序较为繁琐，补贴资金的使用也受到一定限制。社会捐赠是合作社获取资金的另一种渠道，主要包括企业捐赠、个人捐赠等。社会捐赠的优点在于资金来源广泛，但捐赠资金的不稳定性较高，难以满足合作社长期发展的需求。其他金融机构融资主要包括担保公司、小额贷款公司、农村合作金融机构等。这些机构提供的融资服务具有灵活多样、利率适中、审批流程简便等特点，但融资规模相对较小。8.2投资决策与管理合作社的投资决策是合作社经营发展的重要环节，投资决策的正确与否直接影响到合作社的经济效益。合作社在投资决策过程中，应遵循以下原则：（1）市场导向原则。合作社投资应以市场需求为导向，保证投资项目具有较好的市场前景。（2）效益最大化原则。合作社投资应追求经济效益的最大化，充分考虑投资项目的投资回报率。（3）风险可控原则。合作社投资应合理控制风险，避免因投资失误导致合作社经营陷入困境。合作社投资管理主要包括以下几个环节：（1）项目筛选。合作社应根据自身经营战略和市场需求，筛选具有发展潜力的投资项目。（2）投资评估。合作社应对投资项目进行全面的财务评估，包括投资回报率、投资风险、资金需求等。（3）投资决策。合作社应根据投资评估结果，召开理事会或股东大会进行投资决策。（4）投资实施。合作社在投资决策后，应制定具体的投资方案，明确投资进度、资金来源、项目管理等。（5）投资监管。合作社应建立健全投资监管制度，对投资项目的实施情况进行全程监控，保证投资效益。8.3融资与投资的财务分析融资与投资的财务分析是合作社经营管理的重要组成部分，对于评估合作社融资成本、投资效益具有重要意义。融资财务分析主要包括融资成本、融资结构、融资效率等方面。融资成本分析可以通过计算融资利率、融资费用等指标进行；融资结构分析可以通过计算内源融资比例、银行贷款比例等指标进行；融资效率分析可以通过计算融资周期、融资规模等指标进行。投资财务分析主要包括投资回报率、投资风险、投资回收期等方面。投资回报率分析可以通过计算投资收益率、净现值等指标进行；投资风险分析可以通过计算投资风险系数、风险调整后的投资回报率等指标进行；投资回收期分析可以通过计算投资回收期、投资回收率等指标进行。通过对融资与投资的财务分析，合作社可以全面了解自身的融资能力和投资效益，为合作社的融资决策和投资管理提供有力支持。第九章合作社内部审计与风险管理9.1内部审计的作用与实施内部审计作为农业合作社经营管理的重要组成部分，对于提高合作社运营效率、保障资产安全、提升管理质量具有重要作用。以下是内部审计的作用与实施方法：9.1.1内部审计的作用（1）评估合作社内部控制的完善程度，发觉潜在的管理漏洞，提高管理效率。（2）监督合作社财务报告的真实性、合规性，预防舞弊行为。（3）评价合作社各项业务活动的合规性，保证政策法规得到有效执行。（4）为合作社决策层提供决策依据，提高决策的科学性。9.1.2内部审计的实施（1）制定内部审计计划：根据合作社的实际情况，明确审计目标、审计范围、审计内容等。（2）成立内部审计小组：由具备专业知识和审计经验的人员组成，保证审计工作的独立性。（3）开展内部审计工作：对合作社的各项业务活动、内部控制制度等进行全面审计。（4）撰写内部审计报告：对审计过程中发觉的问题进行总结，并提出改进建议。9.2风险管理策略农业合作社在发展过程中，面临着各种风险，如何有效识别、评估和控制风险，是合作社经营管理的关键。以下是风险管理策略：9.2.1风险识别（1）梳理合作社各项业务活动，分析可能出现的风险。（2）了解行业发展趋势，识别行业风险。（3）关注政策法规变化，识别政策风险。9.2.2风险评估（1）对识别出的风险进行量化评估，确定风险等级。（2）分析风险对合作社经营的影响程度，确定风险优先级。9.2.3风险控制（1）制定风险防控措施，降低风险发生概率。（2）建立风险监测机制，及时发觉风险变化。（3）加强内部管理，提高合作社应对风险的能力。