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文档简介
湖南商务职业技术学院毕业设计
目录
1深圳市领尚珠宝有限公司简介.......................................1
2深圳市领尚珠宝有限公司内部会计监督制度现状.......................1
3深圳市领尚珠宝有限公司内部会计监督制度存在的问题.................2
3.1没有意识到内部审计工作的重要性.............................2
3.2报销凭证填写较为随意.......................................2
3.3会计电算化系统安全管理不健全...............................3
3.4固定资产没有被有效监管.....................................3
4深圳市领尚珠宝有限公司内部会计监督制度优化设计方案...............3
4.1建立健全的内部审计制度优化设计方案.........................3
4.2建立健全的费用报销制度优化设计方案.........................5
4.3加强会计电算化系统的安全管理优化设计方案...................6
4.4加强固定资产的有效监管优化设计方案.........................7
5结语.............................................................8
参考资料...........................................................9
湖南商务职业技术学院毕业设计
深圳市领尚珠宝有限公司内部会计监督制度优化设
计
1深圳市领尚珠宝有限公司简介
深圳市领尚珠宝有限公司成立于2017年06月19日,注册地位于深圳市龙
岗区横岗街道六约社区恒丰路2号C栋302,注册资金500万元,法定代表人为
杨培锋。公司目前已进入开业状态,营业年限50年,公司规模500人,经营范
围包括一般经营项目是:黄金、白银、铂金、钯金、钻石、天然宝石、玉石、
镶嵌首饰、工艺礼品(象牙及其制品除外)、摆件等珠宝首饰的研发、设计及
销售;原材料的批发、零售及收购;精炼贵金属交易;经营电子商务;钟表、
数码电子产品销售;国内贸易;货物及技术进出口。许可经营项目是:黄金首
饰、铂金首饰、钯金首饰、白银首饰及珠宝首饰的生产及加工。
2深圳市领尚珠宝有限公司内部会计监督制度现状
深圳市领尚珠宝有限公司财务部负责本部门的会计工作,并统一管理下属
各门店的财务经理,各下属门店实行统一管理、统一资金、统一人员,独立会
计核算。公司财务部设有财务主管、总账报表、税务会计、薪资核算、成本费
用核算、往来核算、出纳等岗位。为了保证公司各类财产和物资的安全、完整、
有效使用,确保其会计信息能够准确、可靠地反映公司的整体财务状况和经营
成果,公司财务部下设审计小组,审计小组一共4人,其中一名为审计组长,
审计小组由财务经理领导。深圳市领尚珠宝有限公司财务部门组织架构如图1
所示:
图1深圳市领尚珠宝有限公司财务部门组织架构图
深圳市领尚珠宝有限公司的财务会计工作由财务经理领导和负责,确保会
计工作和会计信息的真实性和完整性。财务经理负责主持制定公司内部财务规
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章制度及其实施细则,负责公司财务计划的制定实施,以及监督和审核工作,
并同时协调公司与金融、财务、税收、审计、证券等各个方面的合作关系,负
责对公司进行财会人员配备、奖惩,确保财会人员依法办事。财务主管负责公
司财务会计各个方面的内部日常事务检查监督工作,负责组织监督公司财务资
金收支核算预案的组织落实,主管公司的财务会计核算及其他相关财务资金的
监督管理,配合财务经理协调外部业务关系。深圳市领尚珠宝有限公司下属的
专卖门店,以门店服务为品牌特色,以市区的三级为管理单位,设立单独的一
个企业性三级财务管理组织,配备了专职的财务会计师和专业出纳管理人员,
接受公司财务部的业务领导。
深圳市领尚珠宝有限公司在财务部成立了一个审计小组,由1人负责核对
财务部的会计凭证、会计账簿、会计报表,避免出现会计记账失误、记账流程
不合理的情况;1人负责检查监督公司内部各项财务收支的合理性和经济性:1
人负责对公司整个生产运营管理活动开展的全过程进行审查,协助其他部门制
定规章制度,挖掘各部门员工的潜力,改善各部门的运营,帮助公司实现盈利。
3深圳市领尚珠宝有限公司内部会计监督制度存在的问题
3.1没有意识到内部审计工作的重要性
深圳市领尚珠宝有限公司虽然设置了一个审计小组,但并未完全独立,仍
然直接依附于公司财务部,且由于公司领导层对现代化审计理念和管理知识的
掌握较少,没有充分认清和意识到内部审计工作的重要性,内部审计事项没有
得到公司的重视和关注,内部审计部门形同虚设。公司现设立的审计小组在财
务审计方面仅仅服务于财务部人员的工作,检查财务部人员记账流程和计算方
式是否出现差错,但并不关注其合法性,也不关注是否有偷税漏税等现象。其
次,公司设立审计部门的目的仅仅是为了树立公司的专业形象,设立之后并不
正常运行,公司审计部门人员不专业,大部分内审工作人员都是会计出身,缺
乏必须掌握的内部审计相关专业知识,还雇用了年纪较大的内部审计人员,他
们不熟练电脑操作,仍然停留在手工对账阶段,不能适应信息技术时代,导致
审计效率低下。
3.2报销凭证填写较为随意
深圳市领尚珠宝有限公司员工在报销费用时,没有正确填写报销凭证,填
写时较为随意,相关内容表述模糊或直接不填,涂抹痕迹不受重视,这些问题
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直接影响到会计信息资料的准确性和财务报账审查工作的质量;深圳市领尚珠
宝有限公司在进行费用报销时原始凭证不真实,部分员工报销以自身利益为出
发点,将个人消费计入公账报销,甚至编造业务内容获取个人利益;同时,公
司仅对报销单据进行表面核对,并未真正仔细地逐项核实报销凭证上是否虚填
与实际支出不符的项目,从而导致公司费用报销工作真实性较低;深圳市领尚
珠宝有限公司费用报销流程不健全,公司员工报销时浑水摸鱼,导致公司大量
资金外流。
3.3会计电算化系统安全管理不健全
深圳市领尚珠宝有限公司对于会计电算化系统的管理并不到位,电算化系
统的授权主要是密码授权,容易被他人盗用或窃取,带来巨大的安全隐患。随
着我国电子商务的进步和发展,一些原始凭证也像记账凭证一样实现了无纸化,
无纸化凭证容易被伪造或篡改,且不留下痕迹,弱化了对纸质凭证的控制管理。
深圳市领尚珠宝有限公司实行会计电算化后,会计档案增加了软盘、光盘等各
种磁性存储凭证介质和电算化软件中编制的各种会计文档和操作流程,目前深
圳市领尚珠宝有限公司对这部分的管理不受重视,还认为公司会计信息档案主
要是凭证、账簿和报表等直观清晰可见的会计资料。
3.4固定资产没有被有效监管
深圳市领尚珠宝有限公司管理部门掌握的固定资产增减和结存情况仍以固
定静态数和账面数据为主,各部门的固定资产变动情况不能得到准确及时的反
映,家底不清、账实不符的现象突出,一些固定资产报废、毁损或失去价值但
仍然长期挂账未作出相应处理,还有大量账外资产没有得到有效的监管,容易
随意处置,导致公司资金流失。固定资产相应的使用部门对固定资产随意处置,
也没有及时通知公司财务部门做相应的会计处理,造成账面价值混乱。深圳市
领尚珠宝有限公司固定资产的管理和使用脱节,责任不明,共有的财产人人有
份,无制约、无责任,谁得手谁使用,专物不专人,共有财产为私人使用,管
理与使用严重脱节,资产损坏后查不出是否归属于使用者自己的责任,造成共
有资产流失。
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4深圳市领尚珠宝有限公司内部会计监督制度优化设计方案
4.1建立健全的内部审计制度优化设计方案
深圳市领尚珠宝有限公司内部审计人员职责分工如下所示:
表1深圳市领尚珠宝有限公司内部审计人员职责分工表
职位任职要求工作职责
审计经理审计相关专业、统领公司内部审计工作,建立内部审
本科以上学历,已计的质量风险控制机构;组织制定各项年
取得CPA证书且具度审计任务和工作方案,对实施任务实际
有四年以上审计实完成情况检查、总结并提出审计建议;负
践工作经验责协调与公司其他部门的关系,与银行、
税务局及外部审计建立并保持紧密关系;
审计主管审计相关专协助审计经理进行公司的财务、运营
业、本科或本科以及其他方面的审计工作;制定具体的审计
上学历,CPA考试计划,进行审计部门人员分工;对审计过
已通过三门或三门程中发现的问题,及时与有关部门和人员
以上,具有三年以沟通解决;
上审计实践工作经
验
审计专员审计相关专负责具体审计项目的实施、编制工作
业、专科及以上学底稿,撰写审计小结;按照要求完成审计
历,具有一年以上经理和审计主管交代的其他审计任务
审计实践工作经验
为了加强公司内部审计的独立性,应该按照相关法律建立健全的内部审计
制度,设立公司内部审计部门,公司内部审计部门与其他部门分离,内部审计
师必须进行独立的审计工作,直接对公司的负责人负责。内部审计工作人员的
薪资待遇和人事安排独立于其他部门,不受上层领导的制约,真正实现内部审
计的独立性。
深圳市领尚珠宝有限公司应优化内部审计工作人员结构,聘请一些专业审
计人员任职,尽量选择较高学历、有工作经验、具备一定的计算机技能的专业
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技术人士,定期安排公司内部审计人员进修学习,提升他们在管理会计、运作
理论、风险评估、财务审计等方面的知识,并且要加强他们对职业道德教育及
相关法制知识的掌握。审计部门工作人员要正确处理内部审计与各个方面的关
系,监督公司各部门负责人的受托责任履行情况,正确评价其经营业绩、管理
水平、经济责任,充分利用自己的专业知识,为公司内部考核提供依据,内部
审计部门还应及时将审计结果和执行情况反馈给相关部门。内部审计部门相对
于其他部门而言,具有外部审计性质,应根据国家法律规定,结合公司内部各
项规章制度,有效监督其他部门贯彻执行这些规章制度,并在工作过程中提供
各种协助。
4.2建立健全的费用报销制度优化设计方案
深圳市领尚珠宝有限公司费用报销流程如图2所示:
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图2深圳市领尚珠宝有限公司费用报销流程图
深圳市领尚珠宝有限公司的工作人员及其他业务代理经办人在报销时必须
向公司总部提供一份经过相关业务部门及领导审批的材料作为依据。根据深圳
市领尚珠宝有限公司费用报销管理制度的相关要求,整理好需要报销的费用发
票或报销单据,并在相关材料上进行整齐地粘贴,进行费用报销时必须在相关
材料上明确填写一份关于费用报销的相关申请单,费用报销相关申请单中所有
材料内容不得有任何大的涂改、变动,用一支黑色的墨水笔逐项地重复填写。
不允许随意漏填或者不予任何补充,在报销时还应当附上其他相关报销材料,
费用报销相关申请单和其他相关报销单据整理准备工作全部完成后,经办人员
应当将相关材料一并提交给各个部门的主要负责人审核,各个部门的主要负责
人对其所产生的费用报销合理性、真实性、票据及其他相关单据使用的法律规
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范性等相关情况进行严格审核并签名后,将费用报销的相关单据材料送至公司
财务部,财务人员检查其报销费用是否符合公司费用报销管理条件,能否及时
地合理安排这项业务报销费用,单据和票据等相关资料是否能够满足国家法律
法规的相关要求等;确认后提交给财务经理,经财务经理核准后提交给总经理,
总经理签字后交给公司出纳付款。
4.3加强会计电算化系统的安全管理优化设计方案
深圳市领尚珠宝有限公司应尽快建立会计电算化系统内部控制体系,使手
工会计中的会计规章制度完全适应电算化系统,并建立一套电算化会计系统上
机制度、日常运营操作制度、岗位职责制度,由管理层和相关工作人员贯彻执
行。
为了满足会计处理的特殊要求,在电算化环境下建立能够发现错误、处置
舞弊操作的控制措施,实施了三个方面的运行操作控制;输入控制主要控制输
入数据的真实准确性,处理控制主要控制会计处理程序,输出控制要求会计人
员及时保存信息,防止丢失。
深圳市领尚珠宝有限公司的内部审计部门应当定期检查电算化系统的运行
操作情况,检查系统的健全、经济和可靠性,对财务部门工作流程、岗位设置
等方面存在的问题提出改进建议,使其不断完善。
电脑运行速度快,数据准确性高,适合处理结构化问题,但缺乏对不合逻
辑问题的判断与处理,这些不足都要由人去弥补,人在内部控制中起主导作用,
深圳市领尚珠宝有限公司应通过制定公司文化和鼓励机制,将人在管理中处于
主导地位,影响公司员工的思维行为方式,使员工自觉遵守内部控制制度,同
时愿意主动反馈内部控制的漏洞和不足。
深圳市领尚珠宝有限公司会计电算化系统安全管理优化如图3所示:
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图3深圳市领尚珠宝有限公司会计电算化系统安全管理优化图
4.4加强固定资产的有效监管优化设计方案
深圳市领尚珠宝有限公司的相关固定资产使用部门负有使其自用资产完好
无损的义务,未经许可不得擅自调用或变卖公司固定资产;深圳市领尚珠宝有
限公司应当定期或每年实地盘点一次,查明固定资产的状态,写出固定资产盘
盈、盘亏和待报废固定资产的书面报告,经批准后,在期末结账前处理完毕及
时调整账簿记录,做到账实相符;公司除了关注年末进行的定期清查之外,还
要结合不定期的局部清查和全面清查,及时发现公司固定资产管理中存在的问
题,提出解决方法。固定资产的相关管理工作由固定资产使用部门和财务部在
管理层的支持和参与下,相互配合协调冠成。
深圳市领尚珠宝有限公司固定资产清理盘点工作具体流程如图4所示:
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图4深圳市领尚珠宝有限公司固定资产清理盘点流程图
5结语
根据本内部会计监督制度优化设计方案,深圳市领尚珠宝有限公司在原基
础上对公司内部会计监督制度方面进行了相应调整,对存在的问题做出了解决,
明确了各部门、各岗位的职责和权限,改善了公司各部门之间的友好关系;现
代珠宝行业竞争激烈,深圳市领尚珠宝有限公司要想在市场中占有优势,就应
更加重视内部会计监督,与公司实际情况相结合,加强内部会计监督制度的设
计与完善,确保其实施的
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