2024年内部控制的管理制度

2024年内部控制的管理制度

内部控制的管理制度1

内部控制是一个过程，是任何组织管理系统中不可缺少的部分，是任何组织为了保证业务活

动的有效进行和资产的安全与完整，防止发现和纠正错误，保证会讨资料的真实、合法、完整而

制定和实施的政策、措施和程序。从20世纪90年代起，我国开始加大对企业内部控制的推动

作用，内部控制理论研究不断深入，取得了很大进展，有关内部控制方面的规定也逐渐出台，对

明确和规范企业的各部门、各环节、各岗位的职责和行为，提高管理效益，保护资产安全和完整，

具有十分重要意义。特别是行政事业单位，由于其单位性质的特殊性，大都存在着管理松抽,内

控弱化，资产流失，营私舞弊，损失浪费等问题，加强内部控制制度建设就显得尤其重要,

行政事业单位内部控制制度涉及单位内部各个部门，贯穿于单位内部的各项工作，必须根据

行政事业单位的性质和特点建立适合的内部控制系统。内部控制系统应包括货币资金控制系统、

收入支出预算控制系统、龙外投资控制系统、固定资产控制系统、财会电子｛言息化系统、会计岗

位设计控制、会计业务环节及核算控制。

一、内部控制制度在行政事业单位管理中的作用

（一）保护会计信息真实、可靠

随着我国社会主义市场经济的发展，会计信息越来越成为政府管理部门、投资者、以及社会

公众进行宏观调控、投资决策、以及雨介财务状况的重要参考依据。

行政事业单位通过内部控制程序实施职责分工、建立内部互相牵制制度，确保行政事业单位

内部各部门各司其职，互相协调和制约，避免了工作有误时责任不清、互相推诿的现象。健全、

有效、严格的内部控制能够保证各项经济业务真实、完整的记录下来，保证会计信息的真实、可

靠。

（二）保护国有斐产的安全，完整

行政事业单位的财产都属于国有资产。在瞬息万变的社会环境下，堵塞漏洞，消除隐患，防

止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护行政事业单位的资产安全、完整是行政事业单位实行

内部控制制度的基本目标和责任所在。通过对财产物资的验收、保管、领甩清查、记账等环节

的控制，来防止损失浪费，提高使用效率，保护资产的安全与完整（三）确保国家有关法律法规和

内部规章制度的贯彻执行通过内部控制制度建设，确保国家有关法律法规，特别是会计方面的法

律法规的贯彻执行,督促行政事业单位建立、健全内3®制制度及其他各项规章制度,并确保贯

彻执行。

二、行政事业单位内部控制制度存在的主要问题

（一）人员素质低

内部控制制度是由人建立的.，还要由人来执行，因此，行政事业单位人员素质的高低决定

着内部控制制度的执行效果。如果员工在心理上、技能上、行为方式上未能达到内部控制的基本

要求，对控制制度、控制目标、控制程序、控制措施误解、误判。那么，即使内部控制制度再健

全，恐怕也很难发挥应有的作用。而行政事业单位因为多年来积淀下来的工作不积极、不主动、

缺乏责任心、得过且过，往往造成制度执行的偏差、打折，造成内控制度形同虚设。

（二）内部控制意识薄弱

目前大多数的行政事业单位仍处于传统的管理方式习惯于行政指挥往往是一把手说了算,

轻视内部控制制度，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，无章可循和有章不循的现象较为突

出，会计内部控制制度的基础十分薄弱.在工作中遇到具体问题往往不按规定程序办理，使内部

控制失去了应有的严肃性。

即使单位内部建立了内部控制制度，也只是制定了一些书面文件，在实际操作中有一定的难

度。这主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境等各方面的

原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，岗位职责、职权划分不够明确，起不到相互制约、

相互监督的作用。

（三）行政事业单位权利制约失衡

由于行政事业单位的特殊性彳主往会出现一支笔现象。对领导层往往缺乏有效的监督和制约。

权利制约机制要求出纳、会计、会计主管、事后监督要完全分离。以起到相互制约、相互牵制、

查错防弊和防范核算风险的作用。

但目前，由于行政事业单位会计核算部门的会计人员不足或者业务水平较｛氐，难以按岗位配

置人员以达到有效制衡。如有的会计人员即从事出纳工作又从事记账，即掌控支票又掌控支票印

鉴等。这是会计核算中经常发生案件的重要原因。

（四）缺乏评价、监督机制

目前，财政部门仅对企业制定了《企业内部控制制度规范》，还没有形成行政事业单位内部

控制的整体框架，因此，行政事业单位的内部控制制度就缺乏统一的标准和体系，致使检查监督

和评价都没有可参照的条文监督和检查就流于形式效果K理想。在内控制度的涉及和评价上，

往往各自为政、就事论事。同时，建立内控制度是一个涉及单位内部方方面面的大工程。需要各

方面的协调，但往往是领导说了算，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督。

三、行政事业单位内部控制制度完善措施

（一）提高人员素质

现代社会是人才竞争，服务的竞争，但归根结底还是人才。只有高素质的人才，才能创造出

优质的服务.内部控制是否有效，关键在于人的专业素质和道德水平.因此，加强人才培养，提

高员工各方面的素质是内部控制能否得到有效执行的一个重要方面。

（二）强化单位负责人的责任

根据目前行政事业单位的内部控制现状，之所以内部控制没有得到很好的执行，主要原因往

往是单位负责人没有带头执行。单位负责人没有充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整，

执行岗位轮换制度，通过换岗工作的交接，揭示出内部控制制度上和管理上的缺陷。

（五）加强内部控制的监督与评审

行政事业单位应建立相对独立的审计部门，保证内部审计的独立性和权威性。内审人员的责

任不再局限于监督单位的内部控制是否被执行，而是通过独立的检查和评价活动，针对内部控制

的缺陷、管理的漏洞，提出切合实际的建议和措施，促进管理当局进一步改善经营管理，同时还

应借助政府和社会的外部审计力量对内部控制的双重监督。总之,内部控制制度的实施，要综合

运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果,

才能真正健全行政事业单位的内部控制制度。

内部控制的管理制度2

一、总则

第一条为加强单位政府采购业务内部控制，提高采购效率，降低行政成本，促进廉政建设,

根据《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、广东省政府采购智慧云

平台实施的《政府采购需求管理办法》要求，结合本单位实际，制定本制度。

第二条本制度所称采购是指以合同等方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租

赁、委托、雇用等。

（-）本制度所称货物，是指各种形态和种类的物品，包括原材料、燃料、设备、产品等。

（二）本制度所称工程，是指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、

拆除、修缮等.

（三）本制度所称服务，是指除货物和工程以外的其他政府采购对象。包括政府自身需要的

服务和政府向社会公众提供的公共服务。

第三条基本原则：预算管理，强化预算执行；量入为出，保障重点工作；公正廉洁，杜绝奢

侈浪费；归口管理，提高资金效益；厉行节约，制定科学合理采购需求。

二、管理机构及其职能分工

第四条成立始兴县机关事务管理局采购工作领导小组,主要职责是对本单位采购预算编制、

执行及评价实行归口管理。领导小组组长由局长担任，副组长为分管财务的副局长，成员由行政

股、财务室等相关工作人员组成（人数为3人以上单数）,其主要职责是：

（一）根据国家、省、市有关政府采购的管理规定，拟定本局采购政策、自行采购目录、标

准等规范性文件，规范采购程序；

（二）编制采购预算，初步审核采购需求、采购方式、组织形式以及采购代理机构委托意见;

（三）审定本局采购相关事项，负责组建采购评标、验收小组，组织评审、验收工作并拟定

综合评审、验收意见；

（四）负责采购文档归档、预审备案等报备工作；

（五）负责电子卖场采购的组织实施；

（六）加强专业能力建设，各采购相关人员要加强采购专业知识学习，积极参加采购方面的

会议和培训，持续加强采购队伍专业能力建设；

（七）本局采购领导小组和上级主管部门交办的其他兴购工作。

第五条加强绩效管理，将采购制度落实情况纳入日常绩效考核，实行违法违规现象在评先评

优中的一票否决制。

三、采购分类、方式、限额标准及组织形式

第六条依据《政府采购法实施条例》和《广东省政府采购电子卖场管理办法》等法规制度，

本制度采购可分为政府采购和自行采购两类。

（-）政府采购，是指本局使用财政性资金采购政府集中采购目录内或政府采购限额标准以

上货物、工程和服务的行为。区分为集中采购和分散采购。

1.集中采购，是指本局将列入集中采购目录的项目委托集中采购机构代理采购或者进行部门

集中采购的行为。

2.分散采购，是指本局将政府采购限额标准以上的未列入集中采购目录的项目自行采购或者

委托采购代理机构代理采购的行为。

（二）自行采购，是指未列入集中采购目录的项目和政府采购限额标准以下的货物、服务和

工程由局机关自行采购的行为。依据《广东省政府采购电子卖场管理办法》相关规定，自行采购

与政府采购限额标准以下的货物、服务和工程，可相应采取直购、竞价和团购等方式通过电子卖

场进行采购。

第七条依据《广东省政府采购非公开招标采购方式审批管理办法》，本局政府采购方式分为

公开招标采购和非公开招标采购（含电子卖场采购）0

1、公开招标采购，是指依法以招标公告的方式邀请m的定供应商参加投标的采购方式。达

到公开招标数额标准的，应当采用公开招标方式采购。

2、非公开招标采购，是指公开招标以外的采购方式，包括邀请招标、竞争性谈判、竞争性

磋商、单一来源采购、询价、电子卖场采购以及财政部门认定的其他采购方式。符合非公开招标

采购方式情形的，应当在采购活动前向县财政局申请审批。

第八条限额标准及组织形式。

根据《韶关市政府集中采购目录及标准（20xx年版）》（韶财采购[20xx]19号）规定，市、

县本级政府采购限额标准：货物项目采购预算金额100万元以上；服务项目采购预算金额100

万元以上；工程项目采购预算金额400万元以上，应委托韶关市公共资源交易中心或财政部门代

理机构名录中的代理机构组织。

四、采购预算编制和执行

第九条采购实施工作必须严格遵循"先预算、后计划、再采购'的'工作原则，坚持预算控制

计划，计划控制采购，采购控制支付。

第十条采购预算编制。

（-）预算编制依法依规开展，要本着节约成本为出发点，必须建立宙寸市场充分了解的基

础上进行一般支出预算。财务室和办公室将采购需求预算纳入年度部门预算编制范围，与年度部

门预算编制工作同步进行。采购需求股室根据本年实际工作需求，制定出科学合理、合规、完整

的项目采购需求（包括确定的采购标的数量、质量、技术、服务、安全、期限、特征描述等要求）。

（二）部门采购需求经部门负责人和分管局领导审阅同意，经财务室汇总，提交局党支委和

班子会研究审定向县财政报采购项目预算。

（三）需要立项的工程类等采购项目，应当按照相关规定办理项目立项审批手续。

（四）纳入财政投资评审范围的项目，按规定编制预算后送县财评中心评审，以评审金额作

为政府采购项目预算控制数。

第十一条采购预算执行与调整。

（-）采购预算一经财政批复预算后必须严格执行，原则上不予调整。在预算执行过程中，

如需新增采购项目的,按本局预算管理制度规定履行审批程序。

（二）股室、中心不得办理无预算、超预算的采购。

第十二条各采购申报部门应按财务规定，科学合理制定采购计划，严格按计划进度执行采购

预算，原则上年初采购预箕，应当在决算年度内组织实施。

五、采购的实施流程

第十三条专项资金实行预算管理.办公用房的建设禾雌修、公务用车的配备更新和运行、

公共机构节能、后勤服务等或目资金和平台建设维护等各专项工作经费实行预算管理。由各股室、

中心根据业务工作开展的需要申报预算，经财务室初审汇总后按程序报领导审批。

（-）预算内单笔在5000元（不含）以下的支出，由承办股室填写《始兴县机关事务管

理局经费支出审批单》，分管股室负责人签字、财务室审核，报分管财务领导审批签字后开支。

（二）预算内单笔支出在5000-20000元（不含）的开支，除履行本条第（一）款审批程

房外，还需经局长审批签字后开支。

（三）预算内单笔支出在20000元（含）以上的开支，除履行本条第前二款审批程序外,

需报局党党支委和班子会研究审定，财务室按党组决定办理。

特殊情况确需追加预算或超出原预算额度的，须提出书面申请，报分管领导审签后，按报账

签批权限审批。

第十四条根据县财政局批准的采购计划和采购方式，归本局自行采购范围的政府采购限额标

准以下、集中采购目录以外的货物、服务和工程，走完本局采购审批流程后，统一由采购承办人

在电子卖场实施采购。电子卖场采购程序如下：

（-）采购人根据股室提出的采购需求，结合采购物资技术性能及金额大小确定是直购、竞

价、团购，生成预购单。

1.电子卖场直购流程：物资采购承办人根据物资领用审批单或审批文件在电子卖场下单生

成订单一供应商接单并打订单和电子卖场供应合同一邮寄或送达合同给采购单位签订合同一

供应商打印货物清单并发货一采购单位收货，填写验收单，签字盖章（数量，型号，质量等）一

验收合格后，供应商打印发票邮寄或送达一采购单位按合同支付货款完成结算。

2.电子卖场竞价采购流程：由采购经办人创建竞价单一竞价信息发布（竞价时间最少为3

天）一供应商响应报价（至少2家供应商竞价）一由归口采购部门经办人对竞价结果审核并确

认一竞价结果公示（公示1天）一竞价完成一生成订单后按直购流程采购.

3.电子卖场团购采购流程:由采购经办人发起或参与团购（不少于5家）一供应商参与报价

一系统按最低报价自动确定成交供应商自并公示成交结果一生成订单后按直购流程采购。

（二）通过电子卖场采购的，收货、接受服务或工程完工后，应在7个工作日内，按照采

购单或合同规定的技术、服务等要求，对供应商履约情况进行验收。并应根据电子卖场的提示填

写相应的验收单，验收单需加盖部门公章。如发现质量问题应及时进行索赔或退换。

（三）电子卖场采购项目验收合格后，需入库的应及时办理入库手续。

（四）采购项目审批表、采购验收单、合同、发票、固定资产验收单或低值耐用品验收单等

应作为电子卖场采购资金支付的依据。实施竞价采购的，电子卖场采购竞价记录表等材料也须一

并作为资金支付依据。

第十五条采购合同签订流程。

（一）政府采购项目合同签订流程，采购部门或代理机构起草合同一合同联审会签小组审核

合同内容是否与招标要求一致一局领导签订（或授权委托签订）合同。

（二）非政府采购合同签订流程，采购部门或代理机构起草合同一询价小组审核合同内容是

否与邀标要求一致一局领导签订（或授权委托签订）合同。

（三）电子卖场采购合同签订流程，电子卖场自动生成采购合同T局领导签订（或授权委托

签订）合同。

第十六条政府采购合同履行完后，采购人以及参加本项标的投标人或者第三方机构一同按合

同要求进行验收，并出具签章验收书，参与验收的投标人或者第三方机构意见，作为验收书资料

一并存档。

第十七条采购验收完成后，及时办理财务报账。

（一床购过程中聘请相关专家的劳务费参照《广东省政府采购项目评审劳务报酬管理办法》

执行.

（二）根据合同约定如扣留有质保金的，质保金的扣留时间严格按合同规定执行。支付质保

金时，需由采购部门向财务室提出付款申请，并提交质保期满项目运行状态合格意见。

六、采购公开

第十八条根据县财政局要求在采购限额标准以上依法实行政府采购的货物、工程、服务项

目均应当公开采购意向，可选择公开渠道为"广东省政府采购网"或是本单位门户网站。采购意

向公开内容应当尽可能清晰完整，具体应包括五个方面的内容，分别是采购项目名称、采购需求

概况、预算金额、预计采购时间和其他需要说明的情况，格式按照韶财采购〔20xx〕19号文的

附件执行。

第十九条采购信息、发布时间。

（-）竞争性谈判（竞争性磋商、询价）公告的期限为3个工作日；

（二）招标公告、资格预审公告的期限为5个工作日；

（三）单一来源公示的期限不得少于5个工作日；

（四）中标（成交）公告应当在确定中标（成交）供应商后2个工作日内发布，公告期限

为1个工作日。

七、完善机制

第二十条强化监督。完善和健全采购监督机制，强化纪检监督和财务监督，提高本单位采购

工作的透明度。任何股室和个人不得未经批准擅自采购。禁止通过分拆、分段、分项等办法，化

整为零规避招标。采购工作人员、使用和管理股室的工作人员、评标专家小组成员与投标人有利

害关系的，应当主动回避。参与本单位采购活动的股室和个人，必须坚持公开、公平、公正的原

则，按章办事。不得虚假采购，不得与投标人或代理机构巷意串通不得接受贿路或铁取其他不正

当利益。不得在监督检查中提供虚假情况，不得有违反政府采购管理办法的其他行为，代理机构

恶意串通，不得接受贿赂或获取其他不正当利益，不得在监督检查中提供虚假情况，不得有违反

政府采购管理办法的其他行为。

第二十一条采购档案管理。采购资料由采购需求股室整理，于第二年单位档案整理时移交单

位档案管理人员，保存期限自采购活动结束之日起15年。采购档案包括采购决策意见、招标文

件、投标文件、评审资料、采购合同、验收文档等资料（包括音视频资料）.

八、其他事项

第二十二条其他未尽事项，按照县机关事务管理局财务管理工作制度执行落实。本制度自发

布之日起实施。

内部控制的管理制度3

为规范政府采购行为，强化对政府采购资金的管理，提高政府采购资金使用效益，有效地控

制财政支出，节约财政资金。力口强廉政建设，促进政府采购公开、公平、公正。根据《中华人民

共和国政府采购法》等相关法规，特订本制度。

一、政府采购适用范围

本镇内政府机关，实行预算管理的事业单位、镇属部门、

站所使用财政资金和其他资金进行的政府采购适用本制度。本制度所称政府采购是指使用财

政资金采购依法制订的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

二、政府采购的形式和运作程序

落实采购计划：各单位为了确保行政任务和事业计划的完成，需购买物品或取得劳务时，单

位向党政办提出书面申请，党政办本着“量入为出，适度从紧”的原则进行审核签具意见报单位

分管领导签批后，报财政所确定落实采购计划。

三、政府采购的方式

政府采购应当采取以下方式：公开招标、竞争性谈判、邀请招标、单一来源采购、询价。具

体采购方式由镇采购办、机关主管、后勤组按规定的程序组织实施，公开招标应作为政府、采购

的.主要采购方式。

四、采购程序

先由各机关各部门、站所根据工作需求填报"政府采购申请表"报镇采购办，并经分管领

导审核签定，财政局乡财局和，采购办要签审核意见，镇采购办根据采购内容和金额确认采购方

式和采购单位，如果需由站所采购的,由站所填报。政府采购申请表"报镇采购办审核，由镇采

购中心安排采购，如果由镇采购办采购的，需报分管采购领导审批后，由镇采购办安排采购。所

有采购物品资金由主管领导审批后，财政所直接付给供应商。

五、政府采购预算和计划

镇财政部门在编制年度预算的同时编制政府采购预算，应本着实事求是和节约的原则，充分

考虑实际需要与财力可能，镇采购办应有计划地安排日常办公用品的集中采购。

六、政府采购的监督检杳、纪律要求

凡纳入政府采购制度范围的部门，未经同意自行采购的，不得列支，否则按违反财经纪律处

理。纪检、财政所应定期对政府机关采购行为进行监督、检查，采购办应定期汇报政府采购情况

并定期进行公开，定期进行总结，任何单位和个人对政府采购活动中的违法违纪行为，有权控告

和检举。

内部控制的管理制度4

会计核算中心是一项集服务、管理与监督为一体的新型管理模式其在行政事业单位的应用，

不仅能深化财产收支改革、规范财务人员的行为操作、健全内部约束机制，还对公共资产的调控

影响重大。但就目前而言，实务工作中的会计核算中心在内部控制制度上仍存在着诸多问题。如

何完善核算中心的内部控制制度仍然是目前行政事业单位需要考虑的一个重要问题。

1会计核算中心内部控制制度中存在的问题及原因

作为一项集三位于一体的财产管理模式，会计核算中心的应用对行政事业单位的财政安全意

义重大，但目前其内部控制制度上却依然存在着问题，如工作人员思想认识不足、工作程序不合

理等，都是造成会计核算中心在实务操作中问题频发的重要原因。

1.1人员上的问题

现如今不少行政事业单位的财务部门管理层对会计核算中心和内部控制管理的重视度不足，

对会计内部控制的基本知识与运行模式一无所知，甚至只重视业务范围的扩大，强调经费使用的

审核，而忽视了会计核算中心的内控管理，这些因思想认识不足所导致的偏颇行为直接阻碍了会

计核算中心的进一步运用与发展。除了管理层之外，财务工作人员的素质不均衡也是导致会计核

算中心出现问题的原因之一。人才是工作成功的根本与关键，这一准则对会计核算的内部控制也

不例外，高业务水平、具有良好职业道德的高素质财务工作人员不仅能提高工作效率，还对保障

财产支出的安全负有全责。然而，现在的财务工作者素质往往参差不齐。在职业道德上，不少会

计目无法纪为了自身利益对账目弄虚作假的现象层出不穷使得核算中心的内控监督难以进行。

在实务工作中，将工作重点仅局限于形式的规范上，对支出票据的.完整填写、审批程序的合理

合法、支出标准符合规定过度重视，却忽视了票据内容的真实性，有时即使发现内容不合规的异

常票据也因担心工作繁琐而故意放任，这都导致了财务工作中不合理规的现象发生，白白造成了

单位财产的流失。

1.2操作中的问题

除了财务工作者的认识不足、素质参差不齐等人员问题外，会计核算中心内控制度在实务操

作中也问题不断。不少事业单位在核算移交后便松懈了资产管理的后续工作，甚至连材料明细单

的检查、往来账目的核对和固定资产的台账备录等工作也相继取消，为集体财产的流失埋下了隐

患。在实务工作中，会计核算中心的财务人员常常身兼多职，既要处理报账与审核凭证，还要进

行记账、结算等核算工作，并随时监控审核流程，工作任务繁重复杂。工作程序的繁多与严重不

合理造成了财务人员工作上的疏忽，比如结算单位送来的会计报表本应进行相应的时间复核，却

常常因工作时间太紧而被疏忽。而一人多职的混乱现象不仅降低了工作者的办事效率，还造成了

监督机制的缺乏，极容易导致财务工作出现漏洞。此外，在执行部门预算中，会计核算中心仅仅

控制总额，而未对款、项、目、节等进行分类细控，也是实务工作中存在的常见问题。财务人员

在实际工作中只基于指标情况对项目支出与账务处理的总额进行控制管理却忽视了与单位预算

项目的衔接，造成了支出分类指标形同虚设，直接导致了经费混用、不合理费用报销、挤占公用

经费的现象频繁发生。

2加强会计核算中心内部控制制度的措施

针对目前会计核算中心内部控制制度上的问题，我们应做到正确认识，不能因出现问题就裹

足不前而应从针对问题提出相应的弥补措施为行政事业单位财务工作的进一步发展提供参考。

2.1完善内部控制制度和查报账系统

会计核算中心工作性质特殊，不但关系到财政工作的正常运行，还关乎行政事业单位的生存

与发展。因此，会计核算中心的内控制度除了必须严格遵循财政部门颁布的各项规章法则外，还

必须完善合理的工作制度和查报账系统。对审核凭证进行抽查的传统制度造成了很多问题账务的

遗漏，严重影响了会计审核部门公平、公正的形象。因此，建立全面的复核制度不但能有效减少

会计处理中的错误率，还能避免传统侧重形式忽略内容的不合理监督方式，在确保财产资料真实

准确的情况下，做到了形式与内容的双管齐下。基于财务人员工作任务的繁重复杂，施行定期的

轮岗制度既有益于减轻工作人员的负担、保障岗位不会被空置，又有益于会计人员熟悉不同单位

不同岗位的财务状况和操作技能，在提升了财务工作者业务水平同时，避免了从业人员受金钱诱

惑从而腐蚀堕落的现象发生从而优化了会计核算中心的内部控制环境提升了整体的内控水平。

另外，在电算化高度发达的今天，完善远程查报账系统不仅能建立高效地工作运营机制，还能通

过设置操作密码与权限，明确岗位职责，防止越级操作的现象发生。

2.2加强工作人员内部控制意识，提高从业人员素质

加强会计核算中心工作人员的内部控制意识和提高从业人员的工作素质是确保内控制度得

以正常施行的前提条件，而内控意识的增强与工作素质的提升与领导部门的宣传和专业性的培训

是密不可分的。财会部门对内控制度重要性的宣传,可以调动起全体员工的工作积极性，端正工

作态度。而加强专业性培训不仅能巩固工作人员关于会计核算中心的相关知识，还能熟练其操作

技巧，提高业务工作水平。要加强专业性培训，除了要定期展开学术知识讲座外，还要在实践中

随时教育工作人员，在工作中使从业人员的能力得要潜移默化的提升。在讲座中，要求每个员工

都要参与其中，加强交流联系。讲座内容应涉及到核算中心内控工作的各项注意事项，而主讲人

员可以是财务科的领导工作者，也可以是经验丰富的会计师。讲座结束后，还可以组织讨论与交

流，成员之间相互探讨工作经验与培训体会，以巩固所学知识。而在平常实践工作中对财务科工

作人员进行教育也是必不可少的一项培训任务。部门内部应定期组织专业技能考核评比，使工作

人员随时警惕会计核算中心内控工作可能出现的问题，注意审核工作的规范性，严格监控自己的

行为，按照规章制度进行工作，以便将会计核算工作真正落到实处。

2.3创建良好的内部控制监督环境

配合相应的财务内控制度，行政事业单位还可成立监督小组，以单位的高层管理人员担任组

长，按照制定的规章制度按时进行监察，做到及时发现问题，查找原因，最终解决问题，以便纠

正会计核算过程中的偏差与失误。通过统管单位与会计核算中心对收支的相互监督，检查票据、

备用金与固定资产及材料的实地情况等及时了解资金的入库情况，以保证资产的完整性和信息的

真实安全。而想加强监督机制，创建良好的内部控制环境是关键。会计核算中心对核算单位的监

督控制都是在一定的控制环境中进行的，控制环境的好坏直接影响到核算中心的工作效果，良好

的内控环境除了整体工作氛围的融洽外，还包括公正廉洁的财务工作作风。

3结束语

就现今情况而言，我国行政事业单位的会计核算中心内部控制制度中虽仍有诸多问题存在，

如工作人员思想认识不足、工作程序不合理等问题，但笔者相信通过完善内部控制制度、加强从

业人员素质和创建良好的内部控制监督环境，能够全面提高会计核算中心的内控水平，为促进财

务工作的进一步发展起到积极的作用。

内部控制的管理制度5

第一章总则

第一条为保障公司业务经营管理活动安全、有效、稳健运行，切实防范和化解经营风险，结

合公司实际，特制定本制度。

第二条公司内部控制是一种自律行为，是为实现经营目标、防范风险，对内部机构、职能部

门及其工作人员从事的经营活动及业务行为进行规范、牵制和控制的方法、措施、程序的总称。

第二章内部控制的目标、原则、结构和要求

第三条内部控制的总体目标是：在全公司建立一个运作规范化、管理科学化、监控制度化的

内控体系。具体如下：

一、保证法律法规、金融规章的贯彻落实；

二、保证全公司发展规划和经营目标的全面实现；

三、预防各类违法、违规及违章行为，将各种风险控制在规定的范围之内；

四、保证会计记录、信息资料的真实性，保证及时提供可靠的财务会计报告;

第四条全公司要按照依法合规、稳健经营的要求，制定明确的经营方针，完善"自主经营、

自担风险、自负盈亏、自我约束"的经营机制，坚持“安全性、流动性、效益性"相统一的经营

原则。在内部控制建设方面应遵循以下原则：

一、合法性原则。

内控制度应当符合国家法律法规及监管机构的监管要求，并贯穿于各项经营管理活动的始终。

二、完整性原则.

各项经营管理活动都必须有相应的规范程序和监督制约;监督制约应渗透到所有业务过程和

各个操作环节，覆盖所有的部门、岗位和人员。

三、及时性原则。

各项业务经营活动必须在发生时进行及时准确的记录，并遵循效率性原则，外简内繁，按照

“内控优先”的原则，建立并完善相关的规章制度。

四、审慎性原则。

各项业务经营活动必须防范风险，审慎经营，保证资金、财产的安全与完整。

五、有效性原则。

内控制度应根据国家政策、法律及全公司经营管理的需要适时修改完善，并保证得到全面落

实执行，不得有任何空间、时限及人员的例外。

六、独立性原则。

直接操作人员和控制人员应相对独立，适当分离；内控制度的检查、评价部门必须独立于内

控制度的制定和执行部门。

第五条内部控制系统的结构。全公司内部控制纵向结构由决策控制、执行控制、监督控制组

成。横向结构由组织结构控制、计划财务控制、资金营运控制、会计管理控制等组成。纵横结构

相互交叉相互依赖相互制约共同构成对全公司经营活动具有全面控制功能的综合网络体系。

第六条内部控制的基本要求。

一、公司要结合本单位经营管理及业务特点,按照本期定的有关要求，建立明确、具体、有

效的内部控制制度，形成责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序的内部控制机制。

在各项业务经营中，坚持"授权有限，相互制约，事后复核"原则，切实加强对管理人员和

一般从业人员的约束和监督。各项业务的开展要制定相应的岗位工作手册和业务指导书，明确操

作规则、程序和各项具体要求，各职能部门、各业务岗位和人员都必须严格照章操作业务，不允

许违反程序或省略程序操作。

二、必须建立三道控制防线：

(-)自控防线。

各业务部门应根据防范本部门所辖业务范围内各类经营风险的需要，组织开展管辖业务内控

制度执行情况的检查、监督和控制，并对控制效果承担控制责任。

（二）互控防线。

应建立相关部门、相关岗位之间相互监督制约的工作机制，建立业务文件在相关部门和相关

岗位之间传递的工作程序，明确签字责任。

（三）监控防线。

应建立以内部监督部门对各机构、部门及岗位各项业务实施全面监督反馈的监控防线。内部

监督部门必须认真履行监督职能加强业务监督并及时将检查、评价结果向有关部门进行反馈。

三、公司在业务经营过程中对以下业务及人员应实行恰当的责任分离制度

（-）部门责任分离。

1、资金计划业务的管理和其会计的核算；资金调拨、授权和账户调剂；

2、贷款调查、贷款审查、贷款管理和贷款业务会计核算。

3、会计核算和现金出纳。

4、固定资产及内部财产的登记、保管、领发与账务核算。

5、现金、有价证券的保管与核算。

6、各项资金（含信贷、财务）及财产损失的确认与核销。

7、开证申请人资信状况和偿付能力的审查与开证。

8、其他有必要实行责任分离的部门。

（二）岗位责任分窝.

1、各项业务的授权审批与具体经办。

2、资信调查、风险评估与贷款审批发放。

3、市场开拓与业务处理。

4、负责账务处理的人员与负责资金划转（含审批）人员。

5、其他有必要实行责任分离的岗位。

四、要严格按照以下要求建立健金信息资料

（-）完整性。

应按照《中华人民共和国档案法》的有关规定，建立和完善信息资料管理制度，按部门分类

积累、整理和管理全面完整的信息资料。

（二）真实性。

各类信息资料应真实梏确。

（三）保密性。

贯彻执行国家有关保密规定。对信息资料实行严格的密级管理，对重要的信息资料必须双重

以上备份。

（四）安全性。

务必保证各类信息资料在采集、加工、处理、网络传输、输出过程中的安全、准确和完整；

重要信息资料必须妥善存放在有保密设施和安全措施的库房内，防毁防盗。对信息资料的存取、

复制、更正、调阅、使用，必须实施严格的操作、授权及责任制度，保证信息资料安全。

五、要对各重要部位和岗位建立实施完备有效的应急应变计划。

（-）对意外灾害及人为原因可能出现的各类突发事件或故障，须制订严格的、可操作的、

责任落实的、公开的应急预案。加强灾害性事故防范和应对演练，确保资金和人员安全，并建立

实体保护的保险制度.

（二）对重要及关键岗位人员必须具备适当的人员备份。

六、要建立有效的内部监督系统，建立各项业务风险评价、内部控制的检查评价机制和对违

规违章行为的责任追究机制，及时发现问题并堵塞漏洞，有效防止内部侵吞、挪用和外部盗窃、

诈骗。

凡违反规章制度的，必须做出严肃处理，包括：批评教育、经济处罚、通报批评、调离工作

岗位，触犯刑律的移交司法机关追究刑事责任。各经营部门负责人应牢固树立内控风险意识，对

管辖部门及分管业务的内部控制状况负责，对由于内控不严所形成的风险损失承担领导责任。

第三章组织结构内部控制

第七条组织决策控制。

一、制衡系统。

建立完备的决策系统、执行系统和监督反馈系统，并按照相互制衡的原则设置内部机构及部

门。

二、决策程序。

制定明确、成文的决策程序，全部经营管理决策要按照规定程序进行，并保留可核实的记录。

切实保证决策的民主性、科学性，防止个人独断专行、超越或违反决策程序。

三、关系协调。

(—)纵向协调。

应保证指标指令自上而下地完整执行和经营责任自下而上逐级

负责，在系统内部形成有效的命令链和报告链。

(二)横向协调。

建立健全标准的协调程序，明确各部门的协调职能、义务及协

调方法和措施，并建立健全定期会议和临时会议制度，及时消除各种不协调因素.

第八条人事制度控制。

一、岗位职责。

按照目标管理要求，制定规范的岗位责任制度、严格的操作程序和合理的工作标准；明确不

同岗位的工作任务，并赋予相应的责任和职权，建立相互配合、相互督促、相互制约的工作关系；

对重点岗位、重点业务、重点凭证及财物要加强监控和管理。任何一项业务，必须有两人以上签

字或授权。

二、调配任用。

（一）录用调配。

严格扰行国家及公司有关录用调配工作的政策及规定，制定明确的人员招聘录用条件，充分

体现"公开、公平、竞争"原则。坚持近亲回避制度，重要管理岗位和重要业务岗位轮换制度。

（二）选拔任用。

制定明确的用人标准，坚持任职资格审查。建立严格的组织程厅。明确领导管理权限，严禁

任何越权行为。

三、培训开发。

应制定职工教育与培训计划，并认真组织实施。坚持入公司教育、岗前培训、各类专业培训

和定期离岗培训制度。坚持每年对从业人员进一定期限的离岗业务培训和内控知识培训I,增强员

工的风险意识、法纪意识和责任意识，确保员工熟悉岗位工作要求，了解和掌握相关的内部控制

制度。

四、考核机制。

建立并完善员工考评制度，促进员工积极进取。

第九条领导职权控制。

一、权力监督.

加强对领导权力的监督制约，增加权力透明度。在不涉及失泄密的条件下,公开办事规则。

公开的内容应包括办事职责、纪律、程序、时限及结果等。

二、任期责任。

在领导的任期内，按照公司高级管理人员任职资格管理规定的要求，进行任期目标责任考核

和检查,对任期中演变为不符合任职资格和条件的人员，必须及时调整。

第四章计划财务内部控制

第十条计划目标控制。

一、目标设计。

计划目标应根据全公司统一的经营思想及原则，结合当地实际情况，在深入调查研究的基础

上制定。计划目标应具有予页见性、先进性、经济性和可操作性。

二、运作程序。

充分调查研究，预测发展趋势，评价、选定方案，拟定经营计划，编制报告。

三、组织执行。

按部门有机分解目标和制定具体实施方案，建立目标考核责任制度，对目标实行系统监测。

四、目标调整。

计划目标与实际情况差距较大时应及时进行调整，目标调整必须遵循实事求是的原则，从实

际出发，以公司政策规定为依据，纠正偏差，使计划目标切实可行。

第十一条资产负债比例控制。

一、组织决策。

应成立资产负债比例管理委员会，制定工作规则，并对决议事项建立系统、完整的书面记录

和执行反馈的内控制度。

二、计划监测.

严格执行公司下达的资产负债比例或限额，并定期对执行情况进行检查、监测和分析。

三、利率执行。

认真执行公司各项利率政策、制度及规定。合理制定内部资金利率。加强对利率政策执行情

况的检查，发现问题应及时报告并予以纠正。

第十二条财务核算管理控制。

一、组织决策。

应成立财务审查委员会，作为财务开支审查机构，负责审议、分析、监督全公司重要财务事

项，决议事项应保留系统、完整的书面记录。

二、管理及授权。

（-）必须真实、准碓、及时、完整地进行财务核算，依法建账，严禁搞"两本账"或弄虚

作假。

（二）财务管理尤其是对各项支出的管理必须实行严格的授权控制和管理，根据制定合理的

财务审批权限,对大额支出必须严格实行授权控制。未经批准超限额审批及越权审批的，要追究

签批人的责任。

（三）财务指标的分配、所有财务资金的'上划与下、筹集与使用等，必须归财务审查委员

会和财务部门统一管理。其他任何部门开口子、下指标的，财务部门均有权拒绝执行；财务账户

必须统一管理，严禁私设‘小金库"。

三、各项收入应及时、足额、完整入账。

严防跑、冒、滴、漏，田可部门及个人都不得少计、少收、转移甚至截留任何收入。

四、成本费用。

（-）严格执行公司利率政策，改善负债结构，降＜氐负债成本。

（二）加强对各项成本支出的管理.严禁乱划、乱挤、乱冲、乱摊、乱支及虚列支出，各项

准备金应按规定提取、使用。

（三）制定并严格遵循费用支出控制办法，加强对费用支出的监督，增加透明度，禁止任1可

部门及个人滥用职权乱用多支。各项费用支出不得以拨代文。

五、损益核算。

确保损益核算的真实性、完整性和准确性，所有应计、应提、应列、应摊、应并的各项财务

收支必须按制度规定进行，严防损益失实，严禁隐瞒或编造损益，严禁截留利润。

六、分析预测。

建立健全财务分析制度，完善财务考核和激励机制；依据管理会计理论,建立成本、利润责

任中心，强化成本控制，推行部门成本核算，建立预决算分析模型，加强对本公司及各项业务的

本、量、利分析。

第十三条固定资产（低值易耗品）管理控制。

严格控制固定资产投资规模，严格遵守公司核定的固定资产控制标准，严格固定资产增加、

减少、折旧等账务核算管理;建立健全固定资产购建、领用、改造、维修、报废及实物管理、残

值入账等各项内控管理制度；购建的固定资产必须登记造册、纳入账内核算；租赁性资产要视同

本公司资产登记管理；加强固定资产实物管理，确保账卡齐全、账实相符；实行检查制度°

第五章资金营运内部控制

第十四条计划管理控制。要按照公司的统一部署和要求，按月编制资金营运计划，做好资金

头寸预测工作，加强资金头寸管理,定期进行检查监测。

第十五条资金调度控制。

资金的调出调入应严格按照授权范围进行审批，并及时划拨资金，登记相应台账。对大额资

金调拨，资金汇出管理部门必须做好跟踪监测工作，确保汇出资金及时］匚达指定行、指定单位,

以减少在途损失；对当天未入账的在途资金，应查明原因，并及时与有关部门联系，采取补救措

施。

第六章贷款业务内部控制

第十六条组织控制。贷款审批机构必须建立贷款审查委员会和企业信用等级评定委员会，负

责贷款的审杳和贷款企业的资信评估。上述两个委员会都要制定工作规则，并对决议事项保留完

整的书面记录。

第十七条政策控制。

一、贷款投向要符合国家法律法规及经济、金融政策和全公司总体发展战略及信贷制度规定。

二、贷款投量要遵循资产负债比例管理的有关规定，严格控制在授权授信范围以内。

三、必须按照公司的有关规定,坚持贷款基本条件，坚持效益性、安全性和流动性原则。

第十八条贷款程序控制。

一、责任分离。

建立健全审贷分离责任制度，严禁由单人或单个部门单独完成贷款金过程。任何人不得超越

职权或违反程序发放贷款。

二、操作程序。

应针对贷款业务调查、（项目贷款）评估、审查、审批、签约、发放、检查、监测、收回、

不良贷款催收等各环节制定明确具体的操作规程。坚持贷前调查、贷时审查、贷后检查制度。

三、分级审批。

应根据信贷政策、贷款种类、借款人的信用等级和抵（质）押物、保证人及贷款风险度等情

况，在授权审批权限内确定是否贷款。

第十九条安全保障控制。

一、各部门领导在授权范围内对贷款的发放和收回负全部责任。

二、建立健全并严格执行企业信用等级评定制度，合法有效的担保制度，不良贷款的监管、

清收制度，信贷人员岗位责任制度。

三、加强信贷风险考核指标体系以及预警预报系统建设，建立并完善信贷管理台账，对信贷

风险和借款企业经营风险进行监测，对每笔贷款明确责任人员，落实清收责任。

四、信贷部门对贷款的分析、考核、检查必须保留完整的书面记录。

五、发放贷款应使用公司统一的借款合同文本，特殊情况需要修改的，必须经过法务部门审

查。

六、住房信贷业务应抓好以下控制部位及环节：住房开发贷款的建设项目评定、项目工程保

险、有效抵押和第三者保证；个人住房贷款期房和现房的价值评估、有效抵（质）押、房屋财产

保险、第三者保证。

第七章内部审计制度

第二十条公司建立内部审计制度，对公司各部进行内部审计。

一、部门职能

1、负责制订集团内部审计制度和操作规程，并监督执行；

2、负责制定审计工作计划，开展审计活动，定期或不定期向集团董事会和总经理汇报工作；

3、负责对所属单位贯彻和执行国家有关政策、财经法规、公司的财经制度、董事会决议、

公司经营目标的完成情况等进行审计监督；

4、负责对所属单位的财务计划和预算执行、财务收支、投资及资产安全等经济活动进行审

计；

5、负责对公司内部控制制度的制定和执行情况进行审计；

6、负责对公司及各所属单位经济核算和会计信息的真实性和准确性进行审计；

7、负责对下属单位经理离任的经济责任等有关审计事项；

8、负责对公司重大经营活动、重大投资项目、重大经济合同的进行审计监督；

9、负责后续审计工作,督办经集团领导批准的审计结论和处理意见的执行情况,并向董事

会汇报；

10、负责对内审工作中发现的带有普遍性的问题或者有特性的事项进行审计调查，并将调

查结果报告集团领导；

11、负责集团公司审计咨询工作，为被审计单位提供管理咨询服务；

12、负责公司董事会及总经理交办的其它审计工作。

内部控制的管理制度6

为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻

执行，结合本单位的情况，促进单位内部会计控制的建立和健全，加强内部监督，进一步规范经

费使用和经费运作的行为，特制订本规范。

预算管理的内部控制

一、财务预算是预算管理的重要内容。财务预算是指制订一定时期内全部经济活动各项目标

的计划和相应措施并以货币及其他数量形式来反映和说明。预算管理是对单位业务流、资金流、

信息流、人力资源流的综合与控制。

二、每年末，学校各部门根据自身的实际情况编制下年度较详细的经费预算方案，由财务部

门汇总后，经校长办公会审议后，上报区领导。各部门负责人对部门预算编制负责，校长对年度

预算方案负责。

三、建立对预算执行情况的分析制度。每月财务部门分析预算指标的执行情况，如发现执行

情况与预算方案有较大差异时，需变更预算方案，应及时向上级领导提出调整方案。

四、建立预算工作的授权批准制度。校内各部门负责人，授权对本部门内的预算工作进行审

批，不得超越审批权限，经办人应当在职权范围内，按审批后的意见办理预算工作。

五、为维护预算的严肃性，对预算的调整，必须经过曰请、审议、批准等程序.

1、预算调整的申请：必须由部门预算执行人或编制人提出申请，说明调整的理由、调整的

初步方案和调整前后的预算指标对比，以及调整后预算的负责人、执行人等情况。

2、预算调整的审议：对部门预算执行人或编制人提出的调整申请数，应经过校长办公会议

审议，提出审议意见，担任审议的部门和人员应由校领导指定，审议意见应包括对申请同意、反

对或补充修改的内容等。审议人应对审议意见负责。

3、预算调整的批准：经审议的预算调整申请，才可报送有关领导批准。批准人应在审阅有

关资料后提出书面意见，然后下发给申请人遵照执行。

六、预算方案制定后，预算执行者对预算进行管理，除建立预算执行情况分析制度外，校内

各预算部门要加强自查。根据实际情况，可按时、按文、按部门进行必要的互查。总结预算目标

与预算执行差距，把预算执行情况纳入年终考评。

货币资金的内部控制

一、货币资金是指以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款及其他货币资金。

二、保持现有银行存款开户的情况，如有需要，需另设帐户，包括银行汇票存款、信用证存

款、外埠存款、外币存款等，必须由校领导集体讨论而定，并报批上级领导。

三、货币资金实行钱帐分管，指派合格的业务人员来办理货币资金的'收付业务。

1、各种收支业务必须取得合法、真实的凭证，个人在办理收支业务时，须得到有关领导的

授权，即学校对300元以内的支出业务由总务主任负责审批，超过300元的支出业务由校长负

责审批，并在记帐凭证上签章附上原始凭证，再交主管财务进行复核。经复核后的记帐凭证，才

可作为货币资金收付和核箕依据。

2、现金管理人员不准用不符合规定的凭证顶替库存现金，不准设小金库，遵守库存现金限

额。现金管理必须做到日清月结，应定期或不定期组织清查小组（成员由相关人员组成）根据盘

点表的项目盘点库存现金，并同现金曰记帐余额进行核对.

3、银行存款管理人员应保证银行存款收付的合法，银行帐号不准出租、借用、套用或转让

给其他单位或个人使用，不准将单位的收入以个人名义存储，期末由非出纳人员逐笔核对银行存

款日记帐和银行对帐单，并编制银行存款余额调节表，调整未达帐项，同时对未达帐项，建立台

帐，注明内容和原因，保证银行存款的真实性。

4、为保证银行存款的安全完整，要妥善保管支票等票据，对作废的支票等票据要加盖作废

戳记，财务专用章由总务主任保管，支票印鉴章由出纳保管，学校法人章由人事保管，并做好印

章使用记录，相互牵制，印章和支票需分开存放，防止非法行为发生。

四、建立货币资金职务分离制度，完善出纳人员岗位责任制，出纳人员必须根据经过审签的

记帐凭证来支付和保管货币资金，不得兼任稽核工作，严禁未经授权的部门和人员来办理货币资

金或直接接触货币资金。

存货的内部控制

一、存货是单位重要的资产项目，加强存货的内部控制和管理，确保存货资产的安全、完整，

以提高存货资金的使用效果。

二、建立存货管理的职务分离制度，根据年度费用的预算计划和上年存货收发情况，由存货

管理人员编制存货计划，庄总务部门进行复核审批，来确认计划的合理性，存货采购人员不得兼

任验收和存货保管工作。存货保管人员不得负责存货的会计记录，即管帐不能管物。

三、建立存货采购、领用、发出业务的授权审批制度。存货的采购应当由当事人提出采购申

请，由校总务部门审核批准，方可指定专人签订合同和采购业务，实物管理部门在接到外购货物

时，首先应检杳有否订货合同、入库通知单和质量检验单复核货物的数量和相关的质量检验。

存货的领用和发出，需经总务部门的批准，应以经审核的领料和发出的凭证为依据。

四、对存货的入库、领