《凭证与帐簿》课件

凭证与帐簿凭证的定义和作用定义凭证是记录经济业务发生情况的书面证明。作用凭证是会计核算的原始依据，为记账提供可靠数据。重要性凭证确保会计信息的准确性，合法性，可追溯性。凭证的分类1原始凭证记录经济业务发生时的原始信息2记账凭证根据原始凭证汇总编制，作为登记账簿的依据3汇总凭证将若干张原始凭证或记账凭证汇总编制常见的会计凭证种类原始凭证原始凭证是直接记录经济业务发生情况的凭证，如发票、收据、购货凭证等。原始凭证应具有真实性、合法性、完整性和及时性。记账凭证记账凭证是根据原始凭证汇总编制的凭证，用于记录经济业务的发生和完成情况，如汇总记账凭证、收款凭证、付款凭证等。汇总凭证汇总凭证是根据若干张原始凭证或记账凭证汇总编制的凭证，用于记录同一经济业务类型发生的多笔业务，如销售汇总凭证、采购汇总凭证等。凭证填制的基本要求内容完整必须包含所有必要的项目和信息，并确保数据的准确性和真实性。填写规范使用标准格式和规范的书写方式，字迹清晰、整齐，并注意各种要素的正确填写。及时准确应在发生经济业务时及时填制，并在填制过程中仔细核对，避免错误。凭证的审核1完整性审核确保凭证包含所有必要的要素，例如日期、编号、金额等。2合法性审核验证凭证是否符合相关的法律法规和会计准则。3真实性审核确认凭证所记载的内容真实可靠，并与原始凭证相符。4合规性审核检查凭证是否符合企业内部的管理制度和财务制度。会计账簿的含义和作用含义会计账簿是用来系统地、连续地记录企业经济活动的一种专门簿籍。作用账簿是会计核算的重要组成部分，它能够反映企业财务状况和经营成果，为管理者提供决策依据。会计账簿的分类分类账簿按账户的类别进行分类，如资产类账簿、负债类账簿等。时期账簿按时间顺序记录，如日记账、总分类账等。余额账簿记录期末余额，如总分类账、明细账等。常见的会计账簿日记账按时间顺序记录经济业务的账簿，也是编制其他账簿的依据。总分类账按会计科目进行归类，反映企业某一类资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等的总额。明细账对总分类账中某一科目进行详细记录，反映企业某一类资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等的具体内容。账簿的设置与设计确定账簿种类根据企业经营规模和业务特点，选择合适的账簿种类，例如：总分类账、明细分类账、日记账等。设计账簿格式设计账簿的格式，包括账簿的名称、科目、栏目、格式等，要便于记账和查询。选择账簿页数根据企业业务量和账簿使用期限，确定账簿的页数，确保账簿能满足记账需求。编号和装订对账簿进行编号，并按照规范进行装订，确保账簿的完整性和安全性。账簿的记录方法1单式记账法只记录发生的经济业务2复式记账法对每一项经济业务进行双重记录3借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号账簿的记录方法是指会计人员在账簿上记录经济业务的方法。常见的账簿记录方法包括单式记账法、复式记账法和借贷记账法。分录的编制1确定账户根据经济业务的内容，确定相关的会计科目。2判断借贷方向根据会计等式和账户的性质，判断账户的借贷方向。3填写金额根据经济业务的金额，填写借方或贷方金额。日记账的作用和记录记录全部经济业务日记账按时间顺序记录全部经济业务，便于了解企业经营活动的全貌。提供原始凭证日记账作为原始凭证，能够证明经济业务发生的真实性、合法性和完整性。编制财务报表日记账是编制利润表、现金流量表等财务报表的依据，为企业经营管理和外部利益相关者提供重要信息。总分类账的作用和记录汇总信息总分类账用于汇总每个会计科目在一定时期内的发生额和余额，反映企业整体的财务状况和经营成果。基础数据总分类账是编制财务报表的基础，为财务分析和决策提供重要的数据支撑。明细账的作用和记录详细记录明细账记录每个账户的具体业务往来，提供详细的资金流向和交易信息。核对总账明细账可以用来核对总账的记录，确保账簿数据的准确性和完整性。辅助管理明细账可以帮助企业进行成本核算、应收应付管理等，为经营决策提供支持。账簿的登记与复核1及时登记确保数据完整、准确2核对无误避免错误影响后续工作3定期复核及时发现问题，及时纠正账簿的保管与归档保管要求确保账簿安全完整，防潮防虫防盗。定期整理，方便查询和使用。归档步骤按年度、类别整理，编制目录索引。封存保管，并做好登记记录。账簿的装订与装订要求统一格式账簿应采用统一的装订格式，以确保整洁、美观、易于保管。牢固耐久装订方式应牢固耐久，能够经受长时间的使用和翻阅。防篡改装订应具有防篡改功能，防止账簿内容被随意修改或破坏。账簿的装订方法订本式将账页依次装订成册，便于翻阅和保管。活页式将账页用活页夹固定，方便添加、删除和更换账页。胶装式将账页用胶水粘合，形成一体，适用于重要账簿。账簿的保管与保管期限企业会计制度企业会计制度规定了账簿的保管期限。会计档案保管账簿是重要的会计档案，需要妥善保管。保管期限不同类型的账簿有不同的保管期限。账簿的销毁与销毁程序1审批根据相关规定，需要经过审批程序才能销毁账簿。2登记销毁前需要登记销毁的账簿信息，包括账簿名称、编号、保管期限等。3销毁销毁方法应确保账簿无法恢复，例如焚毁、粉碎等。4记录销毁后需要记录销毁情况，包括销毁时间、地点、销毁方式等。会计数据的真实性真实性会计数据必须真实地反映企业的实际情况，不得进行任何虚假或夸大记录。可靠性数据来源于真实的业务活动，经过客观、准确的计量和记录。重要性真实性是会计数据质量的首要标准，它是财务报表可靠性的基础。会计数据的完整性所有相关交易和事件都应在财务报表中完整反映，并无遗漏。会计数据完整性确保财务报表真实可靠，为决策者提供全面准确的信息。定期核对账目，检查是否有遗漏，确保所有相关交易记录完整。会计数据的及时性信息更新及时性意味着数据应在相关的时间段内更新，以便做出明智的决策。决策支持及时的数据提供最新的信息，帮助企业做出更好的决策并应对市场变化。风险控制及时的数据有助于识别和预防潜在的风险，确保企业财务状况的稳定性。会计数据的合法性1法律法规必须遵守相关法律法规和会计准则,确保数据的真实性、完整性和合法性。2规范要求符合国家相关会计制度和行业规范,避免违反相关的法律法规。3合规性确保会计数据符合相关的法律法规、会计准则和行业规范的要求。会计数据的保密性商业机密财务数据包括商业机密，如销售额、成本、利润率和客户信息，这些信息可能对竞争对手构成威胁，如果泄露，将对公司造成重大损失。隐私保护财务数据可能包含个人信息，如员工薪资、客户个人信息，泄露这些信息将侵犯个人隐私，导致法律纠纷。欺诈风险如果财务数据泄露，可能会被不法分子利用，造成经济损失或损害公司信誉。会计数据的可靠性数据准确无误，反映真实情况。数据有可靠的凭证支持，来源可追溯。数据完整，没有遗漏或错误。会计数据的相关性决策依据相关性是指会计数据对决策者是否有用，能够帮助他们做出正确的决策。预测价值相关性还体现在数据对未来情况的预测能力，可以帮助决策者了解未来趋势。反馈价值数据可以帮助决策者评估过去决策的效果，从而改进未来的决策。会计数据的一致性内部一致性不同账簿、报表之间的数据应保持一致，避免出现矛盾和错误。外部一致性会计数据应与相关外部信息保持一致，例如与税务机关、银行等机构的数据一致。会计数据的可比性时间可比性不同时期财务数据的比较，例如，本期与上期或本年与去年同期。