《财务会计实务（业财融合版）》课件 生产与库存（任务4.2核算人工成本-社保公积金、工会经费）

项目四生产与库存

任务4核算人工成本

（社保公积金）一、社保公积金的内容（生育保险合并进入医疗保险）部分企业增加：

补充医疗保险

企业年金社会保险是指一种为丧失劳动能力、暂时失去劳动岗位或因健康原因造成损失的人员提供收入或补偿的一种社会制度。社会保险的主要项目包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险（已与医疗保险合并），其中养老保险和失业保险属于离职后福利，其他保险属于短期薪酬。社会保险通常以上一年度职工月平均工资为计提基数，按一定比例计提缴纳。住房公积金是城镇在职职工及其所在单位根据国家有关政策法规缴存的具有保证性和互助性的一种长期住房储备金，储备的住房公积金可以用于购建自住住房、归还房贷本息、支付房租等用途，也可以于离退休时一次性取出。

“社保公积金”缴纳金额由两部分组成:

企业交纳部分，由企业按规定比例计提并在工资之外额外缴纳，产生新的成本费用；

职工交纳部分，对企业而言不产生额外成本费用，只需从职工工资中代扣代缴。二、社保公积金的构成“五险一金”的计提比例（通常以上年月平均工资为计提基数）南京公司承担个人承担养老保险16%8%医疗保险

7%2%

失业业险

0.5%0.5%生育保险0.8%工伤保险0.5%公积金8%-12%8%-12%合计公司34%左右个人20%左右企业缴纳部分部分借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬—社会保险费—离职后福利—住房公积金职工承担部分由企业代扣代缴三、“五险一金”的核算——确认缴纳时直接从工资中代扣，即冲减：应付职工薪酬——短期薪酬（工资）

借：应付职工薪酬——短期薪酬（社会保险费）——离职后福利

企业承担

——住房公积金应付职工薪酬——短期薪酬（工资）

个人承担

贷:银行存款总额

四、“五险一金”的核算——支付（缴纳）【业务4-4-3】10月25日宁佳公司计算并分配当月社会保险费（见表4-4-4），次月10日通过电子税务局“我要办税”>>“税费申报及缴纳”>>“社会保险费”栏目下缴纳，缴纳凭证如图4-4-4。要求：准确核算社会保险费的确认和缴纳业务。表4-4-4社会保险费计算表

2023年10月单位：元部门缴费基数离职后福利短期薪酬小计养老保险失业保险医疗保险工伤保险企业个人企业个人企业个人企业06婴儿睡袋生产工人125752012.001006.0062.8862.88880.25251.5062.884338.38围兜生产工人3537565.92282.9617.6917.69247.5970.7417.691220.27管理人员5687909.92454.9628.4428.44398.09113.7428.441962.0211婴儿睡袋包装工人5075812.00406.0025.3825.38355.25101.5025.381750.88管理人员5587893.92446.9627.9427.94391.09111.7427.941927.52管理部门181872909.921454.9690.9490.941273.09363.7490.946274.52营销部143622297.921148.9671.8171.811005.34287.2471.814954.89……

…合计702000112320561603510351049140140403510242190（1）社会保险的确认：

借：生产成本——婴儿睡袋4236.02

生产成本——围兜848.89

制造费用——06车间1364.89

制造费用——11车间1340.89

管理费用——职工薪酬4364.89

销售费用——职工薪酬3446.88…………

贷：应付职工薪酬——短期薪酬（医疗保险）

49140.00

应付职工薪酬——短期薪酬（工伤保险）

3510.00

应付职工薪酬——离职后福利（养老保险）112320.00

应付职工薪酬——离职后福利（失业保险）3510.00在电子税务局缴纳入库后，可以在原页面“我要办税”>>“证明开具”>>“开具税收完税证明”中打印电子缴税付款凭证（2）社会保险费的缴纳：

借：应付职工薪酬——短期薪酬（工资）73710

应付职工薪酬——短期薪酬（医疗保险）49140

应付职工薪酬——短期薪酬（工伤保险）3510

应付职工薪酬——离职后福利（养老保险）112320

应付职工薪酬——离职后福利（失业保险）3510

贷：银行存款——中国工商银行江宁支行

242190

【业务4-4-4】2023年10月25日宁佳公司财务人员计算并分配当月住房公积金（见表4-4-6），并将企业和个人共同缴纳的部分通过公积金缴存受托银行，汇缴至公积金个人账户内（见图4-4-5）。要求：准确核算住房公积金的确认和缴纳业务。（1）住房公积金的确认：借：生产成本——婴儿睡袋2118

生产成本——围兜424

制造费用——06车间682

制造费用——11车间670

管理费用——职工薪酬2182

销售费用——职工薪酬1724……

贷：应付职工薪酬——短期薪酬（住房公积金）84240（2）住房公积金的缴存：财务部门可以将企业承担和员工承担的住房公积金，一并转账至企业在当地公积金缴存受托银行开设的公积金账户，再由公积金缴存受托银行按要求汇缴至职工个人公积金账户。借：应付职工薪酬——短期薪酬（工资）84240

应付职工薪酬——短期薪酬（住房公积金）84240

贷：银行存款——中国工商银行江宁支行168480工会经费和职工教育经费的核算——确认

1、工会经费：通常按工资总额的2%计提，按工会经费按40%上缴上级工会组织。60%接划拨公司工会使用。用于对员工的宣传活动支出、文艺活动支出、体育活动支出、工会干部训练费等。2、职工教育经费：用于职工教育事业，如企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，实报实销。注意：职工教育经费超过职工工资总额的8%部分不能税前扣除。【业务4-4-5】2023年10月25日宁佳公司计算并分配当月工会经费，并将其中40%缴纳至江宁区总工会账户，60%转至公司工会账户。要求：准确核算工会经费的确认和缴纳业务。

表4-4-7

工会经费计算表

2023年10月单位：元部门缴费基数短期薪酬（工会经费）06婴儿睡袋生产工人12575252围兜生产工人353771管理人员568711411婴儿睡袋包装工人5075102管理人员5587112管理部门18187364营销部14363287……

合计70200014040（1）工会经费的确认：根据工会经费计算表中的受益对象借记相应的成本费用，贷记应付职工薪酬。

借：生产成本——婴儿睡袋354

生产成本——围兜

71

制造费用——06车间

114

制造费用——11车间

112

管理费用——职工薪酬364

销售费用——职工薪酬287……

贷：应付职工薪酬——短期薪酬（工会经费）14040（2）工会经费的缴存：根据工会专用结算凭证和转账回单借记应付职工薪酬，贷记银行存款。

借：应付职工薪酬——短期薪酬（工会经费）14040

贷：银行存款——中国工商银行江宁支行14040【业务4-4-6】10月20至25日组织部分销售人员和行政人员参加为期五天的企业管理课程培训，发生培训费15

900元，取得增值税专用发票，财务人员支付了上述培训费用，取得了银行回单，并根据参训人员类别编制职工教育经费分配表。要求对此项培训费作出准确会计处理。

表4-4-8职工教育经费分配表

2023年10月单位：元受益对象分配标准（人数）分配率分配金额营销部6

11250管理部门2

3750合计8187515000（1）职工教育经费的确认：借：管理费用——职工薪酬

11250