《财务会计实务（业财融合版）》课件 2 费用的审核

【回顾】

任务1认识费用展示点评任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备费用VS成本VS损失

各项耗费的归属【薄弱知识点】现金折扣的费用归属问题。旧准则：计入财务费用

新准则：作为可变对价，冲减营业收入项目四

企业费用任务2费用的审核【情境引例】费用审核案例展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备

据新华网报道，2022年8月广东珠海某企业一财务人员，工作时发现两张发票疑似有假，经当地税务部门检测，确认两张发票为假票。随后，珠海警方接到报警，以税务部门提供的两张假发票为线索，侦破了一起全国首宗利用新型网络技术实施制售假发票案件。如果该企业财务人员在审核费用发票时没有发现是假票，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，该费用不得在所得税前扣除，需补缴税款，若无法证明是善意取得还将面临处罚。-国家增值税发票查验平台--报销人发票背面签名-知识目标1.掌握费用审核要点；2.熟悉费用审核可能出现的税务风险；学习目标能力目标1.能够根据费用审核要点和风险防范方法，正确审核费用单据、规避税务风险。素养目标1.培养诚信守法和客观公正的职业道德；2.通过小组任务培养团队协作能力；3.提高作为公司财务人员应具备的职业判断能力。【任务场景】展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备

同学们是北京精益管业公司财务人员，这家公司是生产并销售各种管材的一般纳税人企业。3月份收到5份费用报销单据，需要大家认真审核并完成费用报销业务，规避税务风险。【课前发布】学习通发布5份费用报销单据，请大家对单据的规范性进行初步的职业判断，哪些符合要求，哪些存在问题。展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备费用审核要点展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备【财经常识】哪些发票不合规？ABDEC假票、涂改、不清晰内容不完整尤其没有纳税人识别号应该备注未备注货物或劳务无明细自行打印销货清单重复打印的电子发票盖章不规范费用审核要点展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备【财经链接】虚开发票的后果会被税务局拉入黑名单，纳税等级降到D级别，D级别会让公司领取的发票额度有限，开不出发票生意很难成交。进入税务局黑名单后，融资困难。0102《刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的:3年以下有期徒刑，并处2万~20万罚金；数额较大的，3~10年有期徒刑，并处5万~50万；数额巨大或有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处5万~50万罚金或没收财产。费用审核要点展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备审核各部门交来的费用单据，符合要求的予以报销，不符合要求的指出问题并退回。【小组展示】展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备1、管理部门王珊差旅费报销(假设机票、住宿、餐饮均未超标)。展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备存在的问题：1、报销封面金额大于附件金额合计数，计算有误；2、缺少费用审批流程。展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备【差旅费问题的延伸】（1）不可将出差期间用于招待客户的支出计入差旅费，而应纳入“业务招待费”计算税前扣除限额；（2）取得的住宿费专用发票等超出公司规定的报销标准的，按标准额入账报销，并按照公司规定的比例计算可抵扣的进项税额，不得全额抵扣；（3）出差补贴不超过公司及当地规定标准的，可以计入差旅费，不需要发票也可以在企业所得税前全额扣除，超出部分需缴纳个人所得税。不要混入业务招待费超标费用不要全额抵扣进项税超标的差旅补贴要代扣个税2、行政部小艾持大额办公用品发票来报销展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备存在的问题：1、发票不合规。办公用品缺明细，若行次不够需附系统打印的销货清单，并加盖发票专用章；2、缺少费用审批流程。展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备【办公费问题的延伸】办公费不是挡箭牌或垃圾桶：（1）不可变相发放薪酬福利；（2）不可以用于套现给客户提成；（3）其他不好入账的支出不可随意开成办公费。~Tips：税务稽查时会按照人头匡算办公用品费~3、王老板拿着宠物零食发票来报销。展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备存在的问题：费用与公司业务不匹配。常见于私企，私费公报套取公司现金，漏交个人所得税；虚增费用减少利润，少缴企业所得税，形成税务风险。4、行政部小艾持维修费白条来报销。展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备收

条

今收到北京精益管业有限公司支付的墙面维修费400元整。

收款人：林冲2022.3.8展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备存在的问题：缺少收款人身份信息和联系方式。【实务中的灵活应用】金额不超过500元的零星支出，可以无发票报销，但收条中须注明收款人身份信息和联系方式。如果金额超过500元怎么办？5、销售部小李拿一张酒水发票，向财务说明这是业务招待发生的费用。展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备存在的问题：1、用途不明（真实性及合理性存疑），财务说不清就会构成税务风险。如果一起饮用，需要备注什么时间什么活动一起饮用；如果赠送须视同销售补交增值税，并为受赠人代扣代缴个人所得税；2、附件不完整、缺少费用审批流程；3、费用超标？展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备【业务招待费问题的延伸】展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备【延伸思考】

公司预计年营业收入6000万元，那么，业务招待费的最高预算金额可以有多少？

费用审核的规范性可以降低税务风险、减少内部腐败，增加企业效益，是财务部门非常重要的工作。大家在未来的工作中要牢记这八条审核要点，坚守准则、客观公正，把好费用审核这一关。展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备【拓展任务】

上述除猫条发票外，其他四份报销单据得到完善后，请进行财务处理。展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备【拓展任务】单据1：差旅费报销借：管理费用——差旅费4746.24

应交税费——应交增值税（进项税额）351.56

贷：银行存款/库存现金5097.80展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备【拓展任务】单据2：办公费报销借：管理费用——办公费8569.00

应交税费——应交增值税（进项税额）1113.97

贷：银行存款/库存现金9682.97展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备【拓展任务】单据4：维修费报销借：管理费用——维修费400.00

贷：银行存款/库存现金400.00展示总结任务导入复习回顾过程菜单任务实施知识准备【拓展任务】单据5：酒水报销借：库存商品——酒24652.08

贷：银行存款等

24652.08借：管理费用——业务招待费24652.08

贷：库存商品——酒21816.00

应交税费——应交增值税（销项税额）2836.08借：管理费用——业务招待费4930.42

贷：