《应收及预收款项》课件

应收及预收款项本课件将深入探讨应收及预收款项的重要概念、管理策略和会计处理。这些知识对企业财务管理至关重要，影响现金流和财务健康。内容介绍1应收款项概念、分类、确认、核算、呆账准备、减值测试、期后事项和披露要求2预收款项概念、分类、确认、成本分配、退款、期后事项和披露要求3管理策略内部控制措施、管理策略、异常处理和案例分析4相关问题税务问题和常见问题解答应收款项概念定义应收款项是企业在日常经营活动中因销售商品、提供劳务等而产生的应收账款。特征具有债权性质，反映企业对外的经济索取权。重要性影响企业现金流和营运资金，是流动资产的重要组成部分。应收款项分类应收账款销售商品或提供劳务形成的债权。通常在1年内或超过1年的一个营业周期内收回。应收票据收到的商业汇票形成的债权。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。其他应收款除应收账款、应收票据外的其他各种应收款项。如应收利息、应收股利等。应收款项确认1销售发生企业向客户交付商品或提供服务时。2所有权转移商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。3收入确认满足收入确认条件，确认销售收入的同时确认应收款项。4入账处理按照应收金额，借记应收账款，贷记主营业务收入和应交税费。应收款项成本核算初始确认按照交易价格确认应收款项的账面价值。后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量。利息收入根据账面余额与实际利率计算确认利息收入。减值准备定期评估是否存在减值，计提坏账准备。应收款项呆账准备1识别风险评估客户信用状况和应收账款账龄。2计提方法可采用个别认定法或账龄分析法。3计提比例根据历史数据和行业经验确定合理比例。4账务处理借记资产减值损失，贷记坏账准备。5定期复核根据实际情况调整坏账准备金额。应收款项减值测试单项重大测试对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。组合测试将具有类似信用风险特征的应收款项归为一组，进行组合减值测试。计算减值根据预期信用损失模型计算应收款项的减值金额。确认损失将计算的减值损失计入当期损益。应收款项期后事项1期后收回记录资产负债表日后收回的应收款项金额。2调整估计根据新信息调整坏账准备金额。3核销处理对确定无法收回的应收款项进行核销。4披露信息在财务报表附注中披露重要的期后事项。应收款项披露要求账面价值披露应收款项的账面余额和坏账准备金额。账龄分析提供应收款项的账龄结构分析。坏账政策说明坏账准备的计提方法和比例。重要客户披露应收款项金额前五名的客户信息。预收款项概念定义预收款项是企业在商品销售或提供劳务之前预先收取的款项。它反映了企业对客户的负债。特征具有债务性质，表示企业尚未履行的合同义务。通常为短期负债，在未来一段时间内会转化为收入。重要性影响企业的现金流和收入确认，是流动负债的重要组成部分。反映了企业的销售策略和客户关系。预收款项分类预收货款销售商品时预先收取的货款，尚未交付商品。预收服务费提供服务前预先收取的费用，服务尚未完成。预收租金出租资产时预先收取的租金，租赁期尚未开始或未结束。其他预收款不属于上述类别的其他预收款项。预收款项确认收到款项企业收到客户预付的款项时。确认负债借记银行存款，贷记预收款项。合同义务企业承担了未来交付商品或提供服务的义务。不确认收入此时不确认收入，直到相关商品或服务交付。预收款项成本分配1识别履约义务确定合同中包含的各项履约义务。2分配交易价格将预收款项分配到各项履约义务。3确认相关成本在履行义务时确认相应的成本。4结转收入履行义务后，将预收款项结转为收入。预收款项退款1收到退款申请客户提出退款请求。2审核退款理由评估退款申请的合理性和合规性。3确认退款金额根据合同条款确定应退金额。4账务处理借记预收款项，贷记银行存款或应付账款。5退款操作完成退款流程，并更新相关记录。预收款项期后事项商品交付记录资产负债表日后完成的商品交付或服务提供。合同变更处理期后发生的合同修改或取消。退款处理处理期后发生的退款请求。信息披露在财务报表附注中披露重要的期后事项。预收款项披露要求账面价值披露预收款项的总额。重要客户披露金额较大的预收款项及其性质。预计确认时间说明预收款项预计确认为收入的时间。相关义务披露与预收款项相关的履约义务。应收款项内部控制措施1职责分离销售、收款和记账职能分离。2授权审批建立信用政策和授信审批制度。3对账制度定期与客户核对应收账款。4催收管理建立应收账款催收制度和程序。应收款项管理策略1信用政策优化制定合理的信用条件和期限。2客户信用评估建立客户信用评级体系。3账龄分析定期进行应收账款账龄分析。4催收策略制定分级催收策略。5绩效考核将应收账款管理纳入绩效考核。坏账损失处理确认无法收回经过催收努力，确定应收款项无法收回。审批核销按公司规定履行坏账核销的审批程序。会计处理借记坏账准备，贷记应收账款。税务处理按税法规定进行税务处理。应收款项融资业务应收账款保理将应收账款转让给金融机构，获得融资。可以是有追索权或无追索权。应收票据贴现将未到期的应收票据转让给银行，提前获得资金。需要支付一定的贴现利息。应收账款质押以应收账款作为质押物，向银行申请贷款。保留对应收账款的所有权。预收款项内部控制措施预收政策制定明确的预收款项政策和程序。审批流程建立预收款项的审批和记录流程。合同管理妥善保管和跟踪相关合同。定期核对定期核对预收款项余额和履约进度。预收款项管理策略1合理定价制定合理的预收款项定价策略。2资金管理有效管理预收资金，确保资金安全。3履约跟踪密切跟踪合同履行进度。4客户关系维护良好的客户关系，提高客户满意度。预收款项异常处理1识别异常及时发现预收款项相关的异常情况。2原因分析深入分析异常原因，如合同变更、履约延迟等。3沟通协调与客户沟通，协商解决方案。4调整处理根据协商结果进行必要的账务调整。5后续跟进持续关注调整后的执行情况。应收预收款项案例分析案例背景某制造企业面临应收账款周转率下降和预收款项管理不当的问题。问题分析信用政策过于宽松，预收款项管理缺乏规范。客户信用评估不足，合同管理混乱。解决方案优化信用政策，加强客户信用评估。规范预收款项管理，完善合同跟踪系统。引入应收账款保理，改善现金流。应收预收款项涉及的税务问题增值税应收款项确认收入时缴纳，预收款项可能需要预缴增值税。企业所得税坏账损失的税前扣除需符合税法规定。预收款项可能影响应纳税所得额。发票管理应收账款和预收款项的发票开具时间和管理需注意。跨境交易涉及跨境应收预收款项时，需考虑预提所得税等问题。应收预收款项常见问题解答账龄分析法如何正确应用账龄分析法计提坏账准备？需考虑行业特征和历史数据。预收款项结转预收款项何时结转为收入？应在履行相关义务后结转