银行会计-金融机构往来业务核算知识课件

第八讲金融机构往来业务核算第一节概述第二节商业银行往来业务核算第三节商业银行与中央银行业务往来的核算

1/19/20251第一节概述

一、概念

金融机构往来是指商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。二、金融机构往来的内容(一)商业银行之间的往来同城票据交换及清算.异地跨系统汇划款项相互转汇.同业拆借及转贴现(二)商业银行与中央银行的往来商业银行向中央银行送存或提取现金.缴存存款.向中央银行借款.再贴现及通过央行汇划款项等。1/19/20252第二节商业银行往来业务核算一、概念二、种类三、同城票据清算四、异地跨系统转汇五、同业拆借1/19/20253三、同城票据清算

（一）概念

是指在同一交换区域，不同行处把相互代收代付的结算凭证，按照规定时间，集中到某一固定地点相互交换，轧计差额，并清算应收应付资金的一种方法。1/19/20255同城票据清算

（二）基本规定

1、对参加交换的行处，核定交换号码。2、确定交换场次和时间。3、票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理.4、提出交换的票据分借方票据(代付／应收票据)和贷方票据(代收／应付票据)两种。①提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据②提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据。1/19/20256提出行、提入行（工行）提入行、提出行（建行）借方票据(代付／应收票据)支票贷方票据(代收／应付票据)

进帐单借方票据(代收／应付票据)支票贷方票据(代付／应收票据)进帐单

同城票据交换关系图1/19/20257同城票据清算

（三）具体做法(计算机处理)

1、统一交换票据(凭证)格式，用打码机处理提出票据。2、填制“交换提出报告单”连同票据凭证提出交换。3、交换所清分、打印及提回交换凭证。4、打制“交换差额报告单”送人民银行营业部门办理转帐。5、提入行将票据及凭证处理入帐。1/19/20258（四）帐务处理1、提出借方票据的会计分录为：借：准备金存款贷：活期存款——收款人户

2、提出贷方票据的会计分录为：

借：活期存款——付款人户

贷：准备金存款3、提入借方票据的会计分录为：

借：活期存款——付款人户

贷：准备金存款

4、提出贷方票据的会计分录为：借：准备金存款贷：活期存款——收款人户5、人民银行借：××银行准备金存款——应付差额行户贷：××银行准备金存款——应收差额行户

1/19/20259项目借方金额贷方金额提出票据提出交换票据应付款提出交换票据应收款提入票据提入交换票据应付款提入交换票据应收款合计借方金额合计贷方金额合计1/19/202510四、异地跨系统转汇

汇出行（杭州工行）转汇行（杭州建行）汇入行（南京建行）横直

先横后直1/19/202511异地跨系统转汇（先横后直）

1、汇出行的核算（以代收业务为例）借：活期存款——付款单位户贷：准备金存款2、转汇行的核算借：准备金存款贷：联行往帐3、汇入行的核算借：联行来帐贷：活期存款——收款单位户1/19/202512异地跨系统转汇

汇出行（新昌工行）转汇行（杭州工行）汇入行（杭州招行）横直

先直后横1/19/202513异地跨系统转汇

汇入行（南京农信社）转汇行（杭州人行）转汇行（南京人行）汇出行（杭州商行）

先横后直再横横横直1/19/202514五、同业拆借（一）概念与特点

(二)会计科目（三）帐务处理

1/19/202515（一）概念与特点1、概念同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为，是解决因转汇或票据交换等业务而产生的资金不足的一种有效方法。2、特点（1）拆借时间短，定期归还；（2）拆借资金均要通过双方在中国人民银行的存款帐户办理转帐（3）跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。

1/19/202516（二）会计科目1、“拆放同业”科目——资产类科目，由拆出行使用——拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本科目贷方——余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款项2、“同业拆入”科目——负债类科目，由拆入行使用——拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科目借方——余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款项

1/19/202517拆出行（工行）拆入行（建行）

资金拆放

同业拆借关系图

资金归还1/19/202518（三）帐务处理(以同城拆借为例)1、资金拆借的核算

①拆出行的核算借：拆放同业——拆入行户贷：准备金存款

②人民银行的核算借：XX银行准备金存款(拆出行户)贷：XX银行准备金存款(拆入行户)

③拆入行的核算借：准备金存款贷：同业拆入——拆出行户

1/19/2025192.拆借资金归还的核算

①拆入行的核算借：同业拆入——拆出行户借：金融企业往来支出——同业拆借利息支出户贷：准备金存款②人民银行的核算借：XX银行准备金存款(拆入行户)贷：XX银行准备金存款(拆出行户)③拆出行的核算借：准备金存款贷：拆放同业——拆入行户贷：金融企业往来收入

1/19/202520

第三节商业银行与中央银行业务往来一、缴存存款二、再贷款三、再贴现1/19/202521一、缴存存款

（一）概念（二）缴存财政性存款的核算（三）缴存一般存款的核算1/19/202522（一）概念缴存存款——指商业银行和其他金融机构将吸收的存款按规定比例划缴人行的业务，包括缴存财政性存款和缴存一般性存款(法定存款准备金)。1/19/202523（二）缴存财政性存款的核算

1、缴存财政性存款的范围商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等。1/19/202524缴存财政性存款的核算

2、规定①缴存款的比例——100%②缴存存款的时间——除第一次按规定缴存外，城市分支行(包括所属部、处)每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后8日内办理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。③调整缴存款的计算方法——按本旬(月)末各科目余额总数与上期同类各科目旬(月)末余额总数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。缴存(调整)金额以千元为单位，千元以下四舍五入。

1/19/2025251/19/202526缴存财政性存款的核算

3、调整缴存款的核算

(1)商业银行如为调增补缴：借：缴存中央银行财政性存款贷：准备金存款如为调减退回则会计分录相反(2)人民银行借：XX银行准备金存款贷：XX银行划来财政性存款

1/19/202527缴存财政性存款的核算

4、欠缴存款的核算（1）发生欠缴的处理商业银行：收入：待清算凭证——人民银行户人民银行：收入：待清算凭证——XX银行户

1/19/202528缴存财政性存款的核算

4、欠缴存款的核算（2）扣收欠缴款项的处理人民银行：借：××银行准备金存款贷：××银行划来财政性存款付出：待清算凭证——XX银行户借：××银行准备金存款贷：业务收入——罚款净收入户1/19/202529缴存财政性存款的核算

4、欠缴存款的核算商业银行借：缴存中央银行财政性存款贷：准备金存款借：营业外支出——罚款支出户贷：准备金存款付出：待清算凭证——人民银行户商业银行对属于少交或迟交财政性存款的罚金则应通过“利润分配”科目进行处理。1/19/202530（三）缴存一般存款的核算1、缴存一般存款的范围

企业存款、储蓄存款、农村存款、部队存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款、、其他一般存款等。1/19/202531缴存一般存款的核算2、规定①

缴存款的比例——7%（6％）2003.9.21实行7.5%2004.4.25实行②调整缴存款的时间——每旬调整一次，于旬后5日内办理。③调整缴存款的计算方法——各商业银行应按每旬增加(或减少)的实际数额，计算调整增加(或减少)准备金存款。④人民银行的考核方法——金融机构法人在人民银行的存款，人民银行会计部门于每日日终考核其存款准备金率。日间，只控制其存款帐户的透支行为。金融机构的分支机构在人民银行的存款，人民银行会计部门不考核存款准备金率，只控制其存款帐户的透支行为。1/19/202532二、再贷款的核算

（一）再贷款的种类年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款

1/19/202533再贷款的核算

（二）再贷款的帐务处理1、再贷款发放的处理(1)人民银行的处理借：XX银行贷款——XX贷款户贷：XX银行准备金存款—XX行户(2)商业银行的处理借：准备金存款贷：向中央银行借款——××借款1/19/202534再贷款的核算

2、再贷款收回的处理(1)商业银行的处理借：向中央银行借款——××借款户金融企业往来支出——人行往来利息支出贷：准备金存款(2)人民银行的处理借：XX银行准备金存款——XX行户贷：XX银行贷款——XX贷款户利息收入———金融机