《财务会计》课件-核算应付职工薪酬核算

核算应付职工

薪酬业务第五章

职工薪酬核算岗位工作职工薪酬基本知识职工薪酬会计核算目录CONTENTSPPT下载/xiazai/职工薪酬

基本知识Part01职工薪酬的概念01职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬基本知识企业预期在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内将全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利的范畴。职工薪酬基本知识(一）短期薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费社会保险费住房公积金工会经费和职工教育经费短期带薪缺勤短期利润分享计划其他短期薪酬职工薪酬基本知识(一）短期薪酬离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外。离职后福利包括退休福利(如养老金和一次性的退休支付)及其他离职后福利(如失业保险、离职后人寿保险和离职后医疗保障)。职工薪酬基本知识(二）离职后福利辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。职工薪酬基本知识(三）辞退福利其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。职工薪酬基本知识(四）其他长期职工福利职工薪酬基本知识职工薪酬

会计核算Part02职工薪酬会计核算

企业为了核算职工薪酬，应当设置“应付职工薪酬”总（账）科目，进行总账（分类）核算，并在总科目下分别设置“工资”、“职工福利”、“医疗保险费”、“工伤保险费”、“失业保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”“辞退福利”、“非货币性福利”、“股份支付”、“累积带薪缺勤”、“利润分享计划”、“养老保险费”、“生育保险费”、“设定提存计划”、“设定受益计划义务”等明细科目，进行明细核算。(一）职工薪酬会计核算应设置的会计科目职工薪酬会计核算企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他相关会计准则要求或允许计入资产成本的除外。(二）短期薪酬的核算职工薪酬会计核算计提工资时，基本账务处理：借：生产成本（生产车间生产工人薪酬）制造费用（生产车间管理人员薪酬）管理费用（行政人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）研发支出（从事研发活动人员薪酬）在建工程等（从事工程建设人员薪酬）贷：应付职工薪酬。(二）短期薪酬的核算职工薪酬会计核算发放时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。借：应付职工薪酬贷：银行存款(二）短期薪酬的核算职工薪酬会计核算企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相关负债，按照受益对象计入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。(二）短期薪酬的核算职工薪酬会计核算借：生产成本（生产车间生产工人薪酬）制造费用（生产车间管理人员薪酬）管理费用（行政人员薪酬）贷：应付职工薪酬—医疗保险费—住房公积金—养老保险—工会经费或职工教育经费(二）短期薪酬的核算职工薪酬会计核算2023年7月，甲公司当月应发工资1560万元，其中：生产部门生产工人工资1000万元；生产部门管理人员工资200万元；管理部门管理人员工资360万元。根据甲公司所在地政府规定，应当按照职工工资总额的10％和8％计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2％和1.5％计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素影响。【练习题1】职工薪酬会计核算根据上述资料，甲公司计算其2023年7月份的职工薪酬金额如下：应当计入生产成本的职工薪酬金额=1000+1000×(10％+8％+2％+1.5％)=1215(万元)应当计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×(10％+8％+2％+1.5％)=243(万元)应当计入管理费用的职工薪酬金额=360+360×(10％+8％+2％+1.5％)=437.40(万元)【练习题1】职工薪酬会计核算甲公司有关账务处理如下：借：生产成本12150000制造费用2430000管理费用4374000

贷：应付职工薪酬—工资15600000—医疗保险费1560000—住房公积金1248000—工会经费312000—职工教育经费234000【练习题1】职工薪酬会计核算2023年8月6日，A企业通过银行转账发放上月工资，根据上月末工资结算汇总表应付职工工资总额为311000元，实发工资250000元，代扣由职工个人承担的住房公积金、医疗保险、失业保险、养老保险、个人所得税分别为28460元、5692元、2846元、22768元、1234元。A企业有关账务处理如下：【练习题2】职工薪酬会计核算借：应付职工薪酬—工资311000贷：银行存款250000其他应付款—应付职工住房公积金28460其他应付款—应付职工医疗保险5692其他应付款—应付职工失业保险2846其他应付款—应付职工养老保险22768应交税费—应交职工个人所得税1234

【练习题2】职工薪酬会计核算企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。(三）职工福利费职工薪酬会计核算分配时：借：生产成本、制造费用、

管理费用等贷：应付职工薪酬—非货币性福利发放时：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品(三）职工福利费职工薪酬会计核算甲公司是一家生产电饭锅的企业，共有职工2000名。2023年12月30日，甲公司决定以其生产的电饭锅作为节日福利发放给公司每名职工。每个电饭锅的售价为200元，成本为100元。甲公司适用的增值税税率为13％，已开具了增值税专用发票。假定2000名职工中1700名为直接参加生产的职工，300名为总部管理人员。假定甲公司于当日将电饭锅发放给各职工。【练习题3】职工薪酬会计核算分配时：借：生产成本384200

管理费用67800贷：应付职工薪酬—非货币性福利452000发放时：借：应付职工薪酬—非货币性福利452000

贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税(销项税额)52000借：主营业务成本200000贷：库存商品200000【练习题3】职工薪酬会计核算【单选题】某企业为增值税一般纳税人。2019年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.7.5B.11.3C.10D.9.1【答案】B【练习题4】职工薪酬会计核算【单选题】某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）。A.借：其他业务成本2000贷：库存现金2000B.借：营业外支出2000贷：库存现金2000C.借：管理费用2000贷：库存现金2000D.借：应付职工薪酬——职工福利2000贷：库存现金2000【答案】D【练习题5】职工薪酬会计核算企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。(三）职工福利费职工薪酬会计核算基本账务处理：计提时：借：管理费用、生产成本、制造费用等贷：应付职工薪酬—非货币性福利实际支付租金或计提折旧时：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：银行存款累计折旧(三）职工福利费职工薪酬会计核算【单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧’科目C.借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。【答案】D【练习题6】职工薪酬会计核算带薪缺勤应当根据其性质及其职工享有的权利，分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤两类。企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。如果带薪缺勤属于长期带薪缺勤的，企业应当作为其他长期职工福利处理。(四）带薪缺勤职工薪酬会计核算乙公司在2023年12月31日预计由于总部管理部门人员累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的年休假工资金额35000元。作如下账务处理：借：管理费用35000贷：应付职工薪酬—累积带薪缺勤35000【练习题7】职工薪酬会计核算非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。(四）带薪缺勤职工薪酬会计核算丁企业共有2000名职工，从2×23年1月1日起，该企业实行累积带薪制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪休假。未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2×23年12月31日，丁企业预计2×24年有1900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。不考虑其他相关因素。【练习题8】职工薪酬会计核算丁企业在2×23年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于150天[100×(6.5-5)天]的年休假工资金额45000（150×300）元。应编制的会计分录为：借：管理费用45000贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤

45000【练习题8】职工薪酬会计核算企业制订有短期利润分享计划的，如当职工完成规定业绩指标，或者在企业工作了特定期限后，能够享有按照企业净利润的一定比例计算的薪酬，企业应当按照规定，进行有关会计处理。(五）短期利润分享计划(或奖金计划)职工薪酬会计核算企业向职工提供了离职后福利的，无论是否设立了单独主体接受提存金并支付福利，均应当相关要求对离职后福利进行会计处理。(六）离职后福利的核算职工薪酬会计核算设定提存计划的会计处理对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为职工薪酬负债，并计入当期损益或相关资产成本。(六）离职后福利的核算职工薪酬会计核