2025年《高级会计实务》案例分析全真考测及精准考点解析（5套）

2025年《高级会计实务》案例分析全真考测一简述题（共5题，共100分）1.(20分)【案例分析题】3.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：

(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。

(2)风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：①经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。②自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。③人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。

假定不考虑其他因素。根据资料(1)，指出风险管理部经理的发言是否存在不当之处;对存在不当之处的，指出不当之处并说明理由。解析：【正确答案】存在不当之处。(1分)①不当之处：管理层确定风险偏好并决定风险容忍度。(1分)理由：董事会确定风险偏好并决定风险容忍度。(1分)②不当之处：以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素。(1分)理由：以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项内部因素和外部因素。(1分)

【答案解析】【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】2.(20分)【案例分析题】4.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：

(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。

(2)风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：①经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。②自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。③人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。

假定不考虑其他因素。根据资料(2)，列举内部控制部门经理在衡量风险容忍度时采用的方法。解析：【正确答案】风险容忍度衡量方法：最大可能损失、损失发生的概率和可能性、期望值(统计期望值，效用期望值)、波动性(方差或均方差)、风险价值等。(2分)

【答案解析】【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】3.(20分)【案例分析题】5.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：

(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。

(2)风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：①经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。②自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。③人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。

假定不考虑其他因素。根据资料(3)，分别判断事项①~③对目标实现产生何种影响。解析：【正确答案】事项①货币政策适中偏紧，对于目标实现产生负面影响;汇率波动增加，对目标实现可能产生正面影响，也可能产生负面影响。(2分)事项②环保成本上升，对目标实现产生负面影响。(1分)事项③对目标实现产生负面影响(1分)

【答案解析】【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】4.(20分)【案例分析题】6.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：

(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。

(2)风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：①经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。②自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。③人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。

假定不考虑其他因素。根据资料(3)，分别判断事项①~③风险管理的类型。解析：【正确答案】事项①、事项②属于外部因素;事项③属于内部因素。(2分)

【答案解析】【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】5.(20分)【案例分析题】7.甲公司是一家软件开发公司，软件开发过程中存在很多风险，为此甲公司采取了一系列措施来应对风险，其中包括：

(1)软件开发需要大额资金，并且如果开发后市场反响不好，可能无法收回开发成本。甲公司在权衡成本效益之后没有采取任何措施防范这类风险;

(2)针对完全陌生领域的项目购买保险，保险合同规定保险公司为预定的损失支付补偿，作为交换，在合同开始时，该公司要向保险公司支付保险费;

(3)企业需要一些设备，在配送的过程中可能因时间的延误而影响软件的开发进度，进而影响进入市场的时间，影响市场销售，因此在与运输企业签订的经济合同中明确，若因运输方原因导致运输时间延长，影响软件的开发进度和市场销售所造成的损失由运输方承担。

假定不考虑其他因素。简要分析各项措施所对应的风险应对策略。解析：【正确答案】第一个措施是不采取任何措施来干预风险发生的可能性和影响，属于风险承受的应对策略。(3.5分)第二个措施是将完全陌生领域的项目利用保险形式降低不确定性，这属于风险转移中的保险。(3.5分)第三个措施是通过与运输企业签订经济合同，规定在运输时间延长影响软件开发进度和市场销售时，由运输方承担损失，属于合同约定风险转移。(3分)

【答案解析】【该题针对“风险应对”知识点进行考核】2025年《高级会计实务》案例分析全真考测二简述题（共5题，共100分）1.(20分)【案例分析题】13.甲公司为一家研发、制造和销售手机的上市公司，成立于1998年。2021年1月，甲公司董事会授权内部审计部门为内部控制评价部门，组成评价工作组对公司2020年度的内部控制设计和运行有效性进行评价。评价工作组发现的有关情况如下：

(1)2020年初，公司重点落实了反舞弊工作，建立了举报投诉制度和举报人保护制度，明确了反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构的职责权限，并将该制度传达至中层领导以上的员工。

(2)公司实行薪酬定期调整制度，调整日期为每年三月一日。公司薪酬委员会将汇集每位员工的情况，包括学历、工作经验、工作能力、综合资历、业绩、对公司的忠诚度、入职时间等对员工当年的薪酬是否调整做出最终裁定。

(3)公司尚未掌握核心技术，因此只能从外部购买手机芯片。芯片验收过程中发现的异常情况，负责验收之外的机构或人员立即向企业有权管理的相关机构做了报告。此外仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。

(4)2020年5月，公司提出新一代智能手机研发项目(该项目属于重大研发项目)的立项申请，委托具有相应资质的专业服务机构开展可行性研究并形成可行性研究报告。2020年7月，该项目最终报总经理批准。

(5)为了减少合同管理中的风险，公司规定所有对外发生的经济行为，均应订立书面合同;合同文本拟定完成后，审核人员对合同主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益等进行重点关注;正式对外订立的合同，必须由总经理或其授权的代理人签名或加盖有关印章。

(6)为了节约成本，2020年10月，甲公司决定将两成手机生产业务外包给其他公司。2020年11月，根据公司相关的规定，从候选承包方中确定乙公司为最终承包方，并签订了业务外包合同。2021年1月，甲公司还聘请A会计师事务所提供2020年度内部控制审计服务。A会计师事务所在实施甲公司2020年度内部控制审计工作中，发现下列事项：①甲公司存在较多财务不规范问题，包括收入确认政策与实际执行情况存在差异;费用计提不充分，且存在跨期计提现象;合并报表存货抵消不准确等情况。上述缺陷导致甲公司对2019年及以前年度财务报表前期会计差错进行追溯更正。②甲公司存在审批、报销为同一人的情况，难以有效规避和降低业务开展过程中存在的舞弊风险和差错风险。注册会计师执行有效程序后认定，以上缺陷导致公司的财务报表产生重大错报，达到了财务报表内部控制重大缺陷的认定标准。

假定不考虑其他因素。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项指出资料(1)至(6)是否存在内部控制不当之处;对存在不当之处的，请指出不当之处，并简要说明理由。【正确答案】

资料(1)存在不当之处。(0.5分)不当之处：举报投诉制度和举报人保护制度传达至中层领导以上的员工。(0.5分)理由：举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。(0.5分)资料(2)不存在不当之处。(0.5分)资料(3)存在不当之处。(0.5分)不当之处一：芯片验收过程中发现的异常情况，由负责验收之外的机构或人员立即向企业有权管理的相关机构报告。(0.5分)理由：验收过程中发现的异常情况，由负责验收的机构或人员及时报告。(0.5分)不当之处二：仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账。(0.5分)理由：存货的保管和记账职责属于不相容职务，未进行分离，应该由不同的人分别担任保管和记账职责。(0.5分)资料(4)存在不当之处。(0.5分)不当之处：新一代智能手机研发项目属于重大研发项目，最终报总经理批准。(0.5分)理由：重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策，而不是报总经理批准。(0.5分)资料(5)存在不当之处。(0.5分)不当之处一：所有对外发生的经济行为，均应订立书面合同。(0.5分)理由：不符合成本效益原则(或：某些不重要的、即时结清的业务，可以不订立书面合同)。(0.5分)不当之处二：正式对外订立的合同，必须由总经理或其授权的代理人签名或加盖有关印章。(0.5分)理由：正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或其授权的代理人签名或加盖有关印章。(0.5分)资料(6)不存在不当之处。(0.5分)

【答案解析】【该题针对“企业内部控制审计”知识点进行考核】2.(20分)【案例分析题】14.甲公司为一家研发、制造和销售手机的上市公司，成立于1998年。2021年1月，甲公司董事会授权内部审计部门为内部控制评价部门，组成评价工作组对公司2020年度的内部控制设计和运行有效性进行评价。评价工作组发现的有关情况如下：

(1)2020年初，公司重点落实了反舞弊工作，建立了举报投诉制度和举报人保护制度，明确了反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构的职责权限，并将该制度传达至中层领导以上的员工。

(2)公司实行薪酬定期调整制度，调整日期为每年三月一日。公司薪酬委员会将汇集每位员工的情况，包括学历、工作经验、工作能力、综合资历、业绩、对公司的忠诚度、入职时间等，对员工当年的薪酬是否调整做出最终裁定。

(3)公司尚未掌握核心技术，因此只能从外部购买手机芯片。芯片验收过程中发现的异常情况，负责验收之外的机构或人员立即向企业有权管理的相关机构做了报告。此外仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。

(4)2020年5月，公司提出新一代智能手机研发项目(该项目属于重大研发项目)的立项申请，委托具有相应资质的专业服务机构开展可行性研究并形成可行性研究报告。2020年7月，该项目最终报总经理批准。

(5)为了减少合同管理中的风险，公司规定所有对外发生的经济行为，均应订立书面合同;合同文本拟定完成后，审核人员对合同主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益等进行重点关注;正式对外订立的合同，必须由总经理或其授权的代理人签名或加盖有关印章。

(6)为了节约成本，2020年10月，甲公司决定将两成手机生产业务外包给其他公司。2020年11月，根据公司相关的规定，从候选承包方中确定乙公司为最终承包方，并签订了业务外包合同。2021年1月，甲公司还聘请A会计师事务所提供2020年度内部控制审计服务。A会计师事务所在实施甲公司2020年度内部控制审计工作中，发现下列事项：①甲公司存在较多财务不规范问题，包括收入确认政策与实际执行情况存在差异;费用计提不充分，且存在跨期计提现象;合并报表存货抵消不准确等情况。上述缺陷导致甲公司对2019年及以前年度财务报表前期会计差错进行追溯更正。②甲公司存在审批、报销为同一人的情况，难以有效规避和降低业务开展过程中存在的舞弊风险和差错风险。注册会计师执行有效程序后认定，以上缺陷导致公司的财务报表产生重大错报，达到了财务报表内部控制重大缺陷的认定标准。

假定不考虑其他因素。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出A会计师事务所出具内部控制审计报告时发表审计意见的类型，并简要说明理由。【正确答案】

否定意见类型。(0.5分)理由：注册会计师认为财务报告内部控制存在多项重大缺陷，审计范围未受到限制，所以应该对财务报告内部控制发表否定意见。(0.5分)

【答案解析】【该题针对“企业内部控制审计”知识点进行考核】3.(20分)【案例分析题】8.集团公司2019年初召开工作会议，就上一年的预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：

(1)预算分析方面。会议听取了公司2018年度预算执行情况的报告。财务部就公司2018年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析(相关对标数据见下表)，重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。

(2)预算控制方面。2018年研究与开发费用预算4500万元，实际研发支出6000万元。2019年研发费用预算总数8000万元，占营业收入比为2.5%。

(3)预算考核方面。根据各预算执行单位的责权范围，下达预算目标，并对其可控的预算差异进行考核;对于市场环境和会计政策变化的影响，已经按照程序调整预算，并按照调整后的预算指标进行考核。

根据资料(1)，针对4个关键指标，指出甲公司与M公司存在的差距，并提出相应的改进措施。【正确答案】

甲公司与M公司的差距：甲公司的资产周转率及营业收入增长率低于M公司、资产负债率高于M公司。(2分)改进措施：加快资产周转速度，提高资产质量;提高营业收入水平，加快经营增长;合理控制资产负债率，防范债务风险。(2分)

【答案解析】【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】4.(20分)【案例分析题】2.B公司是一家上市公司，适用的所得税率为25%。2014年年末公司总股份为10亿股，当年实现净利润为4亿元，公司计划投资一条新生产线，总投资额为8亿元，经过论证，该项目具有可行性。为了筹集新生产线的投资资金，财务部制定了两个筹资方案供董事会选择：方案一：发行可转换公司债券8亿元，每张面值100元，规定的转换价格为每股10元，债券期限为5年，年利率为2.5%，可转换日为自该可转换公司债券发行结束之日(2015年1月30日)起满1年后的第一个交易日(2016年1月30日)。方案二：发行一般公司债券8亿元，每张面值100元，债券期限为5年，年利率为5.5%。

假定不考虑其他因素。根据方案一，计算可转换债券的转换比率。【正确答案】转换比率=债券面值/转换价格=100/10=10。(2分)

【答案解析】【该题针对“企业融资方式决策”知识点进行考核】5.(20分)【案例分析题】3.B公司是一家上市公司，适用的所得税率为25%。2014年年末公司总股份为10亿股，当年实现净利润为4亿元，公司计划投资一条新生产线，总投资额为8亿元，经过论证，该项目具有可行性。为了筹集新生产线的投资资金，财务部制定了两个筹资方案供董事会选择：方案一：发行可转换公司债券8亿元，每张面值100元，规定的转换价格为每股10元，债券期限为5年，年利率为2.5%，可转换日为自该可转换公司债券发行结束之日(2015年1月30日)起满1年后的第一个交易日(2016年1月30日)。方案二：发行一般公司债券8亿元，每张面值100元，债券期限为5年，年利率为5.5%。

假定不考虑其他因素。计算B公司2015年发行可转换公司债券与发行一般公司债券相比节约的利息。【正确答案】

发行可转换公司债券节约的利息=8×(5.5%-2.5%)×11/12=0.22(亿元)。(3分)【提示】由于2015年是从1月30日之后开始计息的，所以2015年实际的计息期间为11个月。

【答案解析】【该题针对“企业融资方式决策”知识点进行考核】2025年《高级会计实务》案例分析全真考测三简述题（共5题，共100分）1.(20分)【案例分析题】8.资料一：根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2015年度内部控制有效性进行自我评价。2015年12月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2015年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议：

(1)关于内部控制评价的责任界定，内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。

(2)关于内部控制评价的范围。董事会将公司所有的子公司纳入2015年度内部控制有效性评价的范围。在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。

(3)关于内部控制评价报告的用途。内部控制评价属于“控制的自我评估”，因此年度内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定，直接用于企业内部管理，不对外披露。

(4)关于内部控制审计。鉴于A会计师事务所一直为公司提供财务报表审计业务，对公司的情况比较了解，为提高审计效率，公司决定自2016年起，委托A会计师事务所提供内部控制审计服务。资料二：2015年12月20日，内部审计部门对甲公司的内部控制进行了全面审计。内部审计部门在审计过程中，发现公司的内部控制存在如下问题：

(1)基层员工根本不清楚公司的发展方向和战略。

(2)成立了内部控制领导小组，董事长担任组长，管理层其他成员担任组员，授权财务部负责内部控制的建立与实施的全部工作。

(3)经理层对董事会负责，主持公司的生产经营管理工作。重要干部任免事项、长远发展规划、对外提供担保等重大事项需经高级管理层集体决策审批。

假定不考虑其他因素。根据《企业内部控制评价指引》，逐项判断资料一中的董事会决议是否存在不当之处，存在不当之处的，请逐项指出并说明理由。解析：【正确答案】(1)存在不当之处。(0.5分)不当之处：内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。(0.5分)理由：董事会对内部控制评价报告的真实性负责。(1分)(2)第二项决议不存在不当之处。(0.5分)(3)存在不当之处。(0.5分)不当之处：上市公司的内部控制评价报告不向社会公众披露。(0.5分)理由：内部控制评价报告经企业董事会批准后按要求对外披露或报送相关主管部门。(1分)(4)第四项决议不存在不当之处。(1分)

【答案解析】【该题针对“内部控制、公司治理与风险管理”知识点进行考核】2.(20分)【案例分析题】9.资料一：根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2015年度内部控制有效性进行自我评价。2015年12月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2015年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议：

(1)关于内部控制评价的责任界定，内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。

(2)关于内部控制评价的范围。董事会将公司所有的子公司纳入2015年度内部控制有效性评价的范围。在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。

(3)关于内部控制评价报告的用途。内部控制评价属于“控制的自我评估”，因此年度内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定，直接用于企业内部管理，不对外披露。

(4)关于内部控制审计。鉴于A会计师事务所一直为公司提供财务报表审计业务，对公司的情况比较了解，为提高审计效率，公司决定自2016年起，委托A会计师事务所提供内部控制审计服务。资料二：2015年12月20日，内部审计部门对甲公司的内部控制进行了全面审计。内部审计部门在审计过程中，发现公司的内部控制存在如下问题：

(1)基层员工根本不清楚公司的发展方向和战略。

(2)成立了内部控制领导小组，董事长担任组长，管理层其他成员担任组员，授权财务部负责内部控制的建立与实施的全部工作。

(3)经理层对董事会负责，主持公司的生产经营管理工作。重要干部任免事项、长远发展规划、对外提供担保等重大事项需经高级管理层集体决策审批。

假定不考虑其他因素。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断资料二中各个事项是否存在缺陷，存在缺陷的请提出相应的控制措施。解析：【正确答案】第(1)项内容存在缺陷。(0.5分)控制措施：甲公司应当将发展战略的宣传工作做到位，及时传递到全体员工。(1分)第(2)项内容存在缺陷。(0.5分)改进措施：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担职责，而非仅仅一个财务部就能完成全部的工作。(1分)第(3)项内容存在缺陷。(0.5分)改进措施：重要干部任免事项、长远发展规划、对外提供担保等重大事项需经董事会或者其他权力机构集体决策审批或者实行联签制度。(1分)

【答案解析】【该题针对“内部控制、公司治理与风险管理”知识点进行考核】3.(20分)【案例分析题】10.甲公司主要致力于品牌女装的设计、生产与销售，主攻中高端女装市场，总部位于我国北京市。2018年11月，甲公司召开风险管理座谈会，有关人员发言要点如下：

(1)人力资源部经理：2017年7月，北京市人力资源和社会保障局发布了《关于调整北京市2017年最低工资标准的通知》，将北京市最低工资标准由1890元/月调增至2000元/月，增长比例为5.82%。近年来公司生产、销售模式不断变革和完善，对生产组织、内部管理、设计研发、售后服务等各方面都提出了更高要求，需要更多高级管理人员及生产人员来满足公司快速发展的需求。人力成本的上升必然在一定程度上推动制造成本、期间费用等的增加。

(2)市场部经理：随着高端女装市场流行趋势变化速度的加快，公司开始出现不能全面、及时、准确把握女装流行趋势的不良现象，导致消费者对公司品牌认可度降低，市场需求下降，对公司经营业务产生了不利影响。

(3)财务部经理：近年来，公司通过设立境外子公司的方式大力发展国外业务，同时加大对国外优质资产的投资力度。由于跨境采购和境外投资通常采用外币结算，因此汇率的波动会对公司的经营和收益带来一定风险。

(4)风险管理部经理：风险管理部根据公司风险管理的要求，制定了风险管理流程。即确立风险偏好和风险容忍度，识别可能对公司产生不利影响的潜在事件，并使用统计学技术计算出一定置信度下的经营风险导致的最大损失，然后针对各项识别出的风险选择合理的应对方案。假定不考虑其他因素。

根据资料(1)、(2)、(3)，从风险的内容角度，分别指出甲公司面临的风险类别，并说明理由。解析：【正确答案】第(1)项内容存在缺陷。(0.5分)控制措施：甲公司应当将发展战略的宣传工作做到位，及时传递到全体员工。(1分)第(2)项内容存在缺陷。(0.5分)改进措施：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担职责，而非仅仅一个财务部就能完成全部的工作。(1分)第(3)项内容存在缺陷。(0.5分)改进措施：重要干部任免事项、长远发展规划、对外提供担保等重大事项需经董事会或者其他权力机构集体决策审批或者实行联签制度。(1分)

【答案解析】【该题针对“内部控制、公司治理与风险管理”知识点进行考核】4.(20分)【案例分析题】11.甲公司主要致力于品牌女装的设计、生产与销售，主攻中高端女装市场，总部位于我国北京市。2018年11月，甲公司召开风险管理座谈会，有关人员发言要点如下：

(1)人力资源部经理：2017年7月，北京市人力资源和社会保障局发布了《关于调整北京市2017年最低工资标准的通知》，将北京市最低工资标准由1890元/月调增至2000元/月，增长比例为5.82%。近年来公司生产、销售模式不断变革和完善，对生产组织、内部管理、设计研发、售后服务等各方面都提出了更高要求，需要更多高级管理人员及生产人员来满足公司快速发展的需求。人力成本的上升必然在一定程度上推动制造成本、期间费用等的增加。

(2)市场部经理：随着高端女装市场流行趋势变化速度的加快，公司开始出现不能全面、及时、准确把握女装流行趋势的不良现象，导致消费者对公司品牌认可度降低，市场需求下降，对公司经营业务产生了不利影响。

(3)财务部经理：近年来，公司通过设立境外子公司的方式大力发展国外业务，同时加大对国外优质资产的投资力度。由于跨境采购和境外投资通常采用外币结算，因此汇率的波动会对公司的经营和收益带来一定风险。

(4)风险管理部经理：风险管理部根据公司风险管理的要求，制定了风险管理流程。即确立风险偏好和风险容忍度，识别可能对公司产生不利影响的潜在事件，并使用统计学技术计算出一定置信度下的经营风险导致的最大损失，然后针对各项识别出的风险选择合理的应对方案。

假定不考虑其他因素。根据资料(4)，指出风险管理部经理发言所体现的风险分析方法，并说明该方法的性质(属于定性还是定量)。解析：【正确答案】损失分布。(1.5分)损失分布属于定量方法。(1.5分)

【答案解析】【该题针对“风险分析”知识点进行考核】5.(20分)【案例分析题】12.国外甲公司通过其在中国的30家店铺销售多种高质量的运动服和运动鞋。在中国经济不断增长的情况下，该公司目前是盈利的，但这几年的利润空间一直在减少，甲公司管理层对此事件进行了调查，发现存在如下事项：

(1)每家店铺的商品都由各店铺提供详细的产品要求，然后由驻孟加拉国的总部在中国集中订购，并用塔卡(孟加拉国货币单位)进行采购结算。

(2)最近有新闻报道称，甲公司在中国独家代理的防辐射服装，因其生产中使用的一种化学药品，在阳光下暴晒时间过长会释放毒烟。

(3)2008年，中国承办了奥运会，引发体育消费热情。甲公司借助全民参与奥运的热情，通过向银行借款等方式筹集大笔资金，借助一系列的商业赞助和营销，实现高速增长，店铺数量激增至1500家。扩张速度加快，但管理水平却没有得到相应提高，同时赶上消费人群骤降带来的行业低谷，抗风险能力明显下降。库存居高不下，银行还款压力剧增，不得不进行清仓甩卖，大规模关店。

假定不考虑其他因素。按照风险的内容分类，指出甲公司面临的风险类型，并说明理由。解析：【正确答案】①市场风险。(1分)理由：公司因用塔卡进行采购结算而面临汇率波动风险。(1.5分)②运营风险。(1分)理由：甲公司在中国独家代理的防辐射服装存在的安全问题，可能损害公司声誉，影响其产品的销售。扩张速度加快，管理水平却没有得到相应提高。(1.5分)③战略风险。(1分)理由：2008年，借助全民参与奥运的热情，通过一系列的商业赞助和营销，实现高速增长，店铺数量激增至1500家，没有明确的发展战略规划。(1.5分)④财务风险。(1分)理由：向银行借入大笔资金，还款压力剧增。(1.5分)

【答案解析】【该题针对“风险的含义及其分类”知识点进行考核】2025年《高级会计实务》案例分析全真考测四简述题（共5题，共100分）1.(20分)【案例分析题】13.甲公司是一家装备制造企业集团。2017年初，甲公司召开了总经理办公会，提出要进一步提升公司的预算管理和绩效评价管理水平。会议主要内容如下：

(1)关于企业预算编制方法的选择。生产部经理提出，公司所处的运营环境变化比较大，为了能够有效指导营运状况，强化预算的决策与控制职能，公司应该采用零基预算法。

(2)关于企业预算分析方法的选择。财务部经理提出，为了使企业不断改进，应当采用对比分析的预算分析方法，通过选取国内外同行业优秀企业的最佳实践，并以此为基准与本企业进行比较、分析、判断，以使本企业的绩效不断改进。

(3)关于企业预算调整的条件。市场部经理提出，当公司所处的市场环境、经营方针发生重大变化，导致原来的预算不再适用时，可以对原有的预算进行相应的调整。

假定不考虑其他因素。根据资料(1)，判断生产部经理提出的预算编制方法是否恰当，并说明理由。解析：【正确答案】不恰当。(1分)理由：滚动预算主要适用于运营环境变化比较大的企业，并且可以有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。(1.5分)

【答案解析】【该题针对“全面预算的编制方法,全面预算执行概述及预算执行中的主要风险”知识点进行考核】2.(20分)【案例分析题】14.甲公司是一家装备制造企业集团。2017年初，甲公司召开了总经理办公会，提出要进一步提升公司的预算管理和绩效评价管理水平。会议主要内容如下：

(1)关于企业预算编制方法的选择。生产部经理提出，公司所处的运营环境变化比较大，为了能够有效指导营运状况，强化预算的决策与控制职能，公司应该采用零基预算法。

(2)关于企业预算分析方法的选择。财务部经理提出，为了使企业不断改进，应当采用对比分析的预算分析方法，通过选取国内外同行业优秀企业的最佳实践，并以此为基准与本企业进行比较、分析、判断，以使本企业的绩效不断改进。

(3)关于企业预算调整的条件。市场部经理提出，当公司所处的市场环境、经营方针发生重大变化，导致原来的预算不再适用时，可以对原有的预算进行相应的调整。

假定不考虑其他因素。根据资料(2)，判断财务部经理提出的预算分析方法是否恰当。若不恰当，请指出其阐述的是哪种预算分析方法，并阐述该种预算分析方法的内涵。解析：【正确答案】不恰当。(1分)财务部经理提出的预算分析方法是对标分析。(1.5分)对标分析是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。(1.5分)

【答案解析】【该题针对“全面预算的编制方法,全面预算执行概述及预算执行中的主要风险”知识点进行考核】3.(20分)【案例分析题】15.甲公司是一家装备制造企业集团。2017年初，甲公司召开了总经理办公会，提出要进一步提升公司的预算管理和绩效评价管理水平。会议主要内容如下：

(1)关于企业预算编制方法的选择。生产部经理提出，公司所处的运营环境变化比较大，为了能够有效指导营运状况，强化预算的决策与控制职能，公司应该采用零基预算法。

(2)关于企业预算分析方法的选择。财务部经理提出，为了使企业不断改进，应当采用对比分析的预算分析方法，通过选取国内外同行业优秀企业的最佳实践，并以此为基准与本企业进行比较、分析、判断，以使本企业的绩效不断改进。

(3)关于企业预算调整的条件。市场部经理提出，当公司所处的市场环境、经营方针发生重大变化，导致原来的预算不再适用时，可以对原有的预算进行相应的调整。

假定不考虑其他因素。根据资料(3)，判断市场部经理的观点是否恰当，并说明理由。解析：【正确答案】恰当。(1.5分)理由：当市场环境、经营方针发生重大变化，导致预算对实际经营不再适用时，企业的预算可以进行相应的调整。(2分)

【答案解析】【该题针对“全面预算的编制方法,全面预算执行概述及预算执行中的主要风险”知识点进行考核】4.(20分)【案例分析题】1.甲公司总经理在工作报告中对该公司的风险管理作了如下介绍和描述：

(1)公司风险管理是对风险进行有效识别、分析和应对管理活动的过程;

(2)公司的经营过程带来很多固定的风险，公司风险管理无法为管理这些风险提供整体解决方案;

(3)与内部控制相整合的风险管理，主要体现在风险评估要素中，风险评估要素不包括目标设定;

(4)公司风险管理强调风险组合观，目标是分析企业面对的不确定性，识别一旦发生将会影响企业的潜在事件，并把不利因素控制在可以承受的范围之内，帮助企业顺利实现发展目标。

(5)企业进行风险管理时，出于全面性原则考虑，应对所有的风险进行检测、识别、应对和评价。

假定不考虑其他因素。请逐条分析上述五点关于公司风险管理的理解是否恰当。存在不当之处的，请说明理由。解析：【正确答案】(1)不恰当。(1分)理由：风险管理是指企业为实现风险管理目标，对风险进行有效识别、分析、预警和应对等管理活动的过程。(2分)(2)不恰当。(1分)理由：公司风险管理能够为管理这些风险提供整体解决方案。(1分)(3)不恰当。(1分)理由：风险评估要素包括目标设定。(2分)(4)恰当。(1分)(5)不恰当。(1分)理由：全面性原则要求企业风险管理应覆盖企业所有的风险类型、业务流程、操作环节和管理层级与环节;但是不是对所有的风险进行检测，而是有针对性地实施重点风险检测，遵循重要性原则。(1分)【答案解析】【该题针对“风险管理概述”知识点进行考核】5.(20分)【案例分析题】2.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：

(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。

(2)风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：①经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。②自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。③人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。

假定不考虑其他因素。根据资料(1)，指出与内部控制相整合的风险管理的主要体现。解析：【正确答案】与内部控制相整合的风险管理，主要体现在内部控制五要素中的风险评估要素，风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。(2分)

【答案解析】【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】2025年《高级会计实务》案例分析全真考测五简述题，共5题，共100分1.【案例分析题】集团公司2019年初召开工作会议，就上一年的预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：

(1)预算分析方面。会议听取了公司2018年度预算执行情况的报告。财务部就公司2018年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析(相关对标数据见下表)，重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。

(2)预算控制方面。2018年研究与开发费用预算4500万元，实际研发支出6000万元。2019年研发费用预算总数8000万元，占营业收入比为2.5%。

(3)预算考核方面。根据各预算执行单位的责权范围，下达预算目标，并对其可控的预算差异进行考核;对于市场环境和会计政策变化的影响，已经按照程序调整预算，并按照调整后的预算指标进行考核。

根据资料(1)，针对4个关键指标，指出甲公司与M公司存在的差距，并提出相应的改进措施。【正确答案】甲公司与M公司的差距：甲公司的资产周转率及营业收入增长率低于M公司、资产负债率高于M公司。(2分)改进措施：加快资产周转速度，提高资产质量;提高营业收入水平，加快经营增长;合理控制资产负债率，防范债务风险。(2分)【答案解析】【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】2.【案例分析题】集团公司2019年初召开工作会议，就上一年的预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：

(1)预算分析方面。会议听取了公司2018年度预算执行情况的报告。财务部就公司2018年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公