企业内部审计操作规程

企业内部审计操作规程TOC\o"1-2"\h\u8391第一章内部审计总则 330631.1审计目的与原则 398101.1.1审计目的 354851.1.2审计原则 3224691.1.3审计范围 4172011.1.4审计内容 41348第二章内部审计机构与人员 579271.1.5审计机构的设置 5110801.1内部审计机构应根据企业规模、业务特点和管理需要设立，负责对企业内部各项经济活动进行独立、客观、公正的审计监督。 5201031.2审计机构应独立于企业内部其他管理部门，直接对企业董事会或总经理负责。 5201991.3审计机构应具备完善的组织架构，包括审计部门、审计项目组等，保证审计工作的有效开展。 518871.3.1审计机构的职责 523982.1对企业内部各项经济活动进行定期审计，评价企业内部控制制度的有效性，发觉和纠正潜在的风险。 5144922.2对企业重大投资项目、经济合同、资产购置等进行审计，保证企业资源得到合理配置和有效利用。 594422.3对企业财务报告进行审计，保证财务报告的真实性、准确性和完整性。 5258572.4对企业内部各部门的预算执行情况进行审计，评价预算执行的效果，为企业经营决策提供依据。 5320022.5对企业内部审计工作进行指导、监督和检查，保证审计工作的质量和效果。 5139032.6对企业内部审计成果进行汇总、分析和报告，为企业改进管理提供参考。 5100252.6.1审计人员的资格 5236313.1审计人员应具备国家规定的审计职业资格证书，如注册会计师、审计师等。 5194413.2审计人员应具备较强的业务素质，熟悉企业内部控制制度、财务会计制度等相关知识。 574853.3审计人员应具备良好的职业道德，独立、客观、公正地开展审计工作。 683073.3.1审计人员的培训 6272514.1企业应定期组织审计人员进行业务培训，提高审计人员的业务水平和综合素质。 699134.2审计人员应参加国家或地方举办的审计培训课程，了解审计法规、政策及行业动态。 690944.3审计人员应加强自学，关注审计领域的新知识、新技术，不断提升审计能力。 6222554.4企业应建立审计人员考核评价机制，激励审计人员积极进取，提高审计工作质量。 617206第三章内部审计计划与程序 679554.4.1审计计划的目的与意义 6196694.4.2审计计划的制定原则 6218104.4.3审计计划的制定流程 6179524.4.4审计程序的概述 7226424.4.5审计程序的执行步骤 7103941.1确定审计任务和目标； 7162441.2收集审计所需资料； 7201921.3编制审计工作底稿； 799481.4成立审计组，明确审计人员分工。 7178182.1审计人员对审计项目进行实地调查； 723012.2对审计对象进行内部控制测试； 7258392.3对审计对象进行实质性测试； 740892.4收集审计证据，编制审计报告。 7324263.1审计组撰写审计报告； 776423.2审计报告经审计部门负责人审批； 736973.3审计报告提交企业负责人审批。 7251944.1审计部门对审计报告中的问题进行跟踪整改； 712074.2对审计报告中的建议进行采纳和落实； 7217164.3总结审计经验，完善审计程序。 8190364.3.1审计程序执行中的注意事项 822363第四章内部审计证据与评价 8189544.3.2审计证据的定义及重要性 8157794.3.3审计证据的收集 8301714.3.4审计证据的处理 8292764.3.5审计评价的定义及作用 9130024.3.6审计评价的方法 980304.3.7审计评价的标准 98437第五章内部审计报告与反馈 949724.3.8审计报告的编制 9119714.3.9审计报告的提交 10151584.3.10审计报告的反馈 1057384.3.11审计整改 1128503第六章内部审计质量控制 1182934.3.12审计质量控制原则 11100844.3.13审计质量控制方法 1268774.3.14审计质量控制的实施 12251554.3.15审计质量控制的评估 1313584第七章内部审计风险管理与内部控制系统 13221124.3.16内部审计风险管理的定义与目标 13100404.3.17内部审计风险的分类 13206134.3.18内部审计风险管理的措施 1347514.3.19内部控制系统的评价 1477644.3.20内部控制系统的改进 148781第八章内部审计与外部审计的协调 1424894.3.21内部审计与外部审计的定义 14322264.3.22内部审计与外部审计的关系 15217124.3.23建立协调沟通机制 15239934.3.24建立健全审计资源共享机制 15251054.3.25加强审计人员培训与交流 15243844.3.26完善审计结果运用机制 1621183第九章内部审计结果的应用 16230544.3.27审计结果运用原则 16301894.3.28审计结果运用范围 16182684.3.29审计结果推广措施 16298504.3.30审计结果跟踪原则 1756814.3.31审计结果跟踪措施 17193724.3.32审计结果评估内容 1723016第十章内部审计监督与责任 17273554.3.33内部审计监督的目的和意义 17281604.3.34内部审计监督的主要内容 18183704.3.35内部审计监督的组织结构 18167274.3.36内部审计监督的方法和手段 18283414.3.37内部审计责任的概念 18195124.3.38内部审计责任的界定 1899954.3.39内部审计责任的追究 1840724.3.40内部审计责任追究的程序 19第一章内部审计总则1.1审计目的与原则1.1.1审计目的企业内部审计旨在通过对企业内部各项经济活动、内部控制及风险管理进行系统、全面的审查和评价，保证企业运营合规、提高管理效率、促进资源合理配置，从而实现企业发展战略目标。具体审计目的如下：（1）保证企业财务报告的真实性、完整性和合规性。（2）评价企业内部控制的有效性，揭示潜在风险。（3）促进企业各项经济活动的合规性，防范违法行为。（4）优化企业管理，提高经营效益。（5）促进企业战略目标的实现。1.1.2审计原则企业内部审计应遵循以下原则：（1）独立性原则：审计人员应独立于审计对象，保持客观、公正的态度。（2）全面性原则：审计范围应涵盖企业各项经济活动、内部控制及风险管理。（3）系统性原则：审计工作应按照一定的程序和方法进行，保证审计结果的准确性。（4）有效性原则：审计工作应关注审计效果，保证审计成果得到有效利用。（5）保密性原则：审计人员应保守审计过程中获取的企业商业秘密和客户隐私。第二节审计范围与内容1.1.3审计范围企业内部审计范围包括以下方面：（1）财务审计：对企业财务报表、财务报告及相关财务活动进行审计。（2）内部控制审计：对企业内部控制系统的有效性进行审计。（3）遵循性审计：对企业各项经济活动的合规性进行审计。（4）合同审计：对企业签订的合同、协议进行审计。（5）采购审计：对企业采购活动进行审计。（6）销售审计：对企业销售活动进行审计。（7）项目审计：对企业各类项目进行审计。（8）人力资源审计：对企业人力资源管理进行审计。（9）研发审计：对企业研发活动进行审计。（10）信息技术审计：对企业信息技术系统进行审计。1.1.4审计内容企业内部审计内容主要包括以下方面：（1）审计企业财务报表的真实性、完整性和合规性。（2）审计企业内部控制系统的有效性，评价内部控制的健全性、合理性和适应性。（3）审计企业各项经济活动的合规性，包括合同签订、采购、销售、项目实施等。（4）审计企业风险管理机制，揭示潜在风险。（5）审计企业资源利用效率，评价管理效果。（6）审计企业战略规划的实施情况，分析战略目标的实现程度。（7）审计企业文化建设，评价企业价值观的传承和发扬。（8）审计企业人力资源管理，评价人才队伍的建设情况。（9）审计企业研发创新能力，评价研发投入产出效果。（10）审计企业信息技术系统的安全性和可靠性。第二章内部审计机构与人员第一节审计机构的设置与职责1.1.5审计机构的设置1.1内部审计机构应根据企业规模、业务特点和管理需要设立，负责对企业内部各项经济活动进行独立、客观、公正的审计监督。1.2审计机构应独立于企业内部其他管理部门，直接对企业董事会或总经理负责。1.3审计机构应具备完善的组织架构，包括审计部门、审计项目组等，保证审计工作的有效开展。1.3.1审计机构的职责2.1对企业内部各项经济活动进行定期审计，评价企业内部控制制度的有效性，发觉和纠正潜在的风险。2.2对企业重大投资项目、经济合同、资产购置等进行审计，保证企业资源得到合理配置和有效利用。2.3对企业财务报告进行审计，保证财务报告的真实性、准确性和完整性。2.4对企业内部各部门的预算执行情况进行审计，评价预算执行的效果，为企业经营决策提供依据。2.5对企业内部审计工作进行指导、监督和检查，保证审计工作的质量和效果。2.6对企业内部审计成果进行汇总、分析和报告，为企业改进管理提供参考。第二节审计人员的资格与培训2.6.1审计人员的资格3.1审计人员应具备国家规定的审计职业资格证书，如注册会计师、审计师等。3.2审计人员应具备较强的业务素质，熟悉企业内部控制制度、财务会计制度等相关知识。3.3审计人员应具备良好的职业道德，独立、客观、公正地开展审计工作。3.3.1审计人员的培训4.1企业应定期组织审计人员进行业务培训，提高审计人员的业务水平和综合素质。4.2审计人员应参加国家或地方举办的审计培训课程，了解审计法规、政策及行业动态。4.3审计人员应加强自学，关注审计领域的新知识、新技术，不断提升审计能力。4.4企业应建立审计人员考核评价机制，激励审计人员积极进取，提高审计工作质量。第三章内部审计计划与程序第一节审计计划的制定4.4.1审计计划的目的与意义审计计划是指审计部门根据企业内部审计目标和任务，对审计工作进行全面、系统的安排和部署。审计计划的目的在于保证审计工作的高效、有序进行，提高审计质量，降低审计风险。审计计划的意义主要体现在以下几个方面：（1）明确审计工作目标和任务；（2）保证审计资源的合理分配；（3）提高审计工作的针对性和有效性；（4）降低审计工作的盲目性和重复性。4.4.2审计计划的制定原则（1）符合国家法律法规及企业内部管理规定；（2）结合企业发展战略和审计目标；（3）注重审计风险识别与控制；（4）保持审计计划的灵活性和适应性。4.4.3审计计划的制定流程（1）收集相关信息：审计部门应收集企业内部管理、财务、业务等方面的信息，为审计计划制定提供依据；（2）确定审计项目：根据企业内部审计目标和任务，确定审计项目；（3）制定审计方案：审计部门应结合审计项目，制定具体的审计方案，包括审计范围、审计内容、审计方法等；（4）审计计划审批：审计方案经审计部门负责人审批后，报企业负责人审批；（5）发布审计计划：审计计划经企业负责人审批通过后，由审计部门发布实施。第二节审计程序的执行4.4.4审计程序的概述审计程序是指审计部门在实施审计过程中，按照一定的顺序和步骤进行的一系列审计活动。审计程序的执行有助于保证审计工作的规范性和有效性。4.4.5审计程序的执行步骤（1）审计准备阶段1.1确定审计任务和目标；1.2收集审计所需资料；1.3编制审计工作底稿；1.4成立审计组，明确审计人员分工。（2）审计实施阶段2.1审计人员对审计项目进行实地调查；2.2对审计对象进行内部控制测试；2.3对审计对象进行实质性测试；2.4收集审计证据，编制审计报告。（3）审计报告阶段3.1审计组撰写审计报告；3.2审计报告经审计部门负责人审批；3.3审计报告提交企业负责人审批。（4）审计后续阶段4.1审计部门对审计报告中的问题进行跟踪整改；4.2对审计报告中的建议进行采纳和落实；4.3总结审计经验，完善审计程序。4.3.1审计程序执行中的注意事项（1）严格遵循审计程序，保证审计工作的规范性；（2）注重审计证据的收集和整理，保证审计结论的准确性；（3）加强审计沟通与协作，提高审计工作效率；（4）严格遵守审计职业道德，保证审计工作的独立性。第四章内部审计证据与评价第一节审计证据的收集与处理4.3.2审计证据的定义及重要性审计证据是指审计人员在审计过程中，通过观察、询问、查阅、复制等方式获取的，用于证实审计事项真实性、合规性和有效性的一切信息。审计证据是审计工作的基础，对于保证审计质量、防范审计风险具有重要意义。4.3.3审计证据的收集（1）审计证据的收集应遵循以下原则：（1）客观性原则：审计证据应客观、真实地反映审计事项的实际情况。（2）相关性原则：审计证据应与审计事项具有直接或间接的关联。（3）充分性原则：审计证据应足以证明审计事项的真实性、合规性和有效性。（4）及时性原则：审计证据应在审计过程中及时收集。（2）审计证据的收集方法：（1）查阅相关文件资料：包括企业内部规章制度、财务报表、合同协议等。（2）实地观察：对审计事项涉及的现场进行实地查看。（3）询问相关人员：向企业内部员工、外部相关人员了解审计事项的情况。（4）复制相关资料：对审计事项涉及的重要文件进行复制。4.3.4审计证据的处理（1）审计证据的分类：根据审计证据的来源、性质和作用，可分为以下几类：（1）原始证据：指直接反映审计事项的原始资料，如合同、发票等。（2）派生证据：指根据原始证据衍生出的证据，如账簿、报表等。（3）辅助证据：指对审计事项起辅助证明作用的证据，如照片、录音等。（2）审计证据的分析与整理：（1）对审计证据进行真实性、合规性和有效性分析。（2）对审计证据进行分类、排序，形成审计证据链。（3）根据审计证据，编制审计工作底稿。第二节审计评价的方法与标准4.3.5审计评价的定义及作用审计评价是指审计人员根据审计证据，对审计事项的真实性、合规性和有效性进行判断和评估。审计评价是审计工作的核心环节，对于揭示企业风险、提高企业管理水平具有重要意义。4.3.6审计评价的方法（1）定性评价：对审计事项进行描述性分析，判断其真实性、合规性和有效性。（2）定量评价：对审计事项进行数量化分析，评估其真实性、合规性和有效性。（3）综合评价：结合定性评价和定量评价，对审计事项进行全面评估。4.3.7审计评价的标准（1）国家法律法规：审计评价应遵循国家相关法律法规，保证审计结论的合法性。（2）企业内部规章制度：审计评价应依据企业内部规章制度，保证审计结论的合规性。（3）行业标准：审计评价应参考行业标准和最佳实践，提高审计结论的准确性。（4）审计经验：审计评价应结合审计人员的专业知识和经验，提高审计结论的可靠性。第五章内部审计报告与反馈第一节审计报告的编制与提交4.3.8审计报告的编制（1）审计报告的基本内容审计报告应当包括以下基本内容：（1）审计项目名称、审计对象、审计范围、审计时间等基本信息；（2）审计依据、审计程序、审计方法等审计过程相关信息；（3）审计发觉的问题、原因分析、风险评估等审计结果；（4）审计建议、整改措施等审计结论；（5）审计报告的编制日期。（2）审计报告的编制要求审计报告应当具备以下要求：（1）客观、公正、真实、准确；（2）文字表述清晰、简洁、规范；（3）数据准确、完整，图表清晰、易懂；（4）逻辑严密，条理清晰；（5）符合审计报告格式要求。4.3.9审计报告的提交（1）审计报告的提交时限审计报告应当在审计项目结束后15个工作日内提交。（2）审计报告的提交程序（1）审计组应当在审计报告编制完成后，提交给审计部门负责人审核；（2）审计部门负责人应当在收到审计报告后5个工作日内，组织审计人员进行审核；（3）审计部门应当在收到审计报告后10个工作日内，将审计报告提交给企业总经理或董事会；（4）企业总经理或董事会在收到审计报告后，应当在15个工作日内作出决策。第二节审计报告的反馈与整改4.3.10审计报告的反馈（1）审计报告反馈的基本要求审计报告反馈应当遵循以下基本要求：（1）及时、准确、全面地反馈审计报告；（2）对审计报告中的问题进行解释、说明；（3）对审计建议和整改措施提出具体意见；（4）保证审计报告的严肃性和权威性。（2）审计报告反馈的方式审计报告反馈可以采取以下方式：（1）召开审计报告反馈会议；（2）书面反馈；（3）口头反馈。4.3.11审计整改（1）审计整改的基本要求审计整改应当遵循以下基本要求：（1）针对审计报告中发觉的问题，制定整改方案；（2）明确整改责任人和整改时限；（3）整改措施具体、可操作；（4）整改效果明显，保证问题得到有效解决。（2）审计整改的实施（1）审计部门应当在收到审计报告反馈后，及时组织审计人员进行整改；（2）审计整改应当纳入企业日常管理，与企业各项工作紧密结合；（3）审计整改过程中，审计部门应当对整改进展情况进行跟踪检查，保证整改到位；（4）审计整改完成后，审计部门应当对整改效果进行评估，并向企业总经理或董事会报告。第六章内部审计质量控制第一节审计质量控制的原则与方法4.3.12审计质量控制原则内部审计质量控制应遵循以下原则：（1）独立性原则：内部审计部门应保持独立，不受企业内部其他部门或个人不当影响，保证审计结果的客观性和公正性。（2）专业性原则：内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，保证审计工作的专业性和有效性。（3）审计程序原则：内部审计应遵循审计程序，保证审计工作有序、规范进行。（4）风险导向原则：内部审计应关注企业风险，以风险为导向，合理分配审计资源。（5）持续改进原则：内部审计应不断总结经验，持续改进审计工作，提高审计质量。4.3.13审计质量控制方法（1）审计计划管理：内部审计部门应根据企业实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员等。（2）审计程序控制：内部审计人员应遵循审计程序，包括审计准备、审计实施、审计报告和审计后续整改等环节。（3）审计证据收集与评价：内部审计人员应充分收集审计证据，对审计证据进行合理评价，保证审计结论的准确性。（4）审计报告编制：内部审计人员应按照审计报告编制要求，撰写审计报告，保证审计报告的真实性、准确性和完整性。（5）审计质量控制评价：内部审计部门应定期对审计质量进行评价，分析存在的问题，提出改进措施。第二节审计质量控制的实施与评估4.3.14审计质量控制的实施（1）建立内部审计质量控制制度：企业应制定内部审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、方法和要求。（2）加强内部审计队伍建设：企业应选拔具备专业素质的内部审计人员，加强内部审计人员的培训，提高审计队伍的整体素质。（3）优化审计流程：内部审计部门应优化审计流程，保证审计工作的高效、规范进行。（4）审计资源合理配置：内部审计部门应根据审计项目的重要性和风险程度，合理配置审计资源，保证审计质量。（5）加强审计监督与指导：内部审计部门应加强对审计项目的监督与指导，保证审计工作符合要求。4.3.15审计质量控制的评估（1）审计项目质量评估：内部审计部门应定期对审计项目的质量进行评估，包括审计程序的合规性、审计证据的充分性和审计结论的准确性等。（2）审计报告质量评估：内部审计部门应评估审计报告的质量，包括报告的真实性、准确性和完整性等。（3）审计整改效果评估：内部审计部门应对审计整改措施的实施情况进行评估，保证审计整改到位。（4）内部审计质量评价：企业应定期对内部审计质量进行评价，分析审计质量控制的成效，为改进审计工作提供依据。第七章内部审计风险管理与内部控制系统第一节内部审计风险管理4.3.16内部审计风险管理的定义与目标内部审计风险管理是指企业内部审计部门在履行审计职责过程中，对审计活动中可能出现的风险进行识别、评估、控制与监控的一系列措施。内部审计风险管理的目标是保证审计工作的有效性，提高审计质量，降低审计风险，为企业决策提供可靠依据。4.3.17内部审计风险的分类（1）审计程序风险：指审计人员在审计过程中，由于审计程序不当或审计证据不足，导致审计结论错误的风险。（2）审计证据风险：指审计证据的不充分、不真实、不准确或不可靠，导致审计结论错误的风险。（3）审计判断风险：指审计人员在审计过程中，由于主观判断失误，导致审计结论错误的风险。（4）审计报告风险：指审计报告内容不完整、不准确或表述不清，导致审计结论无法为企业决策提供有效参考的风险。4.3.18内部审计风险管理的措施（1）建立完善的内部审计制度：保证审计程序的规范性和合理性，降低审计程序风险。（2）提高审计证据质量：加强审计证据的收集、分析和评价，保证审计证据的真实性、准确性和可靠性。（3）加强审计判断能力：提高审计人员的专业素养和业务水平，降低审计判断风险。（4）审计报告质量控制：规范审计报告的编制和发布，保证审计报告内容的完整性和准确性。第二节内部控制系统的评价与改进4.3.19内部控制系统的评价（1）评价目的：通过对内部控制系统的评价，揭示企业内部控制存在的问题和不足，为企业改进内部控制提供依据。（2）评价内容：包括内部控制的设计、运行和有效性等方面的评价。（3）评价方法：采用定量与定性相结合的方法，对企业内部控制进行综合评价。（4）评价周期：根据企业实际情况，定期进行内部控制评价。4.3.20内部控制系统的改进（1）改进措施：针对评价过程中发觉的问题，制定具体的改进措施，包括制度完善、流程优化、人员培训等。（2）改进实施：将改进措施分解到相关部门和人员，明确责任和时间节点，保证改进措施的有效实施。（3）改进效果评估：对改进措施的实施效果进行定期评估，验证改进措施的合理性。（4）持续优化：根据评估结果，对内部控制进行持续优化，不断提升企业内部控制水平。通过内部审计风险管理和内部控制系统的评价与改进，企业可以保证内部审计工作的有效性，提高审计质量，为企业决策提供有力支持。同时加强内部控制，降低企业运营风险，促进企业可持续发展。第八章内部审计与外部审计的协调第一节内部审计与外部审计的关系4.3.21内部审计与外部审计的定义内部审计是指企业内部专门的审计部门或人员，依据企业内部审计规程，对企业的财务、管理及其他业务活动进行审查和评价，以促进企业内部控制的完善和经营管理的提高。外部审计是指具有独立性的第三方审计机构，依据国家审计法规和审计准则，对企业财务报表的真实性、合规性进行审查，并发表审计意见。4.3.22内部审计与外部审计的关系（1）目标一致性：内部审计与外部审计均以提升企业经营管理水平、保障企业资产安全、促进企业合规经营为目标。（2）方法互补性：内部审计注重过程控制，关注企业内部管理细节；外部审计则侧重于财务报表的真实性和合规性，注重审计证据的独立性。（3）作用协同性：内部审计为企业内部管理提供依据，有助于提高企业运营效率；外部审计则为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据，保障企业合规经营。（4）相互监督性：内部审计对企业管理层进行监督，保证企业内部控制的有效性；外部审计则对内部审计工作进行监督，保证审计结果的客观性。第二节内部审计与外部审计的协调机制4.3.23建立协调沟通机制（1）定期召开内部审计与外部审计协调会议，交流审计计划和审计成果。（2）内部审计部门应及时向外部审计机构提供审计所需资料，保证审计工作的顺利进行。（3）外部审计机构在审计过程中，应尊重内部审计成果，充分利用内部审计资源。4.3.24建立健全审计资源共享机制（1）内部审计部门与外部审计机构应共享审计方法、审计经验等资源，提高审计效率。（2）外部审计机构可借鉴内部审计成果，降低审计成本。4.3.25加强审计人员培训与交流（1）内部审计部门与外部审计机构应加强审计人员之间的培训与交流，提高审计人员的业务水平。（2）内部审计人员可通过外部审计机构的培训，了解外部审计的要求和标准，提高内部审计质量。（3）外部审计人员可通过内部审计人员的交流，了解企业内部管理情况，为外部审计提供有益信息。4.3.26完善审计结果运用机制（1）内部审计部门应充分利用外部审计结果，改进企业内部管理。（2）外部审计机构应关注内部审计的整改措施，评估企业内部控制的有效性。（3）企业管理层应重视内部审计与外部审计的协调，促进企业合规经营。第九章内部审计结果的应用第一节审计结果的运用与推广4.3.27审计结果运用原则企业内部审计结果的应用，应遵循以下原则：（1）客观公正：审计结果的运用与推广，应保证客观、公正，避免个人情感和利益干扰。（2）及时有效：审计结果应及时向相关部门和人员通报，保证审计成果得到有效运用。（3）分类处理：根据审计结果的不同性质，采取相应的处理措施，保证审计成果得以合理应用。4.3.28审计结果运用范围（1）改进内部管理：审计结果可用于优化企业内部管理，提高管理效率。（2）完善制度：审计结果可用于完善企业各项规章制度，强化内部监控。（3）提升业绩：审计结果可用于分析企业运营状况，找出潜在问题，助力企业提升业绩。（4）人员培训：审计结果可用于培训相关岗位人员，提高其业务素质和风险意识。4.3.29审计结果推广措施（1）审计报告通报：将审计结果以报告形式向企业内部各部门通报，提高审计成果的知晓率。（2）专项培训：针对审计结果中的问题，组织相关人员进行专项培训，提升业务水平。（3）审计案例分享：通过内部会议、培训等形式，分享审计案例，推广审计成果。第二节审计结果的跟踪与评估4.3.30审计结果跟踪原则（1）持续跟踪：对审计结果的运用和推广进行持续跟踪，保证审计成果得以有效落实。（2）定期评估：对审计结果的应用效果进行定期评估，以了解审计成果的实际效果。4.3.31审计结果跟踪措施（1）建立审计成果跟踪档案：对审计成果的运用和推广情况进行详细记录，形成跟踪档案。（2）定期检查：对审计成果的运用