记账实操-矿厂账务处理分录实例

会计实操文库PAGE1-记账实操-矿厂账务处理分录实例一、企业设立与筹备多位投资人共同出资1000万元组建矿厂，款项存入银行账户。借：银行存款10,000,000贷：实收资本10,000,000为获取采矿权，向相关部门支付资源出让金500万元，取得合法采矿凭证。借：无形资产—采矿权5,000,000贷：银行存款5,000,000租赁矿山作业场地及配套设施，预付一年租金80万元，收到增值税专用发票，税率9%。借：预付账款—场地及设施租金800,000应交税费—应交增值税（进项税额）72,000（80万×9%）贷：银行存款872,000每月分摊租金：借：制造费用—场地及设施租赁66,666.67（80万÷12）贷：预付账款—场地及设施租金66,666.67二、设备与物资采购购置大型采矿设备，总价600万元，包含设备价款、运输费及安装调试费，取得增值税专用发票，税率13%，设备安装完毕投入使用，款项通过银行分期支付。借：固定资产—采矿设备6,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）780,000（600万×13%）贷：银行存款（实际支付金额）应付账款（未支付金额）采购各类矿石开采所需的耗材，如炸药、钻头等，共计100万元，取得增值税专用发票，税率13%，材料验收入库，款项银行支付。借：原材料—耗材1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000（100万×13%）贷：银行存款1,130,000三、矿石开采与生产领用耗材进行矿石开采作业，本月领用炸药、钻头等耗材价值60万元。借：生产成本—直接材料600,000贷：原材料—耗材600,000结算采矿工人工资，本月应付工资80万元，通过银行代发。借：生产成本—直接人工800,000贷：银行存款800,000矿山开采过程中发生水电费20万元、设备折旧50万元，均以银行存款支付。借：制造费用—水电费200,000制造费用—设备折旧500,000贷：银行存款700,000期末，按预定分配方法（如产量法、工时法等）将制造费用分配至生产成本，假设分配率使得制造费用全部转入生产成本。借：生产成本—制造费用分摊700,000贷：制造费用—水电费200,000制造费用—设备折旧500,000开采出的原矿经过初步加工后形成可供销售的精矿，假设本期精矿生产成本总计2,100,000元，产品完工入库。借：库存商品—精矿2,100,000贷：生产成本—直接材料600,000生产成本—直接人工800,000生产成本—制造费用分摊700,000四、产品销售与下游企业签订精矿销售合同，合同金额500万元，已发货并开具增值税专用发票，税率13%，款项尚未收到。不含税收入=500万÷(1+13%)≈4,424,778.76万元增值税销项税额=4,424,778.76×13%≈575,221.24万元借：应收账款—下游企业5,000,000（4,424,778.76+575,221.24）贷：主营业务收入—精矿销售4,424,778.76应交税费—应交增值税（销项税额）575,221.24若因市场行情波动，给予客户3%的销售折扣，开具红字增值税专用发票。折扣金额=500万×3%=15万元，对应的销项税额=15万÷(1+13%)×13%≈1.95万元借：主营业务收入—精矿销售150,000应交税费—应交增值税（销项税额）19,500贷：应收账款169,500五、税费计算与缴纳计算本月增值税，销项税额575,221.24万元，进项税额780,000+130,000+72,000=982,000万元，若上期留抵税额50,000万元，本期应纳税额=575,221.24-982,000+50,000=-356,778.76万元，形成留抵税额，无需缴纳增值税。无需账务处理，但在增值税申报表中体现留抵税额。假设本月城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%，地方教育附加率2%，以实际缴纳的增值税为计税依据（假设本期应纳税额为正）。应缴纳城市维护建设税=应纳税额×7%，教育费附加=应纳税额×3%，地方教育附加=应纳税额×2%。借：税金及附加—城市维护建设税（等）贷：应交税费—应交城市维护建设税（等）缴纳时：借：应交税费—应交城市维护建设税（等）贷：银行存款六、期末处理成本结转：借：主营业务成本—精矿2,100,000贷：库存商品—精矿2,100,000损益结转：借：主营业务收入—精矿销售4,424,778.76贷：本年利润4,424,778.76借：本年利润2,100,000贷：主营业务成本—精矿2,100,000计算所得税，假设利润总额为2,324,778.76元（4,424,778.76-2,100,000），税率25%，应纳税额=2,324,778.76×25%=581,216.82元。借：所得税费用581,216.82贷：应交税费—应交企业所得税581,216.82结转所得税：借：本年利润581,216.82贷：所得税费用581,216.82以上账务处理实例涵盖矿厂从设立到运营各关键环节，实际业务中应依具体情况灵活调整。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管