做账实操-羽毛球馆的账务处理分录实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-羽毛球馆的账务处理分录实例一、场馆建设与筹备阶段取得土地使用权：若租赁土地建设羽毛球馆，预付一年租金30万元，取得增值税专用发票，税率9%。借：预付账款—土地租金300,000应交税费—应交增值税（进项税额）27,000（30万×9%）贷：银行存款327,000每月分摊租金：借：主营业务成本—场地租赁成本25,000（30万÷12）贷：预付账款—土地租金25,000场馆建设工程：将羽毛球馆主体建筑工程发包给建筑公司，合同金额800万元，按工程进度支付款项，本月支付150万元，取得增值税专用发票，税率9%。借：在建工程—羽毛球馆主体1,500,000应交税费—应交增值税（进项税额）135,000（150万×9%）贷：银行存款1,635,000羽毛球场地设施采购：购入羽毛球场地专用地板、球网、照明设备等，价款200万元，取得增值税专用发票，税率13%，设备验收入库，款项支付。借：固定资产—场地设施2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000（200万×13%）贷：银行存款2,260,000工程竣工：羽毛球馆建设及内部布置完成，验收合格，结转在建工程至固定资产，同时将采购的设备转入固定资产。借：固定资产—羽毛球馆主体1,500,000贷：在建工程—羽毛球馆主体1,500,000借：固定资产—场地设施2,000,000贷：固定资产—场地设施（在库）2,000,000二、日常运营阶段场地租赁收入：平日对外出租羽毛球场地，本月取得收入6万元，开具增值税普通发票，假设按体育服务适用6%税率计税。借：库存现金60,000贷：主营业务收入—场地租赁收入56,603.77（6万÷(1+6%)）应交税费—应交增值税（销项税额）3,396.23会员费收入：推出羽毛球会员服务，收取会员费4万元，开具增值税普通发票，假设按预收款项处理，先计入负债，后续分期确认收入，本月确认1/12收入（假设会员期一年）。借：库存现金40,000贷：预收账款—会员费40,000本月确认收入：借：预收账款—会员费3,333.33（4万÷12）贷：主营业务收入—会员费收入3,333.33员工薪酬：支付馆内工作人员本月工资8万元，通过银行代发。借：主营业务成本—人工成本80,000贷：银行存款80,000场地维护费用：对羽毛球场地进行日常维护，发生材料费用1万元，人工费用0.5万元，材料已领用，人工费用通过银行支付。借：主营业务成本—场地维护成本15,000贷：原材料—维护材料10,000银行存款5,000水电费支出：本月支付水电费2万元，银行转账支付。借：主营业务成本—水电费20,000贷：银行存款20,000设备维护费用：球网、照明设备等进行日常维护，发生材料费用0.8万元，人工费用0.4万元，材料已领用，人工费用通过银行支付。借：主营业务成本—设备维护成本12,000贷：原材料—维护材料8,000银行存款4,000三、资产折旧与摊销固定资产折旧：羽毛球馆固定资产原值（主体建筑+场地设施）假设为350万元，预计使用年限20年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额=3,500,000÷20÷12=14,583.33元。借：主营业务成本—折旧费用14,583.33贷：累计折旧14,583.33若存在无形资产（如品牌加盟费等，假设），按规定年限摊销，此处暂不举例具体金额分录。四、期末处理成本结转：借：本年利润156,583.33（80,000+15,000+20,000+14,583.33+12,000）贷：主营业务成本—人工成本80,000主营业务成本—场地维护成本15,000主营业务成本—水电费20,000主营业务成本—折旧费用14,583.33主营业务成本—设备维护成本12,000损益结转：借：主营业务收入—场地租赁收入56,603.77主营业务收入—会员费收入3,333.33贷：本年利润60,937.10计算所得税，假设利润总额为-95,646.23元（60,937.10-156,583.33），无需缴纳所得税，若利润总额为正数，税率25%，应纳税额=利润总额×25%。若应纳税：借：所得税费用（应纳税额）贷：应交税费—应交企业所得税（应纳税额）结转所得税：借：本年利润（应纳税额）贷：所得税费用（应纳税额）会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000