《我国上市公司的防范审计失败的对策综述》1800字

我国上市公司的防范审计失败的对策综述（一）对会计师事务所的措施1.遵守基本职业道德、加强风险防范意识审计人员在审计的过程中应当遵守基本的职业道德操守，按照审计独立性原则，执行恰当的审计程序。在面对金亚科技给出的巨额审计费用时，抵住诱惑，以整体利益为主，而不是过度重视自身利益，导致盲目审计。事务所与客户以及审计人员之间保持合适的距离，不存在某种利益牵扯关系，过度将其承接的业务利益化，会影响最后审计报告的客观、公正性。除此之外，审计人员应当加强防范意识，对异常的财务数据保持应有的职业怀疑，比如：立信在对金亚科技虚构的2.92亿预付工程款的异常并未表示怀疑，没有考虑过该合同的真实存在性以及该项目具体实施情况。这些都是在审计过程中应当第一时间发现并查明的问题，眼里不揉沙子，才能确保出具公平公正的审计意见，最大幅度地降低审计不成功的风险。2.加强审计质量把控、严守审计程序注册会计师专业胜任能力也是影响财务报表结果的重要因素之一，审计人员在开展审计的过程中，除了需要按照相应的审计程序执行，还要给予充分的关注和审查，对有疑惑的数据及时反馈、审核，帮助最后出具公平公正的审计报告。例如：金亚科技在2013年底已经呈现亏损的状态，2014年必定承受着巨大的经济压力，扭亏为盈是其主要目标。审计人员在此情况下，提前预知其财务风险，有针对性地提出或设计审计程序，必要时进一步追加审计程序，将风险审计降到最低，才能有效预防审计失败。另外，立信对金亚科技的货币资金询证函也未仔细核查，也未查明巨额的预付工程款合同的真实性。加强审计质量把控、严控审计程序是最关键的审计过程。（二）对上市公司内部的措施1.减缓舞弊压力与国外相比，我国的资本市场存在企业上市限制，上市周期长，上程序多等许多局限性。然而，许多公司仍然在不遗余力的想着上市，问题的根源在资金来源方向少，费用高。如果中国的企业不能通过上市实现增长，它们只能通过银行满足资本需求。但是，由于我们金融机构的业务范围有限，我们的金融机构似乎对这些中小企业不那么友好，在经营过程中抵御风险的能力较弱，金融机构一般不向这些企业发放贷款，以考虑资本回收的可能性。在这种情况下，国家能出台有关利于对中小企业贷款文件，一方面利于中小企业成长，另一方面解决目前国家融资途径单一现状。2.杜绝舞弊机会从杜绝舞弊机会看，迫切需要完善公司的治理的内部结构，并且在各级主管部门之间划分职责，确保在各级管理层中能 独立行使职能，董事会在企业管理中有非常重要的作用。为确保公司监管机构的独立性，所有股东在委任监管机构时，必须投一票，而非由大股东直接委任。同时，鉴于大股东的“主导地位”，可以引入机构投资者来控制和平衡大股东，以减少舞弊机会。从外部看，有关部门要制定法律法规，加大对财务舞弊的处罚力度，并在初步阶段予以杜绝。目前，我们对财务舞弊的惩罚，主要是将违例者绳之于法，并施加小额罚款，而罚款只占财务舞弊所得利润的一小部分，因此，将财务舞弊定为刑事犯罪是很重要的。严重侵害投资者利益，对社会造成不良影响的骗徒，应当承担刑事责任，没收个人财产。3.消除舞弊借口借口只是舞弊人对于自己行为觉得合理的流程，目前，许多中小企业经营的诚信问题是最难解决的，我们无法从法律的方面来限制这个问题，而只能从道德的方面来限制他，提高公司管理层的诚信经营意识。其次，企业文化传播是公司核心价值观的表现。要营造好的商业氛围，我们应在公司树立诚实领导的理念，营造良好的商业销售氛围，让公司员工找不到合适的财务舞弊借口，降低舞弊所带来的不利影响。（三）对监管机构的措施目前中国的审计行业主要由几个监管部门主导：注册会计师协会、政府监管部门，但是两个部门之间职责不清楚，监督简单，监督不足。对此，完善监管机制，各部门的职责与工作任务划分清楚，各司其职。同时开放网上监管渠道，加强市场管控力度，让更多的社会媒体与民众参与进来，才能侧面提高企业的责任心。还有更重要的一点，根据之前证监会发布的对各违规公司、事务所的惩罚公告来看，大部分都是通报批评、警告、少量罚金等。这些约束对于个人注册会计师可能有一定影响，但对大型的事务所成效不大，事务所追求利益化，少量的罚金并不能约束他们更好地规范自己，反而容易让事务所钻漏洞。对此是否考虑加大以下几个方面的处罚力度呢？1.对违规事务所或情节严重者考虑吊销营业资格，以及承接业务