《企业财务问题研究的国内外文献综述》1900字

企业财务问题研究的国内外文献综述1.国外研究综述Raval(2020)指出可能导致财务报表舞弊的四个人为原因以及它们的相互关系。它们具有自觉的性格，自我控制，判断力和自我效能感。使用选定的所谓欺诈案件和实际舞弊案件，可以识别并说明从这些因素分别或集中考虑后得出的舞弊风险因素，包括每个因素的说明性控制[1]。HugovanDriel（2019)对商业历史中的财务舞弊案例进行了调查，并深入研究了财务舞弊和其他可疑金融行为，构建了决定因素与其后果的观点框架。他认为财务舞弊事件发生主要由个人特质，公司治理控制，经济环境法规所决定[2]。2.国内研究综述李菲（2019）农业企业财务舞弊现象的不断发生，会严重干扰整体市场的经济运行[3]。王蕾（2019）通过对我国2012—2018年间IPO企业上市的情况进行研究以外，分析了近年来相关的审计不成功案例和类似处罚案例，对审计失败案例中的财务造假行为的进行分析，发现了利润、关联方交易信息不充足等是造成财务舞弊的主要手段[4]。于丽莎（2019）在现有研究的基础上，通过梳理过去20年证券市场IPO金融欺诈案件，并以欺诈的数量、时间规为切入点进行深入分析，发现了农业企业IPO金融欺诈具有欺诈发生率高、长期性的特点[5]。赵宇（2019）目前来看，我国舞弊数量最多的行业还是制造业，但其他行业如农业舞弊数量也在持续增长。据不完全统计，70.41%的舞弊上市公司会对报表内的某些确认事项进行虚构或粉饰，其中调节资产类项目的占比达到57.14%，调节收入和其他损益类项目占比达到65.82%[6]。张晓晨（2019）针对财务舞弊问题提出，应明确农业企业发展方向、加强对农业企业内部道德建设、拓宽农业IPO企业的融资渠道；同时，引导媒体舆论监督，控制交易风险，建立健全公司的管理结构，相关监管部门要严厉打击财务舞弊行为，加强对舞弊企业执法惩治力度[7]。潘红英（2020）首先，财务舞弊的原因包括管理层激励绩效审计的故意和主观行为、由此产生的资本压力、上市公司回避“ST”和“PT”以及退出市场、隐瞒违规行为和谋取利益的压力；还有促进公正的动机；还有内部缺陷，包括会计和各种控制制度系统的缺陷REF_Ref101533553\r\h[8]。惠琛（2019）财务舞弊的内因是公司成长发展的需要，公司首次上市可以调动大量资金，然后再融资，扩大资金来源，进一步发展公司。此外，公司的股票交易信息已通过各种渠道在社区发布，提高了公司的知名度，提高公司的地位和影响力，进入市场后，公司面临巨大的上市压力。如果业绩不理想，将对公司形象产生许多负面影响，他们可能会为了维持股份而扰乱财务造假REF_Ref101533529\r\h[9]。林斌、黄俊勤、谭素贤（2022）财务舞弊是一种持续存在的内部管理疾病，正日益成为全球关注的焦点。根据美国认证舞弊审查师协会（ACFE）发布了的《2020年全球欺诈报告》财务舞弊给包括政府和企业在内的各种组织造成的经济损失约为其年总收入的5%，每个欺诈案件造成的平均损失，高达150.9万美元。基于大样本实证研究表明，舞弊不仅会给公司造成直接损失和惩罚，还会导致严重的声誉损失，对公司的资本和产品市场产生不利影响[10]。楼奇敏（2021）根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》，舞弊行为是指治理层、管理层故意使用，被审计单位的人员或者第三方以欺骗手段获取不正当或者非法利益的故意行为。同时，根据有关国际组织和学者的研究，财务舞弊主要归结为以财务报表为依据的欺诈行为，而公认的会计原则（GAAP）跟不法行为进行比较作为基准，其基准是不故意欺诈和恶意损害企业及其财务报表用户的利益[11]。刘晓雨（2021），作为最早在主页上上市的公司之一，金亚科技实施了一系列财务欺诈，导致投资者和债权人受骗，严重影响了利益相关者的利益。在过去九年中，作为金亚科技审计检测机构的审计公司无条件公布了金亚科技的无保留审查意见REF_Ref101534768\r\h[12]。易文汉（2021）如果管理层能找到财务欺诈的借口，他们当然会认为这种行为是可耻的，但是即使这是可耻的，他们仍然在进行非法行动。事实上，职业自律存在问题，市场监管部门可能会要求公司聘请外部专业人员，定期维护管理层的社会责任和职业道德，然后定期评估管理层的职业道德，以潜意识遏制高级管理层的违法违规行为REF_Ref101534999\r\h[13]。卢芷旸（202）在2020年3月1日实施的新《证券法》中讲到有助于加强中介机构的责任，保护中小投资者，以提高审计质量。监管机构识别审计责任的倾向直接影响注册会计师审计行为的法律责任，并使其成为审计实践中的一个重要因素REF_Ref101535200\r\h[14]。宋娟（2020年）审计失败以后，将出现一系列负面影响，不仅对投资者，而且对会计师事务所及其注册会计师的声誉和经济影响；更广泛地说，这可能会扰乱资本市场的正常秩序，使投资者、债权人等的信心受到质疑REF_Ref101535421\r\h[15]。3.文献述评综上所述，通过学者们对财