基础会计02会计科目与账户讲义教材

第二章诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账会计科目与账户1本章内容提示会计要素会计等式会计科目账户及其基本结构复习思考题会计科目与账户掌握会计六大要素了解会计科目和账户的概念掌握会计科目和账户之间的关系熟练掌握会计要素与会计等式的基本内容重点:会计要素、会计等式、会计科目、账户设置。难点:会计要素及其关系、会计科目与会计账户的关系。

2第一节会计要素反映企业财务状况的要素反映企业经营成果的要素资产负债所有者权益收入费用利润静态要素动态要素会计要素31.资产是由于过去的交易或事项所形成的2.资产必须为企业拥有或者控制3.资产能给企业带来经济利益4.资产必须可以用货币进行计量

（一）资产的特点5按流动性分类流动资产长期股权投资固定资产货币资金（二）资产的分类非流动资产投资性房地产持有至到期投资可供出售金融资产其他非流动资产无形资产长期应收款应收及预付款项交易性金融资产存货其他流动资产6负债由企业过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。会计要素71.负债是由于过去的交易、事项形成的、由企业当前所承担的现时义务2.负债需要由企业在未来某个时日加以清偿3.为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产，或提供劳务，或同时转移资产和提供劳务（一）负债的特点8（二）负债的分类流动性分类流动负债非流动负债短期借款长期借款应付职工薪酬应付及预收款项应交税费交易性金融负债其他流动负债专项应付款应付债券长期应付款预计负债其他非流动负债9企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益在性质上体现为所有者对企业资产的剩余利益；在数量上体现为资产减去负债后的余额。所有者权益会计要素10（一）所有者权益的特点1.除非发生减资、清算，所有者权益一般不需要偿还2.企业清算时，债权人拥有优先清偿权3.投资人能够分享利润，而债权人只能按约定的条件获取利息，不能参与企业利润的分配11(二)所有者权益的分类所有者权益分类实收资本(股本)资本公积盈余公积未分配利润库存股12收入会计要素是企业在日常活动中形成的、会导致企业所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。13收入的特点1.是从企业的日常经济活动中产生2.可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少，也可能同时引起资产的增加和负债的减少3.能导致企业所有者权益的增加4.只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三者或客户代收的款项

14费用费用是企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。直接费用间接费用期间费用管理费用销售费用财务费用计入生产成本计入当期损益会计要素15费用的特点1.费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。2.费用可能表现为企业资产的减少，如耗用原材料；也可能表现为企业负债的增加，如负担借款的利息；也可能同时引起资产的减少和负债的增加。3.费用最终会导致企业所有者权益的减少。4.费用应当能以货币计量。16利润企业在一定会计期间的经营成果，它是反映经营成果的最终要素。（收入－费用）营业利润利润总额净利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益+公允价值变动收益营业利润+营业外收入-营业外支出利润总额-所得税费用会计要素17第二节会计等式会计等式

会计要素之间的关系表现为会计等式资产＝权益18设置账户、复式记账、试算平衡和编制资产负债表的理论依据资金运动的静态表现反映企业的财务状况1.资产＝负债＋所有者权益会计等式一、会计等式192.收入－费用＝利润编制利润表的依据

资金运动的动态表现，反映了企业最终的经营成果会计等式20会计等式在某一时点的资产、负债、所有者权益平衡的基础上，经过某一时期的经营，资产、负债、所有者权益的增减变动打破了旧的平衡关系，又建立了另一时点上新的平衡关系。在这一期间，发生了收入和费用并取得了利润。3.会计六要素之间的关系资产＝负债＋所有者权益+（收入－费用）21每一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计要素项目发生相应的增减变化，但会计等式两边的数额始终相等，平衡关系不变。会计等式二、经济业务对会计等式的影响经济业务导致会计要素项目发生增减变动的业务事项22资产和权益同增资产和权益同减资产项目之间此增彼减权益项目之间此增彼减关系平衡总额变化总额不变会计等式会计等式两边的变化23第三节会计科目会计科目分类按反映会计对象的经济内容资产类负债类所有者权益类成本类损益类按会计指标的详细程度总分类科目明细分类科目反映会计要素内容的标志或项目即是会计科目概念24第四节会计账户及其基本结构根据会计科目在账簿中设置的，具有一定格式和结构，用来全面、序时、连续、系统地反映、监督会计要素的增减变动的一种工具。会计账户一、概念25账户是根据会计科目设置的，账户的名称就是会计科目，两者体现相同的经济内容。会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称，而账户不仅如此，还有相应的结构，反映由经济业务引起的会计要素发生的增减变化的情况，是具体实施会计核算的一种核算工具。账户与会计科目的联系与区别会计账户26二、账户结构“借方”、“贷方”和“余额”三栏在借贷记账法下，账户的基本结构划分如此,至于增减登记何方，取决于业务、账户的性质。会计账户27期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额会计等式期末余额＝28账户的名称（即会计科目）日期和摘要（用以说明账户记录的日期及内容）凭证号数（说明账户记录的来源和依据）增加和减少的金额余额会计账户账户的一般格式2930例：本期发生以下几笔业务①5日向银行借款10万元②16日购材料付3000元③19日偿还前欠款5000元会计账户31期末余额：93000元=1000元+100000元–8000元会计账户则相应的“T”字型账户借方银行存款贷方期初余额1000①100000②3000③5000本期增加发生额100000本期减少发生额8000期末余额9300032账户名称：（银行存款）单位：元年凭证号数摘要借方贷方余额月日1期初余额10005银行借款10000010100016购材料30009800018偿还货款50009300031本期发生额及期末余额100000800093000