04企业纳税核算及申报-项目四

企业纳税核算及申报邹春梅

梁延萍主编程

琨副主编模块四所得税的核算与申报

所得税指以纳税人的所得额为征收对象征收的一种税。所得额是指纳税人在一定时期内取得的可用货币计量的收入，扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额。所得税具有多得多征、少得少征、无所得不征的特点。我国现行所得税有企业所得税和个人所得税两种，它们的核算与申报方式如图项目1企业所得税的核算和申报学习目标1．能计算应纳税所得额、应纳所得税税额2．会办理企业所得税的预缴申报和年度申报3．养成严谨的职业素养，具备对数据进行逻辑分析、判断的能力知识引导1．企业所得税的概念2．企业所得税的纳税人

（1）居民企业。

（2）非居民企业。3．企业所得税的税率4．企业所得税的征收方式

（1）查账征收方式。

（2）核定征收方式5．采用查账征收方式的应纳税所得额的计算（1）收入总额。（2）不征税收入。（3）免税收入。（4）准予扣除项目及其标准。（6）不得扣除的项目。（7）加计扣除的项目。（8）资产的税务处理。6．采用核定征收方式的应纳税所得额的计算（1）定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人应纳所得税额，由纳税人按规定进行纳税申报的办法。（2）核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税的办法。7．应纳所得税额的计算应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额8．企业所得税的税收优惠9．企业所得税的纳税时间和申报缴纳

（1）企业所得税的纳税时间。

（2）企业所得税的预缴。

（3）企业所得税的申报缴纳。10．企业所得税业务核算应设置的账户任务1企业所得税业务核算任务描述

滨海市百里香酒业有限公司采用查账征收方式征收企业所得税，企业所得税按月预提，按季度预缴，2013年4月“应缴税费—应缴所得税”账户期初贷方余额为401005元，4月发生以下企业所得税业务，进行会计业务处理。

【业务1】5日，根据1月、2月、3月利润情况预提3月份应缴所得税。

【业务2】10日，预缴第一季度企业所得税592250元，收到银行转来的电子缴税回单

【业务3】30日，结转所得税费用。任务指导【步骤1】核算预提企业所得税业务。【步骤2】核算预缴企业所得税业务。【步骤3】结转所得税费用。任务2企业所得税预缴申报（查账征收方式）任务描述

滨海市百里香酒业有限公司根据2013年一至三季度的利润表，进行第三季度企业所得税申报和预缴。该公司2013年没有尚未弥补的以前年度亏损，第一、第二季度已预缴企业所得税1327500元。任务指导【步骤1】填写企业所得税预缴纳税申报表。【步骤2】纳税申报。【步骤3】缴税。【步骤4】报送财务报表。任务3企业所得税年度申报和汇算清缴任务描述2014年2月10日，滨海市百里香酒业有限公司根据2013年利润表，申报和缴纳2013年企业所得税。任务指导【步骤1】计算应纳企业所得税税额。【步骤2】填写企业所得税年度纳税申报表。【步骤3】纳税申报。【步骤4】清缴税款。【步骤5】报送财务报表。项目2个人所得税的核算和申报学习目标1．能计算工资薪金应纳个人所得税额2．会办理工资薪金个人所得税代扣代缴申报和办理个人所得纳税申报3．培养自觉缴纳个人所得税的公民意识知识引导1．个人所得税的概念

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。2．纳税人和扣缴义务人（1）个人所得税的纳税人。（2）个人所得税的扣缴义务人3．个人所得税一般规定（1）征税范围规定。（2）税率规定。（3）纳税期限规定。4．个人所得税的计算（1）工资、薪金个人所得税的计算。①工资、薪金应纳税所得=个人工资薪金收入-3500②应纳个人所得税=应纳税所得×适用税率-速算扣除数（2）个体工商户生产、经营个人所得税的计算。①个体工商户生产、经营应纳税所得=年度收入总额-成本、费用、损失、准予扣除的税金-3500元/月×12月②应纳个人所得税=应纳税所得×适用税率-速算扣除数（3）承包经营、承租经营个人所得税的计算。①承包、承租经营应纳税所得=每一纳税年度的收入总额-3500元/月×12月②应纳个人所得税=应纳税所得×适用税率-速算扣除数（4）劳务报酬个人所得税的计算。①劳务报酬应纳税所得=劳务报酬收入-费用扣除标准②应纳个人所得税=应纳税所得×适用税率-速算扣除数（5）稿酬个人所得税的计算。①稿酬应纳税所得=每次收入额-必要扣除费用②应纳个人所得税=应纳税所得×14%（6）特许权使用费个人所得税的计算。①特许权使用费应纳税所得=特许权使用费收入-费用扣除标准②应纳个人所得税=应纳税所得×20%（7）财产租赁个人所得税的计算。①财产租赁应纳税所得=租赁收入-准予扣除项目-修缮费用-费用扣除标准②应纳个人所得税=应纳税所得×税率（8）财产转让个人所得税的计算。①财产转让应纳税所得=财产转让收入-财产原值-合理费用②应纳个人所得税=应纳税所得×20%（9）利息股息红利所得、偶然所得、其他所得个人所得税的计算。①利息股息红利所得、偶然所得、其他所得不得扣除任何费用②应纳个人所得税=收入×20%5．个人所得税的税收优惠（1）福利费、抚恤金、救济金。（2）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。（3）企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。（4）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。6．个人所得税业务核算应设置的账户7．个人所得税的纳税申报和缴纳方式（1）代扣代缴。（2）自行申报纳税。自行申报纳税的纳税人主要有以下几种。①年所得12万元以上的。②从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的。③从中国境外取得所得的。④取得应税所得，没有扣缴义务人的。⑤国务院规定的其他情形。任务1工资薪金个人所得税纳税业务核算任务描述

滨海市百里香酒业有限公司10

月根据上月工资结算情况进行个人所得税业务相关会计处理。【业务

1】10

月

10

日，根据9

月工资结算表，计算代扣代缴的个人所得税，发放工资（发放工资的支票存根略）。【业务2】10月10日，申报代扣代缴个人所得税，缴纳代扣代缴税款（电子缴税回单略）。任务指导【步骤1】计算代扣代缴的个人所得税额【步骤2】计算实发工资。【步骤3】核算代扣个人所得税业务。【步骤4】核算缴纳个人所得税的业务。任务2个人所得税代扣代缴申报任务描述

滨海市百里香酒业有限公司2013年10月进行9月份的个人所得税代扣代缴申报。任务指导【步骤1】填写《扣缴个人所得税报告表》。【步骤2】填写《支付个人收入明细表》。【步骤3】纳税申报。【步骤4】缴税。任务3个人所得税自行纳