企业企业财务预算与成本控制作业指导书

企业企业财务预算与成本控制作业指导书TOC\o"1-2"\h\u30532第一章财务预算编制概述 2127791.1预算编制的目的与意义 2126001.1.1预算编制的目的 249841.1.2预算编制的意义 3170101.1.3预算编制的原则 345531.1.4预算编制的方法 313984第二章预算编制流程与程序 4226451.1.5预算编制领导小组 4100151.1.6财务部门 4120511.1.7业务部门 4189561.1.8预算编制前期准备 4298451.1.9预算编制具体流程 517441.1.10预算编制的基础工作 5199801.1.11预算编制的具体操作 592801.1.12预算编制的后续工作 527869第三章营业收入预算 611571.1.13营业收入预算的概念 6121631.1.14营业收入预算的编制原则 6177591.1.15营业收入预算的编制方法 6146491.1.16营业收入预算分析 639811.1.17营业收入预算控制 716470第四章营业成本预算 7302991.1.18营业成本预算的概念 741241.1.19营业成本预算的编制原则 742541.1.20营业成本预算的编制方法 7251451.1.21营业成本预算的分析 8324321.1.22营业成本预算的控制 85478第五章资金预算 8279411.1.23概述 8127241.1.24资金预算编制方法 9251701.1.25资金预算编制步骤 9288101.1.26资金预算管理的原则 9217231.1.27资金预算管理措施 10280111.1.28资金预算控制策略 1015331第六章固定资产投资预算 1035681.1.29预算编制原则 1034811.1.30预算编制流程 11252501.1.31预算评估 1118341.1.32预算控制 113992第七章人力资源预算 12126531.1.33预算编制原则 127681.1.34预算编制流程 12286091.1.35预算编制方法 13125451.1.36预算管理 1348451.1.37预算控制 131939第八章成本控制概述 14307331.1.38成本控制的定义 1487771.1.39成本控制的目标 14153071.1.40成本控制的原则 14176851.1.41成本控制的方法 143187第九章成本控制策略与实施 1578291.1.42成本控制策略概述 15147621.1.43成本控制策略分类 1554861.1.44成本控制策略选择依据 15222171.1.45成本控制措施概述 16168191.1.46成本控制措施实施 16115681.1.47成本控制效果评估概述 16313531.1.48成本控制效果评估方法 16261231.1.49成本控制效果评估实施 1724830第十章预算与成本控制信息化 17203171.1.50提高管理效率 17240751.1.51优化资源配置 17323361.1.52强化风险监控 17275221.1.53提升企业竞争力 17248591.1.54预算与成本控制信息系统的构建 1849141.1.55预算与成本控制信息系统的运用 18第一章财务预算编制概述1.1预算编制的目的与意义1.1.1预算编制的目的财务预算编制是企业财务管理的重要组成部分，其目的主要包括以下几点：（1）明确企业战略目标：预算编制有助于明确企业的发展方向，保证各项业务活动与企业的长远战略目标保持一致。（2）优化资源配置：通过预算编制，企业可以合理分配人力、物力、财力等资源，提高资源使用效率。（3）提高经营效益：预算编制有助于发觉潜在的经营问题，为企业提供改进方向，从而提高经营效益。（4）强化内部管理：预算编制可以促使各部门加强内部管理，规范业务流程，降低运营风险。（5）提升企业竞争力：预算编制有助于企业对市场变化做出快速反应，增强市场竞争力。1.1.2预算编制的意义（1）提高决策科学性：预算编制为企业决策提供了量化的数据支持，有助于提高决策的科学性。（2）促进部门协同：预算编制涉及多个部门，有助于加强部门间的沟通与协作，实现企业整体目标。（3）优化绩效评价：预算编制为绩效评价提供了客观依据，有助于企业对各部门和员工的绩效进行公正评价。（4）强化风险防控：预算编制有助于企业发觉潜在风险，提前制定应对措施，降低风险损失。第二节预算编制的原则与方法1.1.3预算编制的原则（1）系统性原则：预算编制应全面涵盖企业各项业务活动，保证预算体系的完整性。（2）实事求是原则：预算编制应基于企业实际情况，保证预算数据的真实性、可靠性和准确性。（3）目标导向原则：预算编制应以企业战略目标为导向，保证预算与战略目标的一致性。（4）动态调整原则：预算编制应具备一定的灵活性，根据市场环境和内部条件的变化进行适时调整。（5）公平竞争原则：预算编制应遵循公平竞争的原则，保证各部门在预算分配中享有平等机会。1.1.4预算编制的方法（1）定性预测法：通过对市场环境、行业趋势、企业内部条件等因素的分析，对预算数据进行定性预测。（2）定量预测法：运用统计学、数学等方法，对历史数据进行定量分析，预测预算数据。（3）滚动预算法：根据企业经营实际情况，定期对预算进行调整，使预算与实际业务保持同步。（4）零基预算法：以零为基数，对各部门的预算需求进行审核，保证预算的合理性和有效性。（5）价值链分析：通过分析企业价值链各环节的成本、效益情况，优化预算分配。第二章预算编制流程与程序第一节预算编制的组织结构1.1.5预算编制领导小组企业应成立预算编制领导小组，负责预算编制工作的总体领导和协调。预算编制领导小组由企业高层领导、财务部门负责人、相关业务部门负责人组成，其主要职责如下：（1）制定预算编制的总体方案和目标；（2）确定预算编制的时间节点和进度要求；（3）协调各部门之间的预算编制工作；（4）对预算编制结果进行审批。1.1.6财务部门财务部门作为预算编制的具体执行部门，负责以下工作：（1）制定预算编制的具体方案和操作流程；（2）收集、整理、分析预算编制所需的数据和信息；（3）组织开展预算编制培训；（4）汇总、审核、上报预算编制结果。1.1.7业务部门业务部门根据财务部门的要求，参与预算编制工作，其主要职责如下：（1）提供本部门业务相关的预算编制数据和信息；（2）参与预算编制培训；（3）对本部门预算编制结果进行初步审核。第二节预算编制的流程1.1.8预算编制前期准备（1）制定预算编制计划，明确预算编制的时间节点和进度要求；（2）收集预算编制所需的基础数据和信息；（3）组织预算编制培训，提高各部门的预算编制能力。1.1.9预算编制具体流程（1）财务部门根据企业发展战略和经营目标，制定预算编制方案；（2）业务部门根据预算编制方案，提供本部门业务相关的预算编制数据和信息；（3）财务部门对各部门提供的预算编制数据进行汇总、分析，形成初步预算；（4）各部门对初步预算进行审核、调整，形成正式预算；（5）财务部门将正式预算提交预算编制领导小组审批；（6）预算编制领导小组对预算进行审批，如有需要，进行调整；（7）财务部门根据审批结果，发布正式预算。第三节预算编制的程序1.1.10预算编制的基础工作（1）确定预算编制的周期，如年度、季度、月度等；（2）明确预算编制的编制范围，包括收入、成本、费用、投资等；（3）制定预算编制的具体科目，如销售收入、生产成本、管理费用等；（4）确定预算编制的数据来源，包括财务报表、统计数据、业务数据等。1.1.11预算编制的具体操作（1）按照预算编制的基础工作，收集和整理相关数据；（2）根据预算编制方案，对数据进行初步分析，形成预算编制初步成果；（3）组织各部门对预算编制初步成果进行审核、调整，形成正式预算；（4）对正式预算进行汇总、分析，形成预算报告；（5）提交预算报告至预算编制领导小组审批。1.1.12预算编制的后续工作（1）根据预算编制领导小组的审批意见，对预算进行调整；（2）将调整后的预算下达至各部门，作为预算执行的依据；（3）对预算执行情况进行跟踪、分析和监控，保证预算目标的实现。第三章营业收入预算第一节营业收入预算的编制方法1.1.13营业收入预算的概念营业收入预算是企业对未来一定时期内营业收入的预测和计划，它是企业财务预算的重要组成部分。营业收入预算的编制旨在为企业提供一个明确、可操作的收入目标，保证企业各项业务活动的顺利开展。1.1.14营业收入预算的编制原则（1）客观性原则：营业收入预算的编制应基于企业实际情况，充分分析市场环境、行业发展趋势及企业内部条件。（2）可行性原则：预算目标应具有可实现性，既要考虑企业的潜力，也要考虑市场风险。（3）系统性原则：预算编制应涵盖企业所有营业收入项目，形成完整的预算体系。（4）动态调整原则：预算编制过程中，要根据市场变化和业务发展情况及时调整预算目标。1.1.15营业收入预算的编制方法（1）历史数据法：根据企业历史营业收入的统计数据，分析其增长趋势，结合未来市场环境及企业战略，预测未来营业收入。（2）市场预测法：通过对市场需求的调查、预测，结合企业产品或服务的市场份额，估算未来营业收入。（3）目标利润法：根据企业确定的利润目标，结合成本预算，倒算出所需的营业收入。（4）销售预测法：通过对企业销售团队的调查、访谈，收集销售预测数据，综合分析得出营业收入预算。第二节营业收入预算的分析与控制1.1.16营业收入预算分析（1）比较分析：将实际营业收入与预算目标进行对比，分析差异产生的原因，找出影响收入的关键因素。（2）结构分析：分析企业各业务板块的营业收入构成，了解各板块对总营业收入的贡献程度。（3）趋势分析：分析企业营业收入的历史趋势，结合市场环境及企业战略，预测未来收入变化。1.1.17营业收入预算控制（1）业务拓展：加大市场推广力度，扩大销售渠道，提高产品或服务的市场份额。（2）产品优化：优化产品或服务结构，提高产品附加值，提升客户满意度。（3）成本控制：合理控制成本支出，提高成本效益，降低成本对营业收入的负面影响。（4）资源配置：合理配置企业资源，优化生产要素投入，提高营业收入产出效率。（5）风险防范：密切关注市场动态，及时调整经营策略，降低市场风险对企业营业收入的影响。第四章营业成本预算第一节营业成本预算的编制方法1.1.18营业成本预算的概念营业成本预算是企业对未来一定时期内营业成本的预测与规划，它是企业财务预算的重要组成部分，旨在通过对营业成本的合理预测和控制，提高企业经济效益。1.1.19营业成本预算的编制原则（1）实事求是原则：根据企业实际情况，充分考虑市场需求、生产能力和成本水平等因素，保证预算编制的合理性。（2）完整性原则：预算内容应涵盖企业全部营业成本，包括直接成本和间接成本，保证预算的完整性。（3）可行性原则：预算编制应考虑企业现有资源和条件，保证预算的实施可行性。（4）动态调整原则：预算编制应具有一定的灵活性，根据市场变化和实际执行情况，适时调整预算。1.1.20营业成本预算的编制方法（1）比较法：通过对历史数据的分析，结合企业当前状况，预测未来营业成本。（2）定额法：根据企业生产定额和消耗定额，计算未来营业成本。（3）因素法：分析影响营业成本的各种因素，如原材料价格、人工成本等，预测未来营业成本。（4）模型法：运用数学模型，结合企业实际数据，预测未来营业成本。第二节营业成本预算的分析与控制1.1.21营业成本预算的分析（1）比较分析：将实际营业成本与预算营业成本进行比较，分析差异原因，找出成本控制的薄弱环节。（2）结构分析：对营业成本各组成部分进行分析，了解成本结构，为成本控制提供依据。（3）趋势分析：分析营业成本的发展趋势，预测未来成本变化，为企业决策提供参考。1.1.22营业成本预算的控制（1）制定成本控制措施：根据预算分析结果，制定针对性的成本控制措施，降低成本支出。（2）加强成本核算：建立健全成本核算体系，保证成本数据的准确性，为成本控制提供有力支持。（3）优化资源配置：合理配置企业资源，提高资源利用率，降低成本。（4）强化成本意识：加强员工成本意识教育，提高员工对成本控制的重视程度。（5）定期检查与考核：对成本控制措施实施情况进行定期检查与考核，保证成本控制目标的实现。（6）持续改进：根据成本控制实际情况，不断总结经验，完善成本控制体系，实现成本持续降低。第五章资金预算第一节资金预算的编制方法1.1.23概述资金预算是企业对未来一定时期内资金收入和支出进行预测、计划和控制的一种管理工具。科学、合理的资金预算编制方法对于企业资金管理具有重要意义。本节将介绍资金预算编制的基本方法。1.1.24资金预算编制方法（1）定性预测法定性预测法是基于企业历史数据和现实状况，结合专家经验，对未来一定时期内的资金收入和支出进行预测。此方法适用于企业初创期或市场环境变化较大的情况。（2）定量预测法定量预测法是根据企业历史数据，运用数学模型和统计方法，对未来一定时期内的资金收入和支出进行预测。常见的定量预测方法有：时间序列法、回归分析法、移动平均法等。（3）混合预测法混合预测法是将定性预测法和定量预测法相结合，以充分发挥两种方法的优势。在实际操作中，企业可以根据具体情况选择合适的预测方法。1.1.25资金预算编制步骤（1）收集资料：包括企业历史财务数据、市场环境分析、竞争对手情况等。（2）确定预测期：根据企业实际需求，确定预测期限，如年度、季度、月度等。（3）选择预测方法：根据企业特点和预测期要求，选择合适的预测方法。（4）编制预算：根据预测结果，编制资金收入和支出预算。（5）审核与审批：对编制的资金预算进行审核，保证预算编制的科学性和合理性。第二节资金预算的管理与控制1.1.26资金预算管理的原则（1）实事求是：资金预算编制应遵循实事求是的原则，保证预算数据的真实、准确。（2）系统性：资金预算管理应涵盖企业各个方面，形成完整的预算体系。（3）动态调整：根据企业实际情况，及时调整资金预算，保证预算的适应性。（4）结果导向：以预算执行结果为导向，提高企业资金使用效率。1.1.27资金预算管理措施（1）完善预算制度：建立健全预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整等环节的权责。（2）加强预算培训：提高员工对预算的认识和技能，保证预算编制和执行的质量。（3）强化预算执行：加强预算执行过程中的监控和考核，保证预算目标的实现。（4）定期分析预算执行情况：对预算执行情况进行定期分析，发觉问题并及时调整。（5）建立预算激励机制：设立预算奖励机制，激发员工积极参与预算管理的积极性。1.1.28资金预算控制策略（1）预算总额控制：对企业资金预算总额进行控制，保证预算支出不超过预算总额。（2）分项控制：对预算内各项支出进行分项控制，保证各项支出符合预算要求。（3）定期审查：对预算执行情况定期进行审查，保证预算执行的合规性。（4）预算调整：根据实际执行情况，适时调整预算，保证预算的适应性。（5）加强内部审计：对预算执行情况进行内部审计，揭示潜在风险，促进预算管理的完善。第六章固定资产投资预算第一节固定资产投资预算的编制方法1.1.29预算编制原则固定资产投资的预算编制应遵循以下原则：（1）实事求是：预算编制应以实际业务需求为基础，保证预算数据的真实性、准确性和完整性。（2）科学合理：预算编制应充分考虑企业发展战略、市场环境、技术进步等因素，保证投资预算的合理性。（3）系统性：预算编制应涵盖固定资产投资的各个环节，形成一个完整的预算体系。（4）可行性：预算编制应充分考虑投资项目的可行性，保证投资预算的顺利实施。1.1.30预算编制流程（1）明确预算编制目标：根据企业发展战略和年度经营计划，明确固定资产投资预算编制的目标。（2）收集基础数据：收集与固定资产投资相关的各项基础数据，如项目投资额度、建设周期、资金来源等。（3）编制预算草案：根据收集的基础数据，编制固定资产投资预算草案，包括投资额度、资金安排、项目进度等。（4）预算审查与调整：对预算草案进行审查，根据审查意见进行相应调整，形成固定资产投资预算初稿。（5）预算审批与发布：将固定资产投资预算初稿提交给企业领导层审批，审批通过后发布实施。第二节固定资产投资预算的评估与控制1.1.31预算评估（1）评估指标：固定资产投资预算评估指标主要包括投资收益率、投资回收期、净现值等。（2）评估方法：采用定量与定性相结合的方法，对固定资产投资预算进行评估。（3）评估过程：评估过程分为初步评估、详细评估和综合评估三个阶段。1.1.32预算控制（1）控制原则：固定资产投资预算控制应遵循以下原则：（1）严格执行预算：预算一经批准，应严格按照预算执行，保证投资项目的顺利进行。（2）动态调整预算：根据项目实施过程中出现的新情况，及时调整预算，保证预算的合理性。（3）强化监督与考核：对固定资产投资预算执行情况进行监督与考核，保证预算目标的实现。（2）控制措施：（1）建立预算执行情况报告制度：定期报告预算执行情况，分析预算执行中的问题，及时采取措施解决。（2）加强项目进度管理：保证项目按照预算进度进行，防止因进度延误导致预算失控。（3）严格控制成本支出：对项目成本进行严格控制，防止成本超支。（4）加强投资效益分析：定期对固定资产投资效益进行分析，评估投资效果，为后续投资决策提供依据。第七章人力资源预算第一节人力资源预算的编制方法1.1.33预算编制原则人力资源预算的编制应遵循以下原则：（1）合理性原则：预算编制应结合企业发展战略、经营目标和人力资源规划，保证预算指标的科学性和合理性。（2）系统性原则：预算编制应涵盖企业人力资源管理的各个方面，包括招聘、培训、薪酬、福利等。（3）可行性原则：预算编制应充分考虑企业的财务状况、市场环境和人力资源政策，保证预算的可行性。（4）动态调整原则：预算编制应具备一定的灵活性，根据企业经营状况和人力资源市场变化进行动态调整。1.1.34预算编制流程（1）确定预算编制目标：明确预算编制的目的、范围和期限。（2）收集基础数据：收集企业人力资源现状、市场薪酬水平、培训需求等相关数据。（3）制定预算方案：根据预算编制原则和基础数据，制定人力资源预算方案。（4）审核预算方案：对预算方案进行审核，保证预算指标的科学性和合理性。（5）发布预算方案：将审核通过的预算方案发布给相关部门和人员。（6）实施预算方案：按照预算方案执行各项人力资源管理工作。1.1.35预算编制方法（1）定额法：根据企业历史数据和行业标准，制定各项人力资源费用的定额，作为预算编制的依据。（2）比例法：根据企业营业收入、利润等财务指标，确定人力资源费用的比例，作为预算编制的依据。（3）目标法：根据企业发展战略和经营目标，确定人力资源预算目标，分解到各部门和人员。（4）实际法：根据企业实际需求和人力资源市场状况，制定预算方案。第二节人力资源预算的管理与控制1.1.36预算管理（1）建立预算管理制度：明确预算管理的职责、权限和流程，保证预算管理的有效性。（2）预算执行监控：对预算执行情况进行实时监控，发觉偏差及时调整。（3）预算分析与评价：定期对预算执行结果进行分析和评价，为预算调整和改进提供依据。（4）预算考核与激励：根据预算执行结果，对相关部门和人员进行考核和激励，促进预算管理的落实。1.1.37预算控制（1）人力资源成本控制：通过合理控制招聘、培训、薪酬等成本，降低企业人力资源成本。（2）人力资源结构优化：通过调整人员结构、提高员工素质，优化人力资源配置，提高企业核心竞争力。（3）人力资源效率提升：通过提高员工工作效率、降低劳动强度，提升人力资源利用效率。（4）预算调整与预警：根据企业经营状况和人力资源市场变化，及时调整预算方案，预防预算风险。（5）预算执行监督：对预算执行过程进行监督，保证预算执行的合规性和有效性。第八章成本控制概述第一节成本控制的定义与目标1.1.38成本控制的定义成本控制作为一种管理手段，是企业内部管理的重要组成部分。它是指在企业的生产经营过程中，对成本进行有效管理、监督和调整的一系列行为。成本控制旨在通过科学的方法和手段，实现成本的最优化，提高企业的市场竞争力。1.1.39成本控制的目标（1）实现成本的有效降低：通过成本控制，降低企业生产成本，提高产品竞争力，为企业创造更多的利润空间。（2）优化资源配置：成本控制有助于企业合理配置资源，提高资源利用效率，降低资源浪费。（3）提高经营效益：通过对成本的有效控制，提高企业的经营效益，实现可持续发展。（4）促进企业内部管理：成本控制作为一种管理手段，有助于完善企业内部管理制度，提高管理水平。第二节成本控制的原则与方法1.1.40成本控制的原则（1）全面控制原则：成本控制应涵盖企业生产经营的各个环节，实现全过程的成本管理。（2）实事求是原则：成本控制应遵循实际情况，保证数据的真实、准确。（3）目标导向原则：成本控制应以实现企业战略目标为导向，保证成本控制与企业发展相协调。（4）持续改进原则：成本控制应不断优化和完善，以适应企业发展的需要。1.1.41成本控制的方法（1）标准成本法：通过制定标准成本，对实际成本进行对比分析，找出成本差异，采取相应措施进行调整。（2）实际成本法：以实际发生的成本为基础，对成本进行核算和分析，找出成本控制的潜在问题。（3）目标成本法：以实现企业战略目标为导向，制定目标成本，对成本进行控制和调整。（4）作业成本法：通过对企业各项作业的成本进行分析，找出成本控制的的关键环节，实现成本优化。（5）供应链成本控制：通过优化供应链管理，降低采购、生产、销售等环节的成本，提高整体竞争力。（6）成本企划：从产品研发、设计阶段开始，对成本进行预测和规划，实现成本的有效控制。（7）成本分析：通过对成本数据的收集、整理和分析，找出成本波动的原因，为成本控制提供依据。（8）成本考核：建立成本考核体系，对成本控制效果进行评价，激发员工降低成本的积极性。第九章成本控制策略与实施第一节成本控制策略的选择1.1.42成本控制策略概述成本控制策略是企业为实现成本目标，通过科学的方法和手段对成本进行有效管理的过程。选择合适的成本控制策略，对于提高企业经济效益、增强市场竞争力具有重要意义。1.1.43成本控制策略分类（1）成本领先策略：通过降低生产成本、提高生产效率，实现产品价格优势，以吸引消费者。（2）差异化策略：通过提高产品品质、增加产品功能，实现产品差异化，提高产品附加值。（3）价值链策略：通过优化企业内部价值链，降低整体成本，提高企业盈利水平。（4）供应链策略：通过整合供应链资源，降低采购成本，提高供应链整体竞争力。1.1.44成本控制策略选择依据（1）企业战略目标：根据企业发展战略，选择与之相适应的成本控制策略。（2）行业特点：分析行业竞争态势，选择具有竞争优势的成本控制策略。（3）资源配置：结合企业资源状况，选择能够有效利用资源的成本控制策略。（4）风险评估：对各种成本控制策略进行风险评估，选择风险可控的成本控制策略。第二节成本控制措施的实施1.1.45成本控制措施概述成本控制措施是企业为实现成本目标所采取的具体方法和手段。以下为几种常见的成本控制措施：1.1.46成本控制措施实施（1）成本预算管理：通过编制成本预算，明确成本目标，对成本进行事前控制。（2）成本核算与分析：对成本进行详细核算，分析成本构成，找出成本控制的关键点。（3）采购成本控制：通过优化采购流程、实施采购招标、签订长期合作协议等手段，降低采购成本。（4）生产成本控制：通过提高生产效率、优化生产流程、降低不良品率等手段，降低生产成本。（5）营销成本控制：通过合理制定营销策略、优化营销渠道、提高营销效率等手段，降低营销成本。（6）管理成本控制：通过优化组织结构、提高管理水平、降低非生产性支出等手段，降低管理成本。第三节成本控制效果的评估1.1.47成本控制效果评估概述成本控制效果评估是对成本控制措施实施效果的评价，旨在检验成本控制策略和措施是否达到预期目标，为下一阶段的成本控制提供依据。1.1.48成本控制效果评估方法（1）成本降低率：计算成本降低额与成本基数的比率，评估成本控制效果。（2）成本变动率：计算成本变动额与成本基数的比率，分析成本变动原因。（3）