2024年税务师题库及答案【历年真题】

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、下列关于教育费附加的说法，不正确的是（）。

A.某公司应纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司应以

20万元为计征依据缴纳教育费附加

B.李某下岗失业后开小吃店，月营业额不超过10万元，免征教育费附

加

C.某公司进口煤炭缴纳增值税100万元，应同时按3%缴纳教育费附加

D.某公司出口冰箱已退增值税60万元，但已缴纳的教育费附加不予退

还

【答案】：C

2、根据烟叶税法规定，烟叶税的计税依据为（）。

A.烟叶收购价款

B.收购烟叶实际支付的价款总额

C.支付给烟农的价外补贴

D.不含税价款和价外费用

【答案】：B

3、（2017年）下列关于税收法规的说法中正确的是（）o

A.税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案

B.税收法律的实施细则或实施条例，一般是以税收行政法规的形式出

现的

C.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税收法规

D.有权制定税收行政法规的机关是财政部

【答案】：B

4、下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.机油

B.汽油

C.人造石油

D.原油

【答案】：D

5、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在

税前扣除的是（）。

A.生产过程中耗费的原料戌本

B.被没收的财产损失

C.税款的滞纳金

D.行政罚款支出

【答案】：A

6、下列关于增值税汇总纳税的说法，正确的是（）。

A.分支机构发生当期已预缴税款，在总机构当期应纳税额抵减不完的,

可以结转下期继续抵扣

B.总机构汇总的销售额，不包括总机构本身的销售额

C.总机构汇总的进项税额，为各分支机构发生的进项税额

D.分支机构预缴税款的预征率由国务院确定，不得调整

【答案】：A

7、下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是

（）O

A.自2020年1月1日-2020年12月310,疫情防控重点保障物资生

产企业按季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额

B.自2020年1月1日-2020年12月31日，对纳税人运输疫情防控重

点保障物资取得的收入，免征增值税

C.自2020年1月1日-2020年12月31H,纳税人提供公共交通运输

服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的

收入，免征增值税

D.自2020年1月1日-2020年12月31日，单位将自产的货物，直接

向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的

肺炎疫情的，免征增值税

【答案】：A

8、企业计提生产用房的房产税时，应作的账务处理是()o

A.借：管理费用贷：应交税费一一应交房产税

B.借：固定资产贷：应交税费一一应交房产税

C.借：税金及附加贷：应交税费一一应交房产税

D.借：制造费用贷：应交税费一一应交房产税

【答案】：C

9、一般纳税人的下列各项业务，有关增值税销售额的说法正确的是

()O

A.金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利

息收入作为贷款服务的销售额

B.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用

为销售额

【答案】：A

10、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是()。

A.机械设备进口后的安装费用

B.报关时海关代征的增值税和消费税

C.由买方单独支付的入关后的运输费用

D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

【答案】：D

11、下列有关增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相

抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，

直到抵完为止

B.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其

销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理

缴纳的社会保险、住房公积金

C.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除

D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售

额

【答案】：A

12、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为

260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（)O

A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬

260

B.借：营业外支出260贷：应交税费一一

应交个人所得税260

C.借：所得税费用260贷：应交税费一一

应交个人所得税260

D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费一一

应交个人所得税260

【答案】：D

13、根据消费税的现行规定,下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳

消费税的是（）。

A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位

B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒

C.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某汽车拉力赛

【答案】：B

14、下列关于税务规范性文件的表述正确的是（）。

A.县以下（不含本级）税务机关不得以自己的名义制定税务规范性文

件

B.税务规范性文件可设定行政许可、行政审批

C.省以下税务机关的税务规范性文件应当自发布之日起60日内向上一

级税务机关报送备案

D.税务规范性文件可以称“条例”“实施细则”“通知”“批复”

【答案】：A

15、根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务

行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述

具体行政行为中属于选择复议范围的是（）。

A.核定应纳税款

B.课征滞纳金

C.扣缴银行存款抵缴税款

D.委托代征代缴税款

【答案】：C

16、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（）。

A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会

B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会

C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤

D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确

认

【答案】：D

17、（2011年）下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是

（）0

A.纳税人

B.计税依据

C.纳税环节

D.课税对象的性质

【答案】：D

18、2019年11月，某运输企业（系增值税一般纳税人）取得货运收入

1000万元，装卸搬运收入80万元，仓储收入120万元，将闲置的汽车

出租取得租金收入20万元。（无特别说明，收入均为不含税）。当月

该运输企业应计算的增值税“销项税额”为（）万元。

A.104.6

B.135.4

C.185.4

D.125.4

【答案】：A

19、2021年9月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排

气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款456000元，取得“机动车

销售统一发票”；4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元,

4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据。李某应缴纳

车辆购置税（）元。

A.40353.98

B.40632.74

C.40619

D.40720.98

【答案】：A

20、转让旧房产计算土地增值税增值额时，不属于准予扣除的项目是

（）。

A.旧房产的评估价格

B.支付评估机构的费用

C.建造旧房产的重置成本

D.转让环节缴纳的各种税费

【答案】：C

21、下列关于个人所得税的说法，正确的是（）0

A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个

月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适

用20%的税率计征个人所得税

B.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的

收入，按“经营所得”应税项目计算征收个人所得税

C.外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税

D.全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公

积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,

在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务

机关备案

【答案】：A

22、下列单位不属于消费税纳税人的是（）。

A.委托加工烟丝的单位

B.进口实木地板的单位

C.受托加工卷烟的单位

D.生产销售白酒的单位

【答案】：C

23、根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下

列说法正确的是（）。

A.应借记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目

B.应借记“投资收益”科目

C.应贷记“银行存款”科目

D.应贷记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目

【答案】：A

24、关于消费税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税负不具有转嫁性

B.征税项目具有选择性

C,单一环节征税

D.税收调节具有特殊性

【答案】：A

25、外籍个人Jessica在境内某时装设计企业担任首席设计师，并同

时兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得”计税

的是（）0

A.转让房产取得的收入

B.董事收入

C,不动产出租收入

D.股息收入

【答案】：B

26、某4s店2012年11月进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格

为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公

司自用。该4s店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为

25%,消费税税率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】：C

27、某高档手表生产企业（具备出口经营权）为增值税一般纳税人，

2019年12月内销高档手表取得不含增值税销售额100万元、出口高档

手表离岸价格为120万元，该企业当月申报抵扣的进项税额为20万元。

已知高档手表适用的增值税征税率为13%、退税率为10%,消费税税率

为20玳该企业当月出口行为可以退还的增值税和消费税合计为（）

万元。

A.3.4

B.12

C.27.4

D.34

【答案】：A

28、下列关于关税适用税率的表述中，不正确的是（）。

A.原产地不明的进口货物适用普通税率

B.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

C.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用

税率

D.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

【答案】：C

29、甲劳务派遣公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，与乙

公司签订劳务派遣协议，为乙公司提供劳务派遣服务。甲公司代乙公

司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2018年

3月，甲公司共取得劳务派遣收入62万元（含税），其中代乙公司支

付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住

房公积金12万元。甲公司选择按差额纳税。2018年3月甲公司应缴纳

增值税是（）万元。

A.0.17

B.0.29

C.0.34

D.2.95

【答案】；B

30、下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.纳税人进口应税消费品的，应当自海关填发海关进口消费税专用缴

款书之日起15日内缴纳税款

B.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的,

于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。

C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所

在地主管税务机关申报缴纳

D.纳税人委托加工应税消赛品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人

支付加工费的当天。

【答案】：A

31、某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是

（）O

A.从原单位取得的退休金4000元

B.从出版社取得稿酬2000元

C.咨询费收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】：A

32、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前

向主管税务机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过（）。

A.6个月

B.1年

C.2年

D.3个月

【答案】：B

33、下列关于税收减免规定的表述，正确的是（）。

A.增值税起征点适用于登记为一般纳税人的个体工商户

B.自2019年1月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动

产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金

收入未超过6万元的，免征增值税

C.自2020年1月1日起，动物诊疗机构提供过的动物绝育手术，免征

增值税

D.自2019年1月1日起，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，

以差额前的销售额确定是否可以享受月销售额未超过10万元的免征增

值税政策

【答案】：C

34、下列项目不属于发票领用类代理服务的是（）。

A.发票票种核定

B.最高开票限额审枇

C.发票缴销

D.印有本单位名称发票核定

【答案】：C

35、下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。

A.消费税收入分别入中央库和地方库

B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所

在地主管税务机关申报缴纳

C.进口环节的消费税由海关代征

D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机

关审批同意后汇总缴纳消费税

【答案】：C

36、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。

A.税务师事务所所长

B.辅助人员

C.执业质量复核人员

D.项目负责人

【答案】：D

37、某房地产开发企业以一处房产抵押向银行贷款，取得贷款后将一

房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的

说法中正确的是（）。

A.企业按销售不动产，缴纳增值税

B.企业按不动产租赁，缴纳增值税

C.银行未实际取得利息收入，无需纳税

D.企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣

【答案】：B

38、（）在批发环节加征一次消费税。

A.酒

B.卷烟

C.小汽车

D.高档化妆品

【答案】：B

39、2020年5月，甲汽车生产企业将一辆自产的小汽车移送本企业办

公部门使用，已知该小汽车无同类型车辆平均销售价格，生产该车成

本为50000元，成本利润率为8%,则甲企业移送小汽车应当缴纳的车

辆购置税为（）元°（消费税税率为12%）

A.0

B.5000

C.5400

D.6136.36

【答案】：D

40、进口货物应自运输工具申报进境之日起（）内，由纳税人向货

物进境地海关申报。

A.24小时

B.48小时

C.140

D.15日

【答案】：C

41、下列各项中，不属于消费税特点的是（）。

A.征税范围具有普遍性

B.征收方法具有多样性

C.税收调节具有特殊性

D.税收负担具有转嫁性

【答案】：A

42、一般纳税人销售的下列应税行为中，以销售额全额计算销项税额

的是（）。

A.房地产开发企业销售其开发的房地产新项目

B.客运场站服务

C.建筑服务

D.金融商品转让

【答案】：C

43、下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.房地产继承

B.房地产的代建房行为

C.将房地产赠与承担直接赡养义务的人

D.以房地产抵债

【答案】:D

44、根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是（）。

A.购买自用应税摩托车的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部

价款，不包含增值税税款

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

C.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

可以申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之

日至申请退税之日，每满一年扣减20%

D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和

消费税

【答案】：C

45、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。

A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质

量控制制度

B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项

C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提

交业务结果

D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质

量检查制度

【答案】：C

46、某牧业有限公司2019年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500

头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设当地水

污染物适用税额为每污染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税

（）元。

A.8800

B.9280

C.8400

D.10280

【答案】：B

47、实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所

得额时不允许扣除的是（）。

A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”

B.为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险

C.支付行业协会的会费

D.支付给业主的工资薪金

【答案】：D

48、根据增值税规定，下列产品适用9%税率的是（）。

A.酸奶

B.鱼罐头

C.茶饮料

D.玉米

【答案】：D

49、在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，其

核定征收率不低于（）。

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

【答案】：B

50、某企业于（增值税一般纳税人）2020年1月将一台自己使用过13

年的设备（未抵扣增值税），以10万元的价格售出，其正确的税务处

理方法是（）o（假设该企业未放弃减税）

A.按简易办法依照3%计算应纳增值税

B.按简易办法依照5%计算应纳增值税

C.按简易办法依照3%征收率减按2%计算应纳增值税

D.不交增值税

【答案】：C

51、（2020年真题）2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额

折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货

物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598

万元，已知该企业出口货物适用税率为13%,出口退税率为11%,当

月取得的增值税专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该

公司当月出口货物应退增值税（）万元

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】：D

52、位于山西省的原煤开采企业，2021年5月开采并销售原煤100万

吨，取得不含税收入60000万元。原煤资源税税率5%,该企业当月应

缴纳资源税是（）万元Q

A.5000

B.1500

C.2000

D.3000

【答案】：D

53、下列属于城市维护建设税纳税义务人的是（）o

A,缴纳关税的外商投资企业

B.缴纳个人所得税的自然人

C.缴纳车船税的私营企业

D.缴纳消费税的生产企业

【答案】：D

54、金融机构提供贷款服务,增值税计税销售额是（）。

A.结息日当日收取的全部利息应计入下期销售额

B.贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额

C,取得的全部利息及利息性质的收入

D.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额

【答案】：C

55、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下

业务;（已知:白酒的成本利润率为10斩白酒消费税比例税率为20陶

定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60乳）

A.65170.00

B.64680.00

C.33250.00

D.65292.50

【答案】：D

56、甲企业2019年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55

万元，该公司2019年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200

万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入

为150万元，投资收益150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业

务招待费应调增（）。

A.22万元

B.22.5万元

C.32.5万元

D33万元

【答案】：B

57、（）是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指

定某一下级人民法院管辖。

A.移送管辖

B.指定管辖

C.移转管辖

D.地域管辖

【答案】：B

58、鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业

务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，

未经委托人同意，（）不得向第三方泄露相关信息。

A.税务机关因行政执法需要查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所之间进行交流

D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

【答案】：C

59、甲企业为增值税一般纳税人，2017年5月购进一台生产设备，取

得的增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，已抵扣进

项税额。2021年2月因管理不善，该设备被盗丢失。该设备已累计计

提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是

（）O

A.甲企业不需要转出进项税额

B.甲企业应转出进项税额102万元

C.甲企业应转出进项税额86.7万元

D.甲企业应计提销项税额86.7万元

【答案】：C

60、甲个体工商户出租住房，2020年1月一次性收取全年租金120

万（含税），甲当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.91

B.0

C.5.17

D.1.71

【答案】：D

61、（2019年真题）2019年5月份某企业支付税控设备维护费并取

得发票，该企业会计核算的借方科目是（）。

A.应交税费一一应交增值税（销项税额）

B.应交税费一一应交增值税（进项税额）

C.应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）

D.应交税费一一应交增值税（减免税款）

【答案】：D

62、甲企业2021年4月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿

400吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保

护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业4月尾矿

应缴纳环境保护税（）元。

A.7500

B.5500

C.12000

D.18000

【答案】：A

63、下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。

A.烟叶税实行比例税率，税率为20%

B.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

C.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额

D.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

【答案】：B

64、对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是

（）0

A.规划申报项目

B.审批备案项目

C.商业推广项目

D.设计建筑项目

【答案】：B

65、（2016年）下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是

（）O

A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

【答案】：D

66、某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。

2020年12月应税项目取得不含税销售额1200万元，免税项目取得

销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元,

购进用于免税项目的材料支付价款400万元，当月购进应税项目和免

税项目共用的自来水支付进项税额0.6万元、购进共用的电力支付价

款8万元，上述进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分，

当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月申报抵扣。当月该企

业应纳增值税（）万元。

A.78.12

B.78.97

C.64.11

D.83.67

【答案】：C

67、某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车18万元，运抵我国海关前

发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同

业务的运输费用占货价的比例为2玳关税税率为30%,该单位应缴纳

的关税为（）万元。

A.550.80

B.456.40

C.552.45

D.551.35

【答案】：C

68、采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和

征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记（）科目。

A.应交税费一一应交增值税（销项税额）

B.应交税费一一应交增值税

C.应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

D.应交税费一一简易计税

【答案】：D

69、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的叱务档案，除另

有规定外，应当至少保存（）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

【答案】：C

70、自2019年12月1日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税

税控系统）最高开票限额审批自受理申请之日起（）内作出行政许可

决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长

（）0

A.5个工作日；5个工作日

B.5个工作日；10个工作日

C.10个工作日；5个工作日

D.10个工作日；10个工作日

【答案】：C

71、下列关于资源税征收管理的表述中，错误的是（）。

A.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源

税

B.自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

C.以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

D.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳资源税

【答案】：C

72、某小规模纳税人在2021年第二季度销售货物，开具普通发票，

注明价款900000元，当月购入货物500000元，当月增值税账务处理

正确的是（）

A.借：银行存款900000贷：主营业务收入900000

B.借:银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费——

未交增值税8910.89

C.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费一

一应交增值税8910.89

D.借：银行存款900000贷：主营业务收入873786.41应交税费一

一应交增值税26213.59

【答案】：C

73、下列属于企业所得税不征税收入的（）。

A.当期直接减免的增值税

B.出口货物收到的增值税出口退税

C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助

D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财

税（2011）70号规定进行管理的

【答案】：D

74、下列关于税收法规的说法中正确的是（）。

A.税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案

B.税收法律的实施细则或实施条例，一般是以税收行政法规的形式出

现的

C.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税收法规

D.有权制定税收行政法规的机关是财政部

【答案】：B

75、下列关于加计抵减政策的说法中，不正确的是（）。

A.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加

计抵减额可以继续抵减

B.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其

对应的进项税额不得计提加计抵减额

C.未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减

D.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵

减额

【答案】:A

76、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方

式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200

元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。

下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。

A.借：银行存款150000

营业外收入120000贷：主

营业务收入238938.05应交

税费一一应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附

加11946.90贷：应交税费一

一应交消费税11946.90

B.借：银行存款150000

库存商品120000贷：主

营业务收入252743.36应交

税费一一应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附

加6637.17贷：应交税费一

一应交消费税6637.17

C.借：银行存款150000

库存商品120000贷：主

营业务收入250500应交

税费一一应交增值税（销项税额）19500借：税金及附

加11946.90贷：应交税费一

一应交消费税11946.90

D.借:银行存款150000

营业外收入120000贷：主

营业务收入252743.36应交

税费一一应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附

加6637.17贷：应交税费一

一应交消费税6637.17

【答案】：B

77、（2019年真题）根据增值税的相关规定，下列表述正确的是

（）0

A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.单位获得的保险赔付需要缴纳增值税

C.工会组织收取的工会经费应缴纳增值税

D,单位2019年取得的中央财政补贴不缴纳增值税

【答案】；D

78、（）是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也

是一般税务咨询服务的重点。

A.税收政策适用咨询

B.税收程序适用咨询

C.税收会计适用咨询

D.税收动态适用咨询

【答案】：A

79、某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得5000元报酬，则该项所

得应归为（）Q

A.稿酬所得

B.劳务报酬所得

C.工资、薪金所得

D.特许权使用费所得

【答案】：B

80、（2017年）某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该

企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方

米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。

A.20

B.25

C.12.5

D.15

【答案】：D

81、位于县城的一月饼生产企业为一般纳税人，2020年7月转让一处

仓库，取得含税收入462万元。2016年年初取得该仓库时支付含税价

款383万元，另发生相关税费12万元，该企业销售不动产按简易办法

计税，则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

为（）万元。

A.0.30

B.0.42

C.0.72

D.0.22

【答案】：A

82、根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产

品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移

送时应纳资源税的计税依据是该产品的（）Q

A.成本价

B.最低价

C.最高价

D.平均价

【答案】：D

83、自2020年2月1日起，下列各项中不列入异常增值税扣税凭证

范围的是（）。

A.纳税人丢失税控专用设备中已开具且已上传的增值税专用发票

B.非正常户纳税人未按规定缴纳税款的增值税专用发票

C.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”

的增值税专用发票

D.经国家税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税

专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的

【答案】：A

84、2018年2月，某家卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场

批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单

位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应

纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%,0.005元/

支）

A.2.05

B.2.17

C.5.35

D.5.72

【答案】：B

85、采用成交价格估价方法确定完税价格时，下列各项中不应计入完

税价格的是（）Q

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物而支付的商标权费用

C.为进口货物而发生的境外考察费

D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

【答案】：C

86、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年2月销售三批相同的货

物，每批为500件，不含税售价分别为150元、130元和80元。其中

80元/件的价格被主管税务机关认定为明显偏低且无正当理由，则该纳

税人当月计算销项税的销售额为（）元。

A.180000

B.205000

C.210000

D.215000

【答案】：C

87、2021年3月，某一般纳税人商贸公司将一栋办公楼对外转让，取

得全部价款5600万元，该办公楼为2017年以3200万元购进。则企业

应当预缴的税款为（）万元。

A.112.54

B.189.52

C.152.36

D.114.29

【答案】:D

88、委托加工应税消费品，除委托方为个人外，由受托方履行的消费

税扣缴义务是（）o

A.代征代缴

B.代扣代缴

C.代收代缴

D.无须扣缴

【答案】：C

89、下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的是（）。

A.转让国有土地使用权的外商投资企业

B.转让房屋的国家机关

C.合作建房后出售房产的合作企业

D.将办公楼用于出租的外商投资企业

【答案】：D

90、下列情形中应当缴纳环境保护税的是（）。

A.规模化养殖直接排放的应税污染物

B.航空器排放应税污染物

C.纳税人综合利用的固体废物，符合环境保护标准

D.建筑噪声

【答案】：A

91、关于房地产开发企业土地增值税的清算，下列说法正确的是

（）O

A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算

B.清算审核方法包括实地审核和通讯审核

C.主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可无理由撤销

D.配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用不得扣除

【答案】：A

92、某房地产公司系增值税一般纳税人，2020年6月销售自己使用过

5年的运输用汽车，获得含增值税销售额120640元，则此业务应纳增

值税（）元Q

A.2342.52

B.2320

C.528.89

D.0

【答案】：A

93、下列关于关税税务处理的说法，正确的是（）o

A.外国企业无偿赠送进口的物资免征关税

B.进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，

加工的成品出口，免征出口关税

C.出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用

品，予以免除进口关税

D.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，

纳税人自缴纳税款之日起3年内可以申请退还关税

【答案】：C

94、某外贸公司进口一批货物，海关于2020年6月1日填发税款缴款

书注明关税100万元，该公司于当月22日缴纳税款。海关应征收关税

滞纳金（）元。

A.2500

B.3000

C.3500

D.4000

【答案】：C

95、根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是

()0

A.新加坡甲公司向中国企业出租在马来西亚使用的产品生产线

B.瑞士乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权

C.中国境内丙公司销售位于泰国的厂房

D.日本丁公司授权中国企业在日本使用其商标

【答案】：B

96、甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)

2020年6月发生下列经营业务;

A.450

B.287

C.322

D.550

【答案】：A

97、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是()o

A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为

B.其他个人销售不动产

C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务

D.其他个人销售自己使用过的家具

【答案】：D

98、下列项目中，免征增值税的是()。

A.婚姻介绍服务

B.个人销售受赠的住房

C.职业培训机构提供的非学历教育服务

D.被保险人获得的保险赔付

【答案】：A

99、某企业2021年4月产生尾矿1500吨，其中综合利用的尾矿500

吨（符合国家和地方环境保护标准）、在符合国家和地方环境保护标

准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨◊甲企业4月尾矿应缴纳

环境保护税（）元。

A.10500

B.22500

C.15000

D.18000

【答案】：A

100、委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格

出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）o

A.借：委托加工物资贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

【答案】：A

101、我国现行税制中采用超率累进税率的税种是（）。

A.城镇土地使用税

B.土地增值税

C.契税

D.个人所得税

【答案】：B

102、根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值

税又征收消费税的是（）。

A.白酒的批发环节

B.金银首饰的零售环节

C.高档化妆品的零售环节

D.高档手表的批发环节

【答案】：B

103、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80

万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计

分录为（）。

A.借：应交税费一一未交增值税20贷：应交税费一一应交增值税（转

出多交增值税）20

B.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20贷：应交税费一一未

交增值税20

C.借：应交税费一一未交增值税10贷：应交税费一一应交增值税（转

出多交增值税）10

D.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税

费一一未交增值税20（红字）

【答案】：D

104、位于某市市区的生产企业2021年9月自营出口外销产品300

万元人民币，内销产品不含税2000万元人民币，货物税率13%,出

口退税率10%。当期购进材料取得可抵扣进项160万元。该企业

2021年9月应缴纳城建税是（）万元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

【答案】：D

105、某企业2021年7月购进三辆小轿车自用，其中两辆是未上牌照

的新车，每辆支付的不含税价款为130000元；另一辆是从某商业企业

购入已使用3年的轿车（该企业提供了《车辆购置税完税证明》），

不含税成交价格50000元。该企业应纳车辆购置税（）元。

A.26000

B.36000

C.34000

D.35000

【答案】：A

106、最惠国税率进口货物有暂定税率的，应当（）。

A,适用特惠税率

B.适用协定税率

C.适用暂定税率

D.从低适用税率

【答案】：C

107、对施工状态下挥发性有机物V0C含量低于（）克/升（含）

的涂料免征消费税。

A.420

B.450

C.500

D.1000

【答案】：A

108、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）o

A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权

B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员

C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机

关和复议机关作为共同被告

D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼

的，在法律文书上署名的税务机关为被告

【答案】：D

109、下列有关土地增值税的税收优惠说法错误的是（）。

A.纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和

20%的，免征土地增值税

B.对个人销售住房暂免征收土地增值税

C.对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征

D.转让旧房作为公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的减半征

收土地增值税

【答案】：D

110、下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是

（）O

A.耕地占用税

B.房地产开发企业为取得土地使用权缴纳的契税

C.按国家统一规定缴纳的过户手续费

D.为取得土地使用权支付的地价款

【答案】：A

111、关于税务规章规定的事项，下列说法正确的是（）。

A.可以根据实际情况单独制定

B.必须是在税务机关业务范围内的税收事项

C.是指县以上税务机关依照法定职权制定并公布的事项

D.可以重复法律已经明确规定的内容

【答案】:B

112、2021年6月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤

酒给副食品公司，销售白酒收取不含税价款50000元，开具增值税专

用发票。另外收取包装物押金3390元，开具收据。销售啤酒收取的

价税合计款22600元，开具普通发票。另外收取包装物押金1500元,

开具收据。副食品公司按照合同约定，于2021年12月将白酒、啤

酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂

2021年6月计算的增值税销项税额应为（）元。

A.10127

B.9100

C.9490

D.19709.73

【答案】：C

113、下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是

（）O

A.《中华人民共和国城市维护建设税法》

B.《中华人民共和国企业所得税法》

C.《中华人民共和国增值税暂行条例》

D.《税务部门规章制定实施办法》

【答案】：B

114、通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于

漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况

的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

【答案】：B

115、关于税法适用原则的表述中，错误的是（）o

A.程序法不具备溯及力，而实体法在特定条件下具备一定溯及力

B.在税收争讼发生时，程序法优于实体法适用

C.新.旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

D.对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的

效力高于一般规定的效力

【答案】：A

116、根据规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是

（）0

A.应税车辆的赠与者

B.应税车辆的购买使用者

C.自产车辆的销售者

D.应税车辆的出口者

【答案】：B

117、某境外旅客2019年12月10日到我国旅游度假，当日在北京某

退税商店购买了一件旗袍作为礼物送给家人，取得了退税商店当天为

其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明旗袍价税合

计金额880元。该旅客12月30日从北京首都机场离境并办理离境退

税，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额

为（）元。

A.87.21

B.96.8

C.101.24

D.114.4

【答案】：B

118、位于市区的某企业2020年3月份共缴纳增值税、消费税和关税

562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万

元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元。

A.14

B.18.2

C.32.2

D.39.34

【答案】：A

119、（2020年真题）一般纳税人提供下列服务，可以选择简易计税方

法按5%征收率计算缴纳增值税的是（）0

A.公共交通运输服务

B.不动产经营租赁

C.建筑服务

D.文化体育服务

【答案】：B

120、某县城一生产企业2019年4月被查补增值税30000元，消费税

50000元,土地增值税40000元，房产税10000元,企业所得税70000

元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。该企业当月应补缴城

市维护建设税（）元，

A.4575

B.5600

C.4000

D.6000

【答案】：C

121、某企业2020年2月销项税额50万元，进项税额70万元，1月末

欠缴增值税税款15万元，则2月份，企业应做的会计分录是

（）O

A.借：应交税费一一未交增值税150000贷：应交税费一一应交增值税

（转出多交增值税）150000

B.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）一150000贷：应交税费

——未交增值税一150000

C.借：应交税费一一未交增值税200000贷：应交税费一一应交增值税

（转出多交增值税）200000

D.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）一200000贷：应交税费

——未交增值税一200000

【答案】；B

122、（2018年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是

（）O

A.借：管理费用贷：应交税费一一应交车船税

B.借：税金及附加贷：应交税费一一应交车船税

C.借：应交税费一一应交车船税贷：银行存款

D.借：固定资产贷：应交税费一一应交车船税

【答案】：B

123、资源税《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计

征的，具体计征方式由（）提出，报同级人民代表大会常务委员会

决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

A.省.自治区.直辖市人民政府

B.税务机关

C.省人民代表大会常务委员会

I）.全国人民代表大会常务委员会

【答案】：A

124、A公司持有B公司20%的股权。2019年7月B公司将资本溢价形

成的1500万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法,

正确的是（）。

A.A公司应确认股息红利收入300万元

B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入

C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元

D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

【答案】：D

125、某金店为增值税一般纳税人，2020年2月采取“以旧换新”方式

销售纯金项链1条，新项链对外销售价格6000元，旧项链作价4000

元，从消费者手中收取新闩差价款2000元：并以同一方式销售某品牌

手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价每块200元。下列

关于“以旧换新”的表述正确的是（）。

A.本期增值税销项税为632.74元

B.本期增值税销项税为1380.34元

C.该金店以旧换新方式销售的手表，应当以1500元为计税依据

D.该金店以旧换新方式销售的金项链，应当以6000元为计税依据

【答案】：A

126、下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（）。

A.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当

天实施的税率征收

B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区

的进口货物

C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关

追征之日实施的税率

I）.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日

实施的税率

【答案】：D

127、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可

以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）内不得变更Q

A.6个月

B.12个月

C.24个月

D.36个月

【答案】：D

128、2020年6月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的

排气量为2.0升的新商务车并自用，不含税成交价60000元，购置该

商务车时相关凭证载明的价格为120000元（不含增值税，下同）；接

受某工业企业用于抵偿50000元货款的旧轿车一辆（已使用5年，能

提供完税凭证），购置该轿车时相关凭证载明的价格为80000元。甲

企业应缴纳车辆购置税（）元。

A.6000

B.20000

C.12000

D.16000

【答案】：C

129、下列解释中，原则上不可以作为判案的直接依据的是（）。

A.最高人民法院作出的审判解释，如《关于审理骗取出口退税刑事案

件具体应用法律若干问题的解释》

B.最高人民检察院作出的检查解释，如《关于必须严肃查处暴力抗税

案件的通知》

C.国家税务总局在执法过程中作出的解释

D.全国人大及其常委会对税收法律的解释

【答案】：C

130、甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2021年3月

乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税（）万

yCo

A.0

B.6.00

C.3.40

D.10.00

【答案】：A

131、根据规定，税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常的，可

以提请生态环境主管部门进行复核，生态环境主管部门应当自收到税

务机关的数据资料之日起（）日内向税务机关出具复核意见。

A.5日

B.100

C.150

D.30日

【答案】：C

132、（2016年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是

（）0

A.年终加薪

B.劳动分红

C.托儿补助费

D.全勤奖金

【答案】：C

133、下列关于资源税减征、免征规定的表述中，不正确的是

()O

A.纳税人的减税、免税项目，未单独核算或者不能准确提供销售额或

者销售数量的，由税务机关决定减税

B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害孥原因遭受重大

损失的，由省、自治区、直辖市人民政府可以决定减税或者免税

C.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免征

资源税

D.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%

【答案】；A

134、一般纳税人销售的下列货物中适用9%税率的是()o

A.蜜饯

B.巴氏杀菌乳

C.中成药

D.调制乳

【答案】:B

135、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是

()O

A.烟草制造业

B.新能源汽车制造业

C.房地产业

D.娱乐业

【答案】：B

136、下列情形中需要缴纳土地增值税的是()O

A.个人销售商铺

B.因国家建设需要而被政府收回房地产

C.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产

D.企业资产整合过程中涉及房地产过户

【答案】：A

137、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019

年10月发生下列业务：（1）购入一批餐具，取得增值税专用发票注

明金额10000元。（2）从农户手中购入一批农产品，开具的收购发

票上注明金额50000元，当期领用其中10%用于职工食堂，剩余90%作

为食材被用于餐饮业务。（3）当期取得不含税餐饮收入100000元：

转让一台2008年购入的厨房用设备，取得含税收入8240