企业财务管理基础操作规范手册

企业财务管理基础操作规范手册TOC\o"1-2"\h\u29165第1章财务管理概述 489321.1财务管理定义与目标 436411.2财务管理的基本原则 4133741.3财务管理体系结构 48719第2章财务组织与岗位职责 5125872.1财务部门组织结构 5208912.1.1部门领导层 5165622.1.2核心业务组 554152.1.3支持性业务组 5147982.2财务岗位职责 641472.2.1会计岗位 61712.2.2资金岗位 6210542.2.3成本岗位 6150402.2.4预算岗位 6222612.3岗位职责与权限划分 6309372.3.1岗位职责划分 621992.3.2岗位权限划分 611850第3章资金管理 7242823.1现金管理 7181463.1.1现金收取 7178103.1.2现金支出 7310673.1.3现金保管 745793.2银行存款管理 787883.2.1银行账户管理 7168483.2.2银行存款收支 851513.3其他货币资金管理 8249243.3.1外埠存款管理 8271033.3.2票据管理 824563.3.3信用证管理 88402第4章财务报表与分析 8208304.1财务报表编制 942894.1.1财务报表概述 911464.1.2资产负债表 9258154.1.3利润表 9239594.1.4现金流量表 91294.1.5所有者权益变动表 982424.2财务报表分析 9225324.2.1财务报表分析概述 969894.2.2财务报表横向分析 9171204.2.3财务报表纵向分析 989114.3财务比率分析 10159374.3.1偿债能力分析 10155214.3.2营运能力分析 1020614.3.3盈利能力分析 10266444.3.4发展能力分析 10325934.3.5现金流量分析 1022801第5章财务预算与控制 10238325.1财务预算编制 1036145.1.1预算编制原则 10125275.1.2预算编制程序 1080015.1.3预算编制内容 1198975.2预算执行与监控 11218315.2.1预算执行 1118215.2.2预算监控 11214995.3预算调整与评价 11132985.3.1预算调整 11141555.3.2预算评价 127865第6章筹资管理 12170126.1筹资方式与渠道 12322266.1.1筹资概述 12311456.1.2权益筹资 12220976.1.3债务筹资 124656.1.4筹资渠道 12262676.2资本成本与结构 12162046.2.1资本成本概述 12105526.2.2权益成本 13132896.2.3债务成本 1333676.2.4资本结构 13239156.3筹资风险与控制 13166016.3.1筹资风险概述 1385256.3.2市场风险 1324066.3.3信用风险 13306386.3.4流动性风险 13123646.3.5筹资风险控制 1322150第7章投资管理 1492917.1投资决策分析 14101307.1.1投资目标设定 1436237.1.2投资方案筛选 1498857.1.3投资收益分析 14246487.1.4投资风险评估 14130707.1.5投资决策 14247277.2投资项目评价 14140497.2.1投资项目分类 14261197.2.2投资项目评价指标 1457517.2.3投资项目跟踪与监控 1440157.2.4投资项目后评价 15306927.3投资风险控制 15105877.3.1投资风险识别 15260177.3.2投资风险防范 15209917.3.3投资风险监控 15122317.3.4投资风险应对 1523158第8章财务风险管理 15185038.1财务风险识别 15182818.1.1市场风险识别 15311598.1.2信用风险识别 15305568.1.3流动性风险识别 1555488.1.4操作风险识别 16138728.2财务风险评估 16242488.2.1风险概率分析 1645048.2.2风险影响分析 16213798.2.3风险量化分析 1677628.3财务风险应对措施 16275538.3.1市场风险应对 1672138.3.2信用风险应对 1671808.3.3流动性风险应对 1759128.3.4操作风险应对 1726728第9章内部控制与审计 17219679.1内部控制制度 17121619.1.1概述 17109879.1.2内部控制制度的建立 1752809.1.3内部控制制度的执行与监督 1790439.2内部审计流程 18134889.2.1内部审计概述 1895779.2.2内部审计计划 1833929.2.3内部审计程序 18282619.3外部审计与配合 18278819.3.1外部审计概述 1819769.3.2配合外部审计工作 1816294第10章会计电算化与信息化 192367310.1会计软件的选择与实施 192434610.1.1软件选型原则 19591410.1.2软件实施流程 19354810.1.3软件实施注意事项 192918810.2会计数据管理 191592910.2.1数据管理原则 191478610.2.2数据输入与输出 19207310.2.3数据备份与恢复 193018710.3财务信息报告与分析 19381010.3.1财务报告编制 19560710.3.2财务分析 192445910.3.3财务报告发布与披露 201055510.4信息系统安全与维护 202054610.4.1信息系统安全 201000610.4.2信息系统维护 203029110.4.3信息系统应急预案 20第1章财务管理概述1.1财务管理定义与目标财务管理是指企业在一定的整体目标指导下，对资金的筹集、使用、分配及其风险管理进行全面的计划、组织、指导和控制的活动。其目标是保证企业资金的安全、流动和增值，为企业的持续发展和价值最大化提供资金支持。1.2财务管理的基本原则为了保证财务管理的有效性和科学性，企业财务管理应遵循以下基本原则：（1）合法性原则：财务活动必须符合国家法律法规和政策要求，保证企业合法合规经营。（2）效益原则：财务活动应追求企业经济效益最大化，合理配置资源，提高资金使用效率。（3）稳健性原则：财务决策应充分考虑各种风险因素，保证企业财务稳健，防范财务风险。（4）透明度原则：财务信息应及时、准确地披露，保证财务报告的真实性、完整性和透明度。（5）权责明确原则：明确各部门和人员的财务权限和责任，建立健全内部控制制度。1.3财务管理体系结构企业财务管理体系主要包括以下几个方面的内容：（1）财务管理组织体系：建立健全财务管理的组织架构，明确各级财务管理部门的职责和权限。（2）财务计划与预算体系：制定财务计划，进行财务预算，对企业财务活动进行指导和控制。（3）资金筹集与使用体系：合理安排资金筹集渠道和方式，保证企业资金需求，优化资金使用结构。（4）财务分析与评价体系：定期对企业财务状况、经营成果和现金流量进行分析，为企业决策提供依据。（5）财务风险管理体系：识别、评估和控制财务风险，保证企业财务安全。（6）财务信息系统：建立完善的财务信息系统，提高财务管理的信息化水平，为决策提供及时、准确的数据支持。（7）内部控制系统：建立内部控制制度，防范经营风险，保障企业资产安全。通过以上七个方面的体系构建，企业能够实现财务管理的规范化和系统化，为企业的健康、可持续发展提供有力保障。第2章财务组织与岗位职责2.1财务部门组织结构企业财务部门是企业运营的重要支持部门，其组织结构应根据企业规模、业务特点和战略发展需求进行合理设置。以下是典型的财务部门组织结构框架：2.1.1部门领导层（1）财务总监：负责财务部门的整体管理工作，制定财务战略规划，指导财务工作，对企业经营决策提供财务支持。（2）财务经理：协助财务总监进行日常管理工作，负责财务部门的业务指导和人员培训。2.1.2核心业务组（1）会计组：负责企业日常会计核算、财务报表编制、税务申报等工作。（2）资金组：负责企业资金筹措、使用、调配和监督，保证企业资金安全。（3）成本组：负责企业成本核算、成本控制和成本分析，为企业降低成本提供支持。（4）预算组：负责企业预算编制、执行分析和考核，推动企业实现预算目标。2.1.3支持性业务组（1）财务分析组：负责企业财务分析、风险预警和经营决策支持。（2）内部控制组：负责企业内部控制体系的建设、执行和评价，提高企业风险防范能力。（3）信息化组：负责财务信息化建设、系统维护和数据分析，提升财务工作效率。2.2财务岗位职责2.2.1会计岗位（1）总账会计：负责总账、明细账的登记和核对，编制财务报表。（2）应收账款会计：负责应收账款的核算、催收和管理。（3）应付账款会计：负责应付账款的核算、支付和管理。（4）税务会计：负责税务申报、税务筹划和税收政策研究。2.2.2资金岗位（1）资金主管：负责企业资金筹划、融资和资金调配。（2）出纳：负责企业现金、银行存款的收支和管理。2.2.3成本岗位（1）成本会计：负责成本核算、成本分析和成本控制。（2）成本主管：负责成本管理体系的建设和优化。2.2.4预算岗位（1）预算主管：负责企业预算编制、执行分析和考核。（2）预算专员：协助预算主管进行预算编制和执行分析。2.3岗位职责与权限划分2.3.1岗位职责划分各岗位根据工作内容，明确职责范围，保证工作有序开展。岗位职责划分原则如下：（1）相互独立：各岗位间职责清晰，避免相互干扰。（2）相互制衡：各岗位间相互监督，防止舞弊现象。（3）合理分配：根据员工能力和业务需求，合理分配工作任务。2.3.2岗位权限划分各岗位根据职责，享有相应的工作权限，以保证工作的顺利进行。权限划分原则如下：（1）权限与职责相匹配：各岗位权限应与其职责相匹配，避免权限过大或过小。（2）权限明确：明确各岗位的审批、执行、监督等权限，防止越权行为。（3）权限监督：建立权限监督机制，保证各岗位权限的合理、合规使用。第3章资金管理3.1现金管理3.1.1现金收取企业应设立专门的现金收取岗位，负责日常现金收入的收取工作。现金收取时应严格遵守以下规定：（1）保证现金收入的合法性，不得收取来历不明的现金；（2）及时将收取的现金存入银行，避免现金在企业的留存时间过长；（3）准确填写现金收入凭证，保证收入与账务的一致性。3.1.2现金支出企业应严格控制现金支出，遵循以下原则：（1）合理预算，保证现金支出在预算范围内；（2）明确现金支出审批权限，严格执行审批程序；（3）加强对现金支出的监督与检查，防止违规行为发生；（4）准确填写现金支出凭证，保证支出与账务的一致性。3.1.3现金保管企业应指定专人负责现金保管，保证现金安全。现金保管应遵循以下规定：（1）设立专门的现金保险柜，保险柜应放置在安全可靠的地方；（2）每日营业结束后，将现金及时存入保险柜，并做好清点工作；（3）定期进行现金盘库，保证现金账面余额与实际库存相符；（4）严格限制现金保管的权限，防止现金丢失或被盗。3.2银行存款管理3.2.1银行账户管理企业应在合规的前提下，开设银行账户。银行账户管理应遵循以下规定：（1）企业应根据业务需要，合理开设银行账户；（2）严格遵守国家关于银行账户管理的法律法规，不得违规开设、使用银行账户；（3）及时办理银行账户的变更、注销手续；（4）加强对银行账户的监控，防止出现套取资金、洗钱等违规行为。3.2.2银行存款收支企业应加强对银行存款收支的管理，保证资金安全。具体要求如下：（1）准确记录银行存款的收支情况，保证账务的真实、准确；（2）严格按照审批权限进行银行存款的支出；（3）定期与银行对账，保证银行存款账面余额与实际余额相符；（4）加强对异常银行存款收支的监控，防止资金流失。3.3其他货币资金管理3.3.1外埠存款管理企业应对外埠存款进行严格管理，遵循以下规定：（1）明确外埠存款的用途，保证存款的合法性；（2）加强对外埠存款的监控，防止资金被挪用；（3）定期对外埠存款进行清查，保证存款安全；（4）及时办理外埠存款的调拨、退回手续。3.3.2票据管理企业应加强票据管理，保证票据的安全与合规。具体要求如下：（1）设立专门的票据保管岗位，负责票据的购买、保管、使用和注销；（2）严格执行票据的领用、报销制度，防止票据丢失或被盗；（3）定期对票据进行盘点，保证票据账面余额与实际库存相符；（4）加强对票据使用的监督，防止违规行为发生。3.3.3信用证管理企业应规范信用证管理，保证信用证业务的安全与合规。具体要求如下：（1）严格按照信用证业务流程进行操作，保证业务的合规性；（2）加强对信用证开立、修改、撤销等环节的监控，防止风险发生；（3）定期与银行进行信用证业务的核对，保证账务的一致性；（4）做好信用证业务的资料归档工作，以备查询。第4章财务报表与分析4.1财务报表编制4.1.1财务报表概述财务报表是企业经济活动的重要反映，包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。编制财务报表应遵循真实性、准确性、完整性和及时性原则。4.1.2资产负债表资产负债表反映企业在某一特定时点的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。编制资产负债表时，应按照流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益的顺序排列。4.1.3利润表利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润。编制利润表时，应按照营业收入、营业成本、税金及净利润的顺序排列。4.1.4现金流量表现金流量表反映企业在一定会计期间的现金流入和流出情况，分为经营活动、投资活动和筹资活动现金流量。编制现金流量表时，应采用直接法和间接法两种方法。4.1.5所有者权益变动表所有者权益变动表反映企业在一定会计期间所有者权益的变动情况，包括资本投入、利润分配等。编制所有者权益变动表时，应按照各项变动原因进行分类列示。4.2财务报表分析4.2.1财务报表分析概述财务报表分析是指通过对企业财务报表的数据进行对比、计算和评估，了解企业财务状况、经营成果和现金流量，为决策提供依据。4.2.2财务报表横向分析横向分析是指将企业不同时期的财务数据进行分析，了解企业财务状况的变化趋势。主要包括趋势分析和结构分析。4.2.3财务报表纵向分析纵向分析是指将企业某一时期财务报表中的各项数据进行对比，了解各项数据在企业内部的关系。主要包括财务比率分析和指标分析。4.3财务比率分析4.3.1偿债能力分析偿债能力分析主要包括流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率等指标，用于评估企业偿还债务的能力。4.3.2营运能力分析营运能力分析主要包括存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率等指标，用于评估企业资产运营效率。4.3.3盈利能力分析盈利能力分析主要包括毛利率、净利润率、资产收益率、权益收益率等指标，用于评估企业盈利水平和效益。4.3.4发展能力分析发展能力分析主要包括营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等指标，用于评估企业成长潜力。4.3.5现金流量分析现金流量分析主要包括现金流量比率、现金流量净额增长率等指标，用于评估企业现金流量状况。第5章财务预算与控制5.1财务预算编制5.1.1预算编制原则财务预算编制应遵循以下原则：（1）合法性原则：预算编制应符合国家法律法规和公司内部管理规定；（2）完整性原则：预算应涵盖公司全部经济活动，保证预算内容的全面性；（3）预测性原则：预算编制应充分考虑市场变化、公司发展战略和经营计划；（4）可行性原则：预算目标应具有可行性和操作性，保证预算的有效执行；（5）动态管理原则：预算编制应适应公司经营环境的变化，及时调整预算内容。5.1.2预算编制程序（1）成立预算编制小组，明确预算编制的责任和分工；（2）收集、分析相关数据，制定预算编制的依据和假设；（3）编制财务预算草案，包括收入预算、支出预算、资本支出预算等；（4）将预算草案提交公司管理层审议；（5）根据审议意见，修改完善预算草案；（6）将最终预算方案报公司董事会审批。5.1.3预算编制内容财务预算编制主要包括以下内容：（1）收入预算：预测公司未来一定时期内的销售收入、投资收益等；（2）支出预算：预计公司未来一定时期内的各项成本、费用、税金等；（3）利润预算：预测公司未来一定时期内的净利润；（4）现金流量预算：预计公司未来一定时期内的现金流入和流出，保证公司资金安全；（5）资本支出预算：预计公司未来一定时期内的大型投资支出。5.2预算执行与监控5.2.1预算执行（1）将预算分解至各部门、各岗位，明确责任人和完成时间；（2）建立预算执行跟踪机制，定期检查预算执行情况；（3）加强对预算执行过程的控制，保证预算目标的实现；（4）建立预算执行的激励机制，调动员工的积极性。5.2.2预算监控（1）设立预算监控机构，对预算执行情况进行定期评估；（2）分析预算执行过程中的问题，提出改进措施；（3）对预算执行中的重大风险进行预警，及时报告公司管理层；（4）保证预算监控的独立性，避免利益冲突。5.3预算调整与评价5.3.1预算调整（1）当预算执行过程中出现重大变化时，应及时调整预算；（2）预算调整应遵循预算编制原则，保证预算的合理性和可行性；（3）预算调整应提交公司管理层审批，必要时提交董事会审批；（4）预算调整后，重新分解预算，明确责任人和完成时间。5.3.2预算评价（1）设立预算评价制度，对预算执行结果进行评价；（2）评价内容主要包括预算完成情况、预算执行过程中的问题及改进措施等；（3）根据预算评价结果，对预算编制、执行过程进行总结和改进；（4）将预算评价结果纳入公司绩效考核体系，促进公司经营目标的实现。第6章筹资管理6.1筹资方式与渠道6.1.1筹资概述筹资是指企业为实现经营目标，通过一定的方式和渠道，筹集所需资金的活动。企业筹资主要包括权益筹资和债务筹资两种方式。6.1.2权益筹资权益筹资是指企业通过向投资者发行股票、吸收直接投资等方式筹集资金。权益筹资的特点是无固定期限、无固定利息负担、风险相对较小。6.1.3债务筹资债务筹资是指企业通过向银行借款、发行债券、融资租赁等方式筹集资金。债务筹资的特点是具有固定期限、固定利息负担、风险相对较大。6.1.4筹资渠道企业筹资渠道主要包括以下几种：（1）银行贷款：企业向银行申请贷款，包括短期贷款和长期贷款。（2）债券市场：企业通过发行债券筹集资金，包括公司债、企业债等。（3）股票市场：企业通过在股票市场发行股票筹集资金。（4）私募股权：企业向特定投资者非公开发行股票或股权。（5）补助：企业可申请提供的各类资金支持。6.2资本成本与结构6.2.1资本成本概述资本成本是指企业为筹集和使用资金所付出的代价，包括权益成本和债务成本。6.2.2权益成本权益成本是指企业为筹集权益资金所付出的成本，主要包括发行股票的费用、股利等。6.2.3债务成本债务成本是指企业为筹集债务资金所付出的成本，主要包括借款利息、债券利息等。6.2.4资本结构资本结构是指企业各种筹资方式所占比例的总体布局。合理的资本结构有助于降低资本成本，提高企业价值。6.3筹资风险与控制6.3.1筹资风险概述筹资风险是指企业在筹资过程中可能面临的财务风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。6.3.2市场风险市场风险是指由于市场利率、汇率、股价等变动导致企业筹资成本上升或筹资渠道受限的风险。6.3.3信用风险信用风险是指企业因债务人违约或信用等级下降导致无法按期偿还债务的风险。6.3.4流动性风险流动性风险是指企业在规定时间内无法筹集到足够的资金满足经营需要的风险。6.3.5筹资风险控制企业应采取以下措施对筹资风险进行控制：（1）制定合理的筹资计划，保证筹资规模与需求相匹配。（2）优化资本结构，降低资本成本。（3）建立完善的信用评估体系，降低信用风险。（4）保持良好的流动性，保证企业在面临资金压力时能及时筹集到所需资金。（5）加强筹资过程中的信息披露，提高企业透明度。第7章投资管理7.1投资决策分析7.1.1投资目标设定企业应根据自身战略规划、资本结构及市场状况，明确投资目标。投资目标包括预期收益率、风险承受能力、投资期限等因素。7.1.2投资方案筛选根据投资目标，收集并筛选合适的投资方案。投资方案应包括项目类型、投资金额、预期收益、风险评估等内容。7.1.3投资收益分析对筛选出的投资方案进行收益分析，包括现金流量分析、净现值（NPV）、内部收益率（IRR）等指标的计算。7.1.4投资风险评估对投资方案进行风险评估，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。可采用敏感性分析、情景分析等方法，以识别潜在风险。7.1.5投资决策在综合考虑投资收益和风险的基础上，制定投资决策。投资决策应遵循公平、公正、公开的原则，保证企业利益最大化。7.2投资项目评价7.2.1投资项目分类根据投资项目的性质和特点，将其分为直接投资和间接投资、长期投资和短期投资、核心业务投资和非核心业务投资等类别。7.2.2投资项目评价指标投资项目评价应关注以下指标：投资收益率、投资回收期、净现值、内部收益率、资产负债率等。7.2.3投资项目跟踪与监控对已实施的投资项目进行定期跟踪和监控，以保证项目按照预期目标推进。同时对项目实施过程中出现的问题，及时调整投资策略。7.2.4投资项目后评价投资项目完成后，对项目的实际收益、风险和效果进行评价，总结经验教训，为未来投资决策提供参考。7.3投资风险控制7.3.1投资风险识别通过风险评估体系，识别投资过程中可能面临的风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。7.3.2投资风险防范根据风险识别结果，制定相应的风险防范措施，如分散投资、设立风险准备金、购买保险等。7.3.3投资风险监控建立投资风险监控机制，对投资过程中的风险进行动态监控，保证企业投资安全。7.3.4投资风险应对当投资风险发生时，及时采取应对措施，降低风险损失。同时总结风险应对经验，优化投资风险管理策略。第8章财务风险管理8.1财务风险识别本节主要阐述企业在财务管理过程中如何识别财务风险。财务风险识别是企业防范和应对财务风险的第一步，具体包括以下内容：8.1.1市场风险识别（1）汇率风险：分析企业涉外业务中，汇率波动对企业财务状况的影响。（2）利率风险：评估企业债务成本受市场利率波动的影响。（3）商品价格风险：识别企业生产所需原材料、能源等价格波动对企业成本的影响。8.1.2信用风险识别（1）客户信用风险：评估企业客户信用状况，预防坏账损失。（2）供应商信用风险：分析企业供应商信用状况，保证供应链稳定。8.1.3流动性风险识别（1）现金流量风险：分析企业现金流入和流出情况，保证企业正常运营。（2）筹资风险：评估企业筹资活动中可能出现的风险，如融资成本上升、融资渠道受限等。8.1.4操作风险识别（1）内部控制风险：检查企业内部控制制度，预防操作失误、舞弊等风险。（2）信息系统风险：保证企业财务信息系统安全、稳定运行，防范数据泄露、系统故障等风险。8.2财务风险评估本节主要介绍企业如何对识别出的财务风险进行评估，以便采取相应的应对措施。财务风险评估包括以下方面：8.2.1风险概率分析对识别出的各种财务风险，分析其发生的可能性，为风险应对提供依据。8.2.2风险影响分析评估各种财务风险对企业财务状况、经营成果和现金流量的影响程度，以便确定优先级。8.2.3风险量化分析采用概率论、统计学等方法，对财务风险进行量化分析，为风险管理提供数据支持。8.3财务风险应对措施根据财务风险评估结果，企业应采取相应的应对措施，降低或消除财务风险。以下是常见的财务风险应对措施：8.3.1市场风险应对（1）汇率风险应对：采用远期合约、期权等金融工具进行对冲。（2）利率风险应对：合理安排债务结构，采用固定利率贷款、利率互换等手段。（3）商品价格风险应对：与供应商签订长期合同，固定价格，分散风险。8.3.2信用风险应对（1）客户信用风险应对：建立健全客户信用评估体系，实施信用额度管理。（2）供应商信用风险应对：选择信誉良好的供应商，建立供应商评估和监控机制。8.3.3流动性风险应对（1）现金流量风险应对：加强现金流管理，保证企业具备足够的流动性。（2）筹资风险应对：优化融资结构，提高企业信用等级，降低融资成本。8.3.4操作风险应对（1）内部控制风险应对：完善内部控制体系，加强内部审计和监督。（2）信息系统风险应对：加强信息系统安全管理，定期进行系统维护和升级。第9章内部控制与审计9.1内部控制制度9.1.1概述内部控制制度是指企业为实现经营目标，保护资产安全完整，保证财务报告的真实性和合规性，通过制定一系列规章制度、操作程序及控制措施，规范企业内部管理行为的一种机制。9.1.2内部控制制度的建立企业应根据自身规模、业务特点及管理需要，建立完善的内部控制制度。主要包括以下方面：（1）制定明确的内部控制政策；（2）建立合理的组织结构，明确职责分工；（3）制定严格的授权和审批程序；（4）建立完善的资产保护措施；（5）制定有效的财务报告和信息传递程序；（6）建立科学的预算管理和绩效考核制度；（7）开展定期的内部控制自我评估。9.1.3内部控制制度的执行与监督企业应保证内部控制制度得到有效执行，并对执行情况进行监督。主要包括以下方面：（1）加强内部培训，提高员工对内部控制的认识；（2）建立健全内部控制监督检查机制；（3）对内部控制制度的执行情况进行定期评估；（4）对发觉的问题及时整改，不断完善内部控制制度。9.2内部审计流程9.2.1内部审计概述内部审计是指企业内部设立专门机构或人员，对企业的财务报告、内部控制及各项业务活动进行独立、客观的检查和评价，以促进企业完善管理、提高效益。9.2.2内部审计计划企业应根据风险管理和内部控制需要，制定年度内部审计计划。审计计