做账实操-应收款管理制度

会计实操文库做账实操-应收款管理制度一、总则1.目的为加强公司应收款管理，规范应收款的核算、催收、核销等流程，加速资金回笼，降低坏账风险，保障公司资金的正常周转及经营效益，特制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的应收款项，包括应收账款、应收票据等。二、应收款管理职责分工1.销售部门负责与客户签订销售合同，确保合同中对应收款的支付方式、期限、信用额度等条款明确合理，并向客户明确收款要求。积极开展应收款的催收工作，及时跟踪客户的付款情况，与客户保持密切沟通，定期向财务部门反馈催收进展及客户相关反馈信息。2.财务部门负责应收款的核算工作，建立健全应收款台账，详细记录每笔应收款的发生时间、客户名称、金额、账龄、到期日等关键信息，定期核对账目，确保账账相符、账实相符。对应收款进行风险评估，依据账龄分析、客户信用状况等因素，定期向公司管理层提供应收款分析报告，对存在逾期风险或已逾期的应收款及时发出预警。协助销售部门制定催收计划，提供必要的财务数据支持，参与重大逾期应收款的催收工作及相关谈判。负责应收款的核销处理，按照公司规定的核销程序，对确实无法收回的应收款，经审批后进行核销账务处理，并做好后续的备查记录及坏账损失的税务处理。3.信用管理部门（如有）负责建立和维护客户信用档案，收集、整理客户的基本信息、信用记录、财务状况等资料，综合评估客户信用等级，为销售部门签订合同及确定信用额度提供依据。定期对客户信用状况进行动态跟踪和重新评估，根据评估结果调整客户信用额度、信用期限等，对信用不良的客户及时向销售部门和相关部门发出风险提示。三、客户信用管理1.信用评估信用管理部门（如有）在与客户初次合作前，应通过多种渠道（如实地调研、查阅公开资料、参考第三方信用报告等）收集客户相关信息，从客户的经营规模、行业口碑、财务状况、过往信用记录等方面进行综合评估，确定客户的初始信用等级和相应的信用额度、信用期限等信用政策。对于老客户，定期（如每年）进行信用状况复查，根据其经营变化情况、近期付款表现等因素，及时调整信用等级及信用政策。2.信用审批销售部门在与客户签订涉及赊销的销售合同时，需将客户信用申请资料提交给信用管理部门（如有）进行审核，信用管理部门（如有）按照既定的信用评估标准进行审批，超出一定额度或信用期限的，需报公司管理层审批通过后方可签订合同。四、应收款的核算与记录1.账务处理财务部门根据销售业务发生的实际情况，依据有效的销售合同、发货单、发票等原始凭证，按照会计准则的要求，及时、准确地进行应收款的账务核算，确保应收款的入账金额、科目使用等符合规定。2.台账建立建立专门的应收款台账，以每一个客户为单位，详细记录应收款的各项明细信息，包括但不限于业务发生日期、合同编号、金额、已收金额、未收金额、账龄、预计收款日期、逾期天数等内容，便于随时查询和跟踪应收款的动态变化情况。3.定期对账财务部门定期（如每月）与销售部门核对应收款情况，确保双方数据一致，同时，至少每年与客户进行一次书面的对账工作，取得客户确认的对账回函，对存在差异的地方及时查明原因并调整。五、应收款的催收1.催收计划制定销售部门根据应收款的账龄、客户信用状况、过往付款习惯等因素，结合财务部门提供的应收款分析报告，制定具体的催收计划，明确催收责任人、催收方式、催收时间节点等内容，并将催收计划报备给财务部门。2.催收方式对于未到期的应收款，可提前通过电话、邮件等方式提醒客户做好付款准备，确保按时付款。对于到期的应收款，应及时向客户发出正式的催款函，明确告知付款期限已到，要求客户尽快付款，同时可安排专人与客户进行沟通，了解客户逾期原因，协商解决方案，如约定延期付款期限、制定分期还款计划等。对于逾期较长时间且沟通无果的应收款，可视情况采取上门催收、委托专业催收机构催收或通过法律途径解决等方式，销售部门和财务部门应共同商讨并确定最佳的催收策略，必要时向公司管理层汇报。3.催收记录催收责任人应详细记录每次催收的情况，包括催收时间、方式、对象、沟通内容及客户反馈等信息，形成催收记录，作为后续进一步催收或采取其他措施的参考依据，同时定期将催收记录反馈给财务部门进行汇总分析。六、应收款的风险监控与预警1.风险监控指标设定财务部门结合公司实际情况，设定合理的应收款风险监控指标，如应收款周转率、账龄结构、逾期账款占比等，定期（如每月、每季度）对应收款整体情况进行分析，通过对比历史数据、同行业标准等，评估应收款管理的质量和潜在风险。2.预警机制根据设定的风险监控指标及账龄情况，建立应收款预警机制，当应收款出现逾期、账龄过长、逾期金额占比过大等异常情况时，财务部门应及时向销售部门、信用管理部门（如有）及公司管理层发出预警信息，提醒相关部门关注并采取相应措施加以应对。七、应收款的核销1.核销条件判断对于确实无法收回的应收款，需符合公司规定的核销条件，如客户破产清算、死亡且无遗产可供清偿、欠款时间过长且经多次催收无果且有充分证据表明无法收回等情况，由销售部门或财务部门提出核销申请，附上相关证明材料，如法院判决书、破产公告、客户注销证明等。2.核销审批流程核销申请需按照公司既定的审批流程，依次经过相关部门审核、公司管理层审批通过后，方可由财务部门进行核销的账务处理，同时要在应收款台账及相关档案中做好详细的核销记录，以备后续查询和审计检查。八、监督与考核1.监督检查公司内部审计部门定期对应收款管理制度的执行情况进行审计检查，检查内容涵盖客户信用管理、应收款核算、催收工作、核销程序等各个环节，对发现的问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。2.考核机制将应收款管理相关指标（如应收款周转率、逾期账款回收率、坏账率等）纳入对销售部门、财务部门等相关部门及人员的绩效考核体系，对在应收款管理工作中表现优秀、有效降低坏账风险、加速资金回笼的部门和个人给予奖励，对因工作不力导致应收款逾期严重、坏账损失增加等情况的部门和个人进行相应的处罚。九、附则1.解释权本制度由公司财务部门负责解释。2.生效日期本制度自发布之日起生效实施，如有未尽事宜，可根据实际情况适时修订完善。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为