会计电算化管理制度

目录

第一章总则............................................64

其次章会计核算原则和会计基础工作规范.............................75

2,1会计核算一般原则.......................................8.6

2.2会计基础工作规范......................................9.7

2.3会计电算化工作规范................................1.9.47

2.4费用开支会计核算的一般流程.............................20W

第三章流淌资产管理制度.................................2.1.20

3J现金管理规定.....................................2.2.2.^..

3.2票据管理规定..................................2.5.2.3..

3.3应收款项管理规定...............................2.9.2.7

3.4存货管理制度..................................3.4.Q...

第四章固定资产及无形资产管理制度............................4038

4.1固定资产管理制度.......................................41豺

4.2无形资产和长期盼摊费用的处理方法.......................4644

4.3各项资产减值准备.......................................4846

第五章对外投资、担保、融资管理方法..........................52so

5.1对外投资管理制度.......................................53务

5.2银行贷款担保的管理规定.................................5553

53内部借款及内部往来款的管理方法.........................5856

第六章收入管理制度和利润支配管理方法6058

6.1各项收入的确认和分摊原则......................61”

6・2利润支配管理方法...............................6260

6.3发票及收据管理制度.............................63科

第七章成本管理制度..................................6765

7.1成本开支的基本范围和计算口径6866

Z2不得列入成本费用的开支项目6967

第八章财务会计报告和财务分析........................7068

8・1财务会计报告...................................7169

8.2财务分析.......................................7269

第九章会计电算化管理制度............................7472

9.1会计电算化核算的基本要求......................7573

9.2会计电算化系统硬件、系统软件和数据，及电算化网络管理

制度................................................7674

9.3会计电算化岗位责任制和会计电算化操作管理制度.……8077

9.4会计电算化帐务处理流程........................83Hl

9.5电算化会计档案管理制度........................85豺

第十章内部会计限制制度及财务会计检查................87gs

10.1内部会计限制制度制订的依据....................8886

10.2内部会计限制制度的目标........................88%

10.3内部会计限制制度的基本原则和实施方法..........89g6

10.4内部会计限制制度的基本内容....................9290

10・5财务会计检查方法98”

10.6支配财务部治安防范管理规定101W

4

其次章一会计核算原则和会计基础工作规范5

2.1会计核算一般原则6

2,2_会计基础当映范7

2.3会计电算化工作规范.

24费用开支会计核算的一IS

第三章一流淌资产管理制度20

31现金管理规定

ATLK■I—«■

票据■三23

富一应收款项-管理-规定27

3.4存货管理制度

第四章一固臼定资产及无形资产管理制度38

41固定资产管理制度39

，■匚二=二1・・•斐T7・：A二」・■■■口■•▼

4R—无形资产和UMA'，处理方法44

4.3各项资产减值准备46

第五章对外投资管理制度及资金管理方法50

5.1对

5”银行贷款担保的管理规定53

50—内部借款及内部往来款的管理方法56

31—各项收入的确认和分摊原则

钝

6.3发票及收据管理制度

第七章一成本管理制度65

开支的基本范围和计算口径66

为2—不得列入成本费用的开支项■目67

第八■章一财务会计报告和财务分柝68

8・1财务会计报告

初一财务分析69

第九章会计电算化管理制度

匕核算的基本要求

9.2会计电算"五▼处■二工硒，••・L■*▼(:工nMte_"Wr-1■J■•二二，—及电算化网络管理

制度74

9.3会计电算化岗隹责任制和会计电算化操作管期到胜

9.4会计电算化帐务处理流程

.WM1rb.•r'w——>>-,・■一■

后一电算化会.t=匕83

第上章内部会计限制财务会■计检查85

10」内部会计限制制度制订的依据86

1&2—内部会计限制制度的目标«6

10.3内部会计限制制度的基本原则和实施方法86

10.4内部会计限制制度的基本内容90

95

支配财务部队治安防范管理规定...................99

附录：《会计科目表》

《会计科目细则》

（注：详细内容电子文档已下发至各直属企业办公室公共邮箱）

第一章总则

1.1为了规范本公司上海浦东新区公共交通有限公司（以下简

称公司）及各直属企业控股子公司（以下简称企业）的会计核算和财

务管理，真实、完整地供应会计信息，维护投资者和债权人的合法权

益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企

业会计准则》一^#04^、《会计基础工作规范》-、《会计电

算化工作规范》和《会计档案管理方法》，以及国家其他有关法律、

法规制定本制度。

1.2建立本制度的目的是完善公司内部财务管理和会计核算制

度，做好财务管理基础工作，照实反映公司财务状况，依法计算和缴

纳国家税收，保证投资者权益不受侵扰，审慎经营，有效防范和化解

资产损失风险。

1.3本制度涵盖了会计核算原则、会计基础工作规范、会计核

算和财务管理各项详细规定、内部会计限制制度及财经纪律等方面的

内容，依据会计核算原则和会计基础工作规范、流淌资产管理制度、

固定资产及无形资产管理制度、收入管理制度和利润支配规定、成本

费用管理制度、资金管理方法、财务会计报告和财务分析、会计电算

化管理制度、内部会计限制及财务会计检查十个章节进行表述。

1.4本制度是规定浦东公交公司主公包及各直屈企业控虹公

亘的会计核算程序和财务管理工作的管理方法。各企业控股子公司应

当严格执行本制度规定，规范公司的会计核算和财务管理的同时，也年

各企业可以结合自身的生产经营特点和管理要求，制定详细的适合本

企业的财务管理方法和实施细则，报浦东公交公司本公司批准后执

行。

其次章会计核算原则和会计基础工作规范

2.1会计核算一般原则.................................86

2.2会计基础工作规范.................................97

2.3会计电算化工作规范.............................1947

2.4费用开支会计核算的一般流程.....................20W

2.1会计核算一般原则

公司执行《中华人民共和国会计法》、《企业会计准贝I」》登企业

会计制度A和《会计基础工作规范》及有关补充规定等法规。

公司的会计年度自公历1月1日起至12月31日止，会计核算

以人民币为记帐本位币。

公司以权责发生制为记帐原则，对各个会计期间的收入和成本

进行相互配比；以历史成本为计价原则，对各项财产在取得时依据实

际成本计量；接受借贷记帐法对实际发生的经济业务进行会计核算，

通过金蝶财务软件填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。

公司的会计记录，包括一切会计凭证、会计帐簿、备查簿、会

计报表和财务会计报告等，必需运用中文作为记录的文字，记录书写

必需运用金蝶财务软件记载，特别状况确需书面记载的必需运用钢笔

或水笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

公司选择的会计政策和接受的会计处理方法，遵循会计一贯性

原则，前后各期必需一样，未经执行董事同意，不得随意变更；确有

必要变更的，应当依据国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的

缘由、状况及影响在财务会计报告中说明。

公司执行《企业会计准则》规定的一级“会计科目”、“会计科

目说明”和“会计报表。并按有关规定办理睬计事项。会计科目的

设置和核算必需符合下列要求:

(1)会计科目按国家统一的会计制度的规定设置。

(2)会计科目在运用时必需写全称(包括科目编号和科•目名称)。

(3)会计核算必需按会计科目的内容进行核算。

(4)会计科目的选择和处理必需符合会计一贯性原则。

2.2会计基础工作规范

2.2.1会计机构和会计人员

(1)公司依据《中华人民共和国会计法》的规定，依据会计业务

的须要设置会计机构，并配备业务素养相适应的专职会计人员。

(2)公司按规定设置会计机构负责人，并对支配财务部的工作岗

位进行明确分工和制定详细的工作标准，对会计人员工作岗位定期进

行轮换，任用会计工作人员时实行严格的回避制度。

(3)公司会计机构负责人和其他会计人员必需取得会计从业资格

证书，持证上岗；担当单位会计机构负责人的，还应当具备会计师以

上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的工作阅历。同时，

各公司应将会计工作人员的会计岗位任职资格与接着教化结合起来，

以不断更新学问和观念，提高业务素养，更好地为改善企业经营管理、

提高经济效益服务。

(4)公司支配财务部门须建立和完善企业内部会计监督制度。出

纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务帐目

的登记工作；记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办

人员、财产保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分别、相互监

督、相互制约；重大投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务

事项的决策、执行及相互监督制约的程序要合理、明确和完善。

(5)会计工作人员应做到“诚信为本、操守为重、遵守准则、不

做假帐”；会计工作人员应当保守公司的商业隐私，除法律规定和单

位领导人同意外，不能私自向外界供应或者泄露公司的会计信息。

填制会计凭证、登记会计帐簿和编制财务会计报告

公司依照《中华人民共和国会计法》设置法定会计帐簿，包括

总帐、明细帐、日记帐和备查箭；依据国家统一的会计制度的规定填

制会计凭证、登记会计帐簿、编制财务会计报告，并保证其真实、刚

好、完整。

(1)正确、规范地填制和审核各类会计凭证(包括原始凭证和记

帐凭证)。

严格依据国家统一的会计制度的规定填写大小写金额和货币单

位；填制完毕的会计凭证应当刚好传递、不得积压，会计凭证登记完

毕后，应当依据分类和编号依次妥当保管。记帐凭证应当连同所附的

原始凭证或者原始凭证汇总表，依据编号依次折叠整齐，按期装订成

册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、

起讫号码，由装订人在骑缝处盖章。

各种经济合同和存出保证金收据等重要原始凭证，应当另编书

目，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期

和编号。

1）原始凭证

①原始凭证是公司发生的每项经营活动不行缺少的书面证明,

是会计记录的主要依据。原始凭证的要素必需包括：凭证名称、填制

日期、填制单位名称、填制人姓名、经办人签名或盖章、凭证接受单

位名称、经济业务内容摘要、数量、单价、金额等各个项目。取得的

发票和收据必需由当地税务机关统一印制并加盖税务监制章。

②来自外来单位的原始凭证必需盖有标明填制单位名称和税务

登记号的椭圆型发票专用章；来自外来个人的原始凭证和自制的原始

凭证应有填制人员的签名或盖章；对外开具的原始凭证须加盖显示本

公司名称和税务登记号的椭圆型发票专用章。

③对于下列经济业务事项，必需要求相关部门填制或取得原始

凭证，经领导核准后刚好送交财务部门，以办理睬计手续，进行会计

核算：

a、款项和有价证券的收付；

b、财物的收发、增减和运用；

c、债权债务的发生和结算；

d、资本、基金的增减；

e、收入、支出、费用、成木的计算；

f、财务成果的计算和处理；

g、须要办理睬计手续、进行会计核算的其他事项。

④填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必需相符;

购买实物（包括经营及修理用材料、固定资产等）的原始凭证，必需

有验收证明；支付款项的原始凭证，必需有收款单位和收款人的收款

证明（如发票、收据等）。

⑤原始凭证记载的各项内容均不得涂改、挖补；原始凭证有错

误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章;

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更

正；作废的原始凭证必需加盖“作废”戳汜。

⑥各企业的会计工作人员须依据国家统一的会计制度的规定对

原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向企

业负责人报告；对记载不精确、不完整的原始凭证予以退回，并要求

依据国家统一的会计制度的规定更正、补充。

⑦一式多联的原始凭证须连续编号且注明各联的用途，只能以一

联作为报销凭证。职工因公借款凭据和上级领导对某项业务的批准文

件应当作为原始凭证附件。

2）记帐凭证

①记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可以运

用通用记帐凭证。

记帐凭证应依据审核无误的原始凭证及有关资料填制。

②记帐凭证的要素必需具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济

业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、复

核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出

纳人员签名或盖章。

③记帐凭证须附原始凭证（结帐、银行同户名转帐和更正错误的

记帐凭证除外）并连续编号；一张原始凭证涉及几张记帐凭证的，可

以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注

明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或附原始凭证复印件；一张原始

凭证所列支的费用须要几个单位共同负担的，应当开列代垫费用收据

给其他应负担费用的单位，进行结算。

④记帐凭证可以依据单张原始凭证单独填制，或依据原始凭证汇

总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐

凭证上。

⑤对于试行会计电算化的公司，人机并行操作阶段的记帐凭证，

在加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人印章的基础

上加盖“已审核'、“已上机”章，明确职责。

（2）依据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。

1）会计帐簿启用时，封面须写明单位名称和帐簿名称，在帐簿

扉页上应当附启用表及交接表，并按规定填写齐全；发生交接帐簿时,

须注明交接日期、交接人员及签名。

2）运用订本式帐簿，应当从第一页到最终一页依次编定页数，

不得跳页、缺号；运用活页式帐页，应当按帐户依次编号，并须定期

装订成册及填写书目页。

3）现金和银行存款日记帐必需接受订本式帐簿，不得用银行对

帐单或其他方法代替日记帐；现金日记帐和银行存款日记帐必需逐日

结出余额。

4）会计帐簿在登记时，须将会计凭证日期、编号、业务内容摘

要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字精确、摘要清楚、

登记刚好、字迹工整；登记完毕后，要在记帐凭证上签名或盖章，并

注明已经登帐的符号，表示已经记帐。

5）登记帐簿时用蓝黑墨水，修改时用红色墨水，运用红笔记帐

应符合会计制度的有关规定。

6）各种帐簿必需按页次依次连续登记，不得跳行、隔页。因跳

行、隔页而产生的空行、空页须注明“此行空白”或“此页空白”；

每一帐页登记完毕转下页时，须结出本页合计数及余额，写在本页最

终一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承

前页”。

7）各种帐户须按规定按月结出余额，结出余额后，应当写明“借”

或“贷”

期末无余额时写“平

8）帐簿记录错误时，须划红线并由登帐人员和财务负责人共同

加盖私章更正；由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误时，须按更

正的记帐凭证登记帐簿。

（3）加强会计审核和核对工作，依据规定定期结帐。

1）会计工作人员应当细致审核每项业务的合法性、真实性、手

续的完整性和资料的精确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，

重大事项应由财务负责人复核。

①对不真实、不合法的凭证不予受理，对审批手续不全的财务

收支要求退回。

②对预算、财务支配、经济支配、业务支配的执行状况进行监

督，对违反财政、税务、会计制度规定的财务收支不予办理。

2）会计工作人员应当依据不同的帐户内容定期对会计帐簿记录

的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进

行相互核对，按规定定期结帐。

①每月进行帐证、帐帐、帐表、帐实、帐卡核对,保证帐证相

符、帐帐相符、帐表相符、帐实、帐卡相符。

②结帐前将当期全部的经济业务全部入帐。

③结帐时按规范结帐，月末注明“本期合计”并划红线，年末

注明“本年合计”并划红线。

④年末将各帐户划红线结转到下一个会计年度并注明“结转下

年”;在下一个会计年度新建帐簿的第一行摘要栏内注明“上年结转二

（4）依据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编

制财务会计报告。

1）财务会计报告包括会计报表及其说明，会计报表包括会计报

表主表、会计报表附表、会计报表附注。

2）会计报表的编制必需数字真实、干算精确、内容完整、说明

清楚、钩稽关系平衡一样。

3）按期对外报送的财务会计报告必需依据国家统一的会计制度

规定的格式和要求编制，在加具封面、装订成册、加盖公章后，在规

定的日期前报送相关部门。报告封面须注明：单位名称、地址、财务

报告所属日期及送出日期。财务报告须由单位负责人、总会计师、会

计机构负责人和编制人盖章。

4）财务会计报告依据法律和国家有关规定应当经审计验证签逃

的，须先行托付注姆会计师社什中介机构进行审计,并按规定将注册

会计师用具的审计报告报送有关部门及公开披露。

会计档案管理

各公司必需建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报

表和其他会计资料都应建立档案，妥当保管。按《会计档案管理方

法》的规定进行定期收集、整理、立卷、归档、调阅和销毁，保证

会计档案妥当保管、有序存放、便利查阅、严防毁损、散失和泄密。

（1）会计档案是指会计凭证、会计帐簿、会计报表和财务报告等

会计核算专业资料，是记录和反映单位经济业务的史料和证据。详细

包括：

1）会计凭证类：原始凭证、记帐凭记、汇总凭证、其他会计凭

证。

2）会计帐簿类：总帐、明细帐、日记帐、固定资产卡片、帮助

帐簿、其他会计帐就。

3）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、

附表、附注及文字说明，其他财务报告。

4）其他类：银行存款余额调整表、银行对帐单、工资表，其他

应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清

册，会计档案销毁清册。

（2）会计档案管理的要求。

1）立卷。对每年形成的会计档案，按归档要求，负责整理立卷、

装订成册，编制会计档案保管清册。

2）归档。对立卷成册的会计档案，由财务部门保管三年，期满

之后，由财务部门编制清册移交本单位的档案部门统一保管；未设立

档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员小得兼管

会计档案。

3）会计档案的保管期限分为永久、定期两种。定期保管期限分

为3年、5年、10年、15年、25年五类。保管期限从会计年度终

了后的第一天算起。

（3）会计档案分类保管期限。

1）会计凭证类：

①原始凭证、记帐凭证、汇总凭证保管15年

②工资、奖金花名册永久保管

2）会计帐簿类:

①总帐、明细帐、日记帐、帮助帐簿保管15年

②现金日记帐、银行日记帐保管25年

③固定资产卡片（固定资产报废清理后）保管5年

3）财务报告类：

①月度、季度会计报告，包括文字分析保管3年

②年度会计报告（决算），包括文字分析永久保管

③主要财务指标快报，包括文字分析保管3年

4）其他类:

①会计档案移交清册保管15年

②会计档案保管清册、销毁清册永久保管

③银行存款余额调整表、银行对帐单保管5年

(4)会计档案保管期满后，须要销毁时，由财务部门和档案管理

部门共同负责审查和鉴定，编制会计档案绡毁清册，做好销毁工作。

保管期满但未结清的债权债务原始凭证和其他未了事项的原始凭证，

不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽

出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中

列明。

会计交接制度和离职审计制度

各企业必需建立会计交接制度和会计负责人离职审计制度。

(1)会计工作人员因工作变动或离职，必需将本人所经管的会计

工作全部移交给接替人员，没有办理交接手续的不得调动或者离职。

1)办理移交手续前，会计工作人员必需做好以下工作：

①已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；

尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最终一笔余额后加盖经办人员

印章。

②整理应当移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

③编制移交清册。实行手工记帐的公司，会计人员交接清册上

必需注明应移交的会计凭证、各类帐册、会计报表、印章、现金、有

价证券、支票簿、发票、其他会计资料等项目；实行电算化记帐的公

司，如交接人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操

作状态下进行交接，交接清册除列明以上项目外，还须列明会计软件

和密码、系统口令及有关资料。

2)办理移交手续时，移交人员应按移交清册逐项移交，接替人

员应逐项核对点收。同时，办理交接手续必需有监交人负责监交，一

般会计人员交接，会计机构负责人、会计主管人员参加监交；会计机

构负责人、会计主管人员交接，企业负责人员和上级会计主管部门参

加监交。

3)办理移交手续完毕后，交接人员及监交人员应分别在交接清

册上签名盖章后，移交人员方可调离或离职。移交清册上必需注明：

企业名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务和姓名等。移交清

册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

接替人员应细致接管移交工作，并接着办理移交的未了事项；接替人

员应接着运用移交的会计帐簿，不得重立新帐，以保持会计记录的连

续性。

(2)各公司会计负责人离职时，依据有关规定，必需进行离职审

计。

2.3会计电算化工作规范

本章第2,2节中关于填制会计凭证、登记会计帐簿的规定，除

特别指出外，一般适用于手工记帐。各企业实行或试行会计电算化核

算的，应当遵循财政部颁布的《会计电算化工作规范》等有关规定。

各企业在具备了上海市财政局规定的实行会计电算化的条件

后，可用计算机替代手工记帐，同时须填写《上海市单位计算机替代

手工记帐备案表》，连同其他规定的财务费料，报送财政部门备案。

会计电算化运用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、

会计报表和其他会计资料，应当符合财政部关于会计电算化的有关规

定；有关电子数据、电子软件资料等应当任为会计档案进行管理。

对于机制记帐凭证，在进行电算化会计核算的过程中，要细致

审核，做到会计科目运用正确，数字精确无误，打印出的机制记帐凭

证要加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主

管人员印章或签名。

对于计算机打印的会计帐簿，必需连续编号，经审核无误后装

订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章。

会计电算化系统生成的各类可见性文档（帐证表）必需按期或

满页依据规定的统一格式套打输出。总帐和明细帐应当定期打印；发

生收款和付款业务的，必需按期或满页打臼出现金日记帐和银行存款

日记帐，并刚好与库存现金核对无误。

对于会计电算化的各项基本要求、规定及制度，详见《会计电

算化管理制度》章节。

2.4费用开支会计核算的一般流程

I起先]公司各职能部门经办人

按规定埴制或取得原始凭证,并报领

导审核批准。

审核原始凭证是否真实

■>

3.1现金管理规定2221

3.1.1现金的运用范围.................................2321

3.1.2以现金发放工资、奖金的管理方法................23U

3.1.3现金库存及现金收支结算纪律....................2322

现全保管规定...................................24232^22

3.2票据管理规定.......................................2523

3.2.1基本规定......................................2523

3.2.2支票...........................................2624

3.2.3汇票...........................................2725

3.2.4银行本票......................................2826

3.3应收款项管理规定...................................2927

3.4存货管理制度.......................................34^2

存货的定义..........................................34^2

存货核算的主要内容..................................3452

燃料及车辆保养修理配件管理制度.....................34^2

低值易耗品管理制度..................................3433

3.4.5商品（物资）库房管理制度......................3634

3.1现金管理规定

各企业对现金的运用、保管和管理，必需严格执行中国人民银行

颁布的《现金管理暂行条例》。

现金的运用范围

(1)发放职工工资、奖金和各种津贴。

(2)出差人员必需随身携带的差旅费。

(3)职工探亲来回交通费。

(4)国家规定的对个人的其他支出。

不属于现金开支范围的业务或者超过运用现金限额的部分，应当

以支票、汇票或者本票等银行票据进行支付结算。

以现金发放工资、奖金的管理方法

(1)各公司须指定专人负责分包员工的工资、奖金，一人分包，

一人复点后，才能发放。

(2)公司员工领取工资、奖金，一律由本人钢笔签字或盖私章后

方可领取。

(3)公司员工领取工资、奖金后必需当面点清，离开现场后再发

觉缺少状况，均由本人负责。

(4)公司员工一般不请他人代领工资、奖金，如代领工资、奖金

后发生问题，由代领者和本人自理。

(5)公司员工的工资、奖金由各公司指定专人发放和保管，待领

工资、奖金应妥当保管好，数额较大的，应有专人值班管理。

现金库存及现金收支结算纪律

(1)各企业必需严格遵守经开户银行核定的库存现金限额，以满

足日常零星开支的须要；库存现金限额的增减，应向开户银行提出申

请并由开户银行核定。当库存现金超过银行核定的限额时，须当日刚

好送存银行。

(2)各公司的现金收入应当刚好送存开户银行，现金支出可以从

本公司的库存现金限额中支付或者从开户强行提取，不得从本公司的

现金收入中干脆支付(即坐支)。规定业务以外的收入和支出，不得

运用现金收付。

(3)不准挪用现金，不准用不符合财务会计制度规定的凭证(如：

白条)顶替库存现金，不准用转帐凭证套换现金，不准编造用途套取

现金，不准保存帐外款项，不准借用帐户套用现金，

(4)现金收支发生后的会计记录必需符合以下规定：

1)现金凭证一律运用蓝黑墨水钢笔填制。

2)收付现金时，必需严格审查原始凭证是否符合报销规定，审

核报销程序和审批手续是否正确、齐全；细致核对现金收付凭证和原

始凭证是否相符，发觉涂改、伪造、不符及手续不全的应拒绝收付款

项，并刚好报告有关领导予以追究。

3)刚好清理、正确记录现金收付业务。做到每日盘点现金库存，

并与现金日记帐目核对，做到日清月结，眠款相符。

4)会计应每月对月存现金至少盘点一次，并填制现金盘金盈亏

表。

3.1.4现金保管规定

(1)细致落实各项防范措施：保存现金的房屋、门窗必需坚实，

门要上暗锁，窗户要安装铁栏杆，必需运用保险柜存放现金，各企业

应设置红外线监控装置与警署110联网。

(2)严格留意提送现金的平安，凡提送数额在N万元以上的，

必需两人提送；提送数额在±万元以上的，必需由汽车接送。

(3)严禁将现金存入办公桌或橱柜内，违反规定存入办公桌或橱

柜内的现金如发生意外，一切后果由存放人负完全责任。

3.2票据管理规定

各企业对票据的运用、保管和管理，必需严格执行《中华人民共

和国票据法》及《票据管理实施方法》等的相关规定。

3.2.1基本规定

(1)票据包括支票、汇票和本票，其中汇票又分为银行汇票和商

业汇票。

(2)各企业的银行帐户印鉴必需实行分管，财务专用章应由专人

保管，个人名章必需由本人或其授权人员保管，不得由一人统一保管、

运用支付款项所需的全部印章；按规定须要有关负责人签字或盖章的

经济业务，必需严格履行签字或盖章手续；财务专用章和支票、汇票、

木票等票据也必需分开保管。

(3)各企业必需设置票据领用登记薄，开具支票、汇票和本票时

应当做好登记工作，由受票人签字后才能领用。

(4)银行票据可以背书转让，企业在办理背书转让时应当留有票

据的复印件；商业汇票如不行背书转让的，企业应当在签发时在票据

正面加盖“不得转让”章。

(5)与银行的往来帐，应刚好核对，不准过月，银行对帐单必需

由两人进行核对(一般为银行出纳和审核核对)。月末依据银行对帐

单做好银行余额调整表决存对帐单和银行余额调整表座单独装中,

如发觉不符时，须刚好与银行联系，对未达帐项进行分析•，查明缘由，

尽快核对清楚，保证公司帐和银行帐相一样。

3.2.2支票

(1)支票是在银行开立支票存款帐户的公司签发给收款人，以向

办理支票存款业务的银行等金融机构办理转帐结算或支取现金的票

据。

(2)支票可以支取现金，也可以转帐。转帐支票原则上用于企业

之间结算，并且只能用于转帐，不得支取现金；支票用于转帐时，应

当在支票正面左上角划双线注明。现金支票原则上用于企业内部提取

现金，在支票的正反面都应加盖印鉴。

(3)支票的付款期限为十天(从支票的出票日算起)，支票逾期

后，付款人可以不予付款。

(4)各企业在签发支票前，必需办妥有关手续(如验看经办人和

主管签字的发票或办妥三联单借款手续等)；签发觉金支票和用于支

取现金的一般支票，必需符合国家有关现金管理的规定；签发支票时

应当运用碳素或蓝黑墨水填写，或接受支票打印机打印。

(5)银行对签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，除

退票外，按票面金额处以百分之五但不低于一千元的罚款。

(6)各企业收到结算企业交来的转帐支票后，应关注转帐支票的

期限，在最短的时间内向开户银行办理收款结算业务。

(7)各企业收到的支票等票据假如遗失，应当刚好通知票据的付

款人或兑付银行挂失止付，收到挂失止付的付款人应当暂停支付。

(8)运用现金支票托付银行发放职工工资和奖金的规定：各企业

托付银行发放工资和奖金，可通过开户银行为公司职工办理实名制银

行活期存折，每月将工资结算后的实发数汇总成册，形成一个包含企

业职工姓名、身份证号和实发工资金额等基本信息的磁盘，最少提前

二个工作日和开具的现金支票一并交给银行办理托付发放工资和奖

金。

3.2.3汇票

(1)汇票分为银行汇票和商业汇票，商业汇票又分为商业承兑汇

票和银行承兑汇票。

(2)银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款

人持往异地办理转怅结算或支取现金的票据。商业汇票是由出票人签

发的，托付付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持

票人的票据。

(3)银行汇票一律记名，必需正确、完整地填写收款人名称；银

行汇票的汇款金额起点为五百元。

(4)银行汇票的付款期限为自出票日起的一个月内(不分大月、

小月)，超过付款期限的汇票，兑付银行不予受理。

(5)各企业申请办理银行汇票，应向签发银行填写“银行汇票

申请书”，详细填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期、

兑付地点、用途等项内容并签章。各公司不得办理银行汇票用作支取

现金，不得在没有真实的交易关系或债权债务关系的状况下签发商业

汇票以骗取银行或其他票据当事人的资金。

(6)收款人或背书人要求兑付银行付款时，必需同时提交银行汇

票和解讫通知，缺少任何一联均无效。

(7)各企业在受理银行汇票时，应审查收款人名称、付款期限、

银行汇票和解讫通知是否齐全、出票人签章、出票金额等内容，并核

查银行汇票是否更改过，数额较大的应事先通过银行确认。

(8)遗失的银行汇票在付款期满一个月后确认未被冒领的，可以

办理退款手续。

(9)各企业在办理商业承兑汇票时，须要由浦交公司担保的，有

关企业应遵照浦交公司的货款担保规定办理审批手续；浦交公司各成

员企业之间不得办理商业承兑汇票的担保。

3.2.4银行本票

(1)银行本票是由银行签发给收款人，以在同一票据交换区域内

办理转帐结算或支取现金的票据。银行本票分为不定额本票和定额本

票两种。

(2)银行本票的付款期限为自出票日起的两个月内(不分大月、

小月)，超过付款期限的银行本票，兑付银行不予受理。

(3)各公司申请运用银行本票，应向签发银行填写“银行本票申

请书”，详细填明收款人名称、支付金额、申请人名称、申请日期等

项内容并签章。各公司不得办理银行本票用作支取现金。

(4)各公司在受理银行本票时，应审查收款人名称、付款期限、

出票人签章、出票金额等内容，并核查银行本票是否更改过，数额较

大的应事先通过银行确认。

(5)银行本票假如遗失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票

据权利的证明，向签发银行请求付款或办理退款手续。

3.3应收款项管理规定

3.3.1本管理规定的目的：为了提高公司的资产质量和资产运用

的实力，加快资金的流淌确保公司的资产平安，各公司必需依照本管

理规定的要求，加强对应收款项的管理。

3.3.2本管理规定制定的依据：财政部《关于建立健全企业应收

款项管理制度的通知》和国家颁布的《合同法》、《民法》和《民事诉

讼法》等有关法律法规的规定。

3.3.3各公司必需建立健全应收款项台帐管理制度

(1)应收款项包括应收帐款、应收票据、其他应收款和预付帐款。

1)应收帐款是指企业因销售商品、产品或供应劳务而形成的债

权。

2)应收票据即指商业汇票。

3)其他应收款是指企业发生的非购销活动的应收债权。

4)预付帐款是指企业依据购货合同或劳务合同规定，预先支付

给供应商品或劳务的供应方的帐款。

(2)各公司的经营活动和服务活动应当按业务类别签订经济合

同。'也务一经完成，必需依据国家财政和税务的规定，开具发票、帐

单，财务部门应当依据“权责发生制”原则进行帐务处理，决不能因

应收款项尚未收到，而不做帐务处理。

(3)销售部门、业务部门和财务部门应建立健全必要的岗位责任

制，明确销售人员、业务人员和会计工作人员的岗位责任。

(4)各公司应当依据客户设立应收款项台帐，详细反映内部各业

务部门以及每个客户应收款项的发生额、增减变动额、余额及其每笔

帐龄等财务信息。同时，各公司应加强合同管理，对债务人执行合同

状况进行跟踪分析，防止坏帐风险的发生。

(5)浦交公司及各成员企业的财务管理部门应当每月编制应收款

项明细表，向企业管理人员和有关业务部门反映应收款项的余额和帐

龄等信息，刚好分析应收款项管理状况，提请有关责任部门实行相应

的措施，防止企业资产损失。

3.3.4各公司必需建立健全应收款项催收责任的规定，落实到经

济责任岗位考核。

(1)各企业应当依法理财，对到期的应收款项，应当刚好提示客

户依约付款；对逾期未能收回的应收款项，可以通过协调、诉讼等方

式解决。

(2)各企业应当落实相关部门催收应收款项的责任，将应收款项

的回收与内部各业务部门的绩效考核及奖惩挂钩。对于造成逾期应收

款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示。

对于造成坏帐损失的业务部门和责任人员，企业应当依据内部管理制

度进行经济考核。

(3)各企业在追索逾期应收款项的过程中，依据内部财务管理制

度的规定支付给特地收帐的机构或人员的劳务费用、诉讼费用，应当

作为当期费用处理，不得挂帐。各企业为了削减坏帐损失而与债务人

协商，对逾期应收款项按确定比例折扣后收回的，依据公司执行董事

或者总经理办公会议审议确定及债权债务双方签定的有效协议，可以

将折扣部分作为损失处理。

(4)浦交公司及各成员企业之间的内部往来的应收款项，应每月

核对、催交、清理，以便加速资金流转速度，削减不必要的应收款项

以及计提坏帐准备数额的增加。浦交公司在每月核对各成员企业间往

来的基础上，对大额及双方金额不一样等状况，刚好进行协调。

3.3.5各企业必需建立应收款项中期和年度清查的制度，以提高

浦交公司公开披露的财务会计报告的正确性和完整性。

(1)每年年终忖，各企业必需组织专人全面清查各项应收款项，

并与债务人接受书面函证并加盖双方公章的形式核对清楚，做到债权

明确，帐实相符，帐帐相符。

(2)各企业在清查应收款项时，相对应的应付款项应当一并清查。

对既有债权又有债务的同一债务人，可以在双方核对同意后，将债权

债务相抵扣。

(3)各企业对于债权人没有追索并超过诉讼时效的逾期应付款

项，应当一并清查，并依据国家规定处理。

3.3.6各企业必需建立坏帐核销的管理规定。

(1)浦交公司及各直属企业接受备抵法对坏帐进行核算。各企业

应当依据应收款项的状况以及浦交公司的提取坏帐准备金的方法提

取坏帐准备。

(2)各企业在清查核实的基础上，对的确不能收回的各类应收款

项应当作为坏帐损失，并刚好进行处理。属于生产经营期间的，作为

本期损益；属于清算期间的，应当作为清算损益。坏帐损失处理前，

应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报，并依据会计制度规定

的方法进行核算。

(3)坏帐损失视不同状况依据以下方法确认：

1)债务人被依法宣告破产、撤消的，应当取得破产宣告，注销

工商登记或吊销营业执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有

关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应

收款项，作为坏帐损失；

2)债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不

足以清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作

为坏帐损失；

3)涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、

裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为

坏帐损失；

4)逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能

够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项

和有关责任人员的赔偿后的余额，原则上作为坏帐损失；

5)逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台

湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，

在取得境外中介机构出具的终止收款看法书，或者取得我国驻外使馆

商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后：作为坏帐损失。

(3)浦交公司内部各直属企业相互拖欠的款项，债权人核销债权

应当与债务人核销债务在同一时的依据同等金额进行处理，并签定书

面协议，相互供应内部处理债权或者债务的财务资料〜

3.3.7各企业必需严格执行坏帐损失内部处理程序。

(1)各企'也清查出来的坏帐损失，应当依据以下程序处理：

1)各企业内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏帐损

失的缘由和事实。

2)各企业内部审计(监察)部门经过追查责任，提出结案看法。

3)涉及诉讼的损失，各企业应当托付律师出具法律看法书。

4)各企业财务管理部门经过审核，对确认的坏帐损失提出财务

处理看法，依据公司内部管理制度提交经理室审定后，报新区国资委

核准，并报同级税务部门，按“备抵法”进行帐务处理。

(2)各企业处理的坏帐损失属于逾期3年应收款项的，应当实行

帐销案存，接着保留追索权，并划转内部设立的特地机构追索。

(3)各企业处理的全部坏帐损失，应当在财务会计报告中予以披

3.3.8应收款项金额大和数量多的公司，应依据各自的实际状况

制定应收款项管理的内限制度，落实专人负责，并对其考核。公司内

部严格禁止公款私借（有关职能部门正常的备用金除外），一经查出，

追究领导人员的责任。

3.4存货管理制度

3.4.1存货的定义

存货的定义：存货是指各企业在生产经营过程中持有以备出售的

产成品或商品，或者为了出售照旧处在生产过程中的在产品，或者将

在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料、物料等。详细来讲，存货

包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗

品、托付代销商品等。

3.4.2存货核算的主要内容

存货核算的主要内容：浦交公司各成员企业中供应客运服务及经

营与运输相关联业务的公司，其存货主要包括燃料（汽油、柴油等）、

车辆保养修理配件（如轮胎）、低值易耗品等。

3.4.3燃料及车辆保养修理配件管理制度

燃料及车辆保养修理配件管理制度（另文规定）

3.4.4低值易耗品管理制度

（1）低值易耗品是指单项价值在规定标准以下，或单项价值虽然

超过规定标准但运用期限不满一年，并能多次运用而基本上能保持其

原物形态的物品，依据公司详细状况，按以下两类分别加强管理：

1）生产经营用品：如货架、货拒、售货台、收款台、工作台等

2）管理及非生产经营用品：如保险柜、文件柜、桌、椅、床、

沙发、被、褥、手用工具、计算器、影视碟片、仪器、仪表等。

（2）低值易耗品的核算方法：接受一次摊销法

（3）低值易耗品管理方法

1）各企业及其各部室需购置低值易耗品，均须填写购物申请，

报行政办公室汇总编制支配，经主管负责人批准后方可购进。

2）各公司购进低值易耗品后，须细致办理低值易耗品验收入库

手续，填制有关物品帐目，低值易耗品验收单是与财务部门进行结算

的原始凭证。低值易耗品验收单的基本格式如下所示：

低值易耗品验收单

一年一月一日

名称数量单价金额

型号

规格

保管领用人领用日

部门期

验收

领用人验收签章保管部门登记人签章财务部门登记人签

法

看

章

3）各企业应指定专人负责低值易耗品的登记、保管、建帐、立

卡，明确运用部门或负责人，并做好日常动态管理；对于低值易耗品

的调出、转移、转让、报废要遵循明确、规范的程序，并经公司主管

领导批准。

4）各企.业对于低值易耗品应定期进行财产清查，做到帐、卡、

物三相符。

3.4.5商品（物资）库房管理制度

商品（物资）库房是企业存放商品（物资）的重要场所，是企业

经营管理中的主要组成部分，商品（物资）的收发和保管是供应过程

中的重要环节，搞好商品（物资）库房工作要做到平安坚实、仓储合

理、降低消耗、供应刚好。

（1）库房管理人员的主要职责：

1）库房管理人员要树立高度的责任心，坚持面对经营、为销售

服务的思想，努力学习业务学问，精通本职工作，为搞好库房管理工

作尽职尽责。

2）库房管理人员要懂得商品的名称、规格、性能、用途，懂得

商品（物资）保管常识，懂得业务手续及消耗规律，细致执行商品（物

资）管理制度，努力做好商品（物资）供应工作。

3）库房管理人员要经常核对检查库房商品（物资）的质量、数

量、状况，随时实行措施预防各种因素对商品（物资）的危害。

4）库房管理人员要熟知自己所保管的商品（物资）储存状况、

资金占用状况，对于超储和滞销积压的商品（物资），要刚好写出报

告，提请主管领导解决。

5）库房管理人员要细致管好商品（物资）的帐目，按时报出报

表，每月做好商品（物资）的盘点工作。

6）库房管理人员要提高警惕，做好防火、防盗、防破坏、防丢

失等平安工作。

（2）商品（物资）的收发与保管：

1）商品（物资）入库

①商品（物资）入库必需有凭有据、票货同行，依据合法凭证

对商品的品名、规格、单位、包装物、数量等进行清点，经核对确认

无误并要求送货经手人在入库单上签字后方可入库。

②收货中发觉商品（物资）有盈、亏、残、品级不符等问题，

应要求送货经手人开具证明，报主管领导处理。

③需办理退货的商品（物资），须经主管领导批准方可办理入库

手续；库房管理员照单收货时，要清点商品（物资）细数和质量。

2）商品（物资）出库

①商品（物资）出库，必需依据提货单上的品名、规格、单位、

包装物、数量等核对清楚后进行备货，交提货人验收；提货人确认无

误并在提货单上签字后，票货两清方可出库。

②己备齐的商品（物资），在未办清发货手续前仍由库房管理人

员负责保管。

3）商品（物资）的保管

①商品（物资）的保管要本着平安、便利、节约的原则，商品

（物资）的堆放应便于清点，堆放的高度、墙距、顶距、灯距应依据

商品（物资）的性能、数量、包装条件，结合季节性气候状况及存放

和取货便利的要求，全面考虑、妥当支配。

②装却、搬运、堆放商品（物资）时，要轻拿轻放，要留意包

装物上注明的怕压、怕震、易碎、当心轻放、请勿倒置等标记，对怕

压易碎商品（物资），应留意堆放形式和层次，避开超重压坏底部商

品。以致造成损失。

③商品（物资）出库，坚持先进先出，先付零后拆整的原则；

对于滞销积压商品（物资），要刚好写出报告，提请主管领导解决。

④商品（物资）数量帐，要坚持日清、旬查、月结，保持帐、

卡、物相符，按时报出商品（物资）库存月报表。

⑤商品（物资）盘点，要事先作好准备工作，盘点时以货找帐,

依次逐一清点，并在帐上商品（物资）上注明盘点标记，便于复查，

盘点须二人以上进行，要有监点人，盘点完毕应做出盘盈、盘亏报表。

@对于不符合出入库手续的商品（物资），库房管理人员有权拒

收拒付；因保管不善造成商品（物资）损失的，由库房管理人员负经

济责任。

⑦商品（物资）库房的帐目、报表及各种单据应妥当保存，禁

止无关人员翻阅，生终结束更换新帐时，应将上一年的帐目装订成册

封存好。

（3）商品（物资）的平安工作：

1）商品（物资）库房严禁存放易燃易爆和其他紧急物品，不代

存他人物品，保持库房经常通风；离库时必需切断库房电源，关牢门

窗，锁好库房门。

2库区或库房内严禁吸烟。

3）库区或库房内禁止无关及闲杂人员进入，如因工作须要进入

的必需由库房管理人员陪伴，并建立进入库房人员登记手续。

4）库区或库房内应按规定设置消防用水设施，保证消防用水；

依据灭火工作须要，配备消防器材，放在明显和便于取用地点。

5）库房管理人员应熟悉消防学问，懂得消防器材的运用方法。

6）设有加油站的公司，要严格执行消防平安制度，严禁火种进入油

库区域。

第四章固定资产及无形资产管理制度

4.1固定资产管理制度...............................4139

4.2无形资产和长期盼摊费用的处理方法...............4644

4.3各项资产减值准备...............................4846

4.1固定资产管理制度

4.1.1固定资产管理的一般原则和规定

(1)固定资产是指运用寿命超过一个会计年度，为生产商品、供

应劳务、出租或经营管理而持有的有形资产，包括生产用运输设备(营

运车辆)、非生产用设备及器具、房屋及建筑物、通用设备等。

(2)固定资产购置前必需办理申请、审批手续，购入后必需办理

固定资产验收、登记手续。

固定资产验收单

项目名称设备编号

设备型号规格或房屋结

构及面积

制造或建立单位

资金来源完工金额完工日期

运用年限残值

资设备

附属设备验

产房屋收

安装费意

价见

合计

值

参

加

验

收

部

I'J运用部门章设备部门章计财部门章

意验收人：验收入：验收人：

见

(3)各公司必需建立固定资产明细帐和卡片，按生产用、非生产

用分类，落实管理部门和人员，刚好办理变动手续，正确、刚好、完

整地记录固定资产变更状况及做好相关的帐务处理；固定资产的清

理、报废、调出、出售等，必需办妥规定手续后方可实施。

(4)固定资产的折旧年限和折旧方法由浦交公司统一制订，报所

辖财税局备案。各公司应严格依据浦交公司所规定的折旧年限和折旧

方法正确计提固定资产折旧，不得以变动折旧年限和变更折旧方法来

调整利润。对于未列入范围的固定资产，各成员企业应当向浦交公司

申请确定该项固定资产的折旧年限和折旧方法，经浦交公司批准后实

施，并报企业所辖财