现代审计理论与实务作业指导书

现代审计理论与实务作业指导书TOC\o"1-2"\h\u22188第一章审计基本理论 2156671.1审计的定义与目标 2315951.2审计的基本原则 2304711.3审计的分类与范围 332346第二章审计标准与准则 3253672.1审计标准的含义与分类 3187332.2审计准则的基本内容 432532.3审计准则的实施与监督 42227第三章审计程序与方法 523463.1审计程序的基本步骤 545733.2审计证据的种类与获取 5253913.3审计方法的运用 620455第四章内部控制与审计 6161064.1内部控制的概念与作用 632774.2内部控制的评估与测试 7253584.3内部控制与审计的关系 711898第五章风险评估与审计 7306795.1风险评估的基本概念 857105.2风险评估的方法与步骤 848475.2.1风险评估的方法 8322365.2.2风险评估的步骤 880705.3风险评估与审计的关联 817270第六章审计抽样 9276826.1审计抽样的基本原理 9267776.2审计抽样的步骤与方法 9132976.2.1审计抽样的步骤 9253766.2.2审计抽样的方法 10265306.3审计抽样结果的评价 104830第七章审计报告 10230577.1审计报告的基本类型 1041477.1.1标准无保留意见审计报告 10223467.1.2保留意见审计报告 10244457.1.3否定意见审计报告 1183677.1.4无法表示意见审计报告 11146327.2审计报告的编制与提交 11243897.2.1审计报告的编制 11213157.2.2审计报告的提交 11259757.3审计报告的解读与运用 11165827.3.1审计报告的解读 1191597.3.2审计报告的运用 1223528第八章审计质量控制 1241748.1审计质量控制的基本原则 1272168.2审计质量控制的方法与措施 12325068.3审计质量控制的评价与监督 1332310第九章审计伦理与职业道德 1363739.1审计伦理的基本原则 1346429.2审计职业道德的规范与要求 14213089.3审计伦理与职业道德的实践 1412141第十章审计实务案例分析 15270210.1审计实务案例概述 153263210.2典型审计实务案例分析 151984710.2.1案例一：某上市公司财务报表审计 152403910.2.2案例二：某国有企业资产损失审计 153131110.3审计实务案例的启示与借鉴 16第一章审计基本理论1.1审计的定义与目标审计，作为一种独立、客观的评估活动，旨在通过对企业、或其他组织的经济活动进行系统性的检查与评价，以确认其财务报告的真实性、合规性及有效性。审计的定义可概括为：审计是由具有专业知识和技能的审计人员，依据相关法律法规和审计准则，对被审计单位的财务报告、内部控制及其他相关信息进行独立、客观的审查和评价，以提供合理保证和意见。审计的目标主要包括以下几个方面：（1）确认财务报告的真实性：审计人员需评估被审计单位财务报告的真实性，保证其反映的经济活动与实际相符。（2）保证合规性：审计人员需检查被审计单位的经济活动是否符合相关法律法规和内部控制制度的要求。（3）评价经营效果：审计人员需对被审计单位的经营成果进行分析，评估其经济活动的有效性。（4）提供咨询和建议：审计人员需针对被审计单位的财务管理和内部控制提出改进建议，以促进其持续改进。1.2审计的基本原则审计基本原则是审计人员在执行审计工作时应遵循的基本准则，主要包括以下几个方面：（1）独立性原则：审计人员应保持独立、客观的态度，不受被审计单位及其他利益相关方的影响。（2）专业性原则：审计人员应具备相应的专业知识和技能，以保证审计工作的质量和效率。（3）证据原则：审计人员应依据充分、适当的证据进行判断，保证审计结论的可靠性。（4）全面性原则：审计人员应全面了解被审计单位的经济活动，保证审计范围的完整性。（5）有效性原则：审计人员应保证审计工作的有效性，提高审计成果的实用性。1.3审计的分类与范围审计可根据不同的分类标准进行划分，以下为常见的审计分类及范围：（1）按照审计的主体划分：可分为内部审计和外部审计。内部审计是指由企业内部审计部门进行的审计，主要关注内部控制的完善和经营活动的合规性；外部审计是指由具有独立法人地位的审计机构进行的审计，主要关注财务报告的真实性和合规性。（2）按照审计的目的划分：可分为合规性审计、财务审计、经营审计等。合规性审计主要关注被审计单位的经济活动是否符合相关法律法规和内部控制制度；财务审计主要关注财务报告的真实性和合规性；经营审计主要关注经营活动的有效性。（3）按照审计的范围划分：可分为全面审计、局部审计、专项审计等。全面审计是指对被审计单位全部经济活动进行审计；局部审计是指对被审计单位的部分经济活动进行审计；专项审计是指针对某一特定领域或问题进行的审计。（4）按照审计的时间划分：可分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是在经济活动发生前进行的审计，旨在预防风险；事中审计是在经济活动进行过程中进行的审计，旨在及时发觉和纠正问题；事后审计是在经济活动完成后进行的审计，旨在总结经验教训。第二章审计标准与准则2.1审计标准的含义与分类审计标准是审计活动中用以衡量和评价审计对象经济活动真实性、合规性和有效性的规范。审计标准的确立，旨在为审计工作提供明确的评价依据，保证审计结果的客观性和权威性。审计标准可分为以下几类：（1）财务审计标准：主要包括会计准则、财务报表编制准则、财务报表审计准则等，用以衡量企业财务报表的真实性、合规性和有效性。（2）合规性审计标准：主要包括国家法律法规、部门规章、企业内部规章制度等，用以评价审计对象在业务活动中遵守相关法规和制度的情况。（3）绩效审计标准：主要包括企业战略目标、经营计划、预算执行等，用以评估审计对象在实现经营目标方面的绩效。2.2审计准则的基本内容审计准则是对审计工作进行规范的基本原则，主要包括以下几个方面：（1）独立性：审计人员应保持独立，不受审计对象及其他外部因素的影响，保证审计结果的客观性和公正性。（2）专业胜任能力：审计人员应具备相应的专业知识和技能，以保证审计工作的质量和效率。（3）审计程序：审计人员应遵循规定的审计程序，包括审计计划、审计证据的收集与评价、审计报告的撰写等。（4）审计报告：审计报告应真实、完整、准确地反映审计对象的财务状况、合规性和绩效，为审计用户提供决策依据。（5）保密原则：审计人员应对审计过程中获取的信息保密，不得泄露给无关人员。2.3审计准则的实施与监督审计准则的实施与监督是保证审计工作质量的关键环节。以下为审计准则实施与监督的主要内容：（1）审计准则的培训与宣传：审计机构应加强对审计准则的培训与宣传，提高审计人员的职业素养和业务能力。（2）审计准则的执行：审计人员在开展审计工作时，应严格遵守审计准则，保证审计工作的合规性和有效性。（3）审计准则的监督与检查：审计机构应建立健全审计准则的监督与检查机制，对审计人员的审计行为进行监督，保证审计准则的落实。（4）审计准则的修订与完善：审计机构应根据审计实践的发展和法律法规的变化，及时修订和完善审计准则，以适应审计工作的需要。（5）审计准则的对外交流与合作：审计机构应积极开展审计准则的对外交流与合作，借鉴国际先进经验，提高我国审计准则的水平。第三章审计程序与方法3.1审计程序的基本步骤审计程序是审计工作的核心，其基本步骤包括：（1）审计计划：审计人员需根据审计目标、审计范围、审计对象等因素，制定详细的审计计划，明确审计工作的重点、时间安排和人员分工。（2）审计准备：审计人员需收集与审计对象相关的资料，了解审计对象的业务流程、内部控制制度等，为审计实施阶段做好准备。（3）审计实施：审计人员按照审计计划，对审计对象进行实地调查、取证，分析审计证据，评估审计风险。（4）审计报告：审计人员根据审计实施阶段获取的审计证据，编制审计报告，报告审计结果、发觉的问题及建议。（5）审计后续跟踪：审计人员对审计报告中的建议进行跟踪，了解审计对象对审计建议的整改情况，评估审计效果。3.2审计证据的种类与获取审计证据是审计工作的基础，其种类包括：（1）书面证据：包括财务报表、会计凭证、合同、协议等书面文件。（2）口头证据：审计人员通过与审计对象的访谈、询问等方式获取的口头信息。（3）实物证据：审计人员通过实地观察、盘点等方式获取的实物信息。（4）电子证据：审计人员通过检查、分析电子数据获取的证据。审计证据的获取途径包括：（1）查阅相关文件资料：审计人员查阅审计对象提供的财务报表、会计凭证等文件资料，获取审计证据。（2）访谈、询问：审计人员与审计对象进行访谈、询问，了解审计对象的业务情况、内部控制等，获取口头证据。（3）实地观察、盘点：审计人员实地观察审计对象的业务现场，对相关实物进行盘点，获取实物证据。（4）数据分析：审计人员对审计对象的电子数据进行检查、分析，获取电子证据。3.3审计方法的运用审计方法是指在审计过程中，审计人员根据审计目标、审计范围和审计证据的特点，采用的技术和方法。以下是几种常用的审计方法：（1）抽样审计：审计人员根据审计对象的整体情况，选取部分样本进行审计，以评估整体情况。（2）详细审计：审计人员对审计对象的全部或大部分业务进行详细审查，以发觉潜在的问题。（3）分析程序：审计人员通过分析财务报表、会计凭证等资料，揭示审计对象的经济活动和风险。（4）内部控制测试：审计人员通过测试审计对象的内部控制制度，评估内部控制的effectiveness和efficiency。（5）实质性程序：审计人员针对审计对象的具体业务，采取实质性程序，获取审计证据。（6）风险评估：审计人员对审计对象的风险进行识别、分析和评估，为审计工作提供依据。在审计过程中，审计人员需根据实际情况灵活运用各种审计方法，保证审计工作的有效性。第四章内部控制与审计4.1内部控制的概念与作用内部控制，作为一种管理机制，是指企业为了保证其业务活动的高效运行，保障资产的安全完整，防止和发觉错误与舞弊，保证财务报告的真实性和合规性，而采取的一系列规章制度和业务流程。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五大要素。内部控制的作用主要体现在以下几个方面：内部控制有助于提高企业运营效率，通过规范业务流程，降低运营成本；内部控制有助于保证财务报告的真实性和合规性，提高企业透明度；内部控制有助于防范和发觉错误与舞弊，保护企业资产安全；内部控制有助于提升企业整体管理水平，促进企业可持续发展。4.2内部控制的评估与测试内部控制的评估与测试是企业内部控制体系建设的重要环节。评估与测试的目的是了解内部控制的有效性，发觉潜在的风险，为企业改进内部控制提供依据。内部控制的评估主要包括以下几个方面：了解企业的内部控制环境，包括企业文化建设、组织结构、权责分明等；分析企业的风险评估，了解企业面临的风险类型和程度；检查企业的控制活动，包括业务流程、规章制度等；评估内部控制的信息和沟通、监督等要素。内部控制的测试主要包括以下几个方面：采用抽样检查、询问、观察等方法，对企业的内部控制制度进行实地调查；通过分析企业财务报告、业务数据等，验证内部控制的有效性；对内部控制的关键环节进行测试，如资金支付、采购销售等；根据测试结果，提出改进内部控制的建议。4.3内部控制与审计的关系内部控制与审计之间存在密切的关系。内部控制是审计的基础，审计是内部控制有效性的重要保证。内部控制对审计的影响主要体现在以下几个方面：内部控制的有效性直接影响审计风险的高低，审计风险是指审计人员未能发觉重大错误或舞弊的可能性；内部控制是审计人员评估企业财务报告真实性的重要依据；内部控制的有效性决定审计人员对财务报告的依赖程度；内部控制有助于审计人员发觉潜在的错误和舞弊。审计对内部控制的影响主要体现在以下几个方面：审计人员通过审计程序，对内部控制的有效性进行评估，为企业改进内部控制提供依据；审计人员通过审计报告，揭示企业内部控制存在的问题，提高企业透明度；审计人员对内部控制的有效性进行监督，促使企业不断完善内部控制；审计人员通过审计建议，帮助企业提高内部控制水平，降低运营风险。第五章风险评估与审计5.1风险评估的基本概念风险评估是现代审计理论中的核心概念，主要指审计人员针对审计对象的财务报告、内部控制等方面，识别、分析、评价可能存在的风险。风险评估的目的是为审计工作提供依据，保证审计结果的准确性和有效性。风险评估主要包括风险识别、风险分析和风险评价三个阶段。5.2风险评估的方法与步骤5.2.1风险评估的方法（1）定性方法：通过专家评分、问卷调查、访谈等手段，对风险进行定性描述和评价。（2）定量方法：运用统计学、概率论等数学工具，对风险进行定量分析和计算。（3）综合方法：将定性方法和定量方法相结合，对风险进行综合评估。5.2.2风险评估的步骤（1）确定评估对象：明确评估的范围和内容，如财务报告、内部控制等。（2）风险识别：通过查阅资料、访谈、观察等方法，发觉可能存在的风险。（3）风险分析：对识别出的风险进行深入分析，了解风险产生的原因、影响范围和程度。（4）风险评价：运用定性、定量或综合方法，对风险进行评价，确定风险的等级。（5）制定应对措施：根据风险评价结果，制定相应的风险应对措施。（6）持续监控：对风险进行持续监控，及时调整应对措施，保证审计工作的顺利进行。5.3风险评估与审计的关联风险评估与审计紧密相连，二者相辅相成。在审计过程中，风险评估有助于审计人员更好地了解审计对象的整体情况，发觉潜在的风险点。以下是风险评估与审计关联的几个方面：（1）审计计划：风险评估为审计计划提供了依据，有助于审计人员合理分配审计资源。（2）审计证据：风险评估有助于审计人员识别关键证据，提高审计证据的可靠性。（3）审计程序：风险评估为审计程序的设计和实施提供了指导，保证审计工作的有效性。（4）审计结论：风险评估结果为审计结论的得出提供了参考，有助于提高审计结论的准确性。（5）审计报告：风险评估有助于审计报告的撰写，使审计报告更加全面、客观、准确。第六章审计抽样6.1审计抽样的基本原理审计抽样是指审计人员在执行审计工作时，从被审计单位的经济活动、财务报表或内部控制等方面抽取部分样本进行审查，以评价整体情况的一种方法。审计抽样具有以下基本原理：（1）代表性：审计抽样应保证样本具有代表性，即样本能够反映被审计单位整体的经济活动、财务报表或内部控制状况。（2）随机性：审计抽样应遵循随机原则，保证每个样本都有相同的机会被选中，以避免审计人员的主观判断对审计结果产生影响。（3）充分性：审计抽样应抽取足够数量的样本，以保证审计结论的可靠性和准确性。（4）经济性：审计抽样应考虑审计成本与效益，选择适当的抽样方法，以实现审计目的。6.2审计抽样的步骤与方法6.2.1审计抽样的步骤（1）确定审计目标：明确审计抽样要解决的问题，如评价财务报表的真实性、合规性等。（2）定义总体：明确审计抽样的范围，即被审计单位的经济活动、财务报表或内部控制等方面。（3）确定抽样方法：根据审计目标和总体特征，选择适当的审计抽样方法。（4）确定样本规模：根据总体规模、抽样方法和预期误差等因素，计算所需的样本规模。（5）抽取样本：按照抽样方法，从总体中随机抽取样本。（6）审查样本：对抽取的样本进行详细审查，分析其经济活动、财务报表或内部控制等方面的状况。（7）推断总体：根据样本审查结果，推断总体情况。6.2.2审计抽样的方法（1）随机抽样：按照随机原则，从总体中抽取样本。（2）分层抽样：将总体分为若干层次，从每个层次中随机抽取样本。（3）系统抽样：按照一定的规律，从总体中抽取样本。（4）判断抽样：根据审计人员的经验和判断，选择具有代表性的样本。6.3审计抽样结果的评价审计抽样结果的评价主要包括以下几个方面：（1）评价样本质量：分析样本是否具有代表性、充分性和随机性，保证审计结论的可靠性。（2）评价审计结论：根据样本审查结果，推断总体情况，评价审计目标的实现程度。（3）评价抽样风险：分析抽样过程中可能出现的风险，如样本误差、非抽样误差等，以改进审计抽样方法。（4）评价审计成本：分析审计抽样所需的成本，与审计效益进行对比，以实现审计资源的合理配置。（5）评价审计效果：分析审计抽样在提高审计质量、防范审计风险等方面的作用，为未来审计工作提供参考。第七章审计报告7.1审计报告的基本类型审计报告是审计工作的重要成果，其基本类型主要包括以下几种：7.1.1标准无保留意见审计报告标准无保留意见审计报告，是指审计师在对被审计单位财务报表进行审计后，认为财务报表真实、公正地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，且无重大错报的一种审计报告。7.1.2保留意见审计报告保留意见审计报告，是指审计师在对被审计单位财务报表进行审计后，发觉财务报表存在一定程度的错报，但不足以影响财务报表的真实性、公正性的一种审计报告。7.1.3否定意见审计报告否定意见审计报告，是指审计师在对被审计单位财务报表进行审计后，认为财务报表未能真实、公正地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，存在重大错报的一种审计报告。7.1.4无法表示意见审计报告无法表示意见审计报告，是指审计师在对被审计单位财务报表进行审计后，因受到限制或无法获取充分、适当的审计证据，无法对财务报表的真实性、公正性发表意见的一种审计报告。7.2审计报告的编制与提交7.2.1审计报告的编制审计报告的编制应当遵循以下原则：（1）客观、公正、真实、完整；（2）文字表述清晰、简练、明确；（3）按照审计准则和相关法规要求编制。审计报告的主要内容包括：审计结论、审计依据、审计范围、审计程序、审计发觉、审计建议等。7.2.2审计报告的提交审计报告应当在审计工作完成后及时提交给被审计单位。审计报告的提交应当遵循以下要求：（1）提交给被审计单位的主要负责人；（2）提交时间为审计工作完成后的规定时间内；（3）提交时应当附上审计工作底稿等相关材料。7.3审计报告的解读与运用7.3.1审计报告的解读审计报告的解读应当关注以下几个方面：（1）审计结论：了解审计师对财务报表的真实性、公正性的评价；（2）审计依据：分析审计师在审计过程中所依据的法律法规、审计准则等；（3）审计范围：明确审计师对财务报表的审计范围；（4）审计程序：了解审计师在审计过程中所采取的具体程序；（5）审计发觉：分析审计师在审计过程中发觉的问题及原因；（6）审计建议：研究审计师提出的改进意见和建议。7.3.2审计报告的运用审计报告的运用主要包括以下方面：（1）为被审计单位改进财务管理和内部控制提供依据；（2）为部门、投资者、债权人等利益相关方提供决策依据；（3）为审计师自身提高审计质量、完善审计方法提供参考。第八章审计质量控制8.1审计质量控制的基本原则审计质量控制是保证审计工作达到预定标准的过程，其基本原则主要包括以下几个方面：（1）独立性原则：审计人员应保持独立，不受被审计单位及其他外部因素的影响。（2）客观性原则：审计人员应客观公正地对待审计事项，避免主观臆断。（3）专业性原则：审计人员应具备相应的专业知识和技能，以保证审计工作的质量。（4）规范性原则：审计工作应遵循相关法律法规、审计准则和内部控制制度。（5）有效性原则：审计质量控制应保证审计工作的有效性，提高审计成果的可靠性。8.2审计质量控制的方法与措施为保证审计质量，审计机构应采取以下方法和措施：（1）明确审计目标和范围：审计人员应充分了解审计事项，明确审计目标和范围，以保证审计工作的针对性和有效性。（2）制定审计方案：审计人员应根据审计目标和范围，制定详细的审计方案，明确审计程序、方法和时间安排。（3）加强审计证据的收集与审查：审计人员应全面、客观地收集审计证据，并对证据进行严格审查，保证审计结论的准确性。（4）审计风险评估：审计人员应识别和评估审计风险，采取相应措施降低风险。（5）审计质量控制制度：审计机构应建立健全审计质量控制制度，包括审计计划、审计程序、审计证据、审计报告等环节的质量控制。（6）审计人员培训与考核：审计机构应加强审计人员的培训，提高其专业素养，同时进行定期考核，保证审计质量。8.3审计质量控制的评价与监督审计质量控制的评价与监督是保证审计质量的重要环节，主要包括以下几个方面：（1）内部评价：审计机构应定期对审计项目进行内部评价，分析审计质量存在的问题，并提出改进措施。（2）外部评价：审计机构应接受外部评价，如审计部门、行业协会等，以了解审计质量的实际情况。（3）审计质量监督：审计机构应建立健全审计质量监督机制，对审计项目进行全程监督，保证审计质量。（4）审计质量反馈：审计机构应建立审计质量反馈机制，对审计成果进行评估，及时纠正审计过程中存在的问题。（5）审计质量改进：审计机构应根据评价与监督结果，不断改进审计质量，提高审计成果的可靠性。第九章审计伦理与职业道德9.1审计伦理的基本原则审计伦理作为审计工作的基石，是保证审计质量、维护社会公共利益的关键因素。审计伦理的基本原则主要包括以下几个方面：（1）独立性原则：审计人员在进行审计工作过程中，应保持独立、客观、公正的态度，不受被审计单位及其他利益相关者的影响。（2）诚信原则：审计人员应遵循诚实守信的原则，如实报告审计结果，不得有欺诈、舞弊等行为。（3）专业胜任原则：审计人员应具备相应的专业知识和技能，以保证审计工作的质量和效率。（4）保密原则：审计人员应严格保守审计过程中获取的信息，不得泄露被审计单位的商业秘密和隐私。（5）公正原则：审计人员应公正对待所有利益相关者，避免利益冲突，保证审计结果的客观性。9.2审计职业道德的规范与要求审计职业道德是指在审计工作中遵循的一系列道德规范，主要包括以下内容：（1）遵守法律法规：审计人员应遵守国家有关审计的法律法规，保证审计行为的合法性。（2）遵循职业准则：审计人员应遵循审计职业准则，保证审计工作的规范性和专业性。（3）保持专业形象：审计人员应具备良好的职业素养，维护审计行业的声誉和形象。（4）提高职业素质：审计人员应不断学习，提高自身专业知识和技能，适应审计工作的需要。（5）关注社会责任：审计人员应关注社会公共利益，维护社会公平正义。9.3审计伦理与职业道德的实践在实际审计工作中，审计伦理与职业道德的实践。以下为审计伦理与职业道德的实践要点：（1）严格遵循审计程序：审计人员应按照审计程序进行工作，保证审计结果的准确性。（2）保持独立思考：审计人员应独立思考，不受被审计单位及其他利益相