政府经济学（第四版）课件汇 潘明星 第10-17章 收入分配制度与社会保障制度 -公债

政府经济学（第四版）

新编21世纪公共管理系列教材政府经济学（第四版）

收入分配的含义收入分配理论和制度收入分配差距的衡量指标及影响因素123西方国家的收入分配与社会保障制度4第十章收入分配制度与社会保障制度我国的收入分配与社会保障制度5学习重点通过本章学习，应该把握收入分配的含义和种类，比较以经济剩余范畴和要素贡献为基础的分配理论的不同，总结出收入分配的一般原理和规定，掌握影响收入分配制度的因素以及收入分配差距的衡量指标，明确西方收入分配制度的变化和社会保障制度的类型，弄清我国收入分配制度和社会保障制度的历史演变。第十章收入分配制度与社会保障制度10.1收入分配的含义10.1.1收入分配的内涵含义作为人类社会最一般的经济范畴，收入分配是指社会产品在一个社会内部的社会集团之间、社会成员之间的分割和占有，即把一定时期内的社会产品分归不同的社会集团和社会成员所有的行为和活动。10.1收入分配的含义10.1.1收入分配的内涵谁来分配分配什么分配多少如何分配10.1收入分配的含义10.1.2收入分配的分类功能性收入分配与规模性收入分配初次收入分配与再次收入分配微观收入分配与宏观收入分配三个维度10.2收入分配理论和制度10.2.1以经济剩余范畴为基础的分配理论法国重农学派的创始人魁奈提出了“纯产品”学说斯密的双重分配理论李嘉图的分配理论马克思的剩余价值理论10.2收入分配理论和制度10.2.2以生产要素为基础的分配理论要素所有者的报酬等于要素对产品价值的贡献克拉克的边际生产力论10.2收入分配理论和制度10.2.3收入分配的一般原理和规定生产要素的所有制关系是分配关系的基础。生产要素的贡献是确定各种收入份额的依据。10.2收入分配理论和制度10.2.4收入分配制度原始社会的分配制度。奴隶社会的分配制度封建社会的分配制度资本主义社会的分配制度社会主义社会的分配制度。10.2收入分配理论和制度10.2.4收入分配制度影响因素技术进步主体利益集团之间的关系制度环境意识形态市场力量10.3收入分配差距的衡量指标及影响因素10.3.1衡量收入分配差距的指标标准差离散系数分组计算法洛伦茨曲线基尼系数10.3收入分配差距的衡量指标及影响因素10.3.2收入分配差距的影响因素

生产要素行业职务教育10.4西方国家的收入分配与社会保障制度10.4.1西方国家的收入分配制度西方国家分配制度发生的重大变化：工资决定由单一的雇主决定演变为由雇主、工会、政府三方力量综合决定；报酬形式已从简单的计时、计件工资转为多种形式并存或结合应用，激励方式则从以外部激励为主转为内部激励和外部激励相结合；社会收入差距基本趋于缩小，收入差距的矛盾仍然是财产及其收益差距过于悬殊；福利制度趋于完善，物价补偿已成必然；政府加强了对社会收入分配的管理和干预。10.4西方国家的收入分配与社会保障制度10.4.2西方国家的社会保障制度三种模式福利国家型强制储蓄型社会保险型10.5我国的收入分配制度与社会保障制度10.5.1我国的收入分配制度计划经济下的分配制度在个人收入分配制度方面，国家把按劳分配看成是社会主义阶段的唯一分配方式。全民所有制企业实行的工资制度有三个特点：（1）工资等级、工资标准、工资水平均由国家制定。（2）同一部门、同一产业、同一行业的工资等级、工资标准基本上全国划一，只是在不同部门、不同产业、不同行业和不同地区之间略有差别。（3）企业职工的工资数额同本企业经营状况好坏、经济效益高低相脱节。我国当时的个人收入分配制度是一种高度集中的计划分配制度。长期存在的平均主义分配倾向严重压抑了劳动者的生产积极性，阻碍了我国社会生产力的发展。10.5我国的收入分配制度与社会保障制度10.5.1我国的收入分配制度1978—198419841-19921992党的十四大新世纪新阶段重点是农村分配制度的改革重点是以国有企业为主的城镇居民分配制度的改革逐步建立和完善同社会主义市场经济体制相适应的个人收入分配制度着力建立体现社会公平的收入分配制度10.5我国的收入分配制度与社会保障制度10.5.2我国的社会保障制度1978—19851986—19921993—19981998年以来社会保障制度变革前的准备。为国企配套，新制度缓慢生长。为市场经济改革服务，制度急剧变革。新型社会保障制度进入全面建设时期。10.5我国的收入分配制度与社会保障制度10.5.2我国的社会保障制度体系框架社会保险社会救助军人保障社会福利第十章收入分配制度与社会保障制度复习思考题1如何正确理解收入分配的含义？2决定和影响收入分配制度的因素有哪些？3收入分配差距的衡量指标有哪些？4西方国家的社会保障制度有哪几种模式？5我国收入分配制度经历了一个怎样的发展历程？6随着社会主义市场经济体制的建立和完善，应如何进一步完善我国的收入分配制度？谢谢！政府经济学（第四版）

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副主编：董西明李一花财政支出的原则与分类财政支出规模分析财政支出的效益分析123第十一章财政支出理论

5学习重点通过本章学习，应该把握财政支出的原则与分类，了解财政支出增长的宏观理论模型，在此基础上解释世界各国财政支出增长的趋势，同时还要明确影响财政支出的主要因素，掌握财政支出的效益的含义及分析方法。第十一章财政支出理论11.1财政支出的原则与分类11.1.1财政支出的原则含义财政支出（publicexpenditure），也称公共支出或政府支出，是指公共部门提供公共服务的支出。财政支出反映了政府根据市场和资本的现实情况进行的政策选择。11.1财政支出的原则与分类11.1.1财政支出的原则公平原则Titleinhere稳定原则经济效益原则11.1财政支出的原则与分类11.1.2财政支出的分类按财政功能分类经济建设支出其他支出社会文教支出行政管理支出国防支出11.1财政支出的原则与分类11.1.2财政支出的分类按支出用途分类基本建设支出国防支出支援农业支出行政管理支出以及对外援助支出等科教文卫支出抚恤和社会福利救济费11.1财政支出的原则与分类11.1.2财政支出的分类转移性支出购买性支出按经济性质分11.1财政支出的原则与分类11.1.2财政支出的分类资本性支出经常性支出按支出产生收益的时间分类11.1财政支出的原则与分类11.1.2财政支出的分类一类是用于编制国家预算的统计分类一类是用于理论和经验分析的理论分类国际分类法11.2财政支出规模分析11.2.1反映财政支出规模及其变化的指标财政支出增长率，以ΔG（%）表示财政支出增长弹性系数，以Eg表示财政支出增长边际倾向，以MGP表示指标11.2财政支出规模分析11.2.2财政支出规模变化的理论分析4

穆斯格雷夫和罗斯托的发展阶段增长理论皮考克和韦斯曼的公共收入增长引致说

鲍莫尔公共支出非均衡增长模型瓦格纳法则11.2财政支出规模分析11.2.3影响财政支出规模的因素分析政府职能的扩张社会福利事业的扩大经济与收入的增长人口的增长技术的进步11.2财政支出规模分析11.2.4我国财政支出规模变化的实证分析经济体制改革前改革开放后2003年后结论我国财政支出占GDP的比重是比较高我国财政支出绝对数除1980年、1981年两年出现负增长外，其余年份都是正增长的，而且增长较快逐渐转向稳健财政政策，财政赤字有所压缩，使得财政支出占GDP比重的增长势头趋缓改革开放后，我国财政支出占GDP比重运行的曲线呈现先逐年下滑而后又逐年回升的特征。11.3财政支出的效益分析11.3.1财政支出效益的内涵定义所谓效益，就是人们在有目的的实践活动中所得和所费的对比关系。财政支出的效益则是指政府财政分配活动中所得与所费的对比关系。11.3财政支出的效益分析11.3.2财政支出效益评价成本—效益分析法最低费用选择法11.3财政支出的效益分析对折现率r的选择，应采用社会折现率。对公共项目的投入、产出物的价格采用影子价格。11.3.2财政支出效益评价采用成本—效益法进行评估时要注意：11.3财政支出的效益分析最低费用选择法不用货币单位来计算备选的公共支出项目的社会效益，只计算每个备选项目的有形成本，并以成本最低为择优的标准，西方学者也称之为信息不充分情况下的成本—效益分析法，或最小成本法，这种方法是对成本—效益分析法的补充。11.3.2财政支出效益评价第十一章财政支出理论复习思考题1试述财政支出、购买性支出、转移性支出的含义。2简述财政支出应遵循的基本原则。3试用财政支出增长理论分析世界各国财政支出规模发展变化的趋势。4分析影响财政支出规模的主要因素。5分析我国财政支出规模变化的特殊性及其原因。6如何评价财政支出的收益？谢谢！政府经济学（第四版）

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副主编：董西明李一花投资性支出的一般分析投资性支出的具体内容行政管理支出与国防支出科教文卫支出1234第十二章财政支出的具体分析（上）第十二章财政支出的具体分析（上）学习重点通过本章学习，应掌握政府投资性支出的性质和特点，明确影响政府投资性支出的范围和规模的因素，把握行政管理支出与国防支出的各自特点和影响因素，弄清科教文卫支出的性质与界定，结合实际，探讨促进我国科教文卫事业发展的策略。12.1投资性支出的一般分析12.1.1政府投资性支出的性质和特点定义政府的投资性支出，是指以国家、政府为投资主体，以财政资金为投资来源的一种投资支出，是国家财政支出的重要组成部分，属于积累性财政支出，是政府直接干预经济，进行宏观调控的重要方式之一。12.1投资性支出的一般分析12.1.1政府投资性支出的性质和特点从投资主体看，包括中央公共财政投资和地方各级公共财政投资从投资的经济性质上看，政府投资包括生产性投资和非生产性投资12.1投资性支出的一般分析12.1.1政府投资性支出的性质和特点4计划性和长期性社会性和非营利性政策性和调节性间接性和无偿性12.1投资性支出的一般分析12.1.2政府财政投资的数量界定国内生产总值的大小财政收入占国内生产总值的比重财政支出的结构影响因素12.1投资性支出的一般分析12.1.2政府财政投资的数量界定政府投资要有利于资源的有效配置1政府投资不宜干涉民间的投资偏好.2合理界定中央政府投资和地方政府投资3合理界定公益性投资和基础性投资412.1投资性支出的一般分析12.1.3政府财政投资的形式政府无偿拨款方式1有偿贷款方式2股份投资方式312.1投资性支出的一般分析12.1.4财政投资与经济增长投资与经济增长之间存在着很强的互相促进与彼此制约的关系：一方面，增加投资能够增加固定资产，提高技术装备水平。投资是经济增长或经济发展的动力，是经济增长的主要因素；另一方面，投资的增加依赖于经济增长，依赖于社会产品的增加。12.2投资性支出的具体内容12.2.1基础设施投资支出

自然垄断性

基础性

混合商品的属性基础设施的特征12.2投资性支出的具体内容12.2.1基础设施投资支出

政府投资基础设施的条件充分条件：政府能弥补和矫正市场失灵必要条件：市场失灵12.2投资性支出的具体内容12.2.1基础设施投资支出直接投资，无偿提供直接投资，非商业性经营间接投资，商业经营政府投资基础设施的方式12.3行政管理支出与国防支出12.2.2农业投资支出

在社会主义市场经济条件下，从长远看，农业投入的资金应当主要来自农业部门和农户自身的积累，国家投资只应发挥辅助作用。但要是农业部门和农户自身的积累成为农业投入的主要资金来源，有两个条件是必不可少的（1）农产品的销售收入必须高于农产品投入成本。（2）农业投资的收益率必须高于、至少不低于全社会平均的投资收益率。

第一个条件是根本的。12.2投资性支出的具体内容12.2.2农业投资支出以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投资具有相对的稳定性；财政的农业投资具有较明显的重点和较明确的界限。政府财政对农业的投资的基本特征：12.3行政管理支出与国防支出12.3.1行政管理支出定义行政管理支出是国家财政用于国家各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外事机构行使其职能所需的费用支出。12.3行政管理支出与国防支出12.3.1行政管理支出1234属于管理性支出属于公共性支出支出具有刚性属于消耗性支出特点12.3行政管理支出与国防支出12.3.1行政管理支出影响因素社会经济增长政策性增支政府职能和机构设置通货膨胀财政收支水平12.3行政管理支出与国防支出12.3.2国防支出定义国防支出是指政府对所筹集的财政资金有计划地投向国防建设和军队建设方面的费用。12.3行政管理支出与国防支出12.3.2国防支出国家管辖范围国际环境及国际形势经济发展水平影响国防支出水平的因素12.3行政管理支出与国防支出12.3.2国防支出人员费用和技术费用之间的比例关系军事装备研制费用和军事装备生产费用之间的比例关系战斗部队经费和后勤保障经费的比例关系为使国防支出分配结构较为合理，必须合理确定几种主要的比例关系12.4科教文卫支出12.4.1科教文卫支出的性质和意义定义科教文卫支出是指政府用于科技、教育、文化和卫生保健等方面的支出，目的是提高国民素质，增进全民健康。科教文卫支出主要包括科技、教育、文化、卫生、体育、地震、海洋、出版等方面的经费、研究费和补助费。12.4科教文卫支出12.4.2科教文卫支出的界定从财政的角度看，科技活动属于混合公共产品教育不是纯公共产品医疗服务并不必然要求政府出资提供，而卫生服务主要由政府提供科教文卫事业虽然是社会公共需要，但它们并非完全意义上的社会公共需要。12.4科教文卫支出12.4.3加强管理，提高效益逐步规范财政资金供应范围改革和完善科教文卫事业单位的财政制度改革事业单位的管理形式推行定额管理，改进资金分配办法多种形式发展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理第十二章财政支出的具体分析（上）复习思考题1哪些因素影响政府投资支出的范围和规模？2.界定政府投资支出时应注意哪些问题？3.政府投资有哪些主要特点？4.简述投资对经济增长的乘数作用。5.政府投资基础设施的条件是什么？6.对科教文卫事业的投资中哪些应由政府负责？为什么？7.提高科教文卫事业投资效益应从哪些方面加强管理？谢谢！政府经济学（第四版）

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副主编：董西明李一花社会保障支出1财政补贴2第十三章财政支出的具体分析（下）第十三章财政支出的具体分析（下）学习重点通过本章学习，掌握社会保障的特点、功能和内容，了解社会保障的资金来源和筹集模式，把握财政补贴的特点、分类和作用，明确财政补贴的范围及规模，结合实际，探讨如何更好地发挥它们的作用。13.1社会保障支出13.1.1社会保障的概念及特点定义所谓社会保障，是指国家依据一定的法律规定，通过国民收入的再分配，在社会成员因失业、年老、疾病、伤残、丧失劳动能力以及遇到其他事故而面临生活困难时，向其提供必不可少的基本生活保障和社会服务。13.1社会保障支出13.1.1社会保障的概念及特点特点广泛性立法性福利性强制性互济性13.1社会保障支出13.1.2社会保障的功能4社会稳定功能保障及补偿功能

收入再分配功能调节功能13.1社会保障支出13.1.2社会保障的内容3社会救助4社会优抚社会保险12社会福利13.1社会保障支出13.1.2社会保障的内容内容医疗保险养老保险失业保险生育保险和疾病保险丧葬和遗属保险伤残保险13.1社会保障支出13.1.2社会保障的内容首先其次再次最后社会保险具有强制性社会保险是所有社会劳动者的一项基本权利社会保险所提供的保障水平只能以一定时期劳动者的基本生活需要为基准社会保险的社会效益重于经济效益13.1社会保障支出13.1.2社会保障的内容社会补贴1243职工福利社会福利设施社会服务社会福利的内容13.1社会保障支出13.1.2社会保障的内容社会福利的特点对象的普遍性标准的不确定性资金来源的单向性13.1社会保障支出13.1.2社会保障的内容无依无靠而又无生活来源的公民1因突发性自然灾害造成生活一时拮据的公民2有收入来源，但生活水平低于或仅相当于国家法定最低贫困标准的公民3社会救助的对象13.1社会保障支出13.1.2社会保障的内容社会救助是有选择性的1243社会救助是低层次的资金来源是单向性的社会救助一般是短期性的社会救助的特征13.1社会保障支出13.1.2社会保障的内容社会优抚的项目抚恤优抚社会化服务社会优待退休安置退役军人就业13.1社会保障支出13.1.2社会保障的内容

社会优抚的特征综合性

法定性

优待性褒扬性13.1社会保障支出13.1.4社会保障的资金来源及筹集模式基金制模式1社会保险税模式2混合制模式313.2财政补贴13.2.1财政补贴的概念及特点定义财政补贴是指一国政府根据一定时期政治经济形势及制定的方针政策，为了有计划地调节社会供求和社会经济生活，通过资金再分配给予生产者、经营者和消费者的一种财政性特定补助。13.2财政补贴13.2.1财政补贴的概念及特点时效性灵活性政策性财政补贴的特点13.2财政补贴13.2.2财政补贴的分类按项目和形式分企业亏损补贴价格补贴财政贴息外贸补贴房租补贴职工生活补贴13.2财政补贴13.2.1财政补贴的概念及特点现金补贴实物补贴按财政补贴的内容13.2财政补贴13.2.1财政补贴的概念及特点生活补贴生产补贴按财政补贴的经济性质13.2财政补贴13.2.2财政补贴的分类按财政补贴的环节生产环节的补贴流通环节的补贴分配环节的补贴消费环节的补贴13.2财政补贴13.2.3财政补贴的作用首先其次再次最后.稳定经济，稳定物价，保障人民生活安定调整产业结构，优化资源配置促进对外贸易增长配合其他经济杠杆第十三章财政支出的具体分析（下）复习思考题1什么是社会保障？它有什么特点？2.社会保障的功能有哪些？3.简述社会保障的内容。4.简述社会保障的资金来源及其筹集模式。5.什么是财政补贴？它有哪些特点？6.财政补贴的分类有哪些？7.试述财政补贴的作用。谢谢！政府经济学（第四版）

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副主编：董西明李一花财政收入的形式和结构财政收入的规模分析财政收入的原则123第十四章财政收入总述5学习重点通过本章学习，应该明确现代国家财政收入的主要形式，掌握财政收入规模的相对量及其衡量指标，把握影响财政收入规模的诸多因素，结合实际，探讨我国政府组织财政收入时应遵循的基本原则。第十四章财政收入总述14.1财政收入的形式和结构14.1.1财政收入的形式含义财政收入是政府为满足支出的需要，依据一定的权力，通过国家财政集中的一定数量的货币或实物资财收入。它通常包括两层含义。14.1财政收入的形式和结构14.1.1财政收入的形式财政收入又是一个过程，即组织收入、筹集资金阶段财政收入是一定量的公共性质货币资金两层含义14.1财政收入的形式和结构14.1.1财政收入的形式主要形式税收收入债务收入政府费收入国有资产收益其他收入14.1财政收入的形式和结构14.1.1财政收入的形式含义税收是政府为履行职能，凭借国家政治权力，按照法定标准，强制、无偿地取得财政收入的一种特定分配。税收收入是政府在现代市场经济中取得收入的较为完备的形式，是世界各国财政收入的主要来源，约占公共收入的90%以上。14.1财政收入的形式和结构14.1.1财政收入的形式公债是特殊的财政收入形式公债是政府调节经济的杠杆公债是一个特殊的债务范畴公债的特征14.1财政收入的形式和结构14.1.1财政收入的形式各种摊派性费收入4规费收入1公产使用费2特别课征3其他收入5政府费收入14.1财政收入的形式和结构14.1.2财政收入的结构

财政收入的部门结构

财政收入的所有制结构

财政收入的地区结构14.2财政收入的规模分析14.2.1财政收入规模的含义及衡量指标含义财政收入规模是指一国政府在一定时期内(通常是一个财政年度)，通过税收等多种收入形式获得的财政收入的总水平，通常用绝对数额如财政收入总额,或者用相对数额如财政收入占国民生产总值或国民收入的比重来表示。财政收入规模是衡量政府公共事务范围和一国公共财政状况的基本指标。14.2财政收入的规模分析14.2.1财政收入规模的含义及衡量指标财政收入规模的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量。衡量财政收入规模的绝对指标是财政总收入财政收入规模的绝对量及其衡量指标14.2财政收入的规模分析14.2.1财政收入规模的含义及衡量指标财政收入规模的相对量是指在一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比率。(1)财政收入占GNP的比例。(2)税收收入占GNP的比例。(3)非税收入占GDP的比例。财政收入规模的相对量及其衡量指标14.2财政收入的规模分析14.2.2影响财政收入规模的因素1234经济发展水平对财政收入规模的制约生产技术水平对公共收入规模的制约制度因素对财政收入规模的制约价格因素对财政收入规模的影响14.2财政收入的规模分析14.2.2影响财政收入规模的因素经济发展水平对财政收入规模的制约关系也可从定量角度，用回归分析法进行分析。若以Y代表财政收入，X代表国民收入，则有下列公式：Y=a+bX其中a和b为定系数，我们可以依据历史经验确定其大致数值。该公式表明，国民收入与财政收入的相关性是很高的，即经济发展水平对财政收入有显著的制约作用。14.2财政收入的规模分析14.2.2影响财政收入规模的因素价格总水平变动对财政收入的影响1不同财税制度下价格变动对财政收入的影响2产品比价变动对财政收入的影响314.2财政收入的规模分析14.2.2影响财政收入规模的因素合理负担有两层含义受益者负担的原则按能力负担的原则14.3财政收入的原则立足发展经济，扩大财政收入来源兼顾国家、企业和个人三者利益，规范中央和地方收入分配区别对待，合理负担财政收入的原则复习思考题1.现代国家财政收入的主要形式有哪些?2.如何分析财政收入结构?3.财政收入规模的衡量指标有哪些?4.制约财政收入规模的主要因素是什么?5.政府取得财政收入应遵循哪些原则?6.结合实际分析我国财政收入的状况及存在的问题。第十四章财政收入总述谢谢！政府经济学（第四版）

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副主编：董西明李一花税收的内涵税收原则税收负担与税收转嫁123第十五章税收理论5学习重点通过本章学习，应该明确税收的含义和特征，把握古典税收原则与现代税收原则的内容与变化，弄清税收负担的含义和分类，了解拉弗曲线的内容和现实意义，掌握税收转嫁的概念、形式和条件。第十五章税收理论15.1税收的内涵15.1.1税收的定义含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配。

税收属于分配范畴税收分配的主体是国家

税收分配的依据是国家政治权力税收分配的对象是社会剩余产品15.1税收的内涵15.1.1税收的定义税收分配的目的是国家实现其职能的物质需要15.1税收的内涵15.1.2税收的特征税收的三个特征强制性无偿性固定性15.2税收原则15.2.1古典税收原则瓦格纳的税收四项九端原则亚当.斯密的税收四原则古典税收收原则15.2税收原则15.2.1古典税收原则平等原则1243便利原则确实原则最少征收费用原则亚当.斯密的税收四原则15.2税收原则15.2.1古典税收原则4社会公正原则财政收入原则

税务行政原则国民经济原则瓦格纳的税收四项九端原则15.2税收原则15.2.2现代税收原则

效率原则

公平原则稳定经济原则15.2税收原则15.2.2现代税收原则公平原则的子原则受益原则能力原则15.2税收原则15.2.2现代税收原则效率原则的子原则税收的经济效率原则税收的行政效率原则15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担含义税收负担指整个社会或单个纳税人（个人和法人）实际承受的税款，它表明国家课税对全社会产品价值的集中程度以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担国民生产总值负担率1国内生产总值负担率2宏观税收负担指标15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担国民生产总值负担率（T/GNP）＝税收收入总额国民生产总值×100％国内生产总值负担率（T/GDP）＝税收收入总额国内生产总值×100％15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担微观税收负担企业税收负担和个人税收负担15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担企业税收总负担率＝各种纳税总额同期销售收入×100％企业流转税负担率＝流转税总额同期销售收入×100％企业所得税负担率＝所得税额同期利润所得总额×100％美国供给学派的代表人物阿瑟.拉弗拉弗曲线

拉弗曲线较为形象地说明了经济发展、税收收入和税率之间的内在联系。从表面上看，拉弗曲线反映了税率与税收收入之间的函数关系，实际上体现的是税收负担与经济增长或经济发展的关系。因为税率过高导致税收收入下降，是源于税收负担过重从而抑制了经济活动，损害了税基。15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担15.3税收负担与税收转嫁15.3.2税负转嫁与税负归宿含义所谓税负转嫁，是指纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所缴纳的税款，部分或全部转给他人负担的过程。税负归宿是税负转嫁过程的终点，也就是税收负担的实际承受者。这样就产生了纳税人可以是负税人、部分负税人和非负税人的不同情况。15.3税收负担与税收转嫁15.3.2税负转嫁与税负归宿税负转嫁的形式后转前转混转辗转转嫁消转税收资本化15.3税收负担与税收转嫁15.3.2税负转嫁与税负归宿税负转嫁的条件（1）商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。（2）供给弹性较大、需求弹性较小的商品课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品课税不易转嫁。（3）课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁。（4）生产者谋求利润的目标与税负转嫁的关系。复习思考题1.如何理解税收的概念？2.如何理解税收形式特征的含义?3.如何理解亚当·斯密税收原则的含义?4.如何理解瓦格纳税收原则的含义?5.如何理解现代税收原则的含义?6.什么是税收负担？衡量宏观税负、微观税负的指标有哪些？7.什么是拉弗曲线？其现实意义是什么？8.什么是税负转嫁？有哪几种转嫁形式？税负转嫁的条件是什么？第十五章税收理论谢谢！政府经济学（第四版）

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副主编：董西明李一花税收制度的构成要素税收的分类商品课税123所得课税4第十六章税收制度资源、财产课税5第十六章税收制度学习重点通过本章学习，应该明确税收制度的构成要素，把握按照不同标准对税收的不同分类，弄清商品课税与所得课税的特点、内容和模式选择，掌握资源课税与财产课税的特点、内容和类型，在此基础上区分不同税种的特点、内容与作用，从而为建立合理的税收体系提供依据，使税收在各个经济发展时期都能够充分发挥作用。16.1税收制度的构成要素税收制度的构成要素纳税人附加、加成和减免税课税对象课税环节税率16.1税收制度的构成要素税率的种类比例税率累进税率定额税率16.2税收的分类

所得课税

商品课税

财产课税按课税对象的性质16.2税收的分类直接税间接税按能否转嫁从量税从价税按计量标准价内税价外税按与价格的关系16.3商品课税含义商品课税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种。16.3商品课税16.3.1商品课税的特点税收负担的间接性1243商品课税的负担普遍，课税隐蔽税收分配的累退性商品课税具有征收管理的简便性和执行社会经济政策的针对性等特征16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容4课税范围课税对象计税依据课税环节16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容增值型总值型课税对象16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容1对商品普遍课税2对全部消费品课税3选择少数消费品课税课税范围16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容计税依据从价税从量税16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容课税环节多环节普遍征税单一环节征税16.3商品课税16.3.3商品课税的模式选择周转税制模式销售税和消费税结合模式增值税和消费税结合模式16.4所得课税16.4.1所得课税的特点所得课税在社会资源的配置中保持中立性，不伤及税本一般不存在重复征税，税负较公平所得课税是国家对经济进行调节的有效工具在国际经济交往中有利于维护国家的经济权益所得课税计算比较复杂，稽征管理难度较大所得课税富有弹性，具有较强的聚财功能16.4所得课税16.4.2所得课税的基本内容

费用扣除问题

应税所得的确定

所得课税的类型16.4所得课税16.4.2所得课税的基本内容所得来源的合法性所得来源的真实性所得来源的连续性

应税所得的确定16.4所得课税16.4.2所得课税的基本内容分类所得税综合所得税分类综合所得税

所得课税的类型16.5资源、财产课税16.5.1资源课税资源课税是指对开发和利用国有资源的单位和个人以其开发和利用的自然资源为课税对象建立的一类税收。定义16.5资源、财产课税16.5.1资源课税从性质上看，资源税具有地租特点课税比较公平税负较合理，为了促进资源合理开发利用收入比较稳定，弹性较小1234资源课税的特点16.5资源、财产课税16.5.1资源课税一般资源税级差资源税资源课税的类型16.5资源、财产课税16.5.2财产课税财产课税是指以一定的财产额为课税对象，向财产所有人、占用人或使用人，就其数量或价值依法征收的一类税收。定义16.5资源、财产课税16.5.2财产课税征税范围难以涵盖全部财产课税比较公平财产税是一种经常税财产税收入弹性小财产课税征管比较复杂16.5资源、财产课税16.5.2财产课税财产税收入弹性较小并且稳定，是地方财政收入的主要来源1财产税根据量能负担原则征税，能有效地促进纳税人合理地使用财产2财产税的征收有利于缓解社会分配不公、节制财富集中和解决贫富悬殊问题3财产税有利于增强税收的宏观调控作用4财产课税的作用复习思考题1.税收制度的构成要素是什么？2.税收的分类标准是什么？3.什么是商品课税？商品课税包括哪些基本内容？4.什么是所得课税？所得课税包括哪些基本内容？5.什么是资源、财产课税？各包括哪些基本内容？第十六章税收制度谢谢！政府经济学（第四版）

主编：潘明星韩丽华

副主编：董西明李一花公债的含义与分类公债的功能公债制度与公债市场中国的公共债务1234第十七章公债第十七章公债学习重点通过本章学习，应该明确公债的概念、构成要素和分类，把握公债的基本功能，了解公债的基本运行过程与环节，掌握公债在宏观调控中的作用，通过探索我国公共债务的历史演变，总结经验和教训，把握目前我国国债规模、结构及存在的问题，探求优化公债结构，完善公债政策的途径和策略。17.1公债的含义与分类17.1.1公债的含义定义公债又有广义和狭义之分。广义上的公债包括所有公共部门举借的债务，狭义上的公债仅仅包括以政府为债务主体形成的债权债务关系。由于狭义的公债概念更接近现实，所以我们采用狭义上的公债概念。于是，公债就可定义为：公债是政府按照法律的规定或合同的约定，同有关各方发生的特定的权利和义务关系，也叫政府债。17.1公债的含义与分类17.1.1公债的要素内容公债承购人公债发行人公债名称公债面额公债期限公债利息率17.1公债的含义与分类17.1.3公债的分类发行主体公债形成的契约方式发行区域购债资源与否公债的期限公债的计量单位公债的流动性有无利息及支付方式公债用途的经济性质有无担保品分类标准17.2公债的功能17.2.1财政功能4筹集建设资金筹集战争经费筹集偿债资金弥补财政赤字17.2公债的功能17.2.2金融功能作为优质金融资产，公债能够满足商业银行和非银行金融机构优化资产结构的需要。降低整个金融市场的风险。作为价值储藏的手段，公债能够满足私人部门的投资需求。17.2公债的功能17.2.3调控功能首先其次再次最后公债对社会总需求的调控公债利率对金融市场的调控公债对收入分配的调控公债对国际收支平衡的调控17.2公债的功能17.2.3调控功能结构调节公债是潜在需求和现实需求之间的转换器总量调节公债是社会需求总量的调节器公债对社会总需求的调控17.3公债制度与公债市场17.3.1公债的发行发行条件发行额度发行对象是指可以购买公债的个人或机构。公债发行成本，即公债发行过程中所消耗的社会资源。公债的发行价格，即发行期间的出售价格。公债发行时间，即公债正式向社会出售的时间。发行凭证是记录债权债务关系的合法证明。17.3公债制度与公债市场17.3.1公债的发行溢价发行发行方式平价发行折价发行17.3公债制度与公债市场17.3.1公债的发行发行方式承购包销法私募法公募招标法交付法17.3公债制度与公债市场17.3.1公债的发行公债发行市场市场主体市场运作形式市场客体17.3公债制度与公债市场17.3.2公债的流通公债流通市场狭义上，公债流通市场是指公债持有