《物流成本与绩效管理》课件-项目四 物流成本预算

物流成本预算项目四1教学目标4

总结2知识点讲解3案例目

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课后作业教学目标11教学目标1.11.21.3知识目标技能目标素养目标1.1知识目标01.02.03.明确物流成本预算的定义、目的和作用，理解其在企业物流管理和成本控制中的重要性。了解物流成本预算的主要组成部分了解并掌握物流成本预算的编制流程、方法和技巧1.2技能目标01.02.03.根据企业的物流需求和经营目标，运用所学知识编制合理的物流成本预算，确保预算的准确性和可操作性。能够及时发现预算差异并进行分析，找出差异的原因和影响因素。根据物流成本预算的评估结果和企业的实际情况，制定有效的成本控制策略，降低物流成本，提高企业的经济效益。1.3素养目标1.3.11.3.2具备全局观念，持续学习与改进树立强烈的成本节约意识，具备团队合作精神1.3.1具备全局观念，持续学习与改进0102具备全局观念，能够从企业的整体利益出发，考虑物流成本预算对企业经营目标的影响，制定科学合理的预算方案。保持对物流成本管理领域新知识和新技能的学习热情，不断提升自己的专业素养和综合能力，以适应物流行业发展的需求。1.3.2树立强烈的成本节约意识，具备团队合作精神树立强烈的成本节约意识，关注物流成本的每一个细节，力求在物流活动中实现成本的最小化。在物流成本预算的编制和执行过程中，注重与相关部门和团队的沟通和协作，共同推进物流成本管理工作的顺利开展。知识点讲解22.1物流成本预算认知2.2物流成本预算方法2知识点讲解物流成本预算认知2.12.1物流成本预算认知物流成本预算的体系2.1.1物流成本预算的体系内容2.1.2物流成本预算的组成部分2.1.3物流成本预算的作用2.1物流成本预算认知物流成本预算的体系内容2.1.12.1.1物流成本预算的体系内容明确控制重点明确物流成本控制的重点和方向，为企业制定物流决策提供数据支持。预测成本趋势预测物流成本趋势，优化资源配置，降低物流成本。2.1.1物流成本预算的体系内容1.物流成本预算的目标2.物流成本预算的编制依据企业战略目标：考虑企业战略目标和物流战略，确保预算与整体战略保持一致。物流设施设备：考虑物流设施、设备和技术水平，确保预算与实际能力匹配。历史成本数据：参考历史物流成本数据，分析市场需求和产品销售计划。运作模式流程：考虑物流运作模式和流程，确保预算能够支持日常运营活动。2.1.1物流成本预算的体系内容3.物流成本预算的执行和监控分解预算到部门：将物流成本预算分解到具体的物流活动和部门，确保预算执行的监控。差异分析调整：发现预算与实际发生情况的差异，采取措施进行纠正和调整。建立监控机制：建立物流成本预算执行的监控机制，定期跟踪和分析实际发生情况。评估执行效果：评估物流成本预算的执行效果，为下一轮预算编制提供参考依据。2.1.1物流成本预算的体系内容物流成本预算的组成部分2.1.22.1.2物流成本预算的组成部分1.固定成本预算物流设施折旧费：包括仓库、配送中心、运输车辆等固定资产的折旧费用。物流设备维护费：包括设备日常维修、保养和更换零部件的费用。租金和保险费：包括仓库、办公场所的租金和物流设备的保险费用。2.1.2物流成本预算的组成部分2.变动成本预算仓储费用：包括库存管理费、装卸搬运费、库存损耗等。运输费用：根据运输方式（如公路、铁路、航空、水路等）和运输量进行预算。包装费用：根据产品特性和包装材料价格进行预。流通加工费用：包括加工材料费、人工费、设备折旧费等。信息技术费用：包括信息系统维护费、软件开发费、数据处理费。2.1.2物流成本预算的组成部分物流管理人员薪酬：包括物流部门员工的工资、奖金和福利等。物流培训费用：为提高物流人员的技能和素质而发生的培训费用。物流咨询费用：聘请外部专家进行物流咨询或指导的费用。3.管理费用预算2.1.2物流成本预算的组成部分物流成本预算的作用2.1.32.1.3物流成本预算的作用物流成本预算的明确性物流成本预算的重要性物流成本预算加强了计划目标的可比性，使计划目标更加明确化、具体化。便于个人和组织理解和把握，确保大家对目标有共同的理解和认识。1.明确化、具体化计划目标2.1.3物流成本预算的作用4.评价物流工作业绩

物流成本预算是评价物流工作业绩的依据，通过实际数与预算数的比较分析，可以检查评价各部门、个人和环节的经济责任和计划任务的完成情况。2.1.3物流成本预算的作用

物流成本预算是控制日常物流活动的标准，通过比较实际执行结果与预算标准，可以及时发现问题并采取措施，保证预算任务和目标的顺利达成。3.控制日常物流活动

物流成本预算可以协调公司的物流活动，明确各组织层次、部门、个人和环节之间的数量关系，有助于加强内部沟通和协调。2.协调公司物流活动2.1.3物流成本预算的作用物流预算管理不仅仅是预算活动本身，而是在活动信息和评估商业流程中增值活动内容的基础上，制定前瞻性的战略和运作决策。5.基于活动的管理物流成本预算方法2.22.2物流成本预算方法物流成本预算方法2.2.1固定预算与弹性预算2.2.2增量预算与零基预算2.2.3定期预算与滚动预算2.2物流成本预算方法固定预算弹性预算

固定预算是一种常见的物流成本预算方法，它基于固定的物流活动水平来计算物流成本。

弹性预算是一种更灵活的方法，它考虑到物流活动水平的变动，并据此来调整物流成本预算。2.2.1固定预算与弹性预算固定预算固定预算的概念：固定预算，又被称为静态预算，是一种基于预先设定的业务量水平来编制预算的方法。固定预算的特点：固定预算在业务量不变的情况下具有合理性，但当业务量变化时，固定预算可能失去其准确性。固定预算的局限性：固定预算过于机械，缺乏弹性，无法适应业务量的变化，可能导致资源浪费或不足。2.2.1固定预算与弹性预算——固定预算弹性预算概念弹性预算定义：弹性预算，又称为变动预算或滑动预算，是一种基于未来不同业务水平来编制预算的方法。弹性预算分类：弹性预算基于成本与业务量之间的依存关系，将预算分为固定成本和变动成本两部分。固定成本在一定业务量范围内保持不变，而变动成本则随业务量的变化而按比例变化。弹性预算方法：这种方法允许预算随着业务量的变化而相应调整，以适应不同业务量水平下的费用或收入需求。2.2.1固定预算与弹性预算——弹性预算弹性预算的特点灵活性：弹性预算能够根据不同的业务量水平进行调整，确保预算的灵活性。当实际业务量发生变化时，预算可以相应地调整，以更好地反映实际情况。相关性：弹性预算与实际业务活动密切相关，能够反映不同业务量水平下的预算支出。这种相关性使得预算更加贴近实际，提高了预算的准确性和有效性。弹性预算具有灵活性、相关性、适应性、激励性等优点。2.2.1固定预算与弹性预算——弹性预算弹性预算的特点激励性：弹性预算通过设定不同业务量水平下的预算目标，可以激励员工积极努力，提高工作效率。但是编制工作量大和影响因素多。需要对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间的依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。适应性：弹性预算能够适应市场环境和内部条件的变化，及时调整预算方案。这种适应性使得企业能够更好地应对各种不确定性因素，降低经营风险。2.2.1固定预算与弹性预算——弹性预算弹性预算的案例关于弹性预算的实训案例讲解及计算：案例背景假设某公司生产丙产品，其生产成本由固定成本和变动成本组成。固定成本在一定业务量范围内保持不变，而变动成本与业务量成正比。现在，我们需要根据预期的业务量水平来编制弹性预算。关键信息

预计单位变动成本：500元（其中直接材料成本310元，直接人工成本60元，单位变动制造成本40元）预计固定制造费用总额：116000元业务量适用范围：800台至1100台2.2.1固定预算与弹性预算——弹性预算弹性预算的案例弹性预算计算步骤1：确定成本分类首先，我们需要将生产成本划分为固定成本和变动成本两大部分。在这个案例中，固定成本是116000元，变动成本则根据业务量而变化。步骤2：建立成本模型使用弹性预算的公式法，我们可以将成本与业务量之间的关系表示为：y=a+bx其中，y表示总成本，a表示固定成本，b表示单位变动成本，x表示业务量。2.2.1固定预算与弹性预算——弹性预算弹性预算的案例步骤3：计算不同业务量下的成本接下来，我们可以根据预计的业务量范围（800台至1100台），计算不同业务量水平下的总成本。当业务量为800台时：y=116000+500×800=526000元当业务量为900台时：y=116000+500×900=566000元当业务量为1,000台时（正常活动能力水平）：y=116000+500×1000=616000元当业务量为1,100台时：y=116000+500×1100=676000元2.2.1固定预算与弹性预算——弹性预算弹性预算的案例步骤4：编制弹性预算表最后，我们可以将上述计算结果整理成一张弹性预算表，清晰地展示不同业务量水平下的总成本。业务量（台）固定成本（元）变动成本（元）总成本（元）800116000400000526000900116000450000566000100011600050000061600011001160005500006760002.2.1固定预算与弹性预算——弹性预算

通过以上实训案例的讲解和计算，我们可以看到弹性预算如何根据业务量的变化来灵活调整预算。这种方法有助于企业更好地控制成本，提高预算的准确性和实用性。同时，弹性预算表也为管理层提供了在不同业务量水平下的成本预测数据，有助于制定更为合理的经营决策。增量预算零基预算增量预算是在现有基础上考虑新增的物流成本，而零基预算则是从零开始，重新评估和确定所有的物流成本。零基预算是一种预算编制方法，它强调在编制预算时不考虑过去的预算项目和收支水平，而是从零开始，根据当前的实际需要和财力状况来逐项审议和确定预算年度内各项费用的内容及其开支标准。增量预算与零基预算2.2.2增量预算与零基预算增量预算定义：增量预算是一种基于历史数据和预期变化来编制预算的方法。增量预算编制：增量预算的编制需要分析历史数据和预期变化，对业务活动进行详细的成本和收益分析。增量预算特点：增量预算考虑了历史数据和预期变化，但可能受到历史数据准确性和预期变化不确定性的影响。增量预算优缺点：增量预算的优点在于考虑了历史数据和预期变化，缺点在于可能受到历史数据准确性和预期变化不确定性的影响。增量预算2.2.2增量预算与零基预算——增量预算零基预算定义零基预算强调从“零”开始审视所有业务活动，需要全体员工参与，增强员工的投入-产出意识。零基预算特点零基预算编制零基预算的编制过程有助于企业内部情况的沟通和协调，多业务项目的轻重缓急容易得到共识，从而调动基层单位参与预算编制的主动性、积极性和创造性。是一种预算编制方法，它强调在编制预算时不考虑过去的预算项目和收支水平，而是从零开始，根据当前的实际需要和财力状况来逐项审议和确定预算年度内各项费用的内容及其开支标准。零基预算2.2.2增量预算与零基预算——零基预算零基预算的实训案例讲解及计算：1.实训案例背景假设某公司计划进行下一年的预算编制，为了更合理地分配资源，提高预算的效率和效果，公司决定采用零基预算的方法进行预算编制。2.零基预算步骤（1）识别预算需求：首先，公司需要明确下一年度的所有预算需求，这包括各项费用、人员成本、物资需求等。假设公司识别出以下主要预算需求：A项目需要100万元，B项目需要80万元，C项目需要60万元，人员成本共计200万元，其他杂项支出30万元。2.2.2增量预算与零基预算——零基预算零基预算的实训案例讲解及计算：（2）确定预算来源：公司需要评估下一年度的预算来源，包括预期收入、赞助、捐款等。假设公司预测下一年度的收入为500万元，无其他外部资金来源。计算预算差额：预算差额是预算来源减去预算需求的结果。在本案例中，预算差额=500万元（预算来源）-（100万元+80万元+60万元+200万元+30万元）（预算需求）=30万元。（3）设定预算优先级：根据预算差额和预算需求的重要性，公司需要设定各项预算需求的优先级。假设公司认为A项目是公司战略发展的重点，因此设定其预算优先级最高；B项目次之，C项目和其他杂项支出优先级相对较低。2.2.2增量预算与零基预算——零基预算零基预算的实训案例讲解及计算：（4）分配预算：根据预算优先级和预算差额，公司需要重新分配预算。在本案例中，由于预算差额为正数，公司可以全额满足所有预算需求。但如果预算差额为负数，公司需要根据预算优先级对预算进行削减。（5）监控和调整：在预算执行过程中，公司需要持续监控预算的执行情况，并根据实际情况对预算进行调整。3.注意事项在进行零基预算时，公司需要充分考虑各项预算需求的合理性和必要性，避免浪费资源。公司需要建立完善的预算管理制度和内部控制机制，确保预算的有效执行和监控。预算的编制过程需要公司各部门的参与和协作，以确保预算的准确性和可行性。通过以上实训案例的讲解和计算，可以看出零基预算是一种科学、合理的预算编制方法，它能够帮助公司更好地管理资源，提高预算的效率和效果。2.2.2增量预算与零基预算——零基预算提高员工投入-产出意识：零基预算强调从“零”开始审视所有业务活动，需要全体员工参与预算编制，从而增强员工的投入-产出意识，从投入开始减少浪费，提高产出水平。01合理分配资金：每笔业务都会经过成本-效益分析，确保资金流向最富成效的项目，所分配的资金更加合理。02发挥基层单位参与预算编制的创造性：零基预算的编制过程有助于企业内部情况的沟通和协调，多业务项目的轻重缓急容易得到共识，从而调动基层单位参与预算编制的主动性、积极性和创造性。03提高预算管理水平：零基预算极大地增加了预算的透明度，使预算更加切合实际，控制作用更加有效，整个预算的编制和执行也能逐步规范，进而提高预算管理水平。04灵活应对环境变化：零基预算不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要。05零基预算的优点2.2.2增量预算与零基预算——零基预算零基预算的缺点工作量大、成本高：由于一切工作从“零”做起，零基预算的编制工作量大、费用相对较高。可能引起部门矛盾：分层、排序和资金分配时可能存在主观影响，容易引起部门之间的矛盾。耗时较长：年度审查流程可能会耗费大量时间。可能忽视历史经验：由于不使用以前的预算，公司可能会忽视从以前年份中学习到的经验教训。管理者可能耗尽当前资源：管理者担心如果不耗尽当前预算期间的所有已分配资源，下一个预算循环中可能会被分配较少的资源。预算编制准确性受限制：预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。2.2.2增量预算与零基预算——零基预算定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算：定期预算是编制固定时间段的物流成本预算，如年度、季度或月度预算，而滚动预算则是持续更新的物流成本预算。物流成本预算的制定与实施：制定物流成本预算需考虑历史物流成本、未来物流需求、市场状况、技术发展等因素，并明确责任人、监控执行情况等实施物流成本预算。滚动预算的优势：滚动预算能够更好地适应物流活动水平的变动，及时调整预算，确保与实际支出相符合。物流成本预算的优化与管理：优化物流成本预算需改进和完善预算方法、提高预算管理水平、加强内部控制和风险管理，并建立完善的预算管理体系。2.2.3定期预算与滚动预算定期预算特点与编制方法特点编制方法以固定的会计期间为预算期，如日历年度；预算期间与会计年度保持一致，便于预算管理和考核。根据历史数据和业务计划，预测未来一定期间内的收入、成本和利润等指标；按照会计科目和业务流程，编制详细的预算表格。2.2.3定期预算与滚动预算——定期预算执行流程监控流程将预算指标分解到各个部门，明确责任和目标；通过实际业务数据与预算数据的对比，及时调整业务策略。建立预算执行情况报告制度，定期汇总和分析实际数据与预算数据的差异；针对重大差异，进行深入调查并提出改进措施。定期预算执行与监控流程2.2.3定期预算与滚动预算——定期预算优点缺点便于预算管理和考核，有利于企业实现目标利润；能够反映企业在一定期间内的经营状况。缺乏灵活性，难以应对突发事件和市场变化；可能导致短视行为，忽视长期战略目标。定期预算优缺点分析2.2.3定期预算与滚动预算——定期预算案例分享：成功实施定期预算企业企业背景：某中型企业，主营业务为电子产品生产和销售，近年来市场竞争激烈，企业面临较大的经营压力。实施过程：该企业引入定期预算管理制度，明确各部门预算指标和责任；通过定期预算执行与监控，及时调整业务策略，优化资源配置。实施效果：定期预算管理制度的实施，使该企业实现了对经营活动的有效控制，提高了资源利用效率；同时，通过预算执行情况的分析，为企业决策提供了有力支持，促进了企业持续健康发展。2.2.3定期预算与滚动预算——定期预算滚动预算是一种动态的预算编制方法，其基本原理是将预算的编制和执行过程相结合，通过不断调整和修订预算来适应实际情况的变化。滚动预算原理在实施滚动预算时，企业首先确定一个固定的预算期间，如一个季度或一年。然后，在每个预算期间结束时，根据实际情况对下一个预算期间进行预测和编制，同时将已经执行完毕的预算期间从滚动预算中移除，保持预算期间的连续性。实施方式滚动预算原理及实施方式2.2.3定期预算与滚动预算——滚动预算01逐月滚动策略：以月为单位进行滚动预算编制，适用于业务变化较快、需要更精细管理预算的企业。优点是灵活性高，能够及时响应市场变化；缺点是编制工作量较大。02逐季滚动策略：以季度为单位进行滚动预算编制，适用于业务相对稳定、更注重中长期规划的企业。优点是能够减少编制工作量，提高预算的稳定性；缺点是灵活性相对较低。03混合滚动策略：结合逐月和逐季滚动策略，根据企业实际情况灵活调整滚动周期。优点是能够兼顾灵活性和稳定性；缺点是需要更高的管理水平和更复杂的编制流程。滚动预算逐月、逐季和混合滚动策略对比2.2.3定期预算与滚动预算——滚动预算滚动预算优缺点剖析优点缺点滚动预算能够保持预算的持续性，有利于企业考虑未来业务活动，使预算与实际情况更相适应。同时，滚动预算能够结合企业近期目标和长期目标，充分发挥预算的指导和控制作用。滚动预算的编制工作量大，需要企业投入更多的人力和物力资源。此外，由于滚动预算需要不断调整和修订，可能导致预算的稳定性和可比性受到影响。2.2.3定期预算与滚动预算——滚动预算案例一案例二某大型制造企业通过实施滚动预算，成功地将年度预算分解为季度和月度预算，提高了预算的灵活性和准确性。企业通过对比实际数据与滚动预算数据，及时调整生产计划和销售策略，实现了业绩的稳步提升。一家互联网公司采用逐月滚动