如何运用税收手段调节收入分配知识课件

如何运用税收手段调节收入分配

from：收入分配现状一、城乡居民间收入差距扩大二、社会成员间的收入差距扩大三、地区间收入差距扩大四、行业间的收入差距扩大城乡居民收入对比数据来源：国家统计局网站以个人所得税为例，如何采取税收手段调节收入分配个人所得税调节收入分配低收入者轻税负高收入者重税负降低收入差距实现收入分配调节国民收入再次分配个税调节收入分配手段个人所得税征税模式征税对象税前费用扣除标准个人所得税账户辅助税种个税征税模式

目前个人所得税的税制模式基本上有三种类型：

分类个人所得税制:目前11类；难以全面反映纳税人真实纳税能力；偷税、漏税、避税便利。

综合个人所得税制：一是个人收入完全货币化，二是有效的个人收入汇总工具，三是便利的个人收入检查手段。从我国国情看，上述条件还难以实现。分类综合所得税：即在对一部分个人所得实行分类扣缴的基础上，对纳税人的部分所得进行综合相加后再按累进税率课征——改革方向

。

可以先在目前所得税分类的基础上，先以源泉预扣除法分别采取不同的税率征收分类税。同时，在纳税年度结束后，由纳税人申报其全年综合的各项所得，由税务机关对年度内分类纳税额进行必要调整，再结合综合纳税额进行多退少补。对于应税所得净额超过一定的数量界限，再按超额累进税率征收综合的个人所得税，即附加税。

个人所得税征税模式

征税对象目前征税所得主要是规则性、周期性、以货币表现的或者可以用货币衡量的实物所得。福利所得、暗补即隐性收入转化为显性账面收入，可以分地区、分等级计入个人所得，实际申报纳税。无论是非法收入、灰色收入等，摒弃只能将合法收入作为个人所得税征税对象的旧观念，不管所得是否合法，只要能增加一个人负担能力的所得都可以是应税所得，都要进行纳税。税前扣除标准基本费用扣除严格控制，避免变相福利

生计扣除：目前我国个人所得税税前扣除是采取统一的扣除标准，即无论低收入者还是高收入者都适用统一的扣除标准。将生计扣除真正的与纳税人基本生活相联系起来，考虑纳税人的家庭状况,所处地域、宏观经济运行等进行生计费用的具体扣除或者是给予纳税额扣除。同时也要充分考虑我国医疗、住房、教育等制度改革带来的影响,充分保证纳税人的必要生活费用。生计扣除额可以采取累退的形式。个人所得税账户

从长远的个税改革来看，建立个人所得税账户，实行任何收入以银行卡汇入该账户，十分有必要，无论是征税模式的改革还是生计费用具体扣除，还是一直受到关注的家庭个人申报，都需要有个人所得税账户的支撑，个人所得税账户的建立，不仅可以对纳税人基本信息进行登记，实现个人收入支付的规范化和信用化,建立个人收入监测体系，还可以对纳税人基本纳税信息进行记录，减少偷税、漏税、避税。辅助税种个人所得税的调节迫使我们要弄明白哪些是高收入者，而不是说哪些收入能够造成高收入，个人所得税调节的是资产的流量，而对于资产的存量无法调节。因而需要开征一些辅助税种，如遗产税、财产税、赠与税、社会保障税等税种辅助个人所得税，对有较高负担能力的、高收入的纳税人征收较高的个人所得税，从而减小收入差距，最终实现收入分配的调节。参考文献：石坚、陈文东，中国个人所得税混合模式研究，中国财政经济出版社,2012.12吴健、陆新葵，个人所得税政策精析，中国矿业出版社，2013.