美国会计学会复习试题附答案

第页美国会计学会复习试题附答案1.如果认为被审计单位在可以预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重的误导，但被审计单位对此作了充分披露，则注册会计师应当发表（）A、带强调事项段的无保留意见或保留意见B、否定意见C、保留或无法表示意见D、带强调事项段的无保留意见或否定意见【正确答案】：B2.注册会计师在形成审计结论时，使用财务报表整体重要性的目的是（A、确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围B、确定风险评估程序的性质、时间安排和范围C、评价已识别的错报对财务报表整体的影响D、识别和评估重大错报风险【正确答案】：C3.下列各项中，不属于内部控制存在的固有局限性的是（）A、在决策时人为判断可能出现错误以及由于人为失误而导致内部控制失效B、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避C、行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，影响控制功能的正常发挥D、内部控制一般是针对不经常发生或未预计到的业务，所以控制存在局限性【正确答案】：D4.下列控制活动中，与营业收入“准确性”认定直接相关的是（A、销售发票均经事先连续编号，并已登记入账B、销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准C、每月末由独立人员进行内部核查，确认销售交易是否均已及时入账D、销售交易是以附有有效装运凭证和销售单的销售发票为依据登记入账的【正确答案】：B5.下列各项审计程序中，属于应付债券控制测试的是（）。A、检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单B、检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算C、如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况D、取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会【正确答案】：D6.下列各项中，证实被审计单位是否存在“向虚构的顾客发货并作为销售业务入账”最有效的审计程序是（）A、复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B、将主营业务收入明细账中的记录同销售单中的赊销审批和发运审批相核对C、将出库单与存货永续盘存记录中的发运记录相核对D、将出库单与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的记录进行核对【正确答案】：B7.下列各种审计证据中，可用作审计证据的其他信息的是（）A、记账凭证B、内部控制手册C、原始凭证D、现金总账【正确答案】：B8.下列各项中，对鉴证业务的表述不恰当的是（）。A、鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性B、鉴证业务是一种合理保证业务C、鉴证业务对鉴证对象信息提出结论D、鉴证业务是注册会计师提供的有偿专业服务【正确答案】：B9.以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序的是（）A、检查企业验收单是否有缺号B、检查付款凭单是否附有卖方发票C、检查卖方发票连续编号的完整性D、审核采购价格和折扣的标志【正确答案】：B10.下列各项中，关于样本规模的影响因素，表述正确的是（）。A、可接受的抽样风险及可容忍误差与样本规模呈正向变动关系，预计总体误差及总体变异性与样本规模呈反向变动关系B、在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断确定样本规模C、在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应减少D、在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时考虑总体变异性【正确答案】：B11.下列各项中，无法为鉴证应付账款完整性认定提供证据的审计程序是（A、取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位的财务记录进行核对B、检查资产负债表日前一个月入库的存货是否记录在本年度C、检查应付账款明细账及与其相关的供应商发票D、向供应商发送应付账款询证函【正确答案】：C12.下列各项中，有关审计工作底稿归档期限的表述正确的是（）。A、如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内B、如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内C、如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内D、如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内【正确答案】：A13.下列各项中，关于实质性程序的含义表述正确的是（）。A、实质性程序是注册会计师针对财务报表层次的重大错报设计的审计程序B、实质性程序是注册会计师针对认定层次的重大错报设计的审计程序C、实质性程序是用于测试被审计单位内部控制有效性的审计程序D、实质性程序包括控制测试和细节测试【正确答案】：B14.下列各项中，关于审计报告强调事项段，表述不正确的是（）A、如果被审计单位附注中披露了异常诉讼存在不确定性，注册会计师需要增加强调事项段B、如果被审计单位附注中技露了存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难的事项，注册会计师需要增加强调事项段C、强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息D、强调事项段应该紧接在注册会计师的责任段之后【正确答案】：D15.下列各项审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（）。A、调查期后发生的长期负债的变化B、重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C、确定期后人工费用率的变化是否已被授权D、询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债【正确答案】：D16.下列各项中，关于在控制测试中使用非统计抽样的样本结果评价，表述不正确的是（）。A、样本偏差率大于可容忍偏差率，抽样结果不能接受B、样本偏差率低于可容忍偏差率，抽样结果能接受C、样本偏差率大大低于可容忍偏差率，抽样结果可以接受D、样本偏差率与可容忍偏差率的关系不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模【正确答案】：B17.D注册会计师负责对丁公司2022年度财务报表进行审计。对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）A、均值估计抽样B、比率估计抽样C、差额估计抽样D、概率比例规模抽样【正确答案】：A18.下列各项控制活动中，与采购交易“准确性、计价和分摊”认定最相关的是A、检查验收单是否连续编号B、检查有无未记录的供应商发票C、检查付款凭单是否附有购货发票D、审核批准采购价格和折扣的授权签字【正确答案】：D19.在制定总体审计策略时，下列各项交易、账户余额或披露的错报金额无论是否低于重要性水平，注册会计师通常认为会影响财务报表使用者经济决策的是（）A、被审计单位的存货B、被审计单位的应收账款静江里朱付弃职卡会毛，最始即耍部C、被审计单位的所有者权益D、被审计单位管理层和治理层的薪酬【正确答案】：D20.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）A、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B、从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C、在存货盘点过程中关注存货的移动情况D、在存货盘点结束前再次观察盘点现场【正确答案】：A21.记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生进行认定的控制程序是（)。A、控制所有事先连续编号的销售发票B、依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C、检查销售发票是否经适当的授权批准D、记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离【正确答案】：B22.下列各项中，在大额逾期应收账款无法获取询证函回函时，注册会计师应采取的措施是（）A、审查所审期间应收账款的回收情况B、了解大额应收账款客户的信用情况C、抽查与销货有关的订单、发票、出库单等文件D、提请被审计单位提高坏账准备计提比例【正确答案】：C23.下列各项中，注册会计师在确定实际执行的重要性时，不适合按照财务报表整体重要性的75%来确定的情形是A、被审计单位处于高风险行业B、被审计单位面临较低的业绩压力C、被审计单位管理层有足够的管理能力D、连续审计项目，被审计单位以前年度审计调整较少【正确答案】：A24.下列各项中，关于审计工作底稿的存在形式及控制，表述正确的是（）。A、审计工作底稿只能以纸质形式存在，不能以电子或其他介质形式存在B、对于以电子或其他介质形式存在的工作底稿，可以销毁其纸质工作底稿C、审计工作底稿包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等D、审计工作底稿应当包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录【正确答案】：C25.下列各项中，关于函证方式，表述不正确的是（）A、采用积极式函证，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函B、积极式函证通常比消极式函证提供的审计证据更可靠C、采用消极式函证，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函所列示信息的情况下才予以回函D、采用积极式函证，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函所列示信息的情况下才予以回函【正确答案】：D26.注册会计师选择被审计单位某一有余额的账户向开户银行发出询证函，注册会计师实施这一程序的主要目的是要证实（）A、银行存款存在性B、是否有欠银行的债务C、是否有充作抵押担保的存货D、是否有漏列的负债【正确答案】：A27.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2022年度的财务报表审计业务，派出A注册会计师进入乙公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2%0计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（）万元作为财务报表层次的重要性水平。A、11B、0C、10D、12【正确答案】：C28.下列各项中，当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（)A、缩小实质性程序的范围B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C、降低评估的重大错报风险D、消除固有风险【正确答案】：B29.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师的正确做法是（)A、在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B、在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C、告知管理层，不能将该项业务作为审计业务承接D、与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务【正确答案】：C30.下列各项中，有关特别风险的识别、评估及应对，表述错误的是（）A、特别风险是需要注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险B、特别风险通常与非常规交易和判断事项相关C、被审计单位管理层不需要专门针对特别风险设计和实施内部控制D、实质性分析程序不足以应对特别风险，所以注册会计师应当实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用【正确答案】：C31.下列各项中，关于财务报表审计责任划分的表述错误的是（）A、财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任B、财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任C、为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D、按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任【正确答案】：B32.如果某一审计项目的期望审计风险为5%，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%，则检查风险应为（A、75%B、16.67%C、35%D、20%【正确答案】：B33.下列实质性程序中，与查找未入账的应付账款无关的是（A、针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查在资产负债表日前是否真实偿付B、以截至资产负债表日的应付账款明细账为起点，选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票、订购单C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证D、检查资产负债表日后现金支出的主要凭证【正确答案】：B34.下列各项中，关于项目质量控制复核的表述不正确的是（）。A、项目负责人的责任包括确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员B、项目负责人要与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项C、项目质量控制复核评价的事项包括了项目组做出的重大判断和项目组在准备审计报告时得出的结论D、在项目质量控制复核完成前，能出具审计报告【正确答案】：D35.下列各项中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的审计程序是（）。A、询问B、分析程序C、观察D、穿行测试【正确答案】：B36.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）A、被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势B、被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C、被审计单位的生产成本计算过程相当复杂D、被审计单位控制环境薄弱【正确答案】：D37.B注册会计师对乙公司2022年度财务报表出具审计报告的日期为2023年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2023年2月20日。下列各项中，在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。A、2023年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B、2023年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案做出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。2022年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2022年度财务报表中对这一事项作了充分披露；未确认预计负债C、2023年5月15日，B注册会计师知悉乙公司2022年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D、2023年5月20日，乙公司收回一笔2021年已经注销的应收账款，金额为1000万元【正确答案】：C38.下列各项中，属于银行存款控制测试程序的是（）A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B、检查银行存款收支的正确截止C、检查是否定期取得银行对账单并编制银行存教余额调节表D、函证银行存款余额【正确答案】：C39.注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接实施的审计程序是（）的授权进行A、实质性程序B、控制测试C、穿行测试D、重新执行【正确答案】：A40.下列各项中，有关存货计价测试表述不正确的是（）。A、抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况B、被审计单位的计价方法一经确定，在同一会计年度内不得随意变动C、选择样本时应着重选择结存余额较小且价格变动很小的项目D、选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目【正确答案】：C41.下列各项中，违反了分类认定的是（）A、把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中B、将已发生的销售业务不登记入账C、将属于本年度的接近资产负债表日的交易记录于下年度D、将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入计入主营业务收入【正确答案】：D42.下列各项中，关于库存现金监盘，表述不正确的是（）A、企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等盘点B、库存现金监表中应注明冲抵库存现金的借条、未提现支票和未作报销的原始凭证C、对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时D、如果被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上，应分不同的时间进行盘点【正确答案】：D43.下列对审计报告作用的理解中，不恰当的是（）A、由于注册会计师是以超然独立的第三方身份，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见，因此，这种意见具有鉴证作用B、审计报告可以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度，在一定程度上对利害关系人的利益起到保护作用C、审计报告可以对审计工作质量是否符合准则要求起证明作用，从而达到消除审计风险的目的D、通过审计报告，可以证明注册会计师对审计责任的履行情况【正确答案】：A44.下列各项中，注册会计师执行的业务保证程度最高的是()A、财务报表审计B、财务报表审阅C、代编财务信息D、对财务信息执行商定程序【正确答案】：A45.下列各项中，关于函证发出前的控制措施，表述错误的是（A、发出询证函前，应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对B、发出的银行存款询证函中需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致C、发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址D、发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当【正确答案】：C46.下列各项中，注册会计师在确定审计证据的数量时表述错误的是（）A、错报风险越大，需要的审计证据可能越多B、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C、审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D、通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【正确答案】：D47.下列各项中，关于审计业务的三方关系，表述错误的是（A、注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度B、注册会计师应当独立于管理层和除管理层之外的预期使用者C、在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方D、预期使用者是指使用审计报告的组织或人员【正确答案】：C48.下列各项中，不属于存货监盘计划应当包括的内容是（）A、存货监盘的目标、范围及时间安排B、产品成本的计算C、参加存货监盘人员的分工D、检查存货的范围【正确答案】：B49.注册会计师接受委托对甲股份有限公司2022年度财务报表进行审计，下列各项中，属于“鉴证对象”的是（）A、甲股份有限公司2022年12月31日的资产负债表B、甲股份有限公司2022年度的财务状况、经营成果和现金流量C、甲股份有限公司2022年12月31日的财务状况，以及该年度的经营成果和现金流量D、甲股份有限公司2022年度财务报表【正确答案】：C50.下列各项中，在制订具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。A、计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B、计划与管理层和治理层沟通的日期C、计划向高风险领域分派的项目组成员D、计划召开项目组会议的时间【正确答案】：A51.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行的有效性。下列各项中，关于控制测试的时间间隔，表述最恰当的是（）。A、每年测试一次B、每两年测试一次C、每三年至少测试一次D、每三年至少测试两次【正确答案】：C52.注册会计师计算投资收益占利润总额的比例，并将其与以往各年比较，是为了证实（）A、被审计单位投资的真实性B、被审计单位投资的完整性C、盈利能力的稳定性D、投资收益的正确性【正确答案】：C53.下列各项中，属于采购交易“完整性”认定的关键内部控制是（）A、验收单均经事先连续编号并已登记入账B、采购经适当级别批准C、采购的价格和折扣均经适当批准D、注销凭证以防止重复使用【正确答案】：A54.下列各项中，注册会计师在确定审计证据的相关性时表述错误的是（）。A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B、针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【正确答案】：B55.下列各项中，注册会计师在将识别的重大错报风险进行汇总时，对于在日常交易采用高度自动化处理的企业中所识别的风险，应将其列入的是（）A、财务报表层次重大错报风险B、认定层次重大错报风险C、特别风险D、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险【正确答案】：D56.下列各项中，关于抽样风险和非抽样风险的表述不正确的是（）A、抽样风险与样本规模呈反向变动关系，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模B、通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平C、抽样风险和非抽样风险均不能量化D、抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险【正确答案】：C57.下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（）。A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘D、外国子公司的存货无法监盘【正确答案】：A58.下到各项中，关于应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师最可能证实的是（）A、准确性、计价和分摊B、分类C、存在D、完整性【正确答案】：C59.下列各项中，在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无须考虑的因素是（）A、财务报表要素B、财务报表使用者特别关注的项目C、被审计单位所处行业和经营环境D、财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求【正确答案】：D60.如果认为被审计单位在可以预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重的误导，但被审计单位对此作了充分披露，则注册会计师应当发表（）A、带强调事项段的无保留意见或保留意见B、否定意见C、保留或无法表示意见D、带强调事项段的无保留意见或否定意见【正确答案】：B61.下列各项中，注册会计师实施控制测试程序，通常能获取最可靠审计证据的（）A、询问B、检查控制执行留下的书面证据C、观察D、重新执行【正确答案】：D62.下列各项中，关于销售收入认定，通过实施分析程序分析毛利率，注册会计师最可能证实的是（）。A、发生B、完整性C、准确性D、截止【正确答案】：C63.下列各项中，注册会计师获取的审计证据可靠性最强的是（）。A、被审计单位连续编号的采购订单B、被审计单位编制的成本分配计算表C、被审计单位提供的银行对账单D、被审计单位管理层提供的声明书【正确答案】：C64.下列各项中，针对特别风险的控制测试表述正确的是（）A、每2年至少对控制测试一次B、每3年至少对控制测试一次C、如果控制没有变化，可以不实施控制测试D、无论控制是否发生变化，都不应依赖以前获取的审计证据【正确答案】：D65.在筹资与投资循环内部控制中，实施授权审批可以证实的认定是（）A、存在B、完整性C、准确性、计价和分摊D、权利和义务【正确答案】：A66.下列各项中，既影响审计效率又影响审计效果的风险是A、非抽样风险B、误受风险C、信赖不足风险D、信赖过度风险【正确答案】：A67.注册会计师在实施分析程序时，通过分析毛利率最有可能涉及的认定是（）。A、发生B、准确性C、截止D、完整性【正确答案】：B68.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（）进行连续编号。A、请购单B、订购单C、验收单D、付款单【正确答案】：A69.下列各项中，注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权应当属于（）。A、被审计单位B、会计师事务所C、关键合伙人D、责任方和预期使用者【正确答案】：B70.下列各项中，关于初步业务活动的表述错误的是（A、就审计业务约定条款达成一致意见B、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C、注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况D、针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节【正确答案】：D71.注册会计师从2000张编号为2001~4000的支票中抽取20张进行审计，随机确定的抽样起点为2020，采用系统选样方法下，抽取的第18个样本号为A、3720B、3520C、3320D、2320【正确答案】：A72.下列各项中，注册会计师在审计借款费用时，应建议被审计单位调整的是（）A、被审计单位将发行的公司股票佣金计入借款费用B、被审计单位将发行的公司债券佣金计入借款费用C、被审计单位将借款手续费计入借款费用D、被审计单位将借款利息计入借款费用【正确答案】：A73.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（）审计报告。A、无保留意见B、否定意见或无法表示意见C、保留意见或否定意见D、保留意见或无法表示意见【正确答案】：D74.下列各项中，注册会计师在对应收账款实施函证程序时，通常难以获取有效审计证据的是（）。A、应收账款的存在性B、应收账款的可变现净值C、应收账款金额的准确性D、应收账款是否归属于被审计单位【正确答案】：B75.下列各项中，与鉴证固定资产存在认定最相关的审计程序是（）A、以固定资产明细分类账为起点，追查至采购合同和发票B、以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账C、以固定资产明细分类账为起点，追查至固定资产实物D、获取或编制固定资产明细表，符合加计是否正确【正确答案】：C76.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（甲公司将10%的商业折扣也计入了销售收入），则甲公司违反了主营业务收入的相关认定是（）A、准确性B、完整性C、发生D、截止【正确答案】：A77.对于注册会计师及所聘用的专家无法直接实施监盘的存货，下列各项中，可供注册会计师选择的替代审计程序，效果最好的是（）A、检查被审计单位资产负债表日后发生的销货交易B、向被审计单位的顾客或供应商函证C、实施分析程序或利用被审计单位内部审计人员的工作D、检查被审计单位进货交易凭证并追查至生产、使用及处置报告【正确答案】：B78.下列实质性程序，与鉴证营业收入发生认定最相关的是（A、将出库单与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对B、追查销售发票上的详细信息至出库单、经批准的商品价目表和顾客订购单C、追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及出库单D、复算销售发票上的数据【正确答案】：C79.下列各项分析程序测试中，可能会发现已减少固定资产未在账上注销的是（）A、本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较B、固定资产总成本/全年产品产量C、本年与以前各年度的固定资产增减之比较D、本年计提折旧额/固定资产总成本【正确答案】：B80.下列各项中，根据美国会计学会（AAA）1973年对审计的定义，表述不恰当的是（）。A、审计是一个系统化过程B、在财务报表审计中，“既定标准”具体表现为会计准则和会计制度C、审计应当保证被审计单位财务报表与“既定标准”相同D、审计的价值需要通过把审计结果传递给各想关利害关系人来实现【正确答案】：C81.D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值为50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）A、500元B、2500元C、3000元D、47500元【正确答案】：C82.下列各项中，如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）A、重新测试相关的内部控制B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D、检查该银行账户的银行存款余额调节表【正确答案】：D83.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）A、对财务报表有重大影响的内部控制B、并未有效运行的内部控制C、有重大缺陷的内部控制D、拟信赖的内部控制【正确答案】：D84.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）A、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B、被审计单位对会计政策的选择和运用C、被审计单位财务业绩的衡量和评价D、被审计单位的内部控制【正确答案】：C85.下列各项中，关于存货监盘程序表述不正确的是（）。A、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录B、如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师参加此种盘点C、在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围D、如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师只需在年末参加盘点【正确答案】：D86.注册会计师实施替代程序无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，但项目组认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，那么注册会计师应发表的审计意见是（）A、保留意见B、否定意见C、无法表示意见D、无保留意见【正确答案】：B87.注册会计师B承接了丙公司2022年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是（）A、向重要审计客户甲寄发消极式询证函B、向余额很小甚至为零的客户乙寄发积极式询证函C、要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额D、要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所【正确答案】：B88.下列各项中，关于审计证据的充分性，表述错误的是A、审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据的质量越高，审计人员所需审计证据的数量可能越少B、注册会计师可以通过获取更多的审计证据尽可能弥补审计证据质量的缺陷C、注册会计师所需获取审计证据的数量与其评估的重大错报风险是正向关系D、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关【正确答案】：B89.下列各项中，属于注册会计师在对被审计单位进行风险评估时可以采用的审计程序的是（）A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C、对应收账款进行函证D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对【正确答案】：B90.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳【正确答案】：C91.下列各项中，注册会计师对被审计单位采购与付交易实施截止测试能够证实的是（）A、年末应付账款的真实性B、是否存在无法支付的应付账款C、采购业务入账时间是否正确D、应付账款是否全部登记入账【正确答案】：C92.注册会计师运用检查有形资产程序主要为鉴证资产的（）A、准确性、计价和分摊B、存在性C、认定提供审计证据。D、完整性【正确答案】：B93.下列各项中，关于岗位分工和授权批准，恰当的是（A、现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证B、银行出纳员同时编制银行存款余额调节表C、出纳人员兼任支出明细账的登记工作D、现金出纳员同时登记库存现金日记账【正确答案】：D94.下列各项中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是（）。A、出纳人员兼任会计档案保管工作B、出纳人员保管签发支票所需全部印章C、出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D、出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作【正确答案】：D95.下列各项中，关于销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货日期与记账日期，注册会计师最可能证实的是A、发生B、完整性C、分类【正确答案】：C96.下列各项中，仅与期末余额相关的认定是（A、发生B、截止C、完整性D、权利和义务【正确答案】：D97.下列各项中，不属于鉴证业务要素的是（）。A、鉴证对象B、鉴证对象信息C、证据D、鉴证报告【正确答案】：B98.下列各项中，如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的进一步审计程序总体方案倾向的是（）。A、实质性方案B、综合性方案C、风险应对方案D、控制测试方案【正确答案】：A99.下列事项中，在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，不相关的是（）A、是否发生新的担保B、是否发生重要人事变动C、是否签订或计划签订合并或清算协议D、是否计划发行新的债券【正确答案】：B100.下列各项中，针对评估的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应采取的应对措施是（）。A、确定总体应对措施B、实施控制测试C、实施细节测试D、实施实质性分析程序【正确答案】：A101.甲注册会计师追踪销售交易的整个处理流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（）。A、重新执行B、抽样测试C、实质性程序D、穿行测试【正确答案】：D102.下列各项中，与鉴证应付账款存在认定最相关的审计程序是（）A、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D、向供应商函证零余额的应付账款【正确答案】：A103.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）A、从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B、实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C、对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货计价的正确性D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【正确答案】：D104.下列各项中，注册会计师在确定审计证据的可靠性时表述错误的是（）A、以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C、从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D、直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠【正确答案】：C105.下列各项中，关于注册会计师对期后事项的责任表述错误的是（A、有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B、在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C、在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D、在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施【正确答案】：D106.下列各项中，在执行存货监盘程序时不正确的是（）A、未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围B、对于存放在公共仓库中的存货，注册会计师应通过函证进行查验C、对于在途存货，注册会计师将其排除在盘点范围之外D、对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代审计程序【正确答案】：C107.注册会计师对被审计单位2022年度财务报表进行审计，于2023年3月1日出具审计报告，相关审计工作底稿于2023年4月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列各项中表述正确的是（A、自2023年3月1日起至少15年B、自2023年3月1日起至少10年C、自2023年4月20日起至少15年D、自2023年4月20日起至少10年【正确答案】：B108.下列各项中，如果注册会计师要证实被审计单位在临近年度资产负债表日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。A、函证年度资产负债表日的银行存款余额B、检查年度资产负债表日的银行对账单C、检查年度资产负债表日的银行存款余额调节表D、检查12月的支票存根和银行存款日记账【正确答案】：D109.下列各项中，证实被审计单位“登记入账的销售是否均经正确计价”最有效的审计程序是（）A、将销售发票上的数量与出库单上的数量相核对B、将销售发票上的单价与商品价目表上的价格相核对C、将出库单上的数量与销售单上的数量相核对D、将销售单上的金额与顾客订货单的金额相核对【正确答案】：D110.下列各项中，关于存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师最可能证实的是（）A、准确性、计价和分摊B、权利和义务C、存在D、完整性【正确答案】：A1.下列说法中不正确的有（）A、如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，违反了发生的目标B、“存在”或“发生”认定所要解决的问题是管理层是否把应包括的项目没有包括，并不涉及财务报表的金额C、如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况D、注册会计师检查被审计单位借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，主要是为了证实固定资产的存在认定【正确答案】：ABD2.下列各项中，关于函证内容表述正确的有（）A、函证银行存款余额仅仅是为了了解银行存款余额正确与否B、对于零余额银行存款必须函证C、对于本期内注销的银行存款账户必须函证D、函证交易量大、交易频繁但余额较小的情形时可能发现银行存款或借款被隐瞒的事实【正确答案】：BCD3.下列各项中，属于良好的货币资金内部控制应包括的要求有（）A、货币资金收支与记账的岗位分离B、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表C、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行D、加强对货币资金收支业务的内部审计【正确答案】：ABCD4.下列各项中，在确定鉴证标准是否适当时，注册会计师应该考虑的因素有（）A、中立性B、完整性C、相关性D、客观性【正确答案】：ABC5.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列各项中，表述恰当有A、设计专门的审计程序识别这些期后事项B、尽量在接近财务报表日实施针对期后事项的专门审计程序C、不专门设计审计程序识别这些期后事项D、尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序【正确答案】：AD6.下列各项中，如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。A、数据的可靠性B、预期的准确程度C、可接受的差异额D、分析程序对特定认定的适用性【正确答案】：ABD7.下列各项中，关于审计业务三方关系，表述恰当的有（A、注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，增强管理层对财务报表的信任程度B、注册会计师的审计意见有利于提高财务报表的可信性C、在财务报表审计中，管理层可能是预期使用者之一D、在财务报表审计中，被审计单位管理层是责任方【正确答案】：BCD8.下列各项中，属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）A、复核应收账教借方累计发生额与主营业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因B、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性C、计算应收账敖周转率、应收账敖周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常D、检查原始凭证，测试应收账款账龄划分的准确性【正确答案】：ABC9.经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，这些控制主要与（）认定相关。A、准确性、计价和分摊B、发生C、完整性D、分类和列报【正确答案】：BC10.下列各项中，在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的主要因素有（）。A、对控制运行的拟信赖程度B、控制的预期偏差率C、信息技术的应用程序D、拟信赖控制运行有效性的时间长度【正确答案】：ABCD11.注册会计师编制的审计工作底稿应当能使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列各项中，有经验的专业人士应当具备的条件有（）。A、了解相关法律法规和审计准则的规定B、在会计师事务所长期从事审计工作C、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题D、了解注册会计师的审计过程【正确答案】：ACD12.下列各项中，关于投资业务的内部控制，表述正确的有（）。A、为确保对外投资决策合理，应当对投资建议的提出、分析、论证、立项、可行性研究、评估、决策等做出明确的规定B、单位应当通过投资合同的签订、投资计划的编制与实施等对资产投出业务实施控制C、单位应针对不同的投资种类和方式拟定一套共同的管理方法，以加强对持有投资项目的安全完整、会计核算等环节的统一控制D、单位应当加强对外投资处置的控制，对投资收回、转让、核销等的授权批准程序做出明确的规定【正确答案】：ABD13.在样本设计阶段，需定义误差构成条件和确定审计程序，对审计抽样工作进行规划。下列各项中，表述正确的有（）。A、在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报的西B、在对应收账款存在认定实施的细节测试中，客户在函证日前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项也视为误差C、在细节测试中，应收账款项目中如果被审计单位在不同客户之间误登明细账，构成误差D、如果注册会计师的审计目标是通过测试某一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据【正确答案】：AD14.下列各项中，注册会计师采用消极式函证应包括的条件有（）A、重大错报风险评估为低水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、没有理由相信被询证者不认真对待函证【正确答案】：ABCD15.下列各项中，属于上市公司财务报表审计业务“预期使用者”的有ABCUA、股东及潜在投资者B、债权人C、管理层D、证券交易机构【正确答案】：ABCD16.下列各项中，注册会计师在确定重要性水平时，选择的基准恰当的有（A、如果被审计单位是国际企业集团设立的研发中心，主要为集团内下属各企业提供研发服务，并以成本加成的方式向相关企业收取费用，应以成本和营业费用总额为基准B、如果被审计单位处于新兴行业、目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，应以营业收入为基准C、如果被审计单位为致力于优化投资组合、提高基金净值的开放式基金，应以净资产为基准D、如果被审计单位为公益性质的基金会，应以捐赠收入总额为基准【正确答案】：ABCD17.下列各项中，有关控制测试目的的表述不正确的有（）。A、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B、控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D、控制测试旨在确定控制是否得到执行【正确答案】：BCD18.下列各项中，属于具体审计计划内容的有（）A、计划的风险评估程序B、审计范围、时间安排和方向C、计划实施的进一步审计程序D、计划实施的其他审计程序【正确答案】：ACD19.下列各项中，无保留意见审计报告管理层责任段应当说明的事项有（）A、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B、选择和运用恰当的会计政策C、做出合理的会计估计D、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报【正确答案】：AD20.如果律师声明书暗示律师拒绝对或有事项提供信息，则可能出具（）审计报告A、带强调事项段的无保留意见B、无法表示意见C、保留意见D、标准无保留意见【正确答案】：BC21.下列各项中，在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑的内容有（)。A、选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况B、治理层做出的会计估计是否合理C、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D、财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响【正确答案】：ACD22.对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师应实施的审计程序有（）。A、向保管人或债权人函证B、实施监盘C、视审计范围受到限制考虑出具非无保留意见审计报告D、获取委托代管存货的书面确认函【正确答案】：ABD23.下列各项中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资“准确性、计价和分摊”认定是否恰当，应当选择的实质性程序有（）A、获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对B、对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确C、结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况D、结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符【正确答案】：ABD24.下列各项中，关于存货监盘地点的职业判断，不恰当的有（）。A、如果存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，期末存货量为零的仓库除外B、如果存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，租赁的仓库除外C、如果存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，第三方代被审计单位保管存货的仓库除外D、如果存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性【正确答案】：ABC25.下列各项中，获取审计证据的程序与特定认定的审计目标不相关的有（）。A、从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，主要是为了鉴证存货完整性认定B、从财务报表日前审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了鉴证期末存货存在认定C、分析审计客户应收账款的账龄和期后收款情况，主要是为了鉴证应收账款准确性、计价和分摊认定D、审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了鉴证应收账款存在认定【正确答案】：AB26.下列各项中，影响审计效率，可能导致注册会计师执行额外的审计程序的抽样风险有（）。A、信赖不足风险B、信赖过度风险C、误受风险D、误拒风险【正确答案】：AD27.下列各项中，属于注册会计师开展初步业务活动目的的有（）。A、具备执行业务所需的独立性和能力·B、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C、评价遵守职业道德要求的情况D、确定重要性水平【正确答案】：AB28.注册会计师对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）A、检查出库单连续编号的完整性B、检查赊销业务是否经过授权批准C、检查销售发票连续编号的完整性D、观察已经寄出的对账单的完整性【正确答案】：AC29.下列各项中，属于注册会计师执行穿行测试可以实现的目的的有（）A、确认对业务流程的了解B、识别可能发生错报的环节C、评价控制设计的有效性D、确定控制是否得到执行【正确答案】：ABCD30.审计抽样可以在（）程序中采用。A、应收账款函证B、询问被审计单位管理层C、存货计价测试D、风险评估【正确答案】：AC31.下列各项中，属于注册会计师执行的直接报告业务的有必3DA、对甲公司2022年度财务报表进行审计B、对甲公司2022年1-12月IT系统有效运行进行鉴证C、对甲公司2022年度预测性财务信息进行审核D、对甲公司2022年1—5月研发的新产品进行质量鉴证【正确答案】：BD32.下列各项中，注册会计师在财务报表审计中发现的事实，违背应收账款的准确性、计价和分摊认定的有（)。A、将属于A客户的应收账款记入B客户的明细账中B、应收账款的年末预计未来现金流量现值小于应收账款的账面价值，但是年末没有计提减值准备C、外币应收账款没有按年底汇率折算D、客户的应收账款入账价值是商业折扣前金额【正确答案】：BCD33.下列各项中，属于借款控制测试程序的有（）A、索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B、观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C、计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对D、在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款【正确答案】：AB34.下列各项中，关于被审计单位收款业务的相关内部控制，注册会计师应特别关注的有（）。A、单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账敖、应收票据、预收账款等往来款项，如有不符，应查明原因，及时处理B、单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金C、单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准D、单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存【正确答案】：ABCD35.下列各项中，有关管理层提供的书面声明，表述正确的有（A、书面声明是注册会计师获取的审计证据之一B、书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据C、书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息D、如果管理层已就某财务报表认定提供可靠的书面声明，则注册会计师不必获取其他审计证据【正确答案】：ABC36.对于截至审计报告日发生的期后事项，注册会计师的下列做法正确的有（）。A、设计专门的审计程序识别这些期后事项B、尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C、尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D、不专门设计审计程序识别这些期后事项【正确答案】：AC37.下列各项中，与鉴证采购交易完整性相关的实质性程序有（A、从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票B、从连续编号的验收单追查至应付账款明细账C、从供应商发票追查至应付账款明细账D、从连续编号的订购单追查至相应的验收单【正确答案】：BC38.下列各项中，注册会计师实施的下列各项实质性审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有（）A、检查银行存单B、检查银行存款余额调节表C、函证银行存款余额D、获取或编制银行存敖余额明细表【正确答案】：ABC39.下列各项中，针对鉴证销售交易发生认定的审计目标，注册会计师应关注的有（）A、向虚构的客户发货并登记入账B、未曾发货却已将销售交易登记入账C、已发货的交易未曾登记入账D、销售交易重复入账【正确答案】：ABD40.管理层声明书可以为注册会计师审计提供证据，但是当管理层声明的事项对财务报表具有重大影响时，注册会计师应当实施的审计程序有（）A、从被审计单位外部获取佐证证据B、从被审计单位内部获取佐证证据C、考虑做出声明的人员是否熟知所声明的事项D、评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据一致【正确答案】：ABCD41.大华公司的账面记录显示，该公司在2022年度共发生了4680笔A产品销售业务，确认的销售收入为14040万元，注册会计师王华在审核该公司销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，王华审定的金额为810万元，则以下结论中正确的有（）。A、采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11700万元B、基于谨慎性的考虑，注册会计师推断的总体误差为2340万元C、采用均值估计抽样方法时，推断的总体金额为12636万元D、采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11846.25万元【正确答案】：ABCD42.下列描述中正确的有（）A、询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据B、某些情况下，函证也可以为完整性认定提供证据C、函证获取的通常是直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，所以函证获取的证据可靠性较高D、对于银行存款，如果实施其他审计程序获取的审计证据可以将检查风险降低到可接受的水平，那么无须实施函证【正确答案】：ABC43.注册会计师通过（）审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款。A、审查资产负债表日收到但尚未处理的购货发票B、审查应付账款函证的回函C、审查资产负债表日后一段时间内的支票存根D、审查资产负债表日已入库但尚未收到发票的商品的有关记录【正确答案】：ACD44.下列各项中，在归档期间对审计工作底稿进行的事务性变动主要有（）A、删除或废弃被取代的审计工作底稿B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D、记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据【正确答案】：ABCD45.下列关于关键审计事项的说法中，正确的有（）A、除非法律法规另有规定，当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分B、所有的被审计单位的审计报告中都应当增加关键审计事项C、在描述关键审计事项时，注册会计师需要避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息D、关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见【正确答案】：ACD46.下列各项中，属于需要了解的有关被审计单位行业状况的因素有（A、生产经营的季节性和周期性B、行业的关键指标和统计数据C、能源供应与成本D、币值变动【正确答案】：ABC47.下列各项中，关于被审计单位的错报产生原因，表述正确的有（）A、被审计单位的错误或舞弊会导致错报B、被审计单位收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误C、由于疏忽或明显误解有关事实导致做出不正确的会计估计D、注册会计师认为管理层对会计估计做出不合理的判断或对会计政策做出不恰当的选择和运用【正确答案】：ABCD48.下列各项中，如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）。A、获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据B、仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据鸡师放？鄙茄仟市C、获取信息技术一般控制变化情况的审计证据D、确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据【正确答案】：ACD49.下列各项审计程序中，能证实采购交易完整性认定的有（）A、从有效的订购单追查至验收单B、从验收单追查至采购明细账C、从付款凭单追查至购货发票D、从购货发票追查至采购明细账【正确答案】：BD50.下列各项审计程序中，对查找未入账应付账款有效的有（）A、从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账B、结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后的存货入库资料C、从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账救明细账进行核对D、针对资产负债表日后付教项目，检查银行对账单及有关付救凭证【正确答案】：ABD51.被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括（）A、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库【正确答案】：ABCD52.下列各项中，需要在审计报告中增加其他事项段的情形有（）A、与使用者理解审计工作相关的情形B、与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形C、对两套以上财务报表出具审计报告的情形D、限制审计报告分发和使用的情形【正确答案】：ABCD53.下列各项中，在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）。A、控制本身的设计是否合理B、控制是否得到执行C、是否信赖控制并实施控制测试D、是否实施实质性程序【正确答案】：ABC54.因不可预见的因素导致无法在存货盘点现场实施存货监盘，注册会计师的下列做法正确的有（）。A、提请被审计单位另择日期重新进行盘点B、发表非无保留意见C、测试检查日与资产负债表日之间发生的存货交易D、查阅前任注册会计师工作底稿【正确答案】：AC55.下列各项中，与细节测试样本规模同向变动的有（）A、预计总体错报B、可容忍错报C、总体变异性D、可接受的误受风险【正确答案】：AC56.下列各项中，关于审计程序的相关表述正确的有（）A、检查可以用于检查记录和文件，也可用于对资产进行实物审查B、检查记录或文件提供的审计证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源C、观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，也指查看记录和文件或者实物资产D、注册会计师可以向被审计单位的管理层和治理层获取书面声明，以证实对口头询问的答复【正确答案】：ABD57.下列各项中，监盘库存现金可以证实的认定有（）A、存在普前B、截止C、准确性、计价和分摊D、权利和义务【正确答案】：ACD58.下列各项中，影响控制测试范围的因素有（A、总体变异性B、控制的预期偏差率C、在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率D、拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性【正确答案】：BCD59.在对固定资产入账价值进行审计时，注册会计师发现被审计单位存在以下处理情况，其中不正确的有（）A、购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、缴纳的有关税金等，作为入账价值B、盘盈的固定资产，计入当期营业外收入C、投资者投入的固定资产，以投资方原账面价值作为入账价值D、接受捐赠的固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【正确答案】：BC60.下列各项中，关于银行存款函证表述正确的有（）A、函证对象包括零余额账户和已经结清的银行存款账户B、要求银行直接回函至会计师事务所C、以被审计单位的名义发往开户银行D、目的是验证被审计单位的银行存款是否真实、合法完整【正确答案】：ABCD61.在对存货进行监盘过程中，下列各项中，表述错误的有（）A、注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B、在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性C、注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性D、注册会计师无须特别关注存货的移动情况【正确答案】：BD62.下列各项中，注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的情形有（A、提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则B、存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难C、异常诉讼的未来结果存在不确定性D、监管行动的未来结果存在不确定性【正确答案】：ABCD63.B注册会计师负责对乙公司2022年度财务报表进行审计。B注册会计师出具审计报告的日期为2023年3月15日，财务报表报出日为2023年3月20日。B注册会计师了解到的下列资产负债表期后事项，属于非调整事项的有（）。A、2023年2月1日，乙公司2022年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B、2023年2月10日，乙公司发生重大诉讼C、2023年2月15日，乙公司于2021年确认的一笔大额销售被退回D、2023年3月16日，乙公司发生企业合并【正确答案】：ABD64.下列各项中，关于寓计证据中构成财务报表基础的会计记录所包含的信息和其他信息的表述正确的有（）.A、会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师可以不获取用作审计证据的其他信息B、构成财务报表基础的会计记录中所包含信息和其他信息共同构成了审计证据C、如果没有会计记录中含有的信息，审计工作将无法进行；如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险D、如果没有其他信息，审计工作将无法进行；如果没有会计记录中含有的信息，可能无法识别重大错报风险【正确答案】：BC65.下列各项中，关于应付债券的内部控制，表述正确的有（）。A、应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由股东会授权B、记录应付债券业务的会计人员可以参与债券的发行C、债券的承销、包销必须签订有关协议D、未发行的债券必须由专人保管【正确答案】：CD66.下列各项中，注册会计师在确定重要性水平时，选择的基准恰当的有（A、如果被审计单位是国际企业集团设立的研发中心，主要为集团内下属各企业提供研发服务，并以成本加成的方式向相关企业收取费用，应以成本和营业费用总额为基准B、如果被审计单位处于新兴行业、目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，应以营业收入为基准C、如果被审计单位为致力于优化投资组合、提高基金净值的开放式基金，应以净资产为基准D、如果被审计单位为公益性质的基金会，应以捐赠收入总额为基准【正确答案】：BD67.下列各项中，关于内部审计和注册会计师审计的关系，表述正确的有（）A、内部审计主要是针对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等进行检查、监督和评价，而注册会计师审计主要是针对财务报表的公允性和合法性发表审计意见，两者的审计目标不同B、内部审计独立性较弱，注册会计师审计独立性较强C、两者接受审计的自愿程度相同情况D、注册会计师审计要对内部控制制度进行测评，了解内部审计的设置和工作【正确答案】：ABD68.下列各项中，关于样本结果评价，表述正确的有（）。A、在控制测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“样本偏差率与可容忍偏差率的关系”B、在控制测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系”C、在细节测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体错报上限与可容忍错报的关系”D、在细节测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“调整后的总体错报与可容忍错报的关系”【正确答案】：ABCD69.下列各项中，属于财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见的原因有（）A、出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈性的财务报表B、财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下还是唯一的信息来源C、财务信息的复杂性D、财务信息的间接性【正确答案】：ABCD70.下列各项中，与营业收入完整性认定相关的控制测试程序有（A、检查出库单连续编号的完整性B、检查销售发票连续编号的完整性C、检查赊销业务是否经过授权批准D、观察已经寄出的对账单的完整性【正确答案】：AB71.下列各项中，在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）A、被审计单位是否针对这些风险设计了控制B、相关控制是否可以信赖C、相关交易是否采用高度自动化的处理D、会计政策是否发生变更【正确答案】：ABC72.下列各项中，关于控制测试范围应考虑的因素，表述错误的有（）。A、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大B、控制执行的频率越高，控制测试的范围越小C、审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小D、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越大【正确答案】：BC73.下列各项中，关于销售与收款交易授权审批的关键控制点，表述恰当的有（）。A、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批B、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式C、在销售发生之前，赊销已经正确审批D、非经正当审批，不得发出货物【正确答案】：ABCD74.下列各项中，在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师应当记录的事项有（）。A、修改或增加审计工作底稿的时间B、修改或增加审计工作底稿的具体理由会限出8C、修改或增加审计工作底稿的人员D、修改或增加审计工作底稿复核的时间和人员【正确答案】：ABCD75.下列各项中，注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有（）。A、较大金额的债权人B、所有的债权人C、在资产负债表日金额不大甚至为零而且不是企业重要供货人的债权人D、在资产负债表日金额不大甚至为零但为企业重要供货人的债权人【正确答案】：AD76.下列各项中，关于重大错报风险，表述正确的有（）。A、重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性B、重大错报风险包括财务报表层次和认定层次两个层次C、财务报表层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险D、审计风险模型中固有风险、控制风险、重大错报风险都是针对认定层次而言的【正确答案】：BD77.下列各项中，注册会计师编制存货监盘计划时应当实施的工作有（7）。A、了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险B、考虑是否需要利用专家的工作C、了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所D、制定存货监盘的替代审计程序【正确答案】：ABC78.下列各项中，关于鉴证业务三方关系，表述正确的有A、在鉴证业务中，责任方就是仅对鉴证对象负责的组织和人员B、责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方C、某些情况下责任方也会成为预期使用者D、是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一【正确答案】：BCD79.下列项目中，0与细节测试样本规模同向变动的有（A、总体变异性B、预计总体错报C、可容忍错报D、可接受的误受风险【正确答案】：AB80.下列各项中，对股票发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证有（）A、发行股票的登记簿、募股清单B、向外界回购的股票清单C、银行收付款凭证D、银行存款对账单【正确答案】：ABD81.如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，则评价的标准是总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系。下列各项中，针对两者的关系，判断正确的有A、总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围B、总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，总体不能接受C、总体偏差率上限低于可容忍偏差率