虚开增值税专用发票罪的构造

虚开增值税专用发票罪的构造

主讲人：目录01虚开增值税专用发票罪概述02犯罪构成要件03虚开行为的类型04法律后果与处罚05相关司法解释与案例06预防与对策虚开增值税专用发票罪概述01罪名定义虚开增值税专用发票罪指无真实交易背景，伪造、变造或非法购买、出售、提供增值税专用发票的行为。虚开行为的法律界定01主观故意的构成要件02该罪名要求行为人具有偷逃税款或骗取国家税款的主观故意，即明知故犯。法律依据根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票罪被明确定义和处罚。刑法规定《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则对增值税专用发票的开具和使用有具体规定。相关行政法规最高人民法院和最高人民检察院对虚开增值税专用发票罪的构成要件和法律适用进行了详细解释。司法解释010203罪名特点主观故意性虚开增值税专用发票罪要求行为人具有主观故意，即明知故犯，意图通过虚开行为逃避税款。客观行为的多样性该罪名涵盖多种虚开行为，包括但不限于伪造、变造、买卖、非法提供和接受虚开的增值税专用发票。危害后果的严重性虚开行为严重破坏税收征管秩序，给国家税收造成重大损失，具有明显的社会危害性。犯罪构成要件02主观要件分析故意虚开行为人明知无真实交易而开具增值税专用发票，具有偷逃税款的主观故意。目的非法获利虚开增值税专用发票通常是为了获取不正当的经济利益，如骗取出口退税。认识错误行为人可能对相关税法规定存在误解，但不影响其故意虚开的主观要件成立。客观要件分析造成税款流失虚开行为的实施虚开增值税专用发票罪的客观要件之一是实施了虚开行为，即无真实交易背景而开具发票。该罪行的客观要件还包括因虚开行为导致国家税款流失，损害了国家税收利益。利用发票进行非法活动行为人利用虚开的增值税专用发票进行逃税、骗税等非法活动，构成客观要件的重要部分。主体要件分析虚开增值税专用发票罪的主体通常是具有纳税义务的单位或个人，需具备一般法律主体资格。特定情况下，只有具备特定职务或身份的人员才能构成此罪，如公司财务人员或税务代理。具备一般主体资格特殊主体的限制虚开行为的类型03实际虚开行为企业通过伪造购销合同，虚构不存在的交易，开具增值税专用发票，以骗取国家税款。虚构交易虚开01关联企业之间通过不真实的交易，互相开具增值税专用发票，以达到偷税、逃税的目的。利用关联企业虚开02企业利用第三方公司，通过虚假的业务往来，开具增值税专用发票，进行非法抵扣税款。利用第三方虚开03代开行为01企业或个人通过非法途径获取他人名义，代为开具增值税专用发票，以逃避税收。代开增值税专用发票02代开增值税专用发票属于违法行为，一旦查实，将面临罚款、追缴税款及刑事责任。代开行为的法律责任帮助虚开行为提供虚假信息帮助者通过提供虚假的注册信息或交易凭证，协助他人完成虚开增值税专用发票的行为。协助伪造发票帮助者参与伪造或变造增值税专用发票，为虚开行为提供必要的“工具”或“材料”。介绍虚开业务帮助者将需要虚开发票的个人或企业与能够提供虚开服务的人员或机构进行介绍和联系。法律后果与处罚04刑事责任虚开增值税专用发票罪可导致罚金、拘役、有期徒刑等刑事处罚。刑事处罚的种类犯罪金额大小、是否有前科等因素会影响虚开增值税专用发票罪的量刑。影响量刑的因素根据法律规定，虚开增值税专用发票罪的追诉时效一般为五年，重大案件可延长至十年。追诉时效行政责任虚开增值税专用发票的行为将面临高额罚款，根据虚开金额的大小，罚款数额也会相应增加。罚款情节严重的虚开行为可能导致税务登记证被吊销，影响企业的正常运营和信用记录。吊销税务登记证企业或个人因虚开增值税专用发票被处罚后，可能会被限制或禁止参与政府采购活动。限制或禁止参与政府采购民事责任虚开增值税专用发票行为导致国家税收损失的，行为人需承担赔偿责任，补偿国家或受害方的经济损失。若因虚开行为导致合同无效或被撤销，行为人应承担恢复原状的民事责任，包括返还财产或支付等价物。赔偿损失恢复原状相关司法解释与案例05司法解释要点01虚开增值税专用发票的定义根据司法解释，虚开增值税专用发票是指无真实交易背景，伪造、变造、买卖发票等行为。03认定虚开的标准司法解释中规定了认定虚开行为的具体标准，如交易金额、发票数量等关键因素。02虚开行为的法律后果司法解释明确，虚开增值税专用发票的行为将面临刑事责任，情节严重者将被追究刑责。04虚开与逃税的区别司法解释区分了虚开与逃税行为，强调了虚开行为的独立性和对国家税收的直接危害。典型案例分析以某公司虚开增值税发票案为例，法院根据虚开金额大小、情节严重程度等因素，判处相应刑罚。虚开增值税发票的定罪量刑01某企业通过虚开增值税发票逃税，最终被税务机关查处，企业负责人被追究刑事责任。利用虚开发票逃税的案例02分析某虚开增值税发票案对当地经济秩序的影响，以及对相关企业信用的长期损害。虚开增值税发票的经济后果03判决结果影响虚开增值税专用发票罪的判决结果将影响个人的信用记录和未来就业机会。对个人的影响01企业因虚开增值税专用发票被处罚，可能导致财务状况恶化，影响正常运营。对企业的财务影响02行业内部若出现虚开增值税专用发票的案例，可能会引起监管加强，影响整个行业的经营环境。对行业的影响03预防与对策06防范措施企业应建立严格的发票管理制度，定期对员工进行培训，提高对虚开增值税专用发票风险的认识。加强内部管理运用信息技术手段，如电子发票系统，对发票的开具、使用进行实时监控，防止虚开行为的发生。利用技术手段监控定期进行财务审计，确保发票使用的真实性和合法性，及时发现并纠正不规范的财务行为。实施财务审计010203法律教育与宣传企业应定期对员工进行税法和发票管理的培训，提高员工的法律意识和风险防范能力。加强企业内部培训01通过电视、网络等媒体渠道普及虚开增值税专用发票的法律后果，增强公众的法律知识。公众媒体宣传02利用真实案例进行警示教育，让公众和企业了解虚开增值税专用发票的严重性和可能的法律风险。案例警示教育03监管机制完善01税务机关通过大数据分析，加强稽查力度，及时发现并打击虚开增值税专用发票行为。强化税务稽查02建立跨部门信息共享平台，实现税务、银行、工商等部门间的信息互通，提高监管效率。完善信息共享03对增值税专用发票的申领、使用、核销等环节实施严格管理，确保发票的真实性和合法性。严格发票管理虚开增值税专用发票罪的构造(1)

客体要件01客体要件

本罪侵犯的客体是国家的税收管理制度，本罪的对象是增值税专用发票，属于国家统一管理、主管的发票。增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。客观要件02客观要件

本罪在客观方面表现为违反国家规定，虚开发票的行为。所谓虚开发票，是指行为人违反国家的发票管理规定，故意虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。本罪在客观方面具体表现为以下几种情况：1.为他人虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，数额较大的。2.虚开前款规定以外的其他发票，情节严重的。3.串通虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，骗取国家税款，数额巨大的。客观要件

4.采用虚假手段，非法取得增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，造成国家税款损失，数额较大的。5.将非法取得的发票偷逃税款，用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，数额较大的。6.使用非法取得的发票进行诈骗，骗取财物数额较大的。主体要件03主体要件

本罪的主体是一般主体，即达到刑事责任年龄且具备刑事责任能力的自然人、单位或者非法人单位。主观要件04主观要件

本罪在主观方面是直接故意，且以营利为目的。行为人一般具有营利目的，但也不排除他人为他人谋利而开具“虚开”的增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的意图。过失不构成本罪。虚开增值税专用发票罪如何处罚05虚开增值税专用发票罪如何处罚

犯本罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。综上所述，虚开增值税专用发票罪的构造包括客体要件、客观要件、主体要件和主观要件。对于该罪行，法律规定了相应的刑罚，以维护国家的税收管理制度和市场经济秩序。虚开增值税专用发票罪的构造(2)

虚开增值税专用发票罪的构成要件01虚开增值税专用发票罪的构成要件

1.主体要件虚开增值税专用发票罪的主体是自然人或单位。其中，自然人包括个人独资企业主、个体工商户等；单位则包括各类企业、事业单位、社会团体等。这些主体必须具有完全民事行为能力，能够独立承担法律责任。2.客体要件虚开增值税专用发票罪侵犯的是国家的税收管理秩序和税收征管制度。具体表现为通过虚假交易的方式开具虚假的增值税专用发票，逃避国家税收，损害国家税收收入。3.客观要件虚开增值税专用发票罪侵犯的是国家的税收管理秩序和税收征管制度。具体表现为通过虚假交易的方式开具虚假的增值税专用发票，逃避国家税收，损害国家税收收入。

虚开增值税专用发票罪的构成要件虚开增值税专用发票罪的主观方面表现为故意，即行为人明知自己开具的增值税专用发票是虚假的，仍出于非法目的而实施该行为。此外，还可能涉及过失，即行为人在不知情的情况下开具了虚假的增值税专用发票。4.主观要件

虚开增值税专用发票罪的认定02虚开增值税专用发票罪的认定在认定虚开增值税专用发票罪时，需要关注行为人的主观意图。如果行为人明知自己开具的增值税专用发票是虚假的，但仍出于非法目的而实施该行为，那么可以认定为虚开增值税专用发票罪。此外，还可能涉及过失，即行为人在不知情的情况下开具了虚假的增值税专用发票。1.行为人的主观意图在认定虚开增值税专用发票罪时，还需要考察行为的合法性。如果行为人的行为符合税收法规的规定，且没有违反税收征管制度的相关规定，那么就不应认定为虚开增值税专用发票罪。相反，如果行为人的行为违反了税收法规，且损害了国家税收收入，那么就可以认定为虚开增值税专用发票罪。2.行为的合法性

虚开增值税专用发票罪的预防与治理03虚开增值税专用发票罪的预防与治理对于发现的虚开增值税专用发票行为，应依法予以严厉打击，追究行为人的刑事责任。同时，对于涉及虚开增值税专用发票的案件，应加大侦查力度，尽快查明真相，为司法审判提供有力证据。3.加大打击力度

通过各种渠道加强税收法规的宣传与教育，提高公众的法律意识和遵法意识，防止因无知而导致的违法行为发生。同时，加强对企业的税收培训，使其了解税收法规的重要性，自觉遵守税收法规。1.加强税收法规的宣传与教育

进一步完善税收征管制度，加强对税收征管工作的监督与检查，确保税收征管工作的公正、公开、透明。同时，加强对税务人员的培训与管理，提高其业务能力和职业道德水平，确保其依法履行职责。2.完善税收征管制度

虚开增值税专用发票罪的构造(3)

简述要点01简述要点

虚开增值税专用发票罪是刑法中对严重扰乱国家税收秩序的行为进行惩治的重要罪名之一。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为构成此罪。虚开增值税专用发票罪的构成要件02虚开增值税专用发票罪的构成要件

（一）主体本罪的主体包括一般主体和特殊主体两种类型，一般主体是指年满16周岁，具有刑事责任能力的人；特殊主体是指公司、企业、事业单位、机关、团体等单位的直接负责的主管人员和其他直接责任人员。这些主体可能因为疏忽或故意而参与虚开增值税专用发票的行为。（二）主观方面主观方面表现为故意，即明知自己虚开增值税专用发票的行为违反了法律，但仍然希望或者放任这种结果的发生。这种故意可以分为两种情况：一是为了非法获利而虚开；二是出于其他目的，如帮助他人逃税等。虚开增值税专用发票罪的构成要件

（三）客观方面客观方面主要表现为虚开增值税专用发票的行为，包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开以及介绍他人虚开四种行为。这些行为都必须是基于真实交易的虚假发票，且虚开的发票金额较大，影响了国家税收秩序。（四）客体本罪侵犯的客体是国家的增值税专用发票管理制度和国家的税收征管秩序。增值税专用发票是国家税务机关对特定纳税人开具的一种特殊发票，用于计算增值税额，是国家税收管理的重要工具。如果虚开增值税专用发票，会严重干扰国家税收管理制度的实施，破坏正常的税收征管秩序