《经济法律基础》课件-6.1税法概论

国家税种名称中国环保税俄罗斯无子女税中国烟叶税中国个人所得税英国空置卧室税比利时改名税墨西哥糖税身边的各种税金本杰明富兰克林

世上有两件事，你逃不过：一件是死亡，另一件就是缴税。《宪法》第五十六条：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。

思考问题：税收和我们的密切关系课堂主题：税收和税法国家为了实现其职能，依据政治权利，按照法律规定的标准，强制向纳税人征收货币或实物所形成的特定分配关系。

一、税收的概念二、税收的三个特征强制性1无偿性2固定性3

马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用-税收。”，这些都说明税收对国家经济生活和社会文明的重要作用。

税收罚款或没收相同点强制性不同点：1.主体国家职能部门或企业2.违反法律税法经济机法律部门或企业制度3.固定性固定时间和比率不固定4.无偿性义务必须违反规定造成损失

比较税收和罚款的区别和相同点

三、税收的构成要素指税法规定享有权利和承担义务的当事人。包括征税主体和纳税主体1.税收主体

(1)征税主体：国家各级税务机关、财政机关和海关(2)纳税主体：纳税人和负有代扣代缴义务的扣缴义务人1.纳税人是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人。（

）2.依据税法规定，我国征税机关只能是各级税务部门。（

）

判断错征税主体：国家各级税务机关、财政机关和海关答案：纳税人和负有代扣代缴义务的扣缴义务人错

2.征税客体征税客体又称“征税对象”、“征税范围”，是征税主体权利与义务指向的对象。包括物和行为。我国税收主要包括：

流转税：货物销售收入和劳务收入；所得税：经营所得和其他所得；财产税：财产如：房产税。

定额税率例如：汽油的税率是1元/升，啤酒的税率是250元/吨3.税率

定额税率亦称"固定税额"。按征税对象的数量单位，直接规定的征税数额。它是税率的一种特殊形式，一般适用于从量征收的税种。例如现行盐税就按不同地区分为多种固定税额，最低为每吨40元，最高为每吨160.80元比例税率累进税率（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定，居民个人以每一纳税年度综合所得收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分451819201.随着征税客体数量的增加，其适用的税率也随之提高的一种税率形式称为（

）A、比例税率B、累进税率C、定额税率D、超额税率

单选题B2.应征税额与征税客体数量为等比关系。这种税率称为（

）A、比例税率B、累进税率C、定额税率D、超额税率

A3.按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式（

）A、比例税率B、累进税率C、定额税率D、超额税率

C例：第二十四条规定：“纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。”

4.纳税期限税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政.可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。2019年05月，为支持集成电路设计和软件产业发展，财政部、国家税务总局发布公告，明确集成电路设计企业和软件企业税收优惠政策。5.税收优惠(减免税退税等)军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中固定免税所得；经国务院财政部门批准免税的所得。违反税法规范应当受到的惩罚措施.具体表现在：责令纳税人期限缴纳税款\加收滞纳金\处以罚款等行政责任；严重的刑事责任。

6.法律责任1.纳税期限就是税法规定的纳税人交税的最后期限。（

）2.税收法律关系的客体只包括货物、财产、资源、所得等物质财富。（

）

判断错错

2020年7月，王珍在宝康县工商局办理了临时执照，从事服装经营，但未向税务机关办理税务登记。9月，她的服装店被宝康县税务所查处，核定应缴纳税款300元，限其于次日交清税款。王珍在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了价值400元的一件商品。扣押后王珍仍不缴纳税款，税务所将扣押商品以300元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。案例问题：1.税收法律关系的主体和客体是什么?

2.税率是什么?

3.追究法律责任的原因是什么?追究什么法律责任?案例解析：1.税收法律关系的主体是个体工商户，客体是服装；2.税率是超额累进税率；3.法律追究原因是未办理税务登记,未交清税款催后仍不交纳，责任罚款并追究刑事责任。

案例2020年8月23日，H市税务局稽查局作出税务行政处罚决定，认定Q化工厂取得虚开增值税专用发票，取得有资金回流和无资金回流的增值税专用发票（失控发票）构成偷税，处少缴增值税和城建税一倍的罚款。Q化工厂不服，提起行政诉讼。案件经过了一审、二审和再审。法院认为，Q化工厂取得山西某公司（失联）开具25组专用发票，虽有部分资金回流，并有长治税务机关开具的有关销售方虚开发票的证明材料，但认定该发票系虚开缺少必要的佐证；稽查局认定的25组发票也仅提供了5张，且无销售方账目、出库、汇款单等证据予以佐证；有关货款与资金回流差额虽占开票总额的9%。但该回流资金是否为同一笔货款、回流原因、为何会出现差额，均未提供有效证据，且现有证据具有向Q化工厂取证的单一性，无法形成完整的证据链。故稽查局所示证据尚未达到足以认定Q化工厂有让他人为自己虚开增值税专用发票的证明标准，有关认定属事实不清，证据不足。Q化工厂取得失联企业的八组发票，稽查局所示证据也具有向Q化工厂取证的单一性，未取得销售方的相关凭证，对是否存在真实交易、原告是否明知、销售方向有关人员回款性质及是否为同一货款等均无证据证实，在此情形下根据回款事实推定Q化工厂有让他人为自己虚开发票的违法事实，属事实不清，证据不足。一审、二审和再审都判定撤销有关处罚决定。问题：1.税收法律关系的主体客体内容是什么？

2.税率是什么？

3.法律追究原因是什么？