2024年初级会计真题及答案（21-40）

2024年初级会计真题及答案（21-40）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.预测经济前景B.参与经济决策C.核算和监督D.评价经营业绩答案：C。解释：会计的基本职能包括核算和监督。核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。而预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩属于会计的拓展职能。2.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C。解释：企业现金清查中，无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用。因为这通常是由于企业内部管理不善等原因导致的，属于管理成本的范畴。营业外支出一般是指与企业日常经营活动无直接关系的损失；财务费用主要是与筹资等相关的费用；其他业务成本是核算其他业务的成本支出，均不符合现金短缺的处理。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。解释：先进先出法下，先发出期初结存的200千克，成本为200×300=60000元；然后发出9月7日购入的300千克（500-200），成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000元。4.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生变动的是（）。A.用盈余公积弥补亏损B.向投资者分配利润C.用资本公积转增资本D.宣告分配现金股利答案：A、C。解释：用盈余公积弥补亏损，是盈余公积和利润分配-盈余公积补亏科目之间的转换，所有者权益内部一增一减，总额不变。用资本公积转增资本，是资本公积和实收资本（或股本）之间的转换，所有者权益内部结构变化，总额不变。向投资者分配利润和宣告分配现金股利都会导致所有者权益减少，因为这是企业对所有者的付出。5.下列各项中，应计入产品成本的有（）。A.生产设备的折旧费B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员的薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费答案：A、C、D。解释：生产设备的折旧费计入制造费用，最终分摊到产品成本中。生产车间管理人员的薪酬计入制造费用，也是产品成本的组成部分。企业负担的生产职工养老保险费计入生产成本。预计产品质量保证损失计入销售费用，与产品生产过程无关，不计入产品成本。

2024年初级会计真题（第22期）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.预测经济前景B.会计核算和会计监督C.参与经济决策D.评价经营业绩答案：B。解释：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是指对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会计监督是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。而预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩属于会计的拓展职能。2.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（）要求。A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.重要性答案：B。解释：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。融资租入的固定资产，从法律形式上看，企业并不拥有其所有权，但从经济实质上看，企业能够控制该项资产所创造的未来经济利益，所以应视同自有固定资产计提折旧，这体现了实质重于形式要求。3.下列各项中，会导致会计等式左右两边同时增加的经济业务是（）。A.从银行提取现金B.从银行借入短期借款C.用资本公积转增资本D.签发商业汇票支付前欠货款答案：B。解释：从银行借入短期借款，会计分录为借“银行存款”（资产增加），贷“短期借款”（负债增加），资产和负债同时增加，也就是会计等式左右两边同时增加。从银行提取现金，是资产内部一增一减；用资本公积转增资本，是所有者权益内部一增一减；签发商业汇票支付前欠货款，是负债内部一增一减，均不会导致会计等式左右两边同时增加。4.下列各项中，不符合借贷记账法记账规则的是（）。A.资产数额的增加记在借方B.所有者权益、负债数额的增加记在贷方C.收入数额的减少记在借方D.成本、费用数额的增加记在贷方答案：D。解释：在借贷记账法下，成本、费用数额的增加记在借方，减少记在贷方。资产类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债和所有者权益类账户贷方登记增加额，借方登记减少额；收入类账户贷方登记增加额，借方登记减少额。5.某企业“原材料”账户月初余额为380000元，本月验收入库的原材料共计240000元，发出材料共计320000元。则该企业“原材料”账户月末余额为（）元。A.300000B.320000C.340000D.360000答案：A。解释：原材料账户期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额。已知月初余额380000元，本月验收入库（增加）240000元，发出（减少）320000元，则月末余额=380000+240000-320000=300000元。

2024年初级会计真题（第23期）1.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另支付运输费1000元，增值税税额为90元，款项以银行存款支付。该设备的入账价值为（）元。A.50000B.51000C.56500D.57590-答案：B-解析：企业外购的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费等。一般纳税人的增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。所以设备入账价值=50000+1000=51000（元）。2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税税额B.小规模纳税人购进原材料支付的增值税税额C.一般纳税人进口原材料缴纳的关税D.一般纳税人进口原材料缴纳的消费税-答案：A-解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣，不计入存货成本。小规模纳税人购进原材料支付的增值税税额不能抵扣，计入存货成本；进口原材料缴纳的关税、消费税都计入存货成本。3.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本-答案：A-解析：现金折扣是企业为了尽早收回货款而给予客户的一种优惠。在销售时按总价法确认收入，当客户实际享受现金折扣时，计入当期财务费用。例如，销售商品1000元，规定10天内付款享受2%现金折扣，客户在10天内付款，企业实际收到980元，20元计入财务费用。4.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.合同违约金B.法律诉讼费C.出租无形资产的摊销额D.广告宣传费-答案：A-解析：合同违约金是企业非日常活动产生的损失，计入营业外支出。法律诉讼费计入管理费用；出租无形资产的摊销额计入其他业务成本；广告宣传费计入销售费用。5.某企业2021年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2021年所得税费用为（）万元。A.70B.75C.78.75D.80-答案：B-解析：国债利息收入免税，要调减应纳税所得额；实际发放工资小于计税工资，不需要调整。应纳税所得额=315-15=300（万元），所得税费用=300×25%=75（万元）。

2024年初级会计真题（第24期）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计决策C.会计核算与会计监督D.会计核算与会计分析答案：C。解释：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是指以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会计监督是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。而会计预测、决策、分析属于会计的拓展职能，不是基本职能。2.企业将现金存入银行，应编制的记账凭证是（）。A.银行存款收款凭证B.现金付款凭证C.转账凭证D.累计凭证答案：B。解释：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的收付业务，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不填制收款凭证。将现金存入银行，是现金减少，所以编制现金付款凭证。银行存款收款凭证是在收到银行存款时编制；转账凭证用于不涉及现金和银行存款收付的业务；累计凭证是在一定时期内多次记录同类经济业务的原始凭证，与本题无关。3.某企业2024年初应收账款余额为100万元，坏账准备贷方余额为10万元，2024年发生坏账5万元，收回已核销的坏账3万元，2024年末应收账款余额为120万元。该企业2024年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.4B.-4C.5D.-5答案：A。解释：2024年初坏账准备贷方余额10万元，发生坏账5万元时，坏账准备借方登记5万元，此时坏账准备余额为10-5=5万元；收回已核销坏账3万元，坏账准备贷方登记3万元，此时坏账准备余额为5+3=8万元。2024年末应收账款余额120万元，按坏账准备计提比例计算应有的坏账准备余额为120×10%=12万元（假设计提比例为10%），所以年末应计提坏账准备12-8=4万元。4.下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.委托加工物资B.在产品C.工程物资D.发出商品答案：C。解释：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。委托加工物资、在产品、发出商品都属于存货。而工程物资是用于建造固定资产等工程项目的物资，不符合存货的定义，不属于企业的存货。5.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。解释：先进先出法下，先发出期初结存的材料，再发出本期购入的材料。9月28日发出的500千克甲材料中，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；然后发出9月7日购入的300千克（500-200），成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本为60000+93000=153000元。

2024年初级会计真题（第25期）1.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.投资收益D.营业外支出答案：B。解释：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。企业将商业汇票贴现时支付给银行的贴现利息属于为筹集资金而发生的费用，所以应计入财务费用。2.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生变动的是（）。A.用盈余公积弥补亏损B.向投资者分配利润C.用资本公积转增资本D.宣告分配现金股利答案：AC。解释：选项A，用盈余公积弥补亏损，属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额；选项C，用资本公积转增资本，也是所有者权益内部的变动，不改变所有者权益总额。选项B向投资者分配利润会导致所有者权益减少；选项D宣告分配现金股利会使所有者权益减少。3.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153B.162C.170D.187答案：A。解释：材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异）÷（期初计划成本+本期购入计划成本）。期初材料成本差异为-20万元（节约差异），本期购入材料成本差异=135-150=-15万元，期初计划成本为200万元，本期购入计划成本为150万元。则材料成本差异率=（-20-15）÷（200+150）=-10%。当月结存材料计划成本=200+150-180=170万元，结存材料实际成本=170×（1-10%）=153万元。4.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.出租无形资产取得的收入B.处置长期股权投资取得的收益C.非货币性资产交换利得D.处置投资性房地产取得的收入答案：C。解释：营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得等。选项A出租无形资产取得的收入计入其他业务收入；选项B处置长期股权投资取得的收益计入投资收益；选项D处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入等。5.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月1日，该企业向某客户销售商品200件，每件商品的标价为300元（不含增值税）。由于批量销售，企业给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，销售合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该客户于2023年12月8日付款，企业实际收到的款项为（）元。A.59940B.51060C.52650D.60140答案：A。解释：商品标价为300元/件，200件商品标价共计60000元，商业折扣10%，则销售收入=60000×（1-10%）=54000元，增值税销项税额=54000×13%=7020元，应收账款金额=54000+7020=61020元。12月8日付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=54000×2%=1080元。企业实际收到款项=61020-1080=59940元。

2024年初级会计真题（第26期）一、单选题1.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C解释：企业现金清查中发现现金短缺，若无法查明原因，经批准后应计入管理费用。因为现金管理属于企业财务管理的一部分，管理不善等原因导致的短缺计入管理费用。营业外支出一般核算非日常经营活动产生的损失，财务费用主要是与筹资等相关的费用，其他业务成本是核算其他业务的成本，均不符合该情况。2.下列各项中，应计入其他应付款的是（）。A.应缴纳的教育费附加B.根据法院判决应支付的合同违约金C.应付由企业负担的职工社会保险费D.代扣代缴的职工个人所得税答案：B解释：根据法院判决应支付的合同违约金应计入其他应付款。应缴纳的教育费附加计入税金及附加；应付由企业负担的职工社会保险费计入应付职工薪酬；代扣代缴的职工个人所得税计入应交税费——应交个人所得税。二、多选题1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本答案：ABC解释：留存收益包括盈余公积和未分配利润，其中盈余公积又分为法定盈余公积和任意盈余公积。股本属于所有者权益中的投入资本，不属于留存收益。2.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解释：固定资产原价是计算折旧的基础；预计使用寿命决定了折旧的分摊期间；预计净残值是固定资产最终处置时预计可收回的金额，会影响折旧额的计算；已计提的固定资产减值准备减少了固定资产的账面价值，相应也会影响折旧额。三、判断题企业发生的商业折扣和现金折扣均属于销售费用。（）答案：×解释：商业折扣是在销售时直接扣除的，不影响会计记录金额，不属于销售费用。现金折扣是为了鼓励客户早日付款而给予的优惠，计入财务费用，也不属于销售费用。

2024年初级会计真题（第27期）一、单选题企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C解释：现金清查中，发现现金短缺，如果无法查明原因，应计入管理费用。因为现金短缺一般是企业管理方面的问题导致的，比如内部控制漏洞等。营业外支出主要核算与企业日常经营活动无直接关系的损失，如自然灾害导致的损失等；财务费用主要是和筹资活动有关的费用，像利息支出等；其他业务成本是核算其他业务的成本，和现金短缺没有关系。二、多选题下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：CD解释：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，主要包括盈余公积和未分配利润。实收资本是投资者投入的资本，是企业的注册资本部分；资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等，这两个选项都不属于留存收益。三、判断题企业销售商品确认收入后，因质量问题发生的销售折让，应在发生时计入当期损益。（）答案：×解释：企业销售商品确认收入后，因质量问题发生的销售折让，应冲减当期销售收入，而不是计入当期损益。因为销售折让是对销售价格的调整，直接冲减收入才能准确反映销售业务的实际情况。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品成本为70万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2024年5月9日支付货款。1.甲公司销售商品时，应确认的应收账款金额是（）万元。A.100B.113C.98D.111答案：B解释：应收账款的金额应该包括销售商品的售价和增值税税额。所以应收账款=100+13=113（万元）。现金折扣不影响应收账款的初始入账金额。2.乙公司在2024年5月9日付款时，甲公司应计入财务费用的金额是（）万元。A.2B.1C.2.26D.1.13答案：A解释：乙公司在5月9日付款，符合2/10的现金折扣条件，现金折扣是在销售商品后，为了鼓励客户早日付款而给予的折扣。所以财务费用金额=100×2%=2（万元），是按照不含增值税的销售额计算的现金折扣。这些题目涵盖了会计基础中的资产清查、所有者权益、收入以及应收账款等常见知识点，希望对你学习初级会计有帮助。

2024年初级会计真题（第28期）一、单选题企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C解释：现金短缺且无法查明原因，应计入管理费用。这是因为现金管理是企业财务管理的一部分，管理不善等原因导致的短缺计入管理费用。营业外支出主要核算与企业日常经营活动无直接关系的损失，如自然灾害等非常损失；财务费用主要是与筹资等活动有关的费用，像利息支出等；其他业务成本是核算其他业务的成本，和现金短缺无关。二、多选题下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：CD解释：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，主要包括盈余公积和未分配利润。实收资本是投资者投入的资本，是企业的所有者权益组成部分，但不属于留存收益；资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等，也不属于留存收益。三、判断题企业发生的商业折扣和现金折扣均属于销售费用。（）答案：×解释：商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，它是在销售时直接从收入中扣除的，不构成销售费用。现金折扣是为了鼓励购货方尽快付款而给予的优惠，在实际发生时计入财务费用，也不属于销售费用。四、计算题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年9月，该企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为150万元。请计算该企业确认的收入和结转的成本分别是多少？答案：1.确认的收入为200万元。因为企业销售商品，应按照不含增值税的价款确认收入，本题中专用发票注明的价款200万元就是收入金额。2.结转的成本是150万元。销售商品后，要将已售商品的成本从库存商品结转到主营业务成本，本题中给出该批商品成本是150万元。五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生如下经济业务：1.1月1日，从银行借入一笔短期借款，金额为100万元，年利率为6%，期限为6个月，按月计提利息，到期还本付息。2.3月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已通过银行转账支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。要求：（1）编制1月31日计提短期借款利息的会计分录。（2）计算该设备每年的折旧额，并编制3月份计提折旧的会计分录。答案：（1）1.首先计算每月利息：100×6%÷12=0.5（万元）2.会计分录为：借：财务费用0.5贷：应付利息0.5（2）1.计算每年折旧额：（200-10）÷10=19（万元）2.3月份计提折旧额：19÷12≈1.58（万元）3.会计分录为：借：制造费用1.58贷：累计折旧1.58解释：（1）对于短期借款利息，因为是按月计提，利息费用计入财务费用，同时确认应付利息。根据利息计算公式算出每月利息，再编制会计分录。（2）在计算设备折旧时，先根据直线法折旧公式（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限算出年折旧额。3月份计提折旧时，将年折旧额平均分配到每个月（年折旧额÷12），因为是生产设备，折旧费用计入制造费用，同时贷记累计折旧。

2024年初级会计真题（第29期）题目1-题目：企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本-答案：C-解释：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，经批准后计入管理费用。题目2-题目：某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000-答案：C-解释：9月份甲材料发出成本=200×300+300×310=153000（元）。题目3-题目：下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.固定资产日常修理发生的人工费用B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产安装过程中支付的职工薪酬-答案：D-解释：选项A，计入管理费用等；选项B，增值税一般纳税人购入用于生产经营的固定资产安装过程中领用原材料的增值税可以抵扣，不计入成本；选项C，计入财务费用；选项D，应计入固定资产成本。题目4-题目：企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本-答案：A-解释：企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当确认为当期财务费用。题目5-题目：下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.土地使用权C.盈余公积D.未分配利润-答案：B-解释：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。土地使用权属于企业的无形资产。

2024年初级会计真题（第30期）题目1：某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另支付运输费1000元，增值税税额为90元，包装费500元，款项均以银行存款支付。则该设备的入账价值为（）元。A.50000B.51500C.52000D.58090答案：B解析：一般纳税人购入固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题中，设备价款50000元，运输费1000元，包装费500元都应计入设备入账价值，增值税税额可以抵扣不计入成本。所以入账价值=50000+1000+500=51500（元）。题目2：企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A解析：现金折扣是企业为了尽早收回货款而给予客户在价款上的优惠。在销售时，按总价法确认收入，当客户享受现金折扣时，相当于企业为了尽快回笼资金而发生的一种融资费用，所以应计入财务费用。例如，企业销售商品价款10000元，规定10天内付款享受2%现金折扣，客户在10天内付款，企业实际收到9800元，少收的200元计入财务费用。题目3：下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是（）。A.收回应收账款B.用现金购买债券C.接受所有者投资转入的固定资产D.以固定资产对外投资（按账面价值作价）答案：C解析：资产负债率=负债总额÷资产总额。A选项收回应收账款，资产内部一增一减，资产总额不变，负债总额也不变，资产负债率不变；B选项用现金购买债券，同样是资产内部变化，不影响资产负债率；C选项接受所有者投资转入固定资产，资产增加，所有者权益增加，负债不变，会导致资产负债率下降；D选项以固定资产对外投资，也是资产内部的变动，不改变资产负债率。题目4：某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为（）万元。A.1.2B.1.8C.1.32D.1.98答案：B解析：首先计算制造费用分配率，制造费用总额为3万元，机器工时总数为120+180=300小时，分配率=3÷300=0.01（万元/小时）。B产品耗用机器工时180小时，所以B产品应分配的制造费用=180×0.01=1.8（万元）。题目5：下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.填制原始凭证的日期B.经济业务内容C.会计人员记账标记D.原始凭证名称答案：C解析：原始凭证的基本内容包括：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。会计人员记账标记是记账凭证上的内容，不属于原始凭证基本内容。

2024年初级会计真题（第31期）企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A解释：现金折扣是企业为了鼓励客户提前付款而给予的一种优惠。在销售商品确认收入后，当客户实际享受现金折扣时，应将其计入当期财务费用。因为这实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的一种费用，而不是冲减主营业务收入、计入管理费用或主营业务成本。题目2某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2023年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解释：先进先出法下，先发出结存的200公斤，成本为200×100=20000元；再发出2月10日购入的200公斤，成本为200×110=22000元。则发出材料总成本为20000+22000=42000元。2月10日购入300公斤，发出200公斤后还剩100公斤，其成本为100×110=11000元，即2月末库存甲材料的实际成本。题目3下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解释：经营租出固定资产折旧应计入其他业务成本，因为出租固定资产取得的租金收入属于其他业务收入，相应的折旧应计入其他业务成本。库存商品盘亏净损失，若属于管理不善等原因，应计入管理费用；向灾区捐赠的商品成本应计入营业外支出；火灾导致原材料毁损净损失应计入营业外支出。题目4某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C解释：首先计算可供分配的利润，即年初未分配利润加上本年净利润，100+1000=1100万元。然后计提法定盈余公积1000×10%=100万元，计提任意盈余公积1000×5%=50万元。可供投资者分配的利润为1100-100-50=950万元。最后，年末未分配利润为950-80=870万元。题目5下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D解释：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。应付股利是企业负债类科目，是企业应付给投资者的利润，不属于所有者权益。

2024年初级会计真题（第32期）题目1某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年6月1日，该企业向某客户销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，代购货单位垫付运杂费5000元，该企业应确认的应收账款金额为（）元。A.100000B.113000C.118000D.105000答案：C解析：应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本题中，价款为100000元，增值税税额为13000元，代购货单位垫付运杂费5000元，所以应收账款金额=100000+13000+5000=118000（元）。题目2下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票上注明的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税答案：B解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入存货成本，应计入应交税费——应交增值税（进项税额）。而一般纳税人进口原材料支付的关税、小规模纳税人购进原材料支付的增值税以及一般纳税人进口应税消费品支付的消费税均应计入存货成本。题目3某企业2024年年初未分配利润为借方余额100万元（该亏损为超过5年的未弥补亏损），当年实现净利润1000万元。按10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素，该企业2024年年末未分配利润为（）万元。A.790B.800C.900D.990答案：A解析：企业当年实现的净利润应先弥补以前年度亏损，再提取盈余公积等。本题中年初未分配利润借方余额100万元为亏损，当年实现净利润1000万元，弥补亏损后净利润为1000-100=900（万元）。提取法定盈余公积900×10%=90（万元），则年末未分配利润=900-90=790（万元）。题目4下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）。A.长期借款B.预付款项C.应付股利D.应付债券答案：C解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。应付股利通常在一年内需要支付，属于流动负债。长期借款和应付债券通常偿还期限超过一年，属于非流动负债；预付款项属于资产类项目。题目5某企业采用先进先出法核算存货成本。2024年6月1日结存甲材料100千克，每千克实际成本为10元；6月5日购入甲材料200千克，每千克实际成本为12元；6月10日发出甲材料250千克。不考虑其他因素，该企业6月10日发出甲材料的成本为（）元。A.2500B.2700C.2900D.3000答案：B解析：先进先出法下，先购入的存货先发出。6月10日发出的250千克甲材料中，100千克按照6月1日的成本10元/千克计算，即100×10=1000（元）；剩下的150千克按照6月5日的成本12元/千克计算，即150×12=1800（元）。所以发出材料的总成本=1000+1800=2700（元）。

2024年初级会计真题（第33期）题目1企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。题目2某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：先进先出法下，先购入的存货先发出。9月28日发出的500千克甲材料中，200千克是9月1日结存的，成本为200×300=60000元；300千克是9月7日购入的，成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000元。题目3下列各项中，应计入其他应付款的是（）。A.应缴纳的教育费附加B.根据法院判决应支付的合同违约金C.应付由企业负担的职工社会保险费D.代扣代缴的职工个人所得税答案：B解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。A选项应计入应交税费；C选项应计入应付职工薪酬；D选项应计入应交税费。题目4某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.22600C.24000D.27120答案：A解析：企业领用自产产品或外购材料用于建造不动产等非增值税应税项目时，应将其进项税额转出，将材料成本计入在建工程成本。本题中，该企业领用材料的实际成本为20000元，所以应计入在建工程成本的金额为20000元。题目5下列各项中，不属于企业利润表项目的是（）。A.综合收益总额B.未分配利润C.每股收益D.公允价值变动收益答案：B解析：未分配利润是资产负债表中的所有者权益项目，而不是利润表项目。利润表主要反映企业在一定会计期间的经营成果，包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等。

2024年初级会计真题（第34期）题目1某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另支付运输费1000元，增值税税额为90元，款项以银行存款支付。该设备的入账价值为（）元。A.50000B.51000C.56500D.57590答案：B解析：企业外购的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题中，设备的入账价值=50000+1000=51000（元），增值税税额可以抵扣，不计入设备入账价值。题目2下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.合同违约金B.法律诉讼费C.出租无形资产的摊销额D.广告宣传费答案：A解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等。选项A合同违约金计入营业外支出；选项B法律诉讼费计入管理费用；选项C出租无形资产的摊销额计入其他业务成本；选项D广告宣传费计入销售费用。题目3某企业年初未分配利润为100万元，本年实现净利润为500万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元。该企业年末未分配利润为（）万元。A.437.5B.475C.500D.550答案：A解析：企业年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积-宣告发放的现金股利。本题中，年初未分配利润为100万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积=500×10%=50（万元），提取任意盈余公积=500×5%=25（万元），宣告发放现金股利100万元，则年末未分配利润=100+500-50-25-100=437.5（万元）。题目4下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.填制原始凭证的日期B.经济业务内容C.会计人员记账标记D.填制单位签章答案：C解析：原始凭证的基本内容包括：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。会计人员记账标记不属于原始凭证的基本内容。题目5某企业采用先进先出法核算存货成本。2024年3月1日结存甲材料100千克，每千克实际成本为10元；3月5日购入甲材料200千克，每千克实际成本为11元；3月10日发出甲材料150千克。不考虑其他因素，该企业3月10日发出甲材料的成本为（）元。A.1500B.1550C.1600D.1650答案：B解析：先进先出法下，先购入的存货先发出。3月10日发出的150千克甲材料中，100千克是3月1日结存的，成本为100×10=1000（元）；另外50千克是3月5日购入的，成本为50×11=550（元），所以发出甲材料的成本=1000+550=1550（元）。

2024年初级会计真题（第35期）题目1-题目：企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本-答案：C-解释：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。题目2-题目：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月1日，该企业向某客户销售商品20000件，每件不含税售价为20元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该企业5月1日销售商品应确认的主营业务收入为（）元。A.360000B.400000C.324000D.320000-答案：C-解释：应确认的主营业务收入=20000×20×（1-10%）=360000×90%=324000（元）。商业折扣在销售时即已发生，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。题目3-题目：下列各项中，关于固定资产折旧的说法正确的是（）。A.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧B.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧C.固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧D.提前报废的固定资产，应补提折旧-答案：C-解释：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧，A、B选项错误。固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧，C选项正确。提前报废的固定资产，也不再补提折旧，D选项错误。题目4-题目：下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票上注明的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税-答案：B-解释：一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入存货成本，应计入应交税费——应交增值税（进项税额）。题目5-题目：某企业年初未分配利润为100万元，本年实现净利润为500万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元。该企业年末未分配利润为（）万元。A.437.5B.400C.475D.500-答案：A-解释：年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积-宣告发放的现金股利=100+500-500×10%-500×5%-100=437.5（万元）。

2024年初级会计真题（第36期）题目1企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。题目2某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2024年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解析：2月1日结存200公斤，成本为200×100=20000元；2月10日购入300公斤，成本为300×110=33000元。2月15日发出400公斤，先发出2月1日结存的200公斤，成本为200×100=20000元，再发出2月10日购入的200公斤，成本为200×110=22000元。则发出成本共20000+22000=42000元。剩余甲材料为2月10日购入的100公斤，实际成本为100×110=11000元。题目3下列各项中，不应计入企业存货成本的是（）。A.商品采购人员的差旅费B.支付的进口关税C.加工过程中发生的正常损耗D.入库前的挑选整理费答案：A解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。商品采购人员的差旅费计入管理费用，不计入存货成本。题目4某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.22600C.23120D.27120答案：A解析：企业领用自产产品用于建造不动产，应按产品成本计入在建工程，不视同销售，所以该项业务应计入在建工程成本的金额为20000元。题目5下列各项中，属于企业资产负债表中“流动负债”项目的是（）。A.预计负债B.应付债券C.一年内到期的非流动负债D.长期应付款答案：C解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。一年内到期的非流动负债符合流动负债的定义。

2024年初级会计真题（第37期）题目1：企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A解释：现金折扣是企业为了鼓励客户提前付款而给予的优惠。在销售时，收入已经按照全额确认了，当客户提前付款享受现金折扣时，这部分折扣金额相当于企业为了尽快回笼资金而发生的一种费用，所以计入财务费用。例如，企业销售商品价款1000元，规定10天内付款给予2%现金折扣，客户在10天内付款，企业实际收到980元，那20元就计入财务费用。题目2：某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本。2023年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月15日发出甲材料的成本为（）元。A.42000B.43000C.44000D.40000答案：A解释：先进先出法下，先发出最早购入的存货。2月15日发出的400公斤甲材料，先发出2月1日结存的200公斤，成本为200×100=20000元；然后发出2月10日购入的200公斤，成本为200×110=22000元。总共发出成本为20000+22000=42000元。题目3：下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的是（）。A.在建工程B.固定资产C.预付款项D.无形资产答案：C解释：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产。预付款项是企业预先支付给供应商等的款项，在未来会收到相应的货物或服务，属于流动资产。而在建工程、固定资产和无形资产都属于非流动资产，它们的使用周期较长，一般超过一年。题目4：某企业年初未分配利润为100万元，本年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元。该企业年末未分配利润为（）万元。A.425B.475C.375D.500答案：A解释：本年净利润500万元，提取法定盈余公积500×10%=50万元，提取任意盈余公积500×5%=25万元。可供分配利润=年初未分配利润+本年净利润=100+500=600万元。年末未分配利润=可供分配利润-提取的盈余公积-宣告发放的现金股利=600-50-25-100=425万元。题目5：下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产盘亏损失D.长期股权投资处置损失答案：D解释：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。无形资产处置损失、存货自然灾害损失、固定资产盘亏损失都属于非日常活动产生的损失，计入营业外支出。而长期股权投资处置损失是企业在处置投资资产过程中产生的损失，应计入投资收益，因为投资活动是企业的一种特殊经营活动，与日常的生产销售等活动不同。

2024年初级会计真题（第38期）题目1-题目：某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另支付运输费1000元，增值税税额为90元，款项均以银行存款支付。则该设备的入账价值为（）元。-答案：51000-解释：企业外购的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题中，设备的入账价值=50000+1000=51000（元），增值税税额可以抵扣，不计入设备入账价值。题目2-题目：甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，该批商品成本为60000元。甲公司已将商品发出，款项尚未收到。则甲公司销售该批商品应确认的主营业务收入为（）元。-答案：100000-解释：企业销售商品时，应按照不含税的售价确认主营业务收入。本题中，开具的增值税专用发票上注明的价款100000元即为不含税售价，所以应确认的主营业务收入为100000元。题目3-题目：某企业采用先进先出法核算存货成本。2024年3月1日结存甲材料300千克，每千克实际成本为10元；3月5日购入甲材料200千克，每千克实际成本为12元；3月8日发出甲材料400千克。则3月8日发出甲材料的成本为（）元。-答案：4200-解释：先进先出法下，先购入的存货先发出。3月8日发出的400千克甲材料中，先发出3月1日结存的300千克，成本为300×10=3000（元）；再发出3月5日购入的100千克，成本为100×12=1200（元）。所以发出甲材料的总成本为3000+1200=4200（元）。题目4-题目：下列各项中，不属于会计基本假设的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量E.权责发生制-答案：E-解释：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。权责发生制是会计核算的基础，不属于会计基本假设。题目5-题目：某企业2024年年初未分配利润为贷方余额100万元，本年度实现净利润200万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2024年年末可供投资者分配的利润为（）万元。-答案：270-解释：企业可供投资者分配的利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-提取的盈余公积。本题中，年初未分配利润为100万元，本年实现净利润200万元