财务管理制度 (一)

财务管理制度

目录

第一章总则

第二章财务管理体制、职责权限

第三章财务管理的基础工作

第四章货币资金的管理

第五章结算债权的管理

第六章存货管理

第七章固定资产管理

第八章在建工程的管理

第九章对外投资的管理

第十章无形资产及其他资产管理

第十一章负债的核算与管理

第十二章成本费用管理

第十三章收入、税费及利润分配管理

第十四章会计报表、财务报告及财务分析

第十五章财务档案管理及保密制度

第十六章会计内部控制制度

第十七章附则

第一章总则

第一条为了加强（ppp）管理公司（以下简称“公司”）内部财

务管理，规范公司财务行为，保护股东及相关方的合法权益，根据《中

华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及《管理公司章程》和有

关法律、行政法规的规定，结合本公司实际情况制定本制度。

第二条公司根据国家有关规定及管理要求，单独设置财务会计

机构，配备会计人员。公司设立财务部，负责全面组织、协调、指导

的会计核算和财务管理工作，并向股东公司财务部报告工作。接受股

东公司监督及政府审计监督。

第三条公司财务管理的基本任务是：建立健全财务核算体系，

如实反映财务状况和经营成果，建立和完善财务预算及成本管理体系,

健全预测、核算、控制、分析和考核等管理基础工作；募集和合理使

用资金，提高资金使用效果；有效利用公司的各项资产，为股东创造

最大收益；真实、完整地提供财务会计信息，按照有关规定及时披露

财务会计信息。

第四条本制度适用于华宇PPP管理公司。

第五条在执行本制度过程中，可根据具体情况，另行制定有关

单项管理的实施细则或管理办法。

第二章财务管理体制、职责权限

第六条公司实行“财权相对集中，分级授权管理”的财务管理

体制，在集中领导下，按分管权限及责任对财务收支进行核算、管理

和监督。股东大会、董事会、监事会按照《公司法》等有关法律、

法规以及公司章程的规定，对公司财务行使相关的职权。

第七条股东大会是公司的权力机构，对公司的财务行使下列职

权：

（一）审议批准董事会、监事会的工作报告；

（二）审议批准公司年度财务预算方案、决算方案；

（三）审议批准董事会拟定的利润分配方案和弥补亏损方案；

（四）审议批准变更募集资金用途事项；

（五）审议公司章程所列示的对外担保行为；

（六）审议公司在一年内收购或出售重大资产总额超过公司最近一

期经审计总资产30%的资产事项；

（七）对公司增加或者减少注册资木做出戾议；

（八）对发行公司债券或其他证券及上市做出决议；

（九）审议批准股权激励计划；

（十）对公司聘用、解聘会计师事务所做出的决议。

第八条董事会对股东大会负责，对公司财务行使下列职权:

（三）督促经营者建立科学有效的财务管理、内部控制和会计核算体

系；

（四）保证公司会计机构、会计人员依法履行职责；

（五）签署公司股票、债券、担保、抵押等经济合同及有关法律文

件；

第十一条董事长同时又对董事会负责，根据董事会的授权，

对公司财务行使下列职权：

（一）组织实施公司年度经营计划和投资方案；

（二）组织实施董事会通过的其它财务问题决议；

（三）审议财务负责人拟订的财务预算方案、决算方案、利润分配

方案、弥补亏损方案及其它重大财务处理方案并报董事会批准；

（四）审议财务负责人拟订的公司财务机构设置方案，并依照董事

会决定设置财务机构；

（五）审议财务负责人拟订有关财务管理制度、内部控制制度和会

计核算制度及政策，需报董事会的同时报董事会批准；

（六）提请董事会聘任或解聘财务负责人，支持并保障财务人员依

法履行职责。

（七）授权财务负责人组织日常会计核算、财务管理，审查财务收支;

（八）签署会计报表、财务报告等财务资料，并对其真实性、完整

性、合法性承担相应的责任；

（九）审批权限范围内的各项财务收支事项；

（十）董事会授权处理的其它财务事项。

第十二条财务经理为公司财务负责人，对董事会负责，对公司

财务行使下列职权：

（一）全面负责监督审查公司资金运行，主管公司财务收支审批工

作，负责公司会计政策和财务管理制度的制定并监督检查其执行情况;

（二）参与拟订生产经营计划、投资方案，签署财务决算报告、财

务预算报告、财务收支计戈IJ、成本费用计划、财务专题报告，并监督

检查其执行情况；

（三）监督检查各项资金收支活动，审查重要财务事项及其它例外

财务事项；

（四）监督检查公司会计核算、财务管理工作，确保会计核算、财

务管理的真实、合法、完整、有效；

（五）审核会计报表、财务报告等财务资料，并承担相应的责任；

（六）负责对本公司会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提

出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职

权。财务负责人的人选，应当由控股公司财务总监进行业务考核，依

照有关规定任免。对违反公司财务管理条例的员工有处罚建议权；

（七）负责对公司的资金调拨和监督使用；

（八）董事长授权处理的其它财务收支事项。

第十三条财务负责人在控股公司财务总监领导下对公司财务行

使下列职权：

（一）组织财务部门财会人员贯彻执行国家有关财经法律、法规、

方针和政策;

（二）遵照国家有关财经制度，按照公司财务管理制度及管理要求，

合理组织人员，科学分工，统筹处理公司财务管理和会计核算中出现

的各种问题，保证公司财务工作的正常进行；

（三）组织会计人员如实反映公司的财务状况和经营成果，按期编

制财务会计报告，并对财务会计报告的真实性、及时性、正确性和完

整性负责。

（四）协调财务部门与公司各职能部门之间的关系，统筹解决执行

中的问题，并与有关职能部门协作配合，开展经济活动分析，督促各

部门各项目部降低成本、节约支出、提高效益；

（五）依法维护财经纪律和财务制度，制止和纠正违法和违纪行为，

依法维护公司权益,保护公司财产安全、完整，接受董事会、监事会、

总经理、控股公司财务总监及政府审计监督检查；

（六）参与公司经营决策和投资决策，为决策提供准确的会计信息

和相关资料；

（七）在履行上述职责时，对主要经营管理人员违反公司规定、侵

犯公司权益的行为，有责任向公司领导部门报告。

第十四条公司的财务会计机构为财务部，具体负责公司财务管

理和会计核算工作。

第十五条对外投资、对外担保的审批权限统一由控股公司行使,

公司及各部门不得对外提供任何形式的投资和担保。

第三章财务管理的基础工作

第十七条公司生产经营过程中发生的一切经济业务，会计人员

应根据《企业会计准则》和公司财务管理的要求，及时填制会计凭证,

登记会计账薄，编制财务会计报表。

第十八条建立和完善公司的计量验收制度，公司内部流转及进

出公司的存货必须做到手续齐全，计量准确。

第十九条建立科学的存货管理制度，保证内部经济核算的及时

进行，并定期、不定期的进行财产物资的清查盘点，确保账账、账物、

账证相符。

第二十条建立财务机构内部的稽核制度，严格审核监督，保证

会计核算资料的真实、完整、规范、正确。加强资金管理，严格按资

金管理制度及财务处理操作程序的有关规定办理经济业务的审核及

付款手续。

第二十一条建立和完善会计核算的基础工作，健全财务指标的

分解落实、监督控制、考核及分析制度。

第四章货币资金的管理

第二十二条货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。

（一）货币资金的管理目的是协调资产的流动性、盈利性和安全

性，以提高资金利用效率。财务部根据国家有关财经纪律和规定，组

织好货币资金收支管理；

（二）公司财务部门内部实行钱账分管、印鉴分管，出纳、制单、

审批、复核分别设岗，实行专人负责、分工管理；

（三）公司应加强货币资金收支的计划性管理，合理安排资金使

用,对货币资金实行总量控制，财务负责人必须加强对资金划出的管

理和监督。

第二十三条现金的管理

（一）现金使用管理既要遵守《现金管理暂行条例》等有关的统一

规定，又要满足生产经营的实际需要。公司应按有关规定在合理的使

用范围内收付现金，合理核定库存现金限额，并严格按库存限额掌握

使用现金，不准挪用、私分现金，不准借用账户套取现金。公司实行现

金收支两条线的管理办法，各部门不得截留、坐支。

（二）建立现金的内部控制制度

1、公司的现金出纳和会计工作，必须严格分开，并实行内部牵制。一

切货币的收支、物资进出以及会计手续的处理,都必须由两人以上经

手，以便彼此制约，互相监督。

2、严格执行现金清查盘点制度，每天核对库存现金与现金日记账

的余额是否相符,做到日清月结，并与财务总账核对相符,不得以“白条”

抵充库存现金。现金如有溢余或短缺，应及时反映并查明原因,书面报

告财务负责人处理，财务负责人应每月抽查现金盘点制度的执行情况。

3、财务负责人认真组织落实安全责任制和防范措施，提送伍万

元（含伍万元）以上现金要有两人以上，公司派车或安排人员护送。

（三）备用金的管理

1、年初根据各单位经营需要及申请，按规定的审批权限报批；

如因工作需要确需调增备用金额度的，要按规定的审批权限报批。

2、部门和个人必须在规定期限内办理结算报账手续，及时归还

借款。按照“先清后借”的原则，对逾期不还者，停止其办理借款，

并从其工资等个人收入中扣回。

3、财务部门对借用备用金的部门和人员进行定期和不定期的检查,

发现问题及时纠正；年度终了时进行当年备用金清理,并重新核定新

一年度备用金额度。

第二十四条银行存款的管理

（一）公司应遵循各项银行结算纪律，不得出租出借公司账户，不

准签发空头支票、远期支票和银行预留印签不符的支票，以保证各种

结算业务的正常进行，并灵活运用各种结算方式,达到节约资金，降低

资金成本的目的。

（二）财务部门应随时了解和掌握银行存款的收支动态和结存余

额情况。月度终了，财务部门与银行对账单核对，编制“银行存款余

额调节表”，保证账实相符，对“未达账款”要及时查询,财务负责人要

进行审核。

第二十五条其他货币资金的管理

（一）其他货币资金应按不同的用途，在银行开立账户，并设置相

应的银行日记账。

（二）公司董事长批准开设的单位信用卡，财务部门应及时掌握支

出情况，进行日常监督，定期清理对账。

第五章结算债权的管理

第二十六条结算债权主要指销售产品、材料、提供劳务过程中的

应收账款、购买材料物资和接受劳务供应的预付账款以及其他应收款

等。

（一）结算债权由财务部门进行管理，工程项目、供应等有关职能部

门及经办人员，根据业务分工归口负责配合；

（二）公司应加强对各项应收款项的管理工作,加大清欠力度，及时

清理回收，减少坏账损失；财务部门季度终了对各往来款项的余额列

出分户清单，分送总经理和有关职能部门,督促有关责任人进行催结；

（三）公司对其他应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，个

人借款只限于因公出差或办理公务借款，要做到“前不清、后不借”,

公差后最长三个月必须报帐或归还；

（四）财务部门组织对应收款项进行账龄分析，每季对往来款项进

行清理、核对，年终进行函证；

（五）严格控制预付货款，一般情况下，必须货到验收后付款，确因

业务需要出现预付事项，应纳入月度财务收支计划，报经财务总监审

批，未履行有关手续不得预付；

第二十七条应收票据的管理

（一）应收票据是指公司销售商品等而收到的商业汇票，包括银行

承兑汇票和商业承兑汇票两种。财务部门应设置“应收票据备查簿”,

逐笔登记每一单票据的种类、编号、出票日期、票面金额、交易合同

号、付款人（以及承兑人、背书人）的姓名或单位名称、到期日期、利

率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料,

票据到期结清票款后，应在备查簿逐笔注销；

（二）应收票据由专人妥善保管，不得外借。对确实需交由他人去

办理有关贴现、转让等事项的票据,必须报经财务负责人批准。

（三）公司主要受理银行承兑汇票，对于该类业务公司另行制定管理

办法进行规范。

第二十八条坏账准备的计提与核销

（一）坏账准备由财务部统一计提和核算。公司的坏账损失，采

用备抵法核算。

（二）公司按照账龄分析法计提坏账准备。财务部门根据董事会

通过的公司计提资产减值准备的议案中规定的计提比例办理,计提方

法及比例一经确定不得随意变更,如需变更须报董事会批准。

账龄计提比例（％）

1年以内5

1・2年10

2・3年20

3・4年30

4・5年50

5年以上100

（三）公司的应收账款符合下列条件之一的，可确认为坏账：

1、债务人死亡，以其遗产清偿或义务承担人清偿后仍然无法收回；

2、债务人破产或撤销，以其破产财产清偿或依法进行清偿后仍

然无法收回;

3、债务人较长时间内（5年以上）未履行其偿债义务，并有足够的证

据表明无法收回或收回的可能性极小。

（四）对于不能收回而需核销的应收账款应查明原因，追究责任。

并由财务部提交拟核销坏账准备的书面报告，经董事会审议通过后核

销。

（五）监事会对坏账准备的计提和核销情况进行监督。

第六章存货管理

第二十九条本公司存货主要包括工程施工、消耗性生物资产、

原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等。其中消耗性生物资产为

苗木成本。存货管理的目的是保证生产经营的连续性，尽可能减少不

合理的资金占用。

第三十条发出存货的计价方法：存货的发出按加权平均法。

第三十一条采购环节的管理

采购部门根据董事长授权与供货商签订采购合同，其他单位和部门

未经授权委

托,不能自行采购。对一个月内超过3万元的物资采购合同需经财务、

工程、合同预算等部门评审合格后才能签订，对一个月内超过30万

元的大宗外购材料和重要物资需采用招标方式进行采购。

第三十二条验收入库的管理

各类存货必须严格验收入库手续，经手人和管理领导签字齐全，

大宗外购材料和重要物资入库须有检验部门检验合格证书等，财务部

门方可付款。

第三十三条发货及销售的管理

（一）公司采购部门负责产品价格管理，包括产品价格的制定、

修定、执行范围的确定等。

（二）销售、工程发票由财务部门专人登记保管，仓储部门负

责审查发料单据的真实性、正确性、完整性，手续不合规、不完善的，仓

储部门有权拒绝发货。

第三十四条各部门不需用或未使用以及剩余物资应及时办理退

库或转库手续。

第三十五条低值易耗品的管理

（一）公司财务部门制定低值易耗品标准，各使用部门做好在用低

值易耗品的领用、报废等记录；

（二）各部门领用的低值易耗品，采用一次摊销法。

（三）低值易耗品购置要量入为出，合理安排，本着成本最小的原则加

强库存管理,降低库存成本，加速资金周转。低值易耗品实行登记领用,

使用部门应建立低值易耗品台账，实行定期盘点和鉴定报废制度。

第三十六条存货的计价：原材料按实际成本核算。存货发出和

领用采用加权平均法确定，其中产成品发出在加权平均基础上根据同

类产品规格的不同特点，对部分偏离加权平均成本较大的产品采用个

别计价法核算。

第三十七条存货清查盘点制度

（一）存货的盘存制度为永续盘存制。为确保公司存货账实相符，应

当对存货进行定期或不定期的清查盘点。半年度进行抽查盘点，年度

终了进行全面清查盘点，并按照账面价值与可变现净值孰低原则计提

“存货跌价准备”流动性较大或贵重材料产品等物资，盘点次数可

根据实际情况而定。存货清查盘点由财务部门统一组织，由存货归口

管理部门指定专人负责落实清查盘点工作。

（二）存货清查盘点后，将实存数量与库存物资卡片、材料账和统

计台账的结存数量核对，编制“存货盘点报告表”。对于盘盈、盘亏、

毁损、报废的，应及时查明原因、分清责任，经有关部门出具鉴定报

告、责任报告并提出改进措施和处理意见，报财务总监、总经理审批

后处理，金额较大需经公司董事会或股东大会审批。

第三十八条存货跌价准备：按账面成本与可变现净值孰低法计价,

公司在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因已霉烂变质、市场

价格持续下跌且在可预见的未来无回升的希望、全部或部分陈旧过时,

产品更新换代等原因，使存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌

价准备，并计入当期损益。本公司按照单个存货项目计提存货跌价准

备。

第七章固定资产管理

第三十九条固定资产的标准和分类

（一）公司固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而

持有的，使用寿命超过一个会计年度，经济利益很可能流入企业，成

本能够可靠地计量的有形资产。

（二）公司的固定资产分类：房屋及建筑物、生产设备、运输工

具、办公设备等。

第四十条固定资产的管理分工权限

（-）固定资产的管理，采取统一核算和归口管理相结合的办法。

应建立固定资产目录、明细账和卡片。固定资产卡片一式三份，分别

由财务部门、归口管理部门、使用部门登尢，由专人保管。

（二）各部门的职责:

1、财务部门：负责固定资产的价值核算，填报有关固定资产的财

务会计报表；办理固定资产的增减、转移、报废、租赁等财务手续;

正确计提折旧；负责组织各归口管理部门和使用部门进行固定资产定

期的盘点清查核对，做到账、卡、物相符，处理清查中发现的问题，督促

归口部门和使用部门办理有关手续。

2、归口管理部门：配备专职或兼职人员，按照归口管理职责编

制固定资产明细目录，建立健全固定资产的账卡、簿，正确记录固定

资产增减变动，内部转移、技术状态、修理、使用情况，接受财务部

门的监督；负责固定资产的购建、安装、竣工验收、大修理等计划的

申报，经批准后，负责编制预算并组织实施。

3、使用部门：指定专人负责固定资产的管理,配合财务部门、归

口管理部门进行固定资产的清理、清查；针对固定资产的技术状态和

使用情况，及时向归口管理部门提出固定资产的增减、大修理等申请

报告；加强固定资产的维护保养，确保固定资产的完好。

第四十一条公司计提固定资产折旧采用直线法，预计残值率为

5%o各类固定资产的使用年限及年折旧率见下表。固定资产折旧方

法和年限一经确定不得随意变更，如需变更须报董事会并报同级财政、

税务部门备案。

固定资产类别预计净残值率（％）预计使用年限（年）年折旧率（％）

房屋、建筑物58-303.17-11.88

机器设备53-519.00-31.67-

运输设备54-523.75-31.67

办公设备53-519.00-31.67

其他53-519.00-31.67

第四十二条固定资产的增减、清理

（一）固定资产的购置由使用部门提出申请,相关部门对购置方案

进行认真的可行性分析研究，并经财务负责人审批后，在总经理权限

内经批准后实施，超出总经理权限的由董事会或股东大会审议通过后

实施。

（二）对固定资产的验收、投产、处置、报废清理、调拨出租、内

部转移等，必须建立严格的审核批准制度,固定资产增减变化要及时入

账。

（三）及时对未使用、不需用的固定资产办理封存和申报手续，处

理多余、闲置或使用不当的固定资产。

（四）固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损的，由公司归口管理部

门牵头，组织有关部门进行鉴定，查明原因,由使用单位写出书面报告,

经使用部门、归口管理部门和财务部门审核，并经财务负责人审批后,

上报董事长批准，超出权限由董事会、股东大会审批后处理。

第四十三条固定资产的修理

（一）归口管理部门按照固定资产的使用年限及技术状况，编制

年度大修理计划，确定大修理间隔期，经财务总监审批，总经理、董事

长批准后，归口管理部门组织实施，并编制大修预算。委托外修时，应通

过财务部对预算进行审核。修理完毕后，由归口管理部门组织验收，并

报财务部办理决算。大修理费用，采用预提办法，大修理费用的核算

方法由财务部根据会计制度确定，未经批准，不得随意改变。

（二）固定资产的日常维修，由使用部门或归口管理部门负责，

由使用部门负责的，应由归口管理部门进行监督检查。

第四十四条固定资产的报废

（一）具备下列条件之一的固定资产可申请报废，不具备条件的，

不得申请报废：

1、己满有效使用年限，磨损程度在80%以上,无继续使用价值者；

2、主要结构陈旧，破损严重,经大修亦不能恢复其功能或根本无

修理价值者；

3、属于国家淘汰产品或规格特殊，其零件不再生产的，确实难以

修配者；

4、残缺过甚，整修不合经济原则者；

5、归口管理部门签定的其他报废原因。

第八章在建工程的管理

第四十五条在建工程是指公司处于施工前期准备、正在施工中和

虽己完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程，本公司的在建工程

按各单位工程项目分别核算，在建工程按实际成本计价。

第四十六条各单位工程验收合格后，与施工单位办理工程结算时,

经公司内部审计程序审核后，并经具有专业审计资格的中介机构审计

后才能办理决算。在办理工程决算时应按规定预留造价的5-10%的质

量保证金，待质保期满，无质量问题出现，方可付款，且不计利息。

第九章对外投资的管理

第四十七条对外投资分为交易性金融资产、可供出售金融资产、

持有至到期投资和长期股权投资。交易性金融资产是指公司购入能随

时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括各种股票、

债券等。可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资是指不

准备随时变现，持有时间在一年以上的有吩证券投资和其他投资。

第四十八条会计期末，交易性金融资产按照成本与市价孰低法

计价，计提“跌价准备”，可供出售金融资产、持有至到期投资和长

期股权投资根据未来可问金额计提“减值准备”。

第四十九条为保证投资的稳健与高效，提高决策水平，公司对

外投资必须建立严格的审查和决策程序，必须对投资项目进行可行性

研究,必要时应当组织有关专家、专业人员进行评审，投资收益测算

低于或等于同期银行存款利率或者不利于公司整体目标实现的，均不

得对外投资。

第五十条对外投资的管理

（一）公司对外投资按投资权限，分别由董事会、股东大会审

议批准。

（二）董事会通过投资项目建议书并签发立项批准意见后，由总

经理责成有关部门按照立项批准意见编制项目可行性研究报告。可行

性研究报告必须客观、公正、全面地反映该项投资的实际概貌；对投

资项目要制定出可行的考核标准。

（三）董事会接到可行性研究报告后组织专题讨论会研究决定，

可邀请有关专家就项目发表意见，项目可行性报告根据有关意见进行

相应修改。

（四）公司进行对外投资，发生财产转移，必须先进行内部严格的

评估，然后聘请有关中介评估机构做出评估。

（五）长期股权投资的核算，根据对被投资单位的股权投资比

例及是否拥有实际控制权，分别采用成本法和权益法。

第五十一条公司此条不适用

第五十二条公司此条不适用

第十章无形资产及其他资产管理

第五十三条无形资产是指企业为生产商品或提供劳务、出租给

他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

主要包括专利权、商标权、土地使用权、特许专有技术和商誉等。

第五十四条其他资产是指不能包括在流动资产、长期投资、固

定资产、无形资产等以外的其他资产，主要包括长期待摊费用及其他

长期资产。

第五十五条长期待摊费用是指己经支出，但摊销期限在一年以

上（不含一年）的除开办费以外的其他的各项费用。

第五十六条无形资产减值准备：公司应定期对无形资产的账面价

值进行检查（至少每年年末检查一次）。如发现以下一种或数种情况，

应对无形资产的可回收金额进行估计，并将该无形资产的账面价值超

过可回收金额的部分确认为减值准备：（1）该无形资产已被其他新技

术等所替代，使其为企业创造经济利益的力受到重在不利影响；（2）

该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复;

（3）其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可回收金额的情形。

第十一章负债的核算与管理

第五十七条负债的分类

（一）负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务

预期会导致经济利益流出企业，表现为公司借入资金以及应付未付款

项等。负债应按其流动性分为流动负债和长期负债。

（二）流动负债是指将在」一年（含1年）或超过」一年的一个营

业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账

款、应付职工薪酬、应交税金、应付股利、其他应付款及」.年内到

期的长期借款等；

（三）长期负债是指偿还期限在」一年或超过」一年的一个营业周

期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

第五十八条短期借款的核算与管理短期借款是指公司向银行

或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。

1.公司通过金融机构融资应按公司章程的有关规定办理相应的

决策程序；

2.财务部指定专人负责建立银行借款档案；

3.财务部应按借款种类及借款合同进行明细核算，按借款合同

的规定的借款期限具体安排银行借款的归还，正确计算、支付（或分

摊）借款利息。

第五十九条应付票据的核算与管理应付票据是指公司在商品

交易中对外发生债务时开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承

兑汇票。

1.应付票据应严格按《票据法》的有关规定进行管理。除按制

度规定设置“应付票据”科目进行核算外，还应根据公司管理的需要

设置应付票据登记薄，指定专人详细记录应付票据的种类、票据金额、

签发日期、交易合同号、收款人（或单位名称）、到期日及付款金额

等票据信息资料。

2.在票据到期日前应将款项足额存入银行，以维护公司的良好

信誉。

3.应付票据到期付清时，应及时办理账户处理，并在备查薄中

逐笔注销。

第六十条应付职工薪酬的核算与管理

（一）职工薪酬，是指公司为获得职工提供劳务而给子各种形式

的报酬以及其他相关支出。

（二）应付职工薪酬核算的内容：

1.应付工资包括职工工资、奖金、津贴和补贴；

2.职工福利费；按现行制度规定在成本费用中按实列支。

3.社会保险费用包括医疗保险费（基本医疗保险、大病医疗保险、

个人账户启动资金）、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和

生育保险费等；财务部门对社会保险费的核算以规定的计缴比例计提,

按经公司劳动保险部门审核的社会保险费支付结算凭证为依据进行

清算。

4.住房公积金、工会经费、职工教育经费按国家有关规定有关比

例计提。

（三）职工薪酬的列支渠道按照准则规定，在职工提供服务的会计

期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工劳动关系的补

贴外，应当根据职工提供服务的对象，进行会计核算处理。

（四）职工薪酬的会计处理根据准则的规定，为准确核算职工薪酬，

应设置“应付职工薪酬”总账科目，在总账科目下按不同的核算内容，

并设置“应付工资、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保

险费、工伤保险费、生育保险费、公积金、非货币性福利、工会经费

及其他明细分类核算。

第六十一条其他应付款项的核算与管理

（一）公司财务部门对应付款项要指定专人负责核算与管理，按欠

款对象、业务分类设置明细账；

（二）对已入账的应付款项要定期与对方单位进行核对，如有差错

应查明原因，确保双方余额一致。

（三）对确实无法支付的应付款项，查明原因后按准则的有关规定

进行处理。

第六十二条借款费用的核算方法

（一）用资本化的确认原则公司发生的借款费用包括因惜款而发生

的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇

兑差额。处理原则如下

1.司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购

建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在

发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

2.合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生

产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地

产和存货等资产。

（二）本化期间

1.同时满足下列条件时，开始资本化

1）资产支出已经发生；

2）借款费用已经发生；

3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生

产活动已经开始。

2.暂停资本化：若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中

发生非正常中断，并且中断时间连续超过0一个月，暂停借款费用的

资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建

或者生产活动重新开始。

3.停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预

定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。

（三）借款费用资本化金额

1.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以

专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入

银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确

定应予资本化的利息金额；

2.为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根

据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般

借款的资本化率（加权平均利率），计算确定一般借款应予资本化的

利息金额。在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不超过

当期相关借款实际发生的利息金额。

3.外币专门借款本金及利息的汇兑差额，在资本化期间内予以资

本化。

4.专门借款发生的辅助费用，在所购建或生产的符合资本化条件

的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，予以资本化；在

达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，计入当期损益。一般借

款发生的辅助费用，在发生时计入当期损益。

第十二章成本费用、控制管理办法

第六十三条成本费用管理

（-）正确划分成本开支界限，确定成本开支范围，建立严格的材

料物资出库领用制度，凭证和账簿的管理制度等。

（二）严格划分各种成本的界限，不得通过调整期间费用等调节盈

亏。

（三）公司的营业成本、销售费用、管理费用、财务费用要严格公

司规定标准开支，准确核算成本费用，严禁少计少摊成本和乱挤乱进

成本。

（四）公司工会经费、职工教育经费、劳动保险费、失业保险费、

医疗保险、工伤保险、住房公积金等不得超过国家规定的标准。固定

资产、无形资产、长期待摊费用等按照国家相关规定的期限进行摊销。

（五）公司费用开支按计划从严控制，建立和完善内部审批制度，防

止越权签批。各部门自觉接受财务监督，不允许自批自报。所有费用

开支凭证都应当有经手人（或制表人）、实物验收人（或审核人）和

审批人等三人以上签字。

第六十四条成本费用的核算

（一）公司在财务部门指定专职会计人员负责成本核算及管理工作。

会计人员为保证管理工作需要，有权向本公司其他相关部门索取有关

资料。

（二）成本费用核算的任务是正确、及时、完整地核算生产经营过

程中发生的各项实际费用；监督成本费用计划的执行情况；促进经营

发展，挖掘公司内部潜力，降低成本费用。

（三）公司成本核算的主要对象，是工程成本。

（四）工程成本项目内容包括：材料费、人工费、苗木费、机械使

用费、间接费用等，公司主要业务属于园林施工企业，按照国家财政

部最新颁发《企业会计制度》的规定，公司主要设置“工程施工”“工

程结算”等成本费用科目：

第六十五条费用项目包括销售费用、管理费用、财务费用。

销售费用是指各公司在经营过程中发生的不属于生产成本的其

他费用，包括销售部门人员的工资、福利、保险费（高危作业者）、

广告宣传费、差旅费等；

管理费用是指公司为组织和管理企业生产经营所发生的管理费

用，包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的,

或者应由公司统一负担的公司经费、工会经费、劳动保险费、咨询费、

诉讼费、业务招待费、房产税等。

财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包

括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手

续费等。

第六十六条成本费用预算

（一）为健全内部约束机制，进一步规范财务管理行为，推动公

司加强预算管理。

（二）成本费用预算按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的

程序编制，并遵循“量入为出，收支平衡”的原则。

（三）成本费用预算的编制，由公司完成此项经营业务的部门，

按组成工程项目的构成要素，制定出相关的工程成本预算。

（四）各预算执行部门必须严格执行成本费用预算，原则上不得

突破当月预算，如遇特殊原因无法保证当月预算的，应在年度内平衡,

不突破年度预算。在日常控制中，各公司必须健全凭证记录，完善各

项管理规章制度，严格执行成本费用的预算标准，加强监控，对预算

执行中出现的异常情况，各预算业务部门应及时查明原因，提出解决

办法。

（五）公司应当在每季后15天内召开一次预算分析会。公司财

务部门应提供预算的执行情况，其他执行业务部门应当收集有关业务

方面的信息，认真分析预算执行的现状、发展趋势，对于预算执行中

发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目应查找原因，提出

改进经营管理的措施和建议。

（六）为调动预算执行者的积极性，公司应制定激励政策，设立

节约奖、改善提案奖、效益奖等奖项。

（七）成本费用预算由公司股东大会普通决议审核通过生效

第十三章收入、税费及利润分配的管理

第六十七条收入，是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者

权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

第六十八条销售商品的收入确认

（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有

对已售出商品实施控制。

（三）收入的金额能够可靠的计量；

（四）与交易相关的经济利益很可能流入企业；

（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

第六十九条建造合同收入的确认，在资产负债表日，建造合同

的结果能够可靠的估价的，应当根据完工百分比确认合同收入和合同

费用。

（一）在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表

日按照完工百分比法确认合同收入和合同费用。合同完工进度按累计

实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。

（二）如建造合同的结果不能可靠地估计，但合同成本能够收回

的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其

发生的当期确认为合同费用；合同成本不可能收回的，在发生时立即

确认为合同费用，不确认合同收入。使建造合同的结果不能可靠估计

的不确定因素不复存在的，按照完工百分匕法确定与建造合同有关的

收入和费用。

（三）合同预计总成本超过合同总收入的，将预计损失确认为当

期费用。

第七十条税费是公司应缴纳各种税的统称。公司的税种主要有

营业税、增值税、城市维护建设税、教育附加税、地方教育附加税、

企业所得税、印花税等。

（一）增值税按销售商品或提供劳务的增值额计缴增值税，主要

商品的增值税税率为17%。

（二）营业税按应税营业额的3%计缴营业税。

（三）城市维护建设税、教育附加税、地方教育附加税分别按应

纳流转税的7%,3%,2%缴纳。

（四）公司所得税根据根据《中华人民共和国企业所得税法》，

公司按应纳税所得额的25%计缴企业所得税。

第七十一条公司应按国家规定缴纳各种税费，同时做好公司的

税收策划工作。

第七十二条利润分配，企业实现的净利润，按国家财务财务制

度的规定分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行分配。

利润分配的过程和结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护,

企业能否长期发展、稳定发展的重要问题，为此企业必须加强利润分

配的管理和核算。

第七十三条利润分配的顺序按照《中华人民共和国公司法》等

有关法规的规定，公司当年实现的净利润，一般应按照下列内容、顺

序和金额进行分配：

（一）弥补以前年度亏损。

（二）提取法定盈余公积金。法定盈余公积按照净利润的10%提取,

法定盈余公积金达到注册资本的50%时可以不在提取。提取的法定盈

余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金，但转增资本金后留成

的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。

（三）公司从税后利润中提取公积金后所余税后，经股东大会决议,

还可以从税后利润中提取任意公积金。

（四）公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有

的股份比例分配；

（五）利润分配方案须由公司股东大会普通决议审核通过。

（六）公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事须在股

东大会召开后2个月内完成股利（或股份）得派发事项。

第十四章财务报告、财务分析

第七十四条财务报告是反映企业一定时期财务状况和经营成果

的总结性书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权

益变动表、有关附表及财务情况说明书。

（一）月报：每月需向公司董事会报送反映当月资产状况和经营成

果的报表，包括资产负债表、利润表及相关附表。

（二）年报：在年度终了，为了进一步全面了解公司全年的经营成

果和财务变动情况，除报送月报的资料外，还需报送董事会要求的其

他报表。

（三）财务报表的编制时间、报送部门。公司的月份、季度财务报

表应于月份终了后，次月15日前报公司董事会，年度财务报告应于

年度终了后四个月内向公司董事会报送年度财务报告。年度报告应附

有经会计师事务所审计后的审计报告。

（四）财务报表的归档管理。财务报表不得随便借阅，为加强会计

档案管理，应按规定办理归档手续。

第七十五条年度财务情况说明书。

（一）财务情况说明书是财务报告的重要组成部分，年终决算后，

应认真编制财务情况说明书。

（二）财务情况说明书的主要内容：会讦核算和会计报表方法的变

更；公司的生产经营状况；各项资产和负债的变动情况；资金增减和

周转情况；利润实现和分配情况;股本及其变动情况；税金缴纳情况；

对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日后事项

对企业财务状况变动有重大影响的事项。

（三）财务情况说明书的编写要求：内容完整、情况具体、分析

深入、结论正确、措施得力。

第七十六条财务分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点,

采用专门方法，系统分析和评价公司过去和现在的经营成果、财务状

况及其变动，预测未来经营前景，使财务报告能在领导决策的制定过

程中得到充分的应用。

（一）财务分析的原则

1.全面性原则。各种财务分析方法不是相互对立而是相互补充，

应该综合运用各种指标和技术，对公司的财务状况、经营成果和现金

流量进行全面分析。

2.客观性原则。对财务报表的分析，要从实际出发，坚持实事求

是的原则。

3.相关性原则。财务数据之间彼此关联，在分析过程中，要用联

系的、发展的、全面的观点辩证的思考问题，注意偿债能力与盈利能

力的关系、报酬和风险的关系。

4.可比性原则。对指标进行比较时，应确保计算口径一致。

（二）财务报表分析的方法主要包括趋势分析法、比例分析法和因

果分析法。

（三）公司应建立按季财务分析制度，动态掌握公司的经营和财务

状况，检查财务指标落实情况，分析存在的问题和原因，提出相应的

改进措施。

第十五章财务档案管理及保密制度

第七十七条公司应加强财务档案管理，保证财务档案的安全、及

时、完整；以及提升财务人员保密意识，规范财务部保密工作，规避

财务泄密风险。

第七十八条财务档案管理部门

（一）公司档案主管部门和财务部门共同负责财务档案工作的指

导、监督和检查。财务档案的具体管理工作由财务部门负责，由财务

部门指定专人负责在专门地点保管。保管地点应具备完善的防潮、防

霉、防蛀、防火、防盗等条件。

（二）财务部门及公司内部有关的分公司、子公司，必须建立财

务档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证财务档案

妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。

第七十九条财务档案归档的范围

（一）会计凭证。包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证

汇总表、凭证、记账凭证汇总表，银行存款（借款）对账单及余额

调节表等。年度终了都必须按照规定归档。

（二）会计账簿。包括总账、明细账、日记账、各种辅助登记簿

等。

（三）财务报告。包括《会计制度》规定和主管部门临时通知编

报的主要财务指标快报，月、季、年度会计报表，报表附注及财务情

况说明书。上级主管部门对报告的批复及社会更it的审计报告。

（四）其它会计核算资料。凡与会计核算紧密相关的，由财务部门

负责办理的有参考价值的数据资料。包括经营意向、决策资料r财务

安排、关系客户资料、财务会议记录，公司有关财务规章制度、证件、

印章，会计数据、会计资料及其会计载体（包括计算机、税控装置及

程序、电算化程序、备份文字数据的软盘、光盘及移动硬盘等），财

务设备等各种资源。

（五）增值税专用发票和普通发票。

第八十条财务档案的整理

会计年度终了后，应将装订成册的财务档案进行整理立卷。各种

财务档案应按财务档案材料的关联性，分门别类地组成几个类型的案

卷，将各卷按顺序编号。

（一）会计凭证。

1.按月立卷：每月末将装订成册的凭证，统一登记案卷目录，每

月立卷一份。

2.分散装订：根据凭证的多少，分散装订，做到整齐、牢固、美

观。

3.装订封面的所有内容要填写齐全，包括：单位名称、年度、月

份、起止日期、号码、装订人签章等。

（二）会计账簿。

各种会计账簿办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其它均

需整理妥善保管。

1.会计账簿在办理完年度结账后，只在下一行的摘要栏填写“结

转下年，，字样，不填其它内容。

2.会计账簿在装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个账

户账面是否齐全，是否按顺序排列。

3.活页账簿去空白页后，将本账面数项填写齐全，撤去账尺，用

坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。不同规格的活页账不得装

订在一起。

4.会计账簿的装订顺序：

会计账簿装订封面一账簿启用表一账户目录一按本账簿页数顺

序装订账页一会计账簿装订封底。

5.装订后的会计账簿应牢固、平整、不得有折角，掉页现象c

6.账簿装订的封口处，应加盖装订人印章。

7.装订后，会计账簿的脊背应平整，并注明所属年度及账簿名称

和编号。

8.会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、

银行存（借）款H记账、分户明细账、辅助账。

（三）会计报表。

会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册，年

度终了统一归档保管。

第八十一条财务档案的归档保管

（一）当年的财务档案在会计年度终了后，可暂由财务部门保管

一年，期满后存入档案并由专人保管。

（二）财务档案管理人员负责全部财务档案的整理、立卷、保管、

调阅、销毁等一系列工作。

（三）机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原

管理人员编制财务档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐

一接收。

第八十二条财务档案的借阅使用

（一）财务部建立财务档案清册和借阅登记清册。

（二）凡需借财务档案人员，须经财务负责人或单位领导批准后，

方可办理调阅手续。

（三）借阅财务档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，

更不得抽换。

（四）借阅财务档案人员，不得将财务档案携带出外，特殊情况，

须经单位领导批准，需要复制财务档案的，须经财务负责人或单位领

导批准后方可复制。

第八十三条各种财务档案保管期限

会计档案

保管期限表

序号档案名称保管期限备注

—-会计凭证类

1原始凭证15年

2记账凭证15年

3汇总凭证15年

会计账簿类

4总账15包括日记账

5明细账15

6日记账15年现金司银行存款日记账保管25年

7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年

8辅助账簿15年

财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告

9月、季度财务报告3年包括文字分析

10年度财务报告（决算）永久包括文字分析

四其他类

11会计移交清册15年

12会计档案保管清册永久

13会计档案销毁清册永久

14银行余额调节表5年

15银行对账单5年

第八十四条财务档案的保密

（一）财务人员和财务档案保管员要加强保密观念，严格执行保

密制度，不得泄露本公司的财务机密和经营机密，不得将本公司的财

务档案流传在外。对内对外提供财务数据时，要根据数据的保密等级

履行必要程序：

1.公司客户名单、与客户的交易数据，成本数据、设备清单为绝

密资料，不对任何内外部部门提供，因特殊情况要提供的，需请示财

务部经理。

2.财务部稽核、付款岗位保管的技术合同、技术研发协议等为绝

密资料，各岗位人员只能在自己的工作权限内使用上述文件，没有对

内对外提供的权利，因特殊情况要提供的，需请示财务部经理。

3.网上银行密码、支票汇票密码为绝密信息，各使用人员严格保

密不得泄露给任何人。

4.公司战略发展规划，井购、投资意向为绝密信息，不对外提供。

5.供应商信息，与供应商的交易数据为机密数据，对内外部门提

供，要请示主管以上级领导。

6.其他财务数据、文件资料统归为秘密级，对公司内其他部门索

要的秘密级数据，要根据索要人目的、岗位职责、所在部门的职能酌

情提供，无法判断时要请示领导，并要求对方控制数据的使用范围。

对外部单位索要的数据，需请示上级领导。

（二）财务部计算机应设立开机密码，光盘、磁盘和文字档案要

入柜保管，不可散失在外。

（三）财务人员获得授权对内外提供资料时，应当仅提供给索要

人直接相关的内容，不得直接引出财务系统数据，或直接将相关数据

全部提供给索要人。提供或公示数据时应当提供给直接相关人，不得

使用群发等方式向非相关人提供数据。

第八十五条财务档案的销毁

（一）财务档案保管期满，需要销毁时由档案部门提出销毁清单,

汇同财务部门共同鉴定后，编制财务档案销毁清册，报经主管经理和

上级主管部门批准后，方可销毁。对其中未了结的债权、债务的原始

凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权、债务时

为止。

（二）按规定销毁财务档案时，应由档案部门和财务部门、审计

部门共同派人监销，监销人在销毁会计档案以前要认真清点、核对,

销毁后，在销毁清册上签名盖章，并将监销情况以书面形式报告有关

领导。

第十六章会计内部控制制度

第八十六条会计内部控制的目标是保证业务按照适当的授权

进行；保证业务活动以正确的金额，在规定的会计期间，记录于规定

的账户；保证账面资产与实有资产定期核对，并揭示薄弱环节；保证

企业经济活动依法、有效、有序地进行。

第八十七条货币资金

货币资金的内部会计控制主要是防止现金的错误记录和舞弊行为

的产生。

（一）不相容岗位控制

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债

权债务账目的登记工作。出纳员开具支票时，必须经财会主管审核批

准后方可加盖银行预留印章。签发支票时，应按规定启用支票使用登

记簿。严格限制签发空白转帐支票。不得由一人办理货币资金业务的

全过程。

（二）授权批准控制

1.公司对货币资金业务建立授权批准制度，审批人根据货币资金

授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办

理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

2.公司实行资金集中统一管理，各种现金，银行收付款业务集中

于财会部门，其他任何部门未经财会部门授权或委托，不得擅自办理

收付款业务和出具收付款收据。未经授权的机构或人员不得办理货币

资金业务或直接接触货币资金。

（三）货币资金支付程序控制

1.支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提

交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内

容，并附有效经济合同或相关证明。

2.支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进

行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

3.支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,

复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相

关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付公司是否妥当

等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4.对于重要货币资金支付业务，应当经董事会决策和审批。

5.所有付款业务必须经过总经理批准后方可支付。购买实物、支

付费用时，必须有对方开具的发票、收据和必要的验收凭证，同时有

经办人、验收人业务主管签章。各种借款的支付必须写明用途，按规

定履行审批手续。工资、奖金、劳保和劳务费的支付，必须有合法依

据。

（四）现金管理

1•按照《现金管理暂行条例》的规定使用现金。不属于现金开支

范围的业务应当通过银行办理转账结算，一律不得支付现金。从银行

提取现金时，要写明真实用途，同时，必须由公司财会主管审核盖章

后，才能向银行办理提款。不得超限额提取备用金。

2.为支付公司日常开支所需，设立备用金，标准为每日人民币伍

仟元，超过库存限额的现金应及时存入银行。

3.借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出

货币资金。

4.现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现

金和以白条抵库，公司定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面

余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

（五）银行存款管理

1.按照《支付结算办法》等国家有关规定管理银行账户。定期检

查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。

2.严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期

支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债

务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人

资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

3.定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，

使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原

因，及时处理。

4.定期或不定期地对银行存款日记帐与银行对帐单及收付款凭证

进行核对，每月一次，发现问题要及时处理。在对银行对帐单抽查

之前，应将公司银行对帐单的余额与开户银行进行核对或取得银行确

认的书面证明。

5.取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不

得账外设账，严禁收款不入账。

（六）票据及有关印章的管理

L发票和收据必须按规定保管、登记、使用、检查。领用空白发

票和收据必须进行登记，防止空白票据的遗失和被盗用。

2.财会部门应保管好银行预留印鉴和个人印章，分专人分别保管。

严禁一人保管支付款项所需的全部印章。严禁印章和支票由同一个人

保管。

第八十八条实物资产

每年四季度对实物资产进行一次财产清查，保证帐簿记录与实物

相符。对盘盈或盘亏的财产要按规定及时处理。各项实物资产应当有

专人保管，对造成财产非正常损失或流失的，要按规定追究有关人员

的责任，确保财产安全和完整。实物资产的保管人员、使用人员、核

算人员、收发审批人员相互分离。

（一）固定资产控制

1.保证固定资产取得合理性。购买固定资产时充分考虑固定资产

的技术性能、企业规模发展的需要、资金的投入与投资回报等因素。

避免低效率使用甚至因闲置而造成资金搁置。

2.保证固定资产计价的正确性。固定资产账面上应准确反映取得

这些资产时和正式投入使