审计风险评估与审计测试教学课件

审计风险评估与审计测试审计风险评估和审计测试是审计过程中至关重要的环节，它帮助审计师识别和评估潜在的财务报表重大错报风险，并设计相应的审计程序以有效应对这些风险。教学目标理解审计风险掌握审计风险评估和审计测试的相关概念和方法。评估审计风险能够运用审计风险评估方法，识别和评估重大错报风险。设计审计测试根据审计风险评估结果，设计和实施有效的审计测试。报告审计结果能够清晰、准确地记录和报告审计发现，并提出相应的审计建议。审计风险概念及内容审计风险的定义审计风险是指注册会计师在执行审计工作时，未能发现并纠正重大错报的风险。审计风险的构成审计风险由内在风险、控制风险和检测风险构成。审计风险的控制注册会计师通过评估和应对审计风险，来降低审计风险。审计风险的分类固有风险指在不考虑内部控制的情况下，财务报表存在重大错报的可能性。企业经营环境行业特点企业自身特点控制风险指在不考虑内部控制的情况下，财务报表存在重大错报的可能性。内部控制制度的有效性内部控制执行的质量内部控制的设计缺陷检查风险指注册会计师未能发现已存在的重大错报的可能性。审计程序的设计和执行审计师的专业胜任能力审计师对审计风险的理解和判断内在风险的评估因素企业经营环境行业竞争激烈程度、经济周期、法律法规、政策变化等因素会影响企业经营风险。企业内部控制企业内部控制的有效性直接影响控制风险，进而影响内在风险。企业财务状况资产质量、盈利能力、负债水平、现金流量等因素会影响企业财务风险。企业经营活动企业经营活动中的重大交易、关键业务流程、重大决策等都会影响内在风险。控制风险的评估因素1内部控制制度内部控制制度是否完善，是否得到有效执行，是评估控制风险的关键。2控制环境企业管理层对内部控制的重视程度，以及企业文化和伦理道德对控制风险的影响至关重要。3控制活动企业的具体控制措施，例如授权审批、财产保管、信息系统控制等，决定了控制风险的实际水平。4信息系统企业的信息系统控制，包括数据的准确性、完整性、安全性和保密性，是评估控制风险的重要因素。检测风险的评估因素审计师的专业能力审计师的经验、技能和专业知识水平会影响检测风险。审计程序的有效性选择合适的审计程序可以有效降低检测风险。审计证据的充分性和适当性获取充分、适当的审计证据可以降低检测风险。时间限制审计时间限制会影响审计程序的执行程度，进而影响检测风险。审计风险评估过程1识别风险审计师通过与被审计单位管理层沟通，了解业务情况，识别可能导致重大错报的风险。2评估风险审计师评估识别出的风险的重大性，并评估内在风险和控制风险。3确定审计策略根据风险评估的结果，审计师制定审计策略，确定审计程序，并确定需要进行的审计测试。审计风险评估的方法11.问卷调查法通过问卷了解被审计单位的内部控制情况,分析内控的有效性,评估控制风险。22.专家访谈法与被审计单位的管理层、内部审计人员等进行访谈,了解相关业务流程和控制措施,评估内控的有效性。33.文件审查法审查被审计单位的财务报表、内部控制制度、审计档案等文件,分析控制措施的设计和执行情况,评估控制风险。44.分析性程序法运用分析性程序,分析被审计单位的财务数据、经营情况等,识别可能存在的重大错报风险,评估内在风险。重大错报风险评估重大错报风险评估是审计风险评估的重要组成部分，它是指由于审计师未发现或未适当考虑财务报表中存在的重大错报而导致的风险。审计师需要根据对被审计单位的了解，评估重大错报风险，并据此制定相应的审计程序，以降低审计风险至可接受的水平。审计策略的选择风险导向审计策略风险导向审计策略关注重大错报风险，将有限的审计资源集中在高风险领域。风险导向审计策略需要评估风险，制定审计程序，并进行审计测试。传统审计策略传统审计策略侧重于测试内部控制，并根据测试结果调整审计程序。传统审计策略可能导致审计资源浪费，难以应对复杂和快速变化的业务环境。重点关注领域的确定风险评估结果审计师根据风险评估结果，确定需要重点关注的领域，例如收入确认、应收账款、存货等。业务性质企业经营的行业、产品或服务的复杂程度、经营模式等都可能影响重点关注领域。公司治理公司的内部控制制度、内部审计的有效性以及管理层诚信度等因素也会影响重点关注领域。外部环境法律法规的变化、经济形势的变化、行业竞争等因素可能影响企业经营，从而影响重点关注领域。审计测试的定义和目的验证财务报表审计测试旨在验证财务报表是否真实反映企业财务状况和经营成果。评估内部控制通过审计测试，评估企业内部控制是否有效运行，并识别潜在的风险。识别重大错报风险审计测试有助于识别财务报表中可能存在的重大错报，并评估其对财务报表的重大影响。审计测试的分类11.控制测试审计人员对被审计单位内部控制运行有效性的测试，以评估控制风险。22.实质性测试审计人员对财务报表项目的具体金额进行测试，以确定财务报表是否不存在重大错报。33.符合性测试审计人员对被审计单位是否遵循相关法律法规或合同条款进行测试。44.分析性程序审计人员使用分析性程序来识别可能存在重大错报的领域，或评估其他测试结果的合理性。审计控制测试定义审计控制测试评估内部控制有效性，以确定控制能够在一定程度上防止或发现和纠正重大错报。目的通过测试控制有效性，了解控制的实际运行情况，评估控制风险。方法审计人员可通过询问、观察、检查和重新执行控制来测试控制有效性。审计实质性测试验证财务报表确认财务报表信息真实可靠，验证财务报表信息是否与实际情况相符。核实资产价值评估资产的价值和数量，确认资产是否存在以及价值是否合理。评估财务风险识别和评估与财务报表相关的风险，例如重大错报风险。抽样方法在审计测试中的应用审计抽样定义审计抽样是审计师从总体中选择样本进行审计测试的方法，通过对样本的测试结果推断总体特征的一种审计技术。审计抽样的目的通过对样本的测试，可以有效降低审计工作量，同时提高审计效率，并能更好地了解总体特征。抽样方法的分类常用的抽样方法包括简单随机抽样、系统抽样、分层抽样、随机数表抽样等。抽样风险的评估审计抽样存在抽样风险，即样本结果可能无法准确反映总体特征，因此需要评估抽样风险。抽样方法的应用在审计测试中，根据不同的测试目的和总体特征选择合适的抽样方法，并根据样本测试结果进行推断。审计测试方法的选择风险评估评估审计风险，确定测试重点。审计程序选择适当的审计程序，例如控制测试和实质性测试。审计证据考虑证据的充分性和适当性。成本效益平衡测试成本和潜在风险。审计证据的收集与评价收集审计证据审计证据是审计师对财务报表进行审计并形成审计意见的基础。审计证据的来源包括审计客户提供的原始凭证，审计师执行的程序所获得的资料等。审计师需要收集充分、适当的审计证据，以支持其审计意见的形成。评价审计证据审计师需要对收集到的审计证据进行评价，判断其是否可靠、相关、充分。可靠的审计证据应来自可信赖的来源，并能客观地反映被审计单位的财务状况。相关的审计证据应与审计目标直接相关，能证明或反驳审计目标的实现情况。审计发现的文档记录审计工作底稿记录审计程序、证据、结论和判断。审计发现详细描述审计发现的性质、影响程度和潜在后果。沟通记录记录与管理层沟通审计发现和建议的详细内容。审计发现的评价与沟通审计发现的评价评估审计发现的重要性。确定发现的性质、原因和影响。审计发现的沟通与管理层沟通审计发现，并提供改进建议。审计报告的撰写11.审计结论审计结论应基于审计发现，并充分反映审计意见。它应明确、简洁，并以客观、中立的语气进行表达。22.审计意见审计意见应根据审计发现，并结合相关审计准则，对被审计单位财务报表或其他审计对象发表专业意见。33.审计范围审计范围应清晰地描述审计工作的范围，并明确审计对象、时间范围和审计方法。44.审计程序应详细说明审计过程中采用的具体程序，包括审计测试、数据分析、信息收集等环节。审计质量的控制专业胜任能力审计人员应具备必要的专业知识、技能和经验，以胜任审计工作。独立性审计人员应保持独立性，不受任何利益关系影响，以确保审计意见的公正性。职业道德审计人员应遵守职业道德准则，以确保审计工作诚实守信。质量控制体系审计机构应建立完善的质量控制体系，以确保审计工作的质量。案例分析一审计风险评估与审计测试是现代审计实践中不可或缺的重要环节。案例分析可以帮助学员更好地理解审计风险评估与审计测试的理论知识，并将其应用于实际操作中。通过案例分析，学员可以深入理解各种审计风险因素，并学会如何评估审计风险，制定合理的审计策略，并执行有效的审计测试。案例分析二审计人员在对某企业进行审计过程中，发现该企业存在严重的内部控制缺陷，例如：未建立完善的采购流程、未对员工进行充分的培训、缺乏有效的风险管理机制等。审计人员应根据审计风险评估的结果，对相关风险进行进一步的测试，以确定该企业是否存在重大错报风险。审计人员还应向企业管理层提出建议，帮助企业改进内部控制体系。案例分析三案例分析三是关于一家科技公司的审计。该公司正在开发一项新技术，该技术具有巨大市场潜力，但仍处于早期阶段。审计师需要评估该技术的风险，并确定如何进行审计测试。审计师需要考虑技术风险、市场风险、财务风险等因素。审计师需要根据公司的实际情况选择合适的审计测试方法，并收集充足的审计证据。讨论与总结知识回顾本次课程主要讲解了审计风险评估与审计测试的相关知识，包括审计风险的定义、分类、评估方法，以及审计测试