审计证据与审计工作教学课件

审计证据与审计工作本课件旨在帮助学生了解审计证据的概念、类型和获取方法，以及如何在审计工作中有效利用审计证据。课程介绍课程目标本课程旨在帮助学生深入理解审计证据的概念、分类和应用，提高审计取证的能力。课程内容包括审计证据的定义、特点、收集方法、分析评价以及相关的法律法规等内容。教学方法采用案例分析、分组讨论、课堂互动等教学方法，使学生能够理论联系实际，提高学习效果。审计证据的重要性可信赖依据审计证据是审计师对财务报表发表审计意见的依据，是审计工作的基础。客观评价通过审计证据，审计师能够客观地评价被审计单位的财务状况和经营成果，发现潜在风险。合规性保障审计证据能够帮助审计师确认被审计单位是否遵守相关的法律法规和会计准则，保障财务信息的真实可靠。风险控制通过审计证据，审计师能够识别和评估被审计单位的财务风险，提出改进建议，帮助其控制风险。审计证据的定义及特点审计证据定义审计证据是指审计人员在执行审计工作过程中，为形成审计意见所获取的与被审计单位财务报表相关的证据。审计证据特点审计证据具有客观性、相关性、充分性、可靠性等特点，这些特点是审计证据有效性的保证。审计证据的收集与运用1证据收集审计人员应通过各种方法和程序获取审计证据，例如询问、观察、检查文件等。2证据评估对收集到的审计证据进行评估，确定其可靠性、相关性、充分性，并评估其对审计结论的影响。3证据运用审计人员应将收集到的审计证据用于形成审计意见，并支持审计报告中的结论。审计证据的种类文件证据包括合同、发票、银行对账单等。文件证据是审计中最常见的证据类型。口头证据主要指通过访谈、询问获得的证据，例如当事人的陈述和解释。实物证据指的是可以看得见、摸得着的实物，例如库存商品、固定资产等。数据证据指的是由计算机系统产生的数据，例如财务软件中的报表数据。审计取证程序计划阶段审计人员根据审计目标、审计范围等制定审计计划，明确审计证据的收集范围、方法和时间安排，并合理分配审计资源。证据收集阶段根据审计计划，运用各种审计取证技术，收集与审计目标相关的证据，例如文件审查、询问访谈、观察分析、实地勘测、函证等。证据评估阶段对收集到的证据进行评估，判断证据的可靠性、相关性、充分性，并对证据进行分类整理和归档，确保证据的完整性和可追溯性。证据运用阶段将收集和评估后的证据用于支持审计结论，撰写审计报告，并根据审计结果提出审计意见和建议。审计检查实施1计划阶段审计人员根据审计目标制定详细计划。2实施阶段审计人员根据计划实施审计工作。3评估阶段审计人员评估审计结果并形成审计意见。4报告阶段审计人员撰写审计报告，提交给相关部门。审计检查实施是将审计计划付诸实践的具体步骤，包含一系列的行动和流程。审计证据的收集技术文件审查审计人员仔细阅读和分析相关文件，包括财务报表、合同、协议、发票等，以获取关键信息和证据。询问访谈通过与被审计单位相关人员进行访谈，获取第一手信息和解释，例如财务人员、管理人员、相关业务人员等。实地观察直接观察被审计单位的生产经营过程，例如仓库库存、生产线运行情况，获取直接证据。外部函证向被审计单位的客户、供应商、银行等外部机构发送函证，核实相关业务的真实性。审计证据的分析与评价审计证据的可靠性审计证据的可靠性取决于其来源、性质和相关性。来自独立外部来源的证据通常比来自内部来源的证据更可靠。审计人员应评估证据的充分性，以确定是否提供了足够的证据来支持审计结论。审计证据的相关性相关性是指审计证据与审计目标之间的关联程度。相关证据应直接支持审计结论，而不是与审计目标无关的信息。审计人员应评估证据的充分性，以确定其是否足够有力地支持审计结论。审计员的职业道德诚实守信审计员应秉持诚实守信的原则，客观公正地履行审计职责。专业胜任审计员应具备必要的专业知识和技能，并不断学习和提升。独立客观审计员应保持独立客观，不受任何不当影响。保密义务审计员应严格保守审计工作中的秘密，维护客户利益。注意事项审慎性收集证据时要谨慎，确保证据真实可靠，避免误导性信息。完整性收集的证据要全面，涵盖审计目标的所有方面，以确保证据充分支持审计结论。相关性收集的证据要与审计目标相关，不能为了收集证据而收集无关信息。客观性证据收集和分析过程要保持客观，避免个人偏见影响判断。审计报告撰写审计报告是审计人员对审计对象进行审计后，根据审计结果撰写的书面文件，其目的是将审计结果客观、公正地反映给相关利益方。1结论陈述审计意见或审计结论2审计范围说明审计范围和审计对象3审计依据列明审计依据和审计标准4审计目的阐述审计目的和审计目标审计报告应具有客观性、公正性、真实性和完整性，并遵循相关审计准则和法律法规。审计证据与审计意见11.审计证据审计证据是审计师为形成审计意见而获得的证据。它必须与审计目标相关。22.审计意见审计意见是审计师对财务报表整体是否公允反映企业财务状况、经营成果和现金流量的结论。33.关联性审计证据必须与审计意见的形成直接相关，才能支撑审计意见的可靠性。44.充分性审计师必须获得充足的审计证据，确保审计意见的准确性。审计证据的鉴别来源可靠性审计证据的来源是否可靠，如内部文件、外部文件、口头证据等。相关性审计证据是否与审计目标相关，能支持或反驳审计目标。充分性审计证据是否足够充分，能够支持审计结论的形成。客观性审计证据是否客观真实，没有被歪曲或篡改。审计取证的现场工作准备工作审计人员需要制定详细的现场工作计划，包括审计目标、审计范围、审计程序、所需资料、人员分工等。现场调查审计人员需要根据计划开展实地调查，收集相关凭证和资料，例如：财务报表、凭证、合同、协议等，并进行初步分析。现场访谈审计人员需要与被审计单位相关人员进行沟通和访谈，了解相关情况，获取口头证据，例如：询问情况、证实事实等。现场检查审计人员需要对被审计单位的资产进行实地检查，例如：库存盘点、固定资产核实等，确保资产的真实性、完整性和合法性。现场记录审计人员需要做好现场工作记录，包括：调查内容、访谈记录、检查情况、发现问题等，并进行整理和归档。审计取证的问卷调查1设计问卷问卷设计应清晰、简洁、易于理解，并覆盖审计目标的相关问题。2发放问卷选择合适的调查对象，确保问卷发放范围覆盖审计范围。3收集问卷确保问卷回收率，及时收集问卷，并进行整理和分析。审计取证的监查监查是审计取证的重要环节，通过对审计取证过程的监督和检查，确保审计证据的真实性、可靠性和合法性。1制定监查计划明确监查目标、范围、方法和时间安排。2实施监查对审计取证过程进行全面检查，核实证据的来源、收集方法和使用方式。3评估监查结果分析监查发现的问题，评估对审计结论的影响。监查人员应具备专业知识和技能，熟悉审计取证的相关规定和标准。审计取证的抽样检查1确定样本范围根据总体规模和风险水平，确定样本规模。2选择抽样方法简单随机抽样、分层抽样等方法。3实施抽样检查对样本进行检查，获取相关证据。4分析样本结果推断总体情况，得出结论。审计取证的抽样检查是常用的技术，可以有效降低审计成本，提高效率。审计取证的函证1函证定义函证是审计师向第三者或客户的关联方发送的书面请求，以获取有关审计目标相关信息的书面答复。2函证目的确认交易、余额或其他信息，以验证信息真实性。3函证类型包括正函证、负函证和循环函证。4函证程序包括设计函证、发送函证、跟踪函证、评估函证答复。5函证作用函证是获得直接审计证据的重要手段，能够有效提高审计质量。函证的类型和程序应根据审计目标和风险评估结果进行选择。审计取证的走访审计人员通过实地走访，可以更直观地了解被审计单位的实际情况。例如，审计人员可以了解企业的生产环境、办公场所、员工的工作状态等，从而更深入地理解企业的业务流程和内部控制。走访过程中，审计人员应注意观察被审计单位的财务资料和相关记录，并与相关人员进行沟通，收集相关信息，以提高审计证据的可靠性。1准备工作确定走访目的2实地走访观察了解情况3记录信息收集相关资料4整理分析完善审计证据审计取证的实地勘测1准备阶段审计人员需要事先做好准备工作，例如制定勘测计划，准备好必要的勘测工具和设备。2实地勘测审计人员需要对被审计单位的实物资产进行实地勘测，并记录相关信息。3记录整理审计人员需要将勘测结果进行整理和分析，并形成相应的记录文件。审计取证的文件审查文件搜集审计人员需收集与审计目标相关的文件，包括合同、发票、凭证等，确保完整性与真实性。文件审查审计人员需仔细审查文件内容，验证其合法性、真实性、准确性，发现问题并记录，确保文件完整性。文件分析审计人员需对文件进行分析，发现异常情况，并进行深入调查，确保文件内容真实可靠，并与审计目标相符。文件归档审计人员需将所有收集到的文件进行整理、归档，以便日后查阅，并确保文件安全。审计取证的观察分析观察分析是指审计人员通过现场观察、分析审计对象的行为、环境、数据等信息，以获取审计证据的一种方法。观察分析需要审计人员具备专业的判断能力和敏感度，才能有效识别出潜在的审计风险。1现场观察观察审计对象的实际运作流程、设施设备、人员行为等，以获取相关证据。2数据分析通过分析审计对象提供的财务数据、业务数据等，发现异常情况或潜在问题。3环境分析了解审计对象的行业环境、市场环境、政策环境等，识别其面临的风险。观察分析是审计取证的重要手段之一，它能帮助审计人员更直观、更深入地了解审计对象的实际情况，提高审计证据的可靠性和有效性。审计取证的询问访谈目标明确访谈前要明确目标，针对具体问题进行提问，避免漫无目的。准备充分访谈前要做好充分准备，了解相关背景资料，并制定好访谈提纲。沟通技巧访谈过程中要使用礼貌语言，注意观察对方的表情和语气，并及时调整提问方式。记录完整访谈结束后要及时记录访谈内容，包括访谈时间、地点、对象、问题和答案。核实信息访谈结束后要对记录的信息进行核实，并对信息进行整理和分析。审计证据的评估与管理评估标准评估审计证据的可靠性，应考虑证据的来源、性质、时间、关联性和完整性等因素。评估审计证据的充分性，应考虑证据的数量、质量和相关性，以及是否能支持审计结论的形成。管理措施建立健全的审计证据管理制度，规范证据的收集、整理、保管和使用流程。加强对审计证据的质量控制，定期进行评估和改进，确保证据的真实性、完整性和有效性。审计证据的保管与使用11.安全保管审计证据应妥善保管，确保完整、真实、可靠，防止丢失、损坏或被篡改。22.合理使用审计证据应仅用于审计目的，不得泄露给无关人员，并应在法律法规允许的范围内使用。33.归档管理审计证据应按规定进行归档，并建立相应的档案管理制度，方便查询和使用。44.保管期限审计证据应保存一定的期限，以满足法律法规、审计规范和内部管理的要求。审计证据的风险评估财务报表分析评估财务报表的准确性和可靠性，识别潜在的风险区域。风险管理策略了解被审计单位的风险管理体系，评估其有效性。审计师沟通与被审计单位管理层进行深入沟通，了解其对风险的认识和应对措施。审计证据的量化分析审计证据的量化分析，可以帮助审计人员更客观地评估审计风险，提高审计效率。例如，可以通过计算财务报表中不同项目的比率，比较不同时期或不同企业之间的差异，分析企业经营状况和财务风险。2022年2023年例如，通过比较2022年和2023年的销售收入、毛利和净利润，可以发现企业在2023年实现了增长，这表明企业经营状况良好。此外，还可以使用其他量化分析方法，例如回归分析、方差分析等，来深入分析审计证据，提高审计质量。案例分析与讨论案例背景选择一个真实或模拟的审计案例，介绍案例的背景、目标和具体情况。审计过程分析分析案例中审计人员如何收集证据、进行