《纳税筹划（第7版）》课件 第4章 消费税的纳税筹划

纳税筹划（第7版）（配套教材：《纳税筹划（第7版）习题集》）（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、新《个人所得税法》等最新税收政策编写）梁文涛主编中国人民大学出版社2023年8月第7版（2024年11月修订后加印）邮箱：nashuichouhua@126.com任课教师交流qq群号是：498267290（仅供任课教师加入，加入时请说明单位、姓名）（本教材配备教案电子版、教学大纲电子版、两套练习题的电子版，仅提供给订购教材学校的任课教师）郑重声明：1.本PPT课件以及教材的内容是作者的研究成果，版权所有。严禁剽窃、抄袭、转载。2.不要将本PPT课件泄露给他人。书名：《纳税筹划》（第7版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31888-2适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年8月第7版（2024年11月修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：48元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本PPT对应的教材书名：《纳税筹划（第7版）》习题集（注：本书里面全是纳税筹划习题）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31852-3适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年9月第1版（2024年8月修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：32元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本PPT对应的教材的习题集：书名：《税法》（第7版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31924-7层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年8月第7版（2024年11月修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：65元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

本书参考教材（前置课程）1：书名：《税法习题集》（注：本书里面全是税法习题，与《税法（第7版）》配套。《税法（简明版）（第3版）》等税法教材均可以参考《税法习题集》）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31853-0层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年10月第1版（2024年11月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：38元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

本书参考教材（前置课程）1的习题集：书名：《税法（简明版）》（第4版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）（本书为《税法》（第7版）的简明版本，本书与《税法》（第7版）相比，主要是少了最后一章税务行政法制；第一章也有所压缩）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-33017-4适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2024年8月第4版（2024年12月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：59元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

本书参考教材（前置课程）1的简明版：书名：《税务会计》（第5版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率；新收入准则；新个人所得税法等新政策编写）作

者：梁文涛

主编

适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年1月第5版（2024年10月修订后加印）ISBN：978-7-300-31216-3出

版

社：中国人民大学出版社定

价：64元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（前置课程）2：书名：《税务会计（第5版）》习题集（注：本书里面全是税务会计习题）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率；新收入准则；新个人所得税法等新政策编写）作

者：梁文涛

主编

适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年3月第1版ISBN：978-7-300-31423-5出

版

社：中国人民大学出版社定

价：29元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（前置课程）2的习题集：书名：税务会计（简明版）（第3版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》、新《关税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-33070-9层次：本科（专科也可以用）出版时间：2024年9月第3版出版社：中国人民大学出版社定价：58元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（前置课程）2的简明版：书名：《经济法基础》预计2025年1月左右出版《经济法基础》（第2版）（根据全国会计专业技术初级资格考试《经济法基础考试大纲》，全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作

者：梁文涛

主编ISBN：978-7-300-29102-4适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2021年3月第1版出

版

社：中国人民大学出版社定价：58元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计与财务相关教材：书名：《会计职业道德（第2版）》（本教材中会计职业道德的内容，根据《财政部关于印发〈会计人员职业道德规范》的通知》(财会〔2023〕1号)全新修订编写。）作

者：梁文涛

主编ISBN：978-7-300-32221-6适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年10月第2版（2024年11月修订后加印）出

版

社：中国人民大学出版社定价：39元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计相关教材：第4章消费税的纳税筹划4.1消费税计税依据的纳税筹划4.2消费税税率的纳税筹划4.3消费税加工方式的纳税筹划

4.4消费税税收优惠及其他方面的纳税筹划4.5消费税纳税时机或方式的纳税筹划本章内容4.6消费税实务疑难解答素养提升（1）能通过设立销售公司来降低计税依据的方式进行纳税筹划。（2）能对通过先销售来降低计税依据的方式进行纳税筹划。（3）能对包装物押金进行纳税筹划。（4）能对进口应税消费品进行纳税筹划。（5）能对自产自用应税消费品进行纳税筹划。（6）能对应税消费品的成本核算进行纳税筹划。（7）能通过降低价格来降低税率的方式进行纳税筹划。（8）能利用折扣销售进行纳税筹划。能力目标（9）能对成套消费品进行纳税筹划。（10）能通过合并变“外购原料”为“自行加工”的方式进行纳税筹划。（11）能通过选择白酒生产企业委托加工与自行加工进行纳税筹划。（12）能对手表起征点进行纳税筹划。（13）能通过规避消费税进行纳税筹划。（14）能通过延期纳税进行纳税筹划。（15）能对出口应税消费品进行纳税筹划。（16）能基本解决消费税实务中的疑难。能力目标4.1消费税计税依据的纳税筹划4.1.1

通过设立销售公司来降低计税依据的纳税筹划

【筹划过程】

【筹划结论】4.1.2

通过先销售来降低计税依据的纳税筹划

【筹划过程】

【筹划结论】4.1.3

包装物押金的纳税筹划方案一

【筹划过程】方案二

一种情况是：

另一种情况是：

筹划结论4.1.4

进口应税消费品的纳税筹划

【筹划过程】

筹划结论4.1.5

自产自用应税消费品的纳税筹划

【筹划过程】

筹划结论【工作引例解析】【筹划过程】方案二【筹划结论】4.2消费税税率的纳税筹划4.2.1

通过降低价格来降低税率的纳税筹划【筹划过程】

筹划结论4.2.2

利用折扣销售的纳税筹划

【筹划过程】

筹划结论4.2.3

成套消费品的纳税筹划【筹划过程】方案一方案二

【筹划结论】

4.3消费税加工方式的纳税筹划4.3.1

通过合并变“外购原料”为“自行加工”的纳税筹划

【筹划过程】方案一方案二

筹划结论4.3.2

白酒生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划【筹划过程】以上四种方案的税负及税后利润的比较如表4-1所示：

筹划结论4.4消费税税收优惠及其他方面的纳税筹划4.4.1

手表生产企业消费税起征点的纳税筹划

【筹划过程】

筹划结论4.4.2

规避消费税的纳税筹划

【筹划过程】方案二方案一

筹划结论4.5消费税纳税时机或方式的纳税筹划4.5.1

延期纳税的纳税筹划

【筹划过程】

【筹划结论】4.5.2

出口应税消费品的纳税筹