2016汇算清缴 -常用报表及业务分析

2021汇算清缴——常用报表及业务分析什么是汇算清缴？“汇算清缴〞是指所得税的纳税人以会计数据为根底，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在税法规定的申报期内向税务机关提交会计报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为根底，以税收法规为依据。——摘自“百度百科〞哪些企业要做汇算清缴？我们本次只针对查账征收企业的汇算清缴工作展开分析！报表体系报表填写及业务分析报表体系企业所得税年度纳税申报表〔A〕类—总览说明：企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。报表体系A100000企业所得税纳税申报表〔一级报表〕收入A101010A101020本钱A102021A102021A103000期间费用A104000A105000-A107030A105080?资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表?（二级报表）利润总额计算应纳税所得额计算应纳税额计算A105000?纳税调整工程明细表?A105010—A105120A105090?资产损失税前扣除及纳税调整明细表?A105081?固定资产加速折旧、扣除明细表?A105091?资产损失〔专项申报〕税前扣除及纳税调整明细表?A107040-A109000A107010?免税、减计收入及加计扣除优惠明细表?A107011—A107014A107040?减免所得税优惠明细表?A107041—A107042四级报表三级报表用的最多的几张表：8、A105050职工薪酬纳税调整明细表

9、A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

10、A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表3、A101010一般企业收入明细表

4、A102021一般企业本钱支出明细表

5、A104000期间费用明细表

6、A105000纳税调整工程明细表

7、A107040减免所得税优惠明细表

A105081

固定资产加速折旧、扣除明细表财税[2021]75号&总局公告[2021]64财税[2021]106号&总局公告[2021]68一、符合条件的小型微利企业报表填写及业务分析用的最多的几张表：8、A105050职工薪酬纳税调整明细表

9、A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

10、A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表3、A101010一般企业收入明细表

4、A102021一般企业本钱支出明细表

5、A104000期间费用明细表

6、A105000纳税调整工程明细表

7、A107040减免所得税优惠明细表

A105081

固定资产加速折旧、扣除明细表财税[2021]75号&总局公告[2021]64财税[2021]106号&总局公告[2021]68一、符合条件的小型微利企业A000000企业根底信息表

“102注册资本”：填报全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额（单位：万元）√应按企业全年的季度平均值确定：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。——财税【2015】34《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》A000000企业根底信息表

A000000企业根底信息表

根据企业实际情况，可多选企业会计准则：备抵法小企业会计准则：直接核销法企业会计准则：资产负债表债务法小企业会计准则：应付税款法A100000企业所得税年度纳税申报表〔A类〕子表取数直接填列本表计算填列A100000企业所得税年度纳税申报表〔A类〕用的最多的几张表：8、A105050职工薪酬纳税调整明细表

9、A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

10、A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表3、A101010一般企业收入明细表

4、A102010一般企业成本支出明细表

5、A104000期间费用明细表

6、A105000纳税调整项目明细表

7、A107040减免所得税优惠明细表

A105081

固定资产加速折旧、扣除明细表财税[2014]75号&总局公告[2014]64财税[2015]106号&总局公告[2015]68一、符合条件的小型微利企业小型微利企业所得税优惠

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的企业：——?企业所得税法实施条例?第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。——?企业所得税法?A107040减免所得税优惠明细表本行填报根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）第23行应纳税所得额计算的减征5%企业所得税金额。减低税率小型微利企业所得税优惠减半征税财税[2021]133号：自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元〔含3万元〕的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。财税[2021]117号：2021年1月1日——2021年12月31日，……6万元〔含6万元〕……。财税[2021]4号：2021年1月1日——2021年12月31日，……3万元〔含3万元〕…….。小型微利企业所得税优惠财税〔2021〕34号：2021年1月1日——2021年12月31日，……10万元〔含10万元〕……。财税〔2021〕34号：2021年1月1日——2021年12月31日，……20万元〔含20万元〕……。财税〔2021〕99号：2021年10月1日——2021年12月31日，……20万元到30万元〔含30万元〕。小型微利企业所得税优惠国家税务总局公告2021年第3号本行填报根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）第23行应纳税所得额计算的减征15%企业所得税金额。A101010一般企业收入明细表A100000第1行：一、营业收入=A100000第11行，加：营业外收入=小准那么A102021一般企业本钱支出明细表A100000第12行，减：营业外支出小准则A100000第2行：一、营业成本A104000期间费用明细表A104000期间费用明细表A104000期间费用明细表注意：1、数据取财务数据；2、根据费用科目核算的具体项目金额进行填报，如果贷方发生额大于借方发生额，应填报负数。《中华人民共和国发票管理办法》第三十三条单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。A105000纳税调整工程明细表概念解析：账载金额：是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的工程金额。税收金额：是指纳税人按照税法规定计算的工程金额。“收入类调整工程〞：“税收金额〞减“账载金额〞后余额为正数的，填报在“调增金额〞，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额〞。“扣除类调整工程〞、“资产类调整工程〞：“账载金额〞减“税收金额〞后余额为正数的，填报在“调增金额〞，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额〞。A105000纳税调整工程明细表A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表视同销售收入：填报会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额，本行为第2至10行小计数。视同销售本钱：填报会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入的同时，确认的视同销售本钱金额。①视同销售收入——企业所得税?国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知?〔国税函【2021】828号〕二、企业将资产移送他人的以下情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。〔一〕用于市场推广或销售；〔二〕用于交际应酬；〔三〕用于职工奖励或福利；〔四〕用于股息分配；〔五〕用于对外捐赠；〔六〕其他改变资产所有权属的用途①视同销售收入——企业所得税?国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知?〔国税函【2021】828号〕三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

金额如何确定？?国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告?〔国家税务总局公告2021年第80号〕二、企业移送资产所得税处理问题企业发生?国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知?〔国税函〔2021〕828号〕第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。?国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知?〔国税函〔2021〕828号〕第三条同时废止。①视同销售收入——企业所得税分析：1、自产的产品对外捐赠，符合增值税视同销售的规定，需要视同销售缴纳增值税，税额=100×17%=17万；2、自产的产品对外捐赠，符合企业所得税视同销售的规定，需要确认视同销售收入100万，视同销售本钱80万，填写视同销售明细表；3、不符合企业会计准那么收入确认条件，无需在财务账确认收入，捐赠金额计入营业外支出，金额=80+17=97万；4、填写捐赠调整明细表，符合公益性捐赠条件，限额扣除。〔关注新政〕捐赠新政A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105070捐赠支出纳税调整明细表计入“营业外支出〞的金额97借：营业外支出97贷：库存商品80应交税费——应交增值税〔销〕17填报税法规定允许税前扣除的公益性捐赠支出金额，不得超过当年利润总额的12%，按第2列与第3列孰小值填报。1、税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠不在本表填报。2、非公益性捐赠不允许税前扣除，全额调增。①视同销售收入——所得税举例2：A公司〔一般纳税人〕年初外购电饭煲100台用于发放职工节日福利，购置价每台不含税200元，端午节发放给职工〔时价不含税220元每台〕，所得税申报如何填写调整项？分析：1、外购货物用于集体福利，增值税不需要视同销售，只是进项不能抵扣；2、外购货物用于集体福利，企业所得税需要视同销售；视同销售收入=200×〔1+17%〕×100=23400元，视同销售本钱=23400元，未影响所得税；〔所得税汇缴表填表说明：企业外购资产或效劳不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入。〕3、不符合企业会计准那么收入确认条件，作为期间费用处理，同时计入应付职工薪酬；4、涉及个人所得税。A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表234000234000234000-234000③不征税收入③不征税收入③不征税收入?关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知?〔财税[2021]70号〕一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：〔一〕企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；〔二〕财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理方法或具体管理要求；〔三〕企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年〔60个月〕内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的局部，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。③不征税收入③不征税收入当期确认的不征税收入超过5年未使用的不征税收入A105000纳税调整工程明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表本表对不征税收入用于支出形成的费用进行调整，资本化支出，通过《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。A105000纳税调整工程明细表A105000纳税调整工程明细表-业务招待费《中华人民共和国企业所得税法实施条例》四十三条：企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰业务招待费?关于企业所得税执行中假设干税务处理问题的通知?〔国税函[2021]202号〕一、关于销售〔营业〕收入基数确实定问题企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售〔营业〕收入额应包括?实施条例?第二十五条规定的视同销售〔营业〕收入额。国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告〔国家税务总局公告2021年第15号〕五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；国家税务总局关于企业所得税假设干税务事项衔接问题的通知〔国税函[2021]98号〕九、关于开〔筹〕办费的处理

新税法中开〔筹〕办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。用的最多的几张表：8、A105050职工薪酬纳税调整明细表

9、A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

10、A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表3、A101010一般企业收入明细表

4、A102021一般企业本钱支出明细表

5、A104000期间费用明细表

6、A105000纳税调整工程明细表

7、A107040减免所得税优惠明细表

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固定资产加速折旧、扣除明细表财税[2021]75号&总局公告[2021]64财税[2021]106号&总局公告[2021]68A105050职工薪酬纳税调整明细表第4列“税收金额〞填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额〞×扣除比例与本行第1+3列之和的孰小值填报；税总所便函【2015】21：为加强企业职工薪酬的企业所得税和个人所得税比对分析，职工薪酬项目不需要纳税调整的企业，也需填报本表。合理工资薪金?国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的?国税函【2021】3号合理工资薪金疑问：我单位工资都是错月发放形式，2021年12月份的工资需要在2021年1月份才予以发放，这样的话，12月工资可以在16年所得税汇缴时扣除吗？?国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告?〔国家税务总局公告2021年第34号〕明确：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。职工福利费?国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的?国税函【2021】3号福利性补贴疑问：我单位员工有每人每月100元通讯补贴，200元交通补贴，这个是做福利费吗？需不需要取得发票？要交个税吗？?国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告?〔国家税务总局公告2021年第34号〕一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合?国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知?〔国税函〔2021〕3号〕第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2021〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除A105050职工薪酬纳税调整明细表国家税务总局2021第24号公告?关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告?自2021年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的局部，凭工会组织开具的?工会经费收入专用收据?在企业所得税税前扣除。总局【2021】30号：在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。A105050职工薪酬纳税调整明细表〔九〕企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表填报按照税法规定计算广告费和业务宣传费扣除限额的当年销售（营业）收入。国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函[2008]1081号）：三、有关项目填报说明1.第1行“销售（营业）收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。广告费和业务宣传费赞助支出的实质与形式?企业所得税法?第十条在计算应纳税所得额时，以下支出不得扣除〔六〕赞助支出?企业所得税法实施条例?第五十四条企业所得税法第十条第〔