《绿色视角下我国消费税现状及问题和完善对策研究》14000字（论文）

绿色视角下我国消费税现状及问题和完善对策研究摘要目前，由于我国经济的突飞猛进，环境问题也日益显露，柴静有关雾霾的研究—“穹顶之下”虽已过去多年，但每每想起都会激发我们对于环境保护的欲望，故我们给予环境高度重视是很有必要的。因此，国家为了我们的环境提出绿色发展理念，并且积极利用税收手段来提高人民的绿色生活意识和绿色税收理念。健全绿色消费的体制规划，深入落实贯彻科学发展观，坚持强化绿色发展的体制革新，凭借健全消费税、资源税与环境保护税，建设包括排放、资源开发、生产、流通、消费五项不同税种的机制，推崇绿色可持续发展，加大生态文明建设力度。作为调节产业结构和消费生产税种的消费税，是绿色税收的核心组成部分，成为了保护生态环境，绿色可持续发展的有力武器。正因如此，此篇从绿色发展角度出发，将绿色税收、发展当作基础，凭借对相关绿化问题与当前情况展开探究剖析，对全球绿色消费税制的成功经验进行借鉴研究，结合我国基本国情，对我国消费税制的完善发展建言献策。主要包括扩大消费税征收范围、完善消费税税率结构以适应绿色发展要求、对我国消费税计价模式进行改革，提高民众绿色消费税意识，加强教育，以至于引导公众自觉进行绿色消费。关键词：消费税；绿色可持续发展；绿色职能目录1绪论 11.1研究背景 11.2研究意义 11.3文献综述 21.3.1国外文献综述 21.3.2国内文献综述 22绿色发展与消费税的理论基础概述 42.1绿色税收与绿色发展理念 42.1.1绿色税收的概念……….……..…………………...42.1.2绿色发展理念的概念………..……42.1.3绿色发展理念的内涵…………..…………………42.2基于绿色消费视角对消费税完善研究的相关理论 42.2.1外部性理论………..………………42.2.2双重红利理论……..………………53绿色视角下我国消费税现状及问题分析 63.1绿色视角下我国消费税现状 63.1.1绿色视角下我国消费税的发展历程…………..…63.1.2绿色视角下我国消费税的发展现状 63.2绿色视角下我国消费税存在的主要问题 73.2.1征税范围不够合理…………..……73.2.2税率结构设置不符合绿色发展的要求………………..…………83.2.3计税价格模式存在问题…………………..………93.2.4民众的绿色消费意识淡薄…………..……………94绿色视角下我国消费税制完善国际经验借鉴及建议 104.1国际经验借鉴 104.1.1继续扩大消费税的征税范围 104.1.2消费税税率与负外部性影响相匹配 104.1.3特定项目的消费税收入专项应用 104.2绿色视角下完善我国消费税制的政策建议…...……….104.2.1扩大消费税征收范围…………..………………..104.2.2完善消费税税率结构以适应绿色发展要求…………..………..114.2.3改革现有消费税计价模式…………..…………..114.2.4加强民众绿色消费税教育引导公众自觉进行绿色消费……115结论 135.1研究结论 135.2政策建议…...…………….13主要参考文献………………………..151绪论1.1研究背景由于全球经济的突飞猛进，污染环境，浪费资源，全球变暖等问题也渐渐浮出水面，我们赖以生存的环境遭到破坏也会反作用于我们人类自身，危害我们的健康，因此，全世界各国都对环境绿色发展给予高度的重视，并在积极尝试着利用税收的手段来改变民众的税收意识与税收理念，使其向着绿色发展的角度迈进，养成绿色生活的意识与绿色税收的理念。消费税身为生产消费与规范企业架构的税种，为绿色税收的重点，变成了绿色发展，维护环境的重要力量。国外的发达国家绿色发展视角下的税收制度发展良好，值得我国借鉴其成功的经验，从而发展完善我们的绿色消费税制度。。目前，经济发展经济建设还是我国的重点发展区域，通过不断发展生产力将我国GDP做到了日益增长，位居世界第二，也为全面建成小康社会提供了经济依据。众所周知，经济发展必然会对环境造成破坏，正因如此，我国政府及时做出反应，制定新战略以加强生态文明建设为中心，通过调整经济产业结构，转换绿色模式，科学使用税收手段，促进资源，环境的改善。生态构建与人类幸福息息相关，对民族前景具有关键作用，为长期计划，提出了“五位一体”的方案，且会促进绿色发展、低碳发展、循环发展，完成我国民族持续发展与打造“美丽中国”。同时也要深化税制革新，规范其征收税率、广度、环节，把一些高级消费品与涂料商品此类高污染、高耗能的商品划入课征范畴。将大力推动绿色发展作为我国消费税改革的重心。我国税制改革特别是消费税制的改革要依托绿色发展理论与方式，只有这样才能使改革顺应时代的潮流。同样也预示着绿色发展将成为新时代的改革主题。相关部门取得财政收入的方式与关键途径为税收，在我国宏观管控的重点途径中也能找到税收的身影，它具有维护国家政权，监督经济活动的作用。通过绿色发展税收政策的发布与实施，能够指引公众绿色消费，深化其绿色发展思想，促进企业架构转型革新，顺应供给侧改革的潮流，使产品保质保量的完成，使服务更加优化。目前，一般而言，许多消费税项目最初是为促进绿色发展而设立的，反映了消费税的绿色布局。但在实施过程，广度与深度上都还远远不够，难以顺应时代潮流，不能发挥最好的作用。因此，从绿色发展的角度研究消费税制度的完善显得尤为重要。应根据国家国情和时代潮流进行全方位调整，以发挥绿色消费税的作用，并最终实现绿色发展。1.2研究意义我国的消费税与其他的税种不同，其征税项目具有选择性，征税环节比较单一，税收调节比较特殊，从许多国家的实践经验可以得出结论，这对于促进绿色发展很有意义。正因如此，有必要从绿色发展的角度来完善我国的消费税制研究。消费税的目的在于促进资源节约，引导居民理性消费。从绿色发展的角度完善中国的消费税制度，能够使人们追求健康，转变消费思想，支持自然，保护环境，节省资源，不忘绿色发展。绿色消费税是建设环境友好型社会的必然选择。当前，城市化和工业化不断发展，我国的综合经济实力得以不断增强，综合国力，国际地位和影响力大大提高。随之而来的是破坏环境和减少资源的行为比比皆是，我国消费税的调整已经非常有限。因此，我们需要改善消费税的问题和不足，提高消费税的调节能力，从而加快建设环境友好型环境的进程。绿色消费税也为健全中国绿色税收机制的关键举措。人尽皆知，在现今情况下，完善绿色税制最有利于促进绿色发展。其既能够使国家收入稳固，又可以调控经济，然而更值一提的为其绿色性。消费税身为中国的一项关键税种，具备自身的优势。所以，其绿色化极有益于健全中国税制。应对绿色税项缺乏，税率结构不合理等消费税存在的问题给予足够的重视，并加以妥善解决。为了使我们的消费税更绿色，也可以更好地促进中国绿色税制的发展。1.3文献综述1.3.1国外文献综述在相关探究里，外部性理论是阐释环境矛盾的起源，全部相关探究皆与此息息相关。外部性理论在1890年诞生，被马歇尔(Marshall)在其作品里首次指出。由那刻开始，其被萨缪尔森赋予意义为：在消费与生产进程里，一人能让其他人接收额外收益或成本，并此类施加给别人的利润或成本并不能用货币赔偿,其被称作外部性理论。庇古在他著作里较早则指出了税收理论和环境的矛盾，觉得有关部门要按照消费与经济生产所引起的公共危害,借助补偿的方式与税收来调节社会与个人成本间的矛盾,进而内在化其外部性。Tullock(1967)等人由税收理论与公共财政为着手点，第一次指出运用绿色税收取代不同层次的税收，进一步指出了当前绿色税收体制建设里十分重要的“双重红利”设想。PaulEkins(1999)重点探究了相关环境税费，提议其要确切定位，削弱其增添税收的水平，要强化其对公众的指引影响，应制定差异化税率，并应对排放和废水等环境实质性问题进行征收。SilverLD,WenNS和SuzanneRI等(2017)通过实证研究证明，国家实施大型SSB消费税一年后，SSB的价格上涨，销售量下降，免税饮料和饮料行业的销售额增加，这可能是由于税收起了作用。应该进行深入研究，以评估饮食、税收和潜在的健康影响"。BoehringerC，RosendahlKE和StorrostenHB(2017)证明，对于出口密集型和出口贸易型产品，以产出为导向的退税和消费税相结合可以类似于边境碳泄露监管与管控。凭借将产出作为前进方向的退税与排放定价来引进消费税，为区域环境改进的表现。因此，减少碳泄漏极为有力的政策是实行消费税和以产出为导向的退税。1.3.2国内文献综述目前，我国的消费税存在诸多问题。金哲，孙开(2012)提出现今消费税机制里有关税目不足，要想促进"低碳经济"发展，必然把污染物与能源耗费品划入征税范畴，且使现今成品油税目的税率提高。赖勤学、陈琳英(2013)觉得即使消费税的绿色功能可以实现相对程度上的效用，然而相比于中国日渐变坏的环境情况，其层次依旧缺乏。在中国绿色消费税体制改进意见层面，樊勇，安体富(2006)肯定了2006年体制改革，且鼓励与现今消费趋势相结合规范纳税范畴，不断处理“越位”和“缺位”的矛盾。魏娜(2008)结合了德国，美国和不同国家的税制，探究石油税、二氧化硫税、天空税等税种，进一步指出应拓展征税范畴，尤其为相关环境的消费品，并且对应增加鞭炮与成品油等商品的税率，革新征税途径，从原先的改成价外税。王赞杰(2014)认为，在“五位一体”的总体布局下，消费税促进生态环境保护的力度明显不够强劲，存在缺乏绿色税目等问题。新型消费税革新要重视其绿色功能，此外，消费税在中国环境体制构建里占据中心地位。郑涵和汤贡亮(2017)认为，当负外部性存在的时候,消费税的激励限制机制应反映国家在促进节能减排和支持环境保护方面的政策导向。此时，消费税作为一种“矫正税”，可以有效地纠正负外部性，充分发挥其绿色效果。综上所述，考虑全球消费税的探究情况，研究者们由实践与理论两方向研究了其改革与现状，包含大量的看法皆有借鉴价值。外国对绿色消费税的探讨起步较早，消费税的税目涵盖范围较为广泛，算得上是相对完整的系统，展示出了强大的绿色效果。与此相较，国内对绿色税收的研究起步偏晚，但好在专家学者都能够很好的把握我国的国情同时对国外的经验进行学习和借鉴，对我国消费税税目等要素进行改革。一般来说，从绿色发展的角度研究消费税税制改革的专门资料较少，关于如何仔细划分税率和绿色效应等方面的研究还不够全面。正因如此，本文基于绿色发展的视角，完善我国消费税的改革与研究。2绿色发展与消费税的理论基础概述2.1绿色税收与绿色发展理念2.1.1绿色税收的概念绿色税收即绿色税，环境税，环境税为关于使用、开发和保护环境资源的单位或个人，凭借其对环境资源的保护程度、运用开发和污染破坏开展减免或征收的一项税收。其是在2009年由财政部、国家税务局、环保部研究指定的开征方案。从狭义上讲，绿色税收是指专门为了实现保护环境的目标而征收的税收以及在发挥作用保护环境的税收。从广义上讲，绿色税收则包括费用。2.1.2绿色发展理念的概念其理论为呼吁可持续增长社会发展模式、和谐、效率。绿色发展现已是全球的关键态势。大多数国家都将绿色产业的发展当作关键举措，来推动经济架构的升级转型，并努力突出绿色的内涵。可持续发展与绿色发展这些方面与根同源。绿色发展完全是可持续发展的传承，也是可持续发展中国化的理论创新。这是中国特色社会主义根据当前国情和当前发展趋势对全球生态环境的严重客观事实的重要贡献。2.1.3绿色发展理念的内涵绿色发展是由一般发展方式概念的革新。其遭到资源的承受力与环境的容纳力的两种作用。这是一种新的发展模式，将环境保护作为可持续发展的重要支持。其目标是完成可持续的环境，经济和社会发展；其为经济与社会发展的内含条件；绿色发展的核心途径和内容为经济行为结果与过程的“生活化”与“绿色化”。此理念的趋向为人同生态环境友好共处，生态文明构建作为载体，核心思想为绿色低碳循环。2.2基于绿色消费视角对消费税完善研究的相关理论2.2.1外部性理论在相关探究里，外部性理论是阐释环境矛盾的起源，全部相关探究皆与此息息相关。外部性理论在1890年初次面世，登场作品是相关领域的学者马歇尔的著作《经济学原理》。自那个时候开始，这一规律被美国学者萨缪尔森高度认同：在生产以及消费的过程中，一个人会使他人面临额外成本或额外收益，而且这些强加在他人身上的成本或收益不会由各方以货币形式补偿,人们把它称作外部性理论。这一规律实际上包括正外部性以及负外部性。与之相关的实际运用情况是这样的：国家出资修复古建筑物具有正外部性。修复古建筑物可以使人们在参观时欣赏到古迹的魅力，感受到古建筑带给人们沁人心脾的独特魅力以及历史的沧桑感。古建筑物的所有者如果修复这些古迹并不能得到其全部利益，所以他们便很快放弃了这些古老的建筑。但是国家能够凭借对拆毁古建筑的行为展开管理和制约，以及对负责古迹复原工作的人进行税收减免来处理这种现象。汽车尾气具有负外部性。汽车尾气的排放对我们的环境会造成很大的污染，降低人们赖以生存的空气的质量。这样的外部性意味着对汽车的使用能够制造数不胜数的污染。政府可以出台政策规定，限制汽车尾气的排放标准来解决这一问题，与此同时，政府还可对汽油征税，从而提高油价，限制汽车出行次数。2.2.2双重红利理论环境税的“两种红利”的含义为：收取这种税负能够显著避免污染的扩散，提升环境的“绿色”程度，以此达到环保的目的；这种途径更能够凭借税收收入实现规避目前税收制度对资本和劳动产生的扭曲影响，这有利于很好的解决社会就业问题，从而促进经济的稳定增长，即实现“绿色红利”与“蓝色红利”。有关双重红利理论应用实例如下：我国对于成品油会征收一定的消费税，并且会根据一些因素来不断调整征收费用。这一做法第一可以适应我国国情，对我国经济发展和社会稳定起到一定促进作用，又能对成品油起到一定的抑制作用，还有利于节约石油资源。同时，还可对因为成品油的使用而造成的污染排放等问题进行削弱，保护我们的环境。第二，对成品油征收较高的消费税，可以在一定程度上促进国内汽车制造业等行业的转型升级，使传统的汽车产业向新能源汽车产业方向迈进。

3绿色视角下我国消费税现状及问题分析3.1绿色视角下我国消费税现状3.1.1绿色视角下我国消费税的发展历程我国的消费税征收时间始于1951年，其发展过程中经历了很多次废立与改革，后来才慢慢趋于完善。正值新中国成立之初，资金匮乏是我国发展面临的最大的困难，因此建立消费税的最初目的是将财政收入增加到最大限度，同时在此基础上改善消费者的不合规行为。我国征收消费税的原因如下：扩大政府收入来源，不断优化我国产品结构，从而引导市场及居民的消费方向。我国刚开始征收消费税时，税目仅仅涉及几类产品，相对来说也并不全面。经济持续发展，社会变革也在突飞猛进，以前的税收制度也与当时的大环境格格不入。正因如此，国内更改了消费税的有关制度，发生调整之后的税收机制显著提升了环保的功效。在政府于2006年对相关税制进行调整之后，政府把消费品基本类目划分成了五个种类，依次是：确保税收额度的消费品、不能复原的自然资源、仅仅出于实现人类消费欲望的目的而存在的消费品、非人类生活所必备的消费品和对人类赖以生存的自然产生毁坏作用的消费品。进行调整以后，迎来了很多可喜的变化，相对而言，这对生产者的生产产生了一定的影响，也在一定程度上确保了政府需求。表3.1我国绿色消费税的调整情况表资料来源：作者根据国家税务局网站编制3.1.2绿色视角下我国消费税的发展现状在2006年政府对消费税机制进行调整以前，国内的消费税税额几乎均来源于香烟和酒水，绿色强度并不尽人意，历经了2006年的国内的消费税机制调整以后，国内的消费税环保税目的增多使得其环保作用得到了显著的提升。此外，经过2008年的汽车消费税以及2009年的成品油消费税机制的调整以后，国内便从此具备了更加广泛的相关税目征收范畴，更加详细的税目区分，更加准确的税率，消费税的环保作用也得到了大幅度的增长。表3.2我国现行消费税税目绿化的具体情况税目可能产生的生态负外部性征收消费税可能实现的绿化目标烟大气污染对污染活动展开管理和控制酒无无高档化妆品无无贵重首饰及珠宝玉石无无鞭炮、焰火大气污染以及噪声污染对污染活动展开管理和控制成品油使用资源、生产加工环节中或许会降低空气质量对过度消耗资源与污染活动展开管理和控制摩托车耗费能源资源、降低空气质量对过度消耗资源与污染活动展开管理和控制小汽车耗费能源资源、降低空气质量、造成交通堵塞对过度消耗资源与污染活动展开管理和控制高尔夫球及球具无无高档手表无无游艇耗费能源资源、降低水体质量对过度消耗资源和污染活动展开管理和控制木制一次性筷子耗费森林资源对过度耗费资源的活动展开管理和控制实木地板耗费森林资源对过度耗费资源的活动展开管理和控制电池破坏环境（井水、耕地等）对污染活动展开管理和控制涂料破坏环境（井水、耕地等）对污染活动展开管理和控制资料来源：作者根据消费税税目编制根据对表3.2进行的详细研究可以看出，可以体现我国消费税的15个税目中，其中有10个税目与环境密切关联，由此可见我国现行绿色消费税税制发展良好，但也仍存在一些问题。3.2绿色视角下我国消费税存在的主要问题3.2.1征税范围不够合理一般来说，虽然消费税的范围涵盖方方面面，但随着当代的发展，人民生活水平大大提高，人民的物质生活异常丰富。与现阶段人们的总体消费水平相比，当前的消费税征收范围仍然不够宽阔。根据消费税涉及的领域进行分析不难看出，消费税能够被划分成狭义消费税、中间消费税以及广义消费税这三种。狭义消费税仅仅对烟草、酒精、石油等传统税征收；中间消费税是更豪华的消费品或一些其他日常必需品：最广泛的消费税最广泛，涵盖大多数生产资料。中国消费税的范围是狭窄的消费税或有限的消费税。目前，有15个税目，其中大部分是转售消费品。但自1994年中国消费税制建立以来，尽管进行了多次调整，但我国经济发展从高速转变为高质量，消费税征收范围难以跟上时代的发展。其税收范围的问题和缺点越来越明显。首先，中国目前的消费税仍然涵盖一些常见生活项目，如黄酒、啤酒和汽车。黄酒和啤酒的价格相对较低，在我们日常生活中十分常见。汽车现如今也已成为生活中常见的代步工具。这些消费品的消费税确实增加了不必要的额外负担。其次，中国人民目前的消费能力有了很大提高，居民的购买需求与过去也不尽相同。有钱的人便开始追求奢侈品或具有奢侈品属性的消费商品。消费品种类也越来越多。目前中国高端奢侈品的消费税已经略有不足，例如私人飞机、高端时尚、高端电子产品等已开始在生活中出现，未能对他们征收消费税限制了消费税功能的履行。第三，中国现行消费税制度仍然缺乏节约资源和保护环境的意识，没有充分发挥良好的生态功能。尽管中国已开始对一些污染环境的消费品征收消费税，如成品油和汽车，然而部分会对环境造成破坏的产品依旧没有被划进消费税征税的领域之内。比如说，可能会造成“白污染”塑料袋、成分中包含磷元素的洗衣粉等，阻碍消费税的生态功能得到更好的发展。最后，经过中国全面的“利润改革与增长”，营业税被废除，代之以增值税。在上次引入营业税后，以前征收营业税的高端消费服务的实际税收负担减轻，这相当于间接鼓励这些行业的发展，不利于消费税指导合理消费，这也违背了初衷。中国的消费税一直只对消费品征收，对消费服务行为一直不存在征收范围。消费税以增值税为基础征税。因此，它应该对这些高端消费服务行为征收消费税，如夜总会、高端KTV、马术等其他活动。这些消费服务缺乏征税，使中国消费税缺乏税收的一部分，也推动了这些行业的发展势头，不利于消费税指导居民更健康、更合理的消费。目前，世界上大多数国家已经开始对消费服务征收消费税，事实上已经取得了很不错的效果。这些高端消费服务的价格和利润往往很高，对这些服务征收消费税不仅可以促进中国的消费税财政收入，还可以更好地引导居民理性地进行健康消费。3.2.2税率结构设置不符合绿色发展的要求国内消费税的税率设定一般包括三种，也就是定额税率、比例税率以及比例税率加定额税率的复合计税机制，我国的大多数应税消费品使用比例税率，但仍然有部分商品采用的是定额税率。我国消费税比例税率最低的是气缸容量在1.0升(含1.0升)以下的乘坐小汽车，只有1%；比例税率最高的为甲类卷烟为56%，另0.003/支加征一道消费税。使用复合计税模式的有卷烟(包括生产和批发环节)以及白酒。尽管我国消费税的税率形式多种多样，但其实际情况已不能满足当今我国消费税的功能需求，当前的发展形势已不能适应，其问题展现的也越来越明显。定额税率的税率计征已经不再满足当代消费税组织财政收入功能的需要，虽然定额税率有其自身独特的优点，如计量方便、不用考虑价格的变化，但它不能反映消费品和价格之间的关系,也不能随着市场价格的变化而发生比例变化，在很大程度上缺乏弹性，造成了财政收入的一定流失。比如从1994年开征消费税以来我国黄酒的消费税税率，就一直是240元/吨的定额税率，然而二十多年以来，黄酒的价格早已不同往日，价格翻了很几番，这明显与当前的经济市场不符，也一定程度上影响了我国的财政收入。小汽车、摩托车和游艇在我国的消费税中都属于高耗能、排放物污染环境的消费品，我国的消费税基于小汽车与摩托车气缸容量的大小制定相应的税率，但对游艇却采用统一10%的税率，这明显是不合理的，消费者很容易产生有一定程度的不理解与埋怨。我国小汽车的消费税税率从1%到40%不等，最高值是气缸容量超过4.0升的小汽车，对它实行的消费税税率为40%，然而，游艇的污染物排放量要远高于小汽车，但其消费税税率远低于气缸容量在4.0升以上的小汽车，这显然不合理。虽说游艇的价格昂贵，单价高，但在对它的税率设计上确实欠缺一定的科学性与合理性。我国消费税通常对消耗资源和污染环境的消费品的征收税率普遍较低，使我国消费税生态功能的实现受到很大限制。例如，常见的普通木制一次性筷子以及实木地板，都是森林资源的一部分，如果对它们的征收税率太低，将促进该类消费品行业的发展，无助于提高消费者节约资源的意识。目前我国的成品油税率采用定额税率，前些年我国的成品油税率逐渐下降，因此国家多次提升成品油的消费税税率，但目前来看，国内的成品油消费税税率通常是1.83元/升，而欧盟成员国的这一品类的税率通常是4.48元/升，依旧明显比中国制定的标准要高。除此之外，对一些高档的消费品我国消费税征收的税率相对较低，例如高尔夫球及球具的税率仅为10%。消费税的税率设置可以很容易的表明政府取向和政策倾斜的意图，如果税率设置不当，会导致纳税人曲解政府意图，从而限制或影响消费税功能的实现。3.2.3计税价格模式存在问题目前国内消费税的计量采取的是价内税的计税价格机制，价内税的含义即为税金包括于商品价值以及价格内的税。凭借这种方法对商品进行税金征收，使得有关税务机构在收取消费税的时候能够更加便捷，提升政府机构的工作效率，然而这种做法也有部分有待改进之处，即此种计税方法不具有较高的透明度，可供暗箱操作的空间较大。对于普通的消费者来说，他们能够消费的愿景无法得以顺利实现。有关部门采取这样的计税方法，显著减弱了消费税协调消费框架机制、引领绿色消费的效果，对消费税职能的发挥存在阻碍作用。3.2.4民众的绿色消费意识淡薄消费者不具备充足的绿色消费观念也是现在阻碍绿色消费税工作开展的关键因素，也造成了国内消费逐渐异化的现象。按照国际奢侈品协会于2014年出具的最新公告，2015年整年国内的有关市场规模已经有1130亿元了。换句话来说，我国现在的奢侈品的市场的开拓程度已经处在世界的领军地位。对于上述奢侈品消费对象而言，这些群众并非根据自身的经济情况做出判断，而仅仅只是跟从潮流进行盲目消费。因此，这样的消费习惯对未来长久财富积聚有十分明显的消极作用。此外，消费者不具备强烈的环保观念。在购买部分会对自然环境产生消极影响的商品的时候，消费者常常只会想到怎样确保自己的利益实现最大化，而不会把社会的综合利益考虑其中。绿色消费在群众当中尚未获得普遍的认同，大致仍然还处于对绿色产品的购买层次上，而在实际当中践行绿色消费的群体所占的比例更小。按照我国相关机构的普查结果可知，接受采访的人中，持有“推动环保工作的开展，提高对绿色产品的利用率”观点的人达到了72%，他们认为这样可以使得环境的情况得到改善，此外，非常乐意选择绿色产品的人占据的比例达到了54%。而按照最新的普查信息可知，更加注重产品的健康以及环保特征的人占据的比例达到了35%。顾客在消费的时候，往往仅在意商品产品品质的优劣以及价位所处的区间，基本不会关注产品在发挥作用的时候对环境产生的消极作用，更不会在意商品在生产流程中对环境产生的消极作用了。较低的消费水平以及并不强烈的绿色消费观念，导致国内的绿色消费始终处在低位消费的起始环节。

4绿色视角下我国消费税制完善国际经验借鉴及建议4.1国际经验借鉴当今世界，全球有120多个国家征收了消费税。经过不断的发展和调整，从绿色发展的角度来看，美国，日本等发达国家的消费税制度具有一定的先进性和科学性。各国也都基于绿色发展的角度建立了消费税机制，国际上把消费税的调节功能运用在能源以及环保方面的国家正在逐渐增加。各个国家的消费税均已经走上了绿色发展的道路，我国也应该根据具体情形，在此基础之上得到经验借鉴。4.1.1继续扩大消费税的征税范围由于绿色税收的观念的已经得道广泛的宣传，各个国家的消费税征收类目正在渐渐增加，不少税目均和环境有关，比如说，氟利昂以及由塑料制作的产品均属于征税的项目。在增加绿色消费税涉及的税目种类的时候，还应当思考的一个问题是能否下调一般种类的消费品的税率。把消费税同环保综合在一起进行考虑的结果是，对环境造成危害以及污染的产品均应当被划进消费税的征税范围之内，比如说含有磷的物质，或者把废气废水等根据排放量进行征税。除此之外，对破坏环境的活动征收税金的几个例子是英国的拥堵税以及日本的气候变动税等。4.1.2消费税税率与负外部性影响相匹配一般来说，消费税税率的设置要根据产品以及消费活动引发的环境污染的范围、有没有危害社会的平稳运行以及资源仓储量的变动来进行全方位的分析。对引发几乎无法挽回的环境破坏现象的产品，应当对其实行较高水平的税率，反之就应该实行较低水平的税率。此外，对于有益于环境保护的活动，还应当对其实行相应的优惠政策。根据由0ECD网站获取的详细数据可知，其成员国基本上均按照自己国家的详细情况更改了同环境以及资源息息相关的税目的税率。正如同美国的汽油税以及英国的燃料税等税目一般。4.1.3特定项目的消费税收入专项应用美国是该种做法最为典型的代表，美国为了保证特别基金专项专用，设立了一个专项税收的特别基金。其他国家在这一方面也效仿了美国在这一方面的做法，设立了消费行为消费税或特定消费品消费水基金，为环境治理以及与之有关的科学研究项目提供资金，并借助这些项目以及科学研究的进一步深入，逐步提高公民的幸福感以及环境污染的改善水平。我国各地对于环境质量改善的资源，受到区域地理位置的影响是较大的，政府对环境保护的投资普遍较低。因此，0ECD国家的做法值得我国政府学习，根据我国的具体情况设立专项基金，并监督地方政府的专项项目。基金的使用遵循谁污染谁管理谁的原则。仍然需要注意的是，资源分配不均是中国的一种现象，各个地区的经济发展所引起的环境问题也受地区影响。此外，我们的地方政府并不真正关注环境问题，更不必说用于节约资源的资金和劳动力成本和保护环境了。我国实行中央集权制度。根据各地的情况，我们无法理解细节的程度。在此基础上，我们应当分别借鉴日本与美国的经验，下放权力，完成收入治理的一线原则。4.2绿色发展视角下完善我国消费税制的政策建议4.2.1扩大消费税征收范围经过以上的分析得知，我国现阶段的消费税征税范围不够广阔，许多应当征收的物品尚未开启消费税的征收，所以下一步我国应扩大消费税的征收范围，健全“绿色税目”。具体举措如下：在消费税征税范围中纳入主要污染物。从世界范围内来看，有很多国家已经建立了垃圾税以及垃圾收集系统，我国在这一方面的建设明显落后，不仅是在垃圾税的计税以及相关征税范围的规定，更为重要的是，我国对于垃圾的处理的管理手段较为滞后。对此，应全面推行垃圾分类制度，征收垃圾消费税；在社区垃圾桶上设置密码，在丢弃垃圾的时候要求居民输入密码，然后丢弃垃圾，垃圾箱对垃圾进行称重；在垃圾箱中安装电子眼，对不按规定丢弃垃圾或随意丢弃垃圾的人进行惩罚。将重要的不可再生资源纳入征收范围。将煤炭，实木生活品以及稀土资源纳入征税范围，我国的这些重要的不可再生资源并非取之不尽用之不竭，故我们应加强对他们的管控与保护。消费税的征收范围包含了它们可以在一定程度上减少对其造成资源浪费，破坏我们赖以生存的环境。在征税范围内纳入高档休闲娱乐场所垃圾处理税。休闲业和娱乐业对于我国经济的发展也属于较为重要的产业，但是我国税法中对于这些休闲娱乐场所的垃圾处理税的涉及并不是很多。对此应征收休闲娱乐业消费者的消费税，我们可以利用环境监察手段，对娱乐消费场所的垃圾处理进行有效的监管，并采用合适的行政处理手段来征收对应的消费税，对于高端的休闲娱乐场所来说，可采用相对较为强硬的税收措施对其进行限制，例如，高尔夫游戏浪费了很多资源。据不完全统计，在北京每年消耗4000多万立方米水的行业是高尔夫球场行业，这些水资源差不多可以满足100万人的日常需求。高尔夫球场的占地面积较大，但是其对于环境的保护能力显然不强。对此可以像高尔夫球场征收消费税，在确定具体的税收比例的时候，可以按照营业税被取消之前的税收比例，比如对娱乐行为征收20%的税收比例来确定。4.2.2完善消费税税率结构以适应绿色发展要求我国消费税税率结构的缺陷主要有以下几个方面：首先，相比国际水平汽油税率较低，而且，在税率设计上应该将含铅汽油与不含铅汽油合理的划分，其原因则是两者会对环境产生不完全相同的作用。其次在香烟的管控上，国家对于香烟税率的提高刻不容缓，我国在烟草的生产和消费方面屈指可数，几乎所有的人都生活在二手烟的环境下，并受到了不同程度的伤害。再次，我国应该提高奢侈品的消费税税率，改善汽车游艇等高消费的消费税税率等。通过这些举措从而完善消费税率结构以适应绿色发展要求。4.2.3改革现有消费税计价模式在我国，消费税主要是以价内税的模式来计算，虽然价内税计价可以更方便我国税务部门的监管，但是其透明度太低。因此，我认为将消费税计价模式从价内税改成价外税是特别有必要的。通过价外单独计税的模式，消费者消费的产品所产生的消费税的金额可以被很清楚的看到，从而来提高税收的透明度，消费者只有知道他们购买商品支付的消费税金额，才会使他们的消费行为得到正确的引导。4.2.4加强民众绿色消费税教育引导公众自觉进行绿色消费目前，贫富差距明显是我国很多地区的通病，很多民众连一个正确的消费观都没有。基于此，我认为，民众的绿色消费税教育应该得到加强，积极引导公众实现绿色消费。比如：引导大众消费未被污染或有利于身心健康发展的绿色产品；宣传绿色消费观念，倡导绿色经济发展，引导大众关注环境保护问题；宣传在追求舒适生活的同时，实现绿色可持续消费的观念，鼓励大众参与了垃圾分类工作中，对垃圾内可利用资源进行进一步的利用。首先，在全国范围内进行全面的宣传活动，面向于消费者以及社会大众，清楚的解释绿色消费的概念价值以及其内涵；让消费者知道如何购买和消费绿色产品，并逐步提高消费者对于绿色产品的识别能力。当消费者对于绿色产品的知识信息有准确的了解之后，消费者的绿色消费的意识才能够得到不断的强化，只有当意识得到了不断的强化消费者的绿色消费的能力和水平，才能够得到不断的提升；其次，利用互联网等在内的多个媒体，在一些环境日、土地日、节水日等，国际节日中全面宣传环境保护法规以及环境保护现状，为节约型社会的建立以及绿色消费观念的成型提供支持，在教育方面将环境教育相关知识逐步加入到高等教育和义务教育体系中，在社会继续教育方面，也应该加入绿色消费的道德教育内容。或者可以邀请知知名人物进行绿色消费的宣传逐步扩大绿色教育影响力。5结论5.1研究结论在当今社会，时代的主题变为了绿色发展。政府广泛尊重普遍推崇的手段便是采取税收措施提高人们对绿色生活和绿色目标概念的认识。作为绿色税收的核心组成部分消费税在促进绿色发展方面发挥着无可替代的作用。中国消费税的绿色职能相对较弱。虽然一些绿色税目的征收取得了一定效果，如香烟消费税和成品油消费税，但其绿色效应需要逐步加强。大多数税收目的的绿色效果并不明显。自中国征收消费税以来，只进行了几次小规模调整。在当今快速的经济和社会变革中，中国消费税的分离及脱节现象相对明显。税收范围不够合理，税率的制定不符合绿色发展的要求，计税价格模式存在问题，民众淡薄的绿色消费意识等诸多问题使得消费税的绿色功能难以充分实现。在从美国、日本和其他国家绿色消费税制度进行充分分析和学习后，从绿色发展的角度，提出了中国消费税制度改革建议，包括扩大消费税征收范围、完善消费税结构以满足经济发展要求、改革现有消费税定价模式和加强人民绿色消费税教育引导公众自觉进行绿色消费等。它为完善中国消费税制度、充分发挥消费税的绿色功能、促进节能、减排和环保，也为我国的绿色发展提供了理论和实践基础。5.2政策建议通过上述绿色视角对我国消费税完善研究进行分析，发现了我国目前绿色消费税存在很多问题，对此我建议：针对我国消费税征税范围不合理这一问题，我们应该通过扩大消费税的范围来解决改善和研究中的问题。将主要污染物，重要的不可再生资源和一些高端休闲场所纳入消费税征收范围，以促进我国绿色消费税的发展和完善；针对我国税率结构设置不符合绿色发展要求这一问题，我们应通过将一些对环境产生影响并不同的物品分别采用不同的税率来征收消费税，比如含铅汽油与不含铅汽油。还应再度提高香烟及奢侈品的消费税率等；针对我国计税价格模式的问题，我们应对我国计税价格模式进行改革，将消费税价内计税模式转为价