《基本金融工具》课件VIP

基本金融工具金融工具是现代金融体系的核心组成部分，它们为投资者提供了一种管理风险、实现投资目标和创造财富的手段。课程大纲金融工具概述金融工具的概念，种类和功能主要分类现金及现金等价物、短期投资、应收账款、存货等会计处理初始计量、后续计量、减值处理，以及披露要求案例分析通过实际案例讲解金融工具的运用和管理何为金融工具？金融工具是投资者和借款人之间进行资金转移的工具。这些工具可以是各种形式的资产或负债，用于筹集资金、投资或进行交易。分类概览现金及现金等价物包括现金、活期存款、定期存款等，流动性强，可随时用于支付。短期投资是指企业持有期限在一年以内的投资，如股票、债券等，流动性较强，可随时变现。应收账款是指企业销售产品或提供服务而应向客户收取的款项，反映企业的应收款项状况。存货是指企业为生产产品或提供服务而持有的原材料、在产品、产成品等，反映企业的生产经营状况。现金及现金等价物现金现金是指企业持有的各种货币形式。现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的投资。特点流动性强可随时转换为现金风险较低短期投资定义短期投资是指企业持有期限在一年或一年以内，并准备在短期内出售以获取收益的投资。这类投资通常具有较高的流动性，可以随时转换为现金。种类短期投资主要包括短期债券、短期股票、货币市场工具等。企业会根据自身财务状况和投资策略选择合适的短期投资品种。应收账款11.概述应收账款是指企业因销售商品或提供劳务而形成的对客户的债权。22.重要性应收账款是企业重要的流动资产，反映企业经营的效率和资金周转速度。33.影响因素应收账款的规模和质量受到多种因素的影响，包括行业特性、客户信用状况、付款期限等。44.管理重点企业应重视应收账款的管理，采取有效措施控制坏账损失，提高资金回收率。存货存货的定义存货是指企业为了销售而持有的商品，以及生产商品所需的原材料、在产品、产成品等。存货的重要性存货是企业的重要资产之一，其价值占企业总资产的比例往往很高，影响着企业的盈利能力和流动性。存货管理企业需要对存货进行有效管理，以控制成本、提高效率、降低风险。固定资产定义固定资产是指企业拥有或控制的，为生产商品或提供劳务、出租或用于行政管理而持有的，使用年限超过一年的有形资产。特点使用年限超过一年用于生产经营具有实物形态分类包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等无形资产11.商标商标是企业用于识别其商品或服务的特定标志，具有法律保护。22.专利专利保护新技术和发明，给予企业独占生产和销售的权利。33.版权版权保护原创作品，包括文学、艺术和音乐作品。44.软件软件是计算机程序，用于执行特定任务，可被视为无形资产。短期借款定义短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的，期限在一年以内的借款。特点短期借款通常用于补充企业短期资金需求，比如弥补流动资金不足、支付短期债务等。应付账款定义应付账款是指企业因购买商品、接受劳务等而应支付的款项，尚未支付的款项。来源通常来自企业的采购活动，例如购买原材料、商品或服务。特征应付账款通常具有较短的期限，一般在一年内偿还，属于企业的短期负债。应付票据定义企业因购买商品或接受劳务等经营活动而开出的承诺在未来特定日期支付款项的票据。企业在开出应付票据后，需在票据到期日支付票据金额。预收账款定义预收账款是指企业已经收取，但尚未提供商品或劳务的款项。这是企业未来收入的预收款，表示企业已收取的款项尚未实现收入。来源预收账款的来源主要包括：预售商品或劳务的款项、客户支付的保证金或定金。会计处理企业收到预收账款时，应将其计入“预收账款”科目。当企业提供商品或劳务时，则将预收账款转入“主营业务收入”科目。重要性预收账款是企业短期资金的重要来源，同时也是企业未来经营活动的重要指标。应付职工薪酬工资、奖金工资是指企业支付给员工的固定报酬，奖金则是在工资之外的额外奖励。福利福利是指企业提供的非货币性报酬，例如医疗保险、住房补贴等。社保、公积金社保和公积金是国家强制要求企业为员工缴纳的社会保险和住房公积金。应交税费11.企业经营过程中产生的税费包括增值税、所得税、消费税等，是企业应承担的社会责任。22.计入企业负债反映企业应支付给政府的税款，在资产负债表中列示。33.影响企业利润税费的支付会减少企业利润，影响企业盈利能力。其他应付款押金租赁资产、购买商品或服务时预先支付的款项。预付账款尚未发生或尚未提供劳务而预付的款项。应付利息已计入成本或费用但尚未支付的利息。应付租金已使用但尚未支付的租金。长期借款资金来源企业从金融机构借入的资金，期限在一年以上。融资方式可分为银行贷款、公司债券等，提供长期资金支持。利息支出企业需要支付利息费用，计入财务费用。偿还期限借款期限较长，一般需要分期偿还本金和利息。应付债券定义企业发行并承诺在未来特定日期偿还本金和利息的债务凭证。类型包括公司债券、政府债券、金融债券等，根据发行主体、期限、利率等不同进行分类。会计处理初始计量按发行价，后续计量采用摊余成本法，并在财务报表中列示。长期应付款银行贷款长期应付款主要包括银行贷款，公司向银行借入的款项，期限通常超过一年。公司债券企业发行的债券，承诺在未来特定时间偿还本金和利息，具有较长的偿还期限。租赁合同公司根据租赁协议，在一定期限内使用租赁资产，应支付的租赁款项。递延收益定义递延收益是指企业已经收取但尚未实现的收入，是指企业已经收取货款，但相关的商品或劳务尚未提供，或者已经提供但尚未确认收入的款项。例如，企业预收了客户的货款，但尚未交付货物，这部分货款就属于递延收益。会计处理递延收益在资产负债表中列示为负债，因为企业需要在未来提供商品或劳务才能确认收入。递延收益通常会随着商品或劳务的提供而逐渐确认收入，最终转入利润表。股本定义股本是指公司注册资本，代表股东对公司的所有权权益。它是由股东认缴的出资额组成，是公司重要的财务指标。种类股本可以分为普通股和优先股，它们在股东权利、分红方式、清算优先级等方面存在区别。用途股本是公司进行投资、运营、扩张的重要资金来源，也是公司财务状况和盈利能力的重要参考指标。会计处理股本的会计处理遵循相关会计准则，并反映在公司财务报表中，例如资产负债表。资本公积定义资本公积是指企业在公司成立或发展过程中，除了实收资本以外的资本增值部分。资本公积来源于企业资本的各种增值和溢价，包括资本溢价、股权转让溢价、接受捐赠等。分类资本公积分为资本溢价、股权转让溢价、接受捐赠、其他资本公积等。作用资本公积在企业发展过程中，可以用于弥补亏损、转增股本、增加企业资本金，增强企业发展能力。盈余公积法定盈余公积按照法律规定提取，一般为净利润的10%，用于弥补亏损、扩大生产经营。任意盈余公积企业根据经营需要提取，用于弥补亏损、扩大生产经营或发放红利。公益性捐赠企业为公益事业捐赠的款项，体现企业社会责任和公益心。未分配利润11.净利润分配企业年度税后利润扣除提取盈余公积、公益金等后剩余的部分。22.股东权益组成反映了企业年度利润的积累情况，可用于再投资或发放股利。33.财务报表分析分析未分配利润变化趋势，可判断企业盈利能力和发展前景。44.投资决策参考高未分配利润表明企业盈利能力强，吸引投资者投资的潜力更大。金融工具会计处理1初始计量确定公允价值2后续计量采用摊余成本或公允价值3减值测试识别和计量减值损失4披露要求提供相关信息金融工具会计处理涉及初始计量、后续计量、减值测试和披露要求。初始计量确定公允价值，后续计量采用摊余成本或公允价值法，减值测试识别和计量减值损失，最后需要进行相关信息披露。初始计量公允价值金融工具初始计量通常以公允价值为基础，即在市场条件下，自愿交易双方之间进行的交易价格。交易费用与取得金融工具直接相关的交易费用，例如经纪佣金、税费等，应计入金融工具的初始计量金额。计量方法根据金融工具的性质和交易环境，使用不同的计量方法，例如报价模型、市场数据模型等。后续计量1公允价值计量金融资产和金融负债2摊余成本计量债券投资和应收款项3成本计量持有至到期投资金融工具后续计量是会计核算的重要组成部分，根据金融工具的类型和目的进行分类处理。公允价值计量适用于活跃交易市场上交易频繁的金融资产和金融负债。摊余成本计量适用于企业预期持有至到期或出售的债券投资和应收款项。成本计量则适用于企业预期持有至到期的投资，例如持有至到期投资。金融资产减值1识别减值迹象例如，市场利率上升导致金融资产公允价值低于其账面价值，或者借款人经营状况恶化导致其偿还能力下降等。2计提减值损失对于可供出售金融资产，应将其公允价值低于其账面价值的差额计入减值损失。3恢复减值当减值损失原因消除时，应将已计提的减值损失冲回，但冲回后的账面价值不得超过其未发生减值时的账面价值。金融工具披露重要性金融工具披露对于投资