《加多宝企业内部控制制度现状及问题研究》9200字（论文）

加多宝企业内部控制制度现状及问题分析目录TOC\o"1-3"\h\u146151前言 摘要随着我国经济的不断发展，制造业在国民经济中占有举足轻重的位置，对GDP的增长起到了很大的作用。随着市场竞争的加剧，我国的市场经济体制逐步健全，制造业企业必须加强内部控制，提高企业的经营能力。内部控制是企业实现有效管理的重要环节，同时，内部控制也是企业实现可持续发展的先决条件。文章从加多宝饮料有限公司的内部控制入手，分析了其内部控制的缺陷，包括机构设置和权力分配不合理、发展战略不切合实际、人力资源制度不健全等，接着，对加多宝内部控制存在的问题进行了深入的剖析，并提出了相应的改善对策。通过对加多宝内部控制的改善，确保其在同行业中的竞争优势，进一步保证公司的持续稳定发展。关键词内部控制内部控制加多宝1前言近年来，为了强化企业内部控制信息监督工作，我国于2006年通过法律形式将国家对于企业各项政策要求进行了明确，并出台了有关管理政策，这样不但进一步规范了上市公司在市场中的行为，也进一步改善了上市公司的内控制度，内部公布信息的质量也有所提高。但是，近年来，制药业的安全事故呈上升趋势。尤其在“假疫苗”这种高危害公共卫生事件发生后，严重威胁了公众生命健康，预示医药行业应进一步改善内部控制环境，提高内部控制信息披露规模与水平。要想能够使行业市场中的秩序更加规范，就需要企业不断完善自身不够健全的内控体系，但是为数不少的企业并没有引起人们的高度重视。合理的内部控制体系对于医药企业降低风险、持续经营起着极为重要的作用，主要体现在以下三方面：首先，药品质量决定着企业的生死存亡，如果出现不合格药品大量涌入市场的情况，严重时甚至会引发重大公共卫生事件的发生，使企业蒙受巨大的经济损失和名誉损失。二是现代企业高效的内部控制制度与治理结构是企业成功经营的必要条件，需要股东大会，董事会与监事会三者间的相互制衡。三是完善内部控制制度，有利于提升企业各个部门沟通效率和市场竞争力。所以，急需对质量，影响因素以及完善制药公司内部控制等方面进行深入研究。在世界经济日益发展的今天，企业间合作日益密切，为企业发展注入生机与活力，但也存在着风险，使得企业处于机会与风险并存的状态下发展壮大。内部监督是企业管理的核心，是企业管理的重要组成部分。本课题通过对公司内部控制的可行性和可靠性进行优化分析，反映内部控制过程中存在的问题。同时，注重提高内部控制意识，创建风险管理机制和员工的职业道德和价值观。企业正面临着高新技术迅猛发展的今天，机遇与挑战同在。随着近几年我国企业的迅速扩张，内控问题也被放大，本文针对我国企业内部控制问题展开了研究，提出了相应的优化对策，建立相互牵制与稽核的内部控制体系，减少因内部控制不佳所造成的损失，降低企业成本等问题，指导企业内部控制趋利避害，在激烈的市场竞争中保持优势地位，与此同时，借助功能强大、科学的内部监控系统，使得企业可以实现更广范围、更高效地配置资源，进而促进企业良性发展，创造出更大价值。企业要在国家政策的作用下保持平稳、健康的发展，就必须建立健全的内部控制体系。内部控制是一种在企业内部进行的一种相互联系、相互制约的制度。内部控制是建立、实施、加强或削弱各种因素的统称，是实现发展的先决条件，是确保内部控制得以有效实施的先决条件。企业的内部控制都是在一定的条件下进行的，而在五个方面，最关键的是内部控制。任何一家公司都必须建立起一套行之有效的内控体系，否则，脱离了内部控制来谈论内控是行不通的，要让内控真正发挥作用，在竞争中获得发展，就必须从这个关键因素入手，构建适合公司的内部控制，这样才能在危机面前从容应对。内部控制是公司治理结构的核心，它直接影响着公司的整体管理，并对公司的经营活动产生重要的影响。本文以加多宝饮品有限公司的内部控制为切入点，对其存在的问题进行了剖析，以改善其内部控制，为同类行业的内部控制建设提供参考。文章首先对加多宝饮料有限公司内部控制的发展状况进行了分析，指出了内部控制方面的不足，并提出了相应的对策，以改善内部控制，增强公司的经营效益，在同行业中站稳脚跟。2相关理论的概述2.1内部控制的概念及理论2.1.1内部控制的概念美国注册会计师协会审计设计委员会发表了题为《内部监督：协同系统的参与者及其重要性》的报告，对内部监督进行了界定。内部监督是分三个时期进行的，而这个时期只有四十年的历史。为什么内部控制发展如此迅速?不仅是因为内部监督，还有外部因素，尤其是政府政策的影响。在上世纪七八十年代，美国还推行推动内部监督执行工作。20世纪80年代某些虚假财务报告以及企业“突然”倒闭致使美国国会部分议员对财务报告制度是否恰当产生了怀疑，上市公司尤其如此。美国证券交易委员会（SEC）在20世纪80年代对其内部监管亦有一定影响。1980年SEC的S-X规则规定上市公司必须进行“监管讨论与分析”的披露。企业需要披露目前及将来的流动性及其他涉及上市企业财务及管理方面的状况，所以有必要进一步说明其今后的管理责任（包括内部控制）。2.1.2内部控制的理论（1）委托代理理论代理关系是一种劳动关系，在社会生产环境中，由于种种限制，所有者被迫相信他人会帮助自己。委托代理关系在确保工作专业性与效率的同时也会因利益冲突而使委托代理关系双方在目的与行为上产生冲突。内部监督是一种平衡客户之间利益冲突，确保双方权利义务履行的机制。内部监督机制有助于有效解决社会分工和社会对委托代理关系的威胁，协调平衡委托人和被委托人权利和义务的分配。（2）信息不对称理论企业所有权与经营权分离模式将造成对应所有者与经营者数据不平衡。例如，与业主等相关群体相比，企业实际经营者处于信息不利地位。各种市场驱动因素导致的数据失衡称为数据结构失衡，内部监督机制具有良好的制衡功能。内部监督是建立信息共享秩序，平衡公司内部信息利弊的关键。2.2内部控制与公司财务管理的关系2.2.1内部环境方面公司内部氛围如何，直接关系到职工工作效率与工作质量。强有力的内部监督可以改善公司环境，为员工创造良好的工作氛围。内部组织是内部环境的基础，企业必须以内部组织为出发点；只有高层管理者重视内部监督，内部监督职能才能在整个企业中得以发挥；过程中，文化就像灵魂一样贯穿于整个企业。可以这样认为：人及其活动是企业的核心，它在企业内部监督环境中处于固定地位，并与周围环境发生着互动。2.2.2风险评估方面风险评估是风险管理的基础，是识别和分析相关风险实现设计目标的基础。企业必须面对内部和外部竞争的风险，按照风险最小原则调整目标。所以，要想达到财务目标，生产目标以及销售目标就必须要建立起一套完整的风险防范机制来识别出各种潜在的风险因素并对其执行情况以及执行效果进行评价，以此为依据来制定出相应的风险降低战略。2.2.3控制活动方面所谓控制活动，就是经过风险评估之后，依据公司有关业务及相应监控流程与命令，采取适当措施以减少风险，直到企业不因此而遭受不利影响。2.2.4信息与沟通方面是指企业在经营管理中需要的信息一定要及时地鉴别，取得并传递出去，以帮助职工高效地完成任务。企业信息系统是把采购信息和从外部取得的信息相结合，为企业经营管理提供数据。信息传输可以消除数据传输中的障碍，减少数据传输中的错误。这是企业内部沟通的工具，是企业与外部绑定集团之间的桥梁。2.3内部控制目的和意义在现代化企业管理模式下，内部控制占据了统治地位，完善的内部控制制度对于企业繁荣发展有很大帮助，对于增强企业综合实力有很大帮助，对企业能够不断发展具有超前作用。而如今，更多企业正面临破产倒闭、各类腐败现象频发、会计信息无法做到真实可信、财务报告失真严重等问题，这多半是因为内控环节不强、缺乏健全的内部监督体系等原因导致现代企业生产经营中无法脱离内部监督而存在。只有完善内部监督体系，企业才能持续稳定地发展。目前大多数企业的失败表明有必要建立和完善内部监控体系，这是由于内部监控体系对企业的稳定和持续发展具有举足轻重的作用。3加多宝饮料有限公司内部控制的现状分析3.1公司基本情况简介加多宝是一家规模较大的饮品生产和销售公司。创建于1995年，1996年首次生产红罐凉茶。1999年，公司以外商的方式在广东东莞建立了工厂，并在广东，武汉，青海等地区建立了自己的工厂。“加多宝”品牌于2012年正式启动。加多宝于2015年推出"金罐"战略升级，开创了凉茶的黄金时代，现已有"加多宝"、"昆仑山矿泉水"等系列产品。加多宝生产的原汁原味凉茶，按照传统配方，选用优质本草原料，通过独特的工艺萃取精华，精心调制而成；含有各种中药，可防止上火。科学调查显示，加多宝生产的纯正凉茶不但可以降火，而且适量喝下去对人体也有好处。加多宝凉茶具有一百多年的悠久传统，选用天然草本，以“集中提取，分散灌装”的现代产业模式，保证了其产品的纯度和纯度。本着对加多宝中国梦想的执着追求，坚持传统蒸煮工艺，传承中华传统养生文化！3.2公司内部控制现状3.2.1组织架构从公司的结构上来看，加多宝是以“董事会-总经理-各个职能部门”为核心的管理结构。特定的体系结构图如下：图3-1公司组织结构图3.2.2发展战略加多宝为了公司的可持续发展，采取了长期、健康的发展策略，由公司的高级管理人员提供意见，指导公司的发展。随着加多宝的发展，企业的社会责任感也在不断增强，在经济高速发展的同时，人民的生活水平越来越高，科学技术也会越来越发达，生产规模也会越来越大，竞争对手也会越来越有创意，经营方式也会越来越灵活。面对未来的挑战，加多宝集团提出了三大战略：一、打造世界一流的饮品品牌；二、打造全球销售网络，抢占全球饮品新高地；三、秉承中华传统养生、博爱文化，不断开拓创新。3.2.3人力资源经过几年的发展，加多宝虽然在人才培养上取得了很大的成绩，但是由于市场环境的变化，以及其他的因素，还需要不断完善。公司刚起步时，一般职工的薪资水平都比较低，经过几年的努力，虽有了很大的提高，但与同行还是有一定差距的，经过多年的培养，再加上长期培训的业务骨干很容易因为薪资等原因而被公司高薪挖走。从2018年到现在，加多宝公司的核心员工的年平均工资涨幅都不到9%，这对留住核心员工来说是一个巨大的挑战，因为核心成员被挖走后，公司必须在原有的员工基础上给新聘人员定薪，限制了他们的选才范围，让他们在接受培训后不久就会离开，这是一个恶性循环。企业中的培训讲师多为企业的骨干，虽然是企业的骨干，但缺少授课经验，授课内容有限，缺少专业技术的训练。这就导致了加多宝的高质量管理人员的缺乏，从而对公司内部控制的建设产生了一定的影响。要进一步完善加多宝的内部控制，必须加强人才队伍的建设。表3-1加多宝主要员工近4年平均薪酬表单位：千元年份主要员工平均薪酬2018年7.72019年92020年7.22021年社会责任现在中国的凉茶市场，加多宝的凉茶才是最重要的，虽然加多宝在王老吉的商标之争中输给了加多宝，让加多宝吃尽了苦头。但加多宝并没有就此垮掉，反而以其丰富的经营经验，运用其独特的行销方式，将企业与公益的融合，以全新的姿态重返大众的视线。经过雅安大地震和鲁甸大地震，以及2020年全国范围内的新冠肺炎疫情，都显示出了强大的社会责任感。其社会责任在消费者中产生了很强的反应，不但提升了公司的形象，而且还提升了公司的销售业绩，这对公司来讲是一笔巨大的财富。表3-2捐款物资表年份具体捐款物资雅安地震2013年1千箱昆仑山矿泉水、1亿元、3千箱加多宝凉茶鲁甸地震2014年200顶帐篷、2千箱加多宝凉茶、2千箱\t"/item/%E5%8A%A0%E5%A4%9A%E5%AE%9D%EF%BC%88%E4%B8%AD%E5%9B%BD%EF%BC%89%E9%A5%AE%E6%96%99%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"昆仑山矿泉水新冠斗争2020年10万箱加多宝凉茶4加多宝饮料有限公司内部控制存在的问题4.1机构设置及权责分配不合理4.1.1内部控制机制不健全加多宝公司的内部控制和公司的治理结构是互补的，公司设立了监事会来监督董事会和经理层，但董事会的权力并不大，不能真正约束董事会和总经理，所以公司的内部事务，大部分都是由总经理来决定。加多宝的股权都在母公司加多宝的手中，加多宝的董事是加多宝的总经理和董事会成员，因此，在很多重要的事情上，总经理都是“独断专行”的，一旦做出错误的决定，后果不堪设想。公司内部的这种现象，会破坏公司的高层之间的制衡，让他们不能保证自己的独立性，不能发挥出彼此的威慑力，也不能让其他员工对经理进行监督，让监督机制失效，甚至会导致下属盲目服从。从审计的视角看，审计职能之一就是对公司内部控制系统进行审核，而管理层的内部控制系统又会对其功能产生一定的影响，从而使其无法发挥出应有的作用。当更高级的权力越来越大时，审计也有可能变得正式。加多宝集团有限公司加多宝集团有限公司控股（100%）董事张某加多宝饮料有限公司张某加多宝饮料有限公司总经理董事（理事）图4-1股权机制关系图4.1.2公司决策过于集权从公司的组织结构来看，公司的总体治理效果是以形式为主的。总经理在公司的具体事务上，有着很大的话语权，虽然也有相关的经理，但他们并没有足够的决策权，所以大部分的经理，都是负责公司的决策。而且，大部分董事都是管理层，所以公司的所有权和经营权并没有完全分开，而是集中在了高管的身上，这就造成了公司内部权力分散。公司的重大决策权力集中在公司的高层手中，可以节省公司的管理成本，提高公司的运营效率，但同时也会增加公司管理层的欺诈行为，甚至是公司管理层的决策失误，会让公司蒙受巨大的损失。另一方面，由于公司过于集中，导致下级管理者和员工在经营决策上缺乏特定的权限，无法调动员工的工作热情，也不利于后备人才的储备与培养。4.2发展战略不切实际4.2.1市场发展渠道通路单一加多宝凉茶的目标群众是年轻时尚的消费者，这一群体主要是喜爱个性鲜明的商品。从目前的销售情况来看，主要城市的酒店、餐厅、网吧等均有销售。现在各大品牌都在做促销，所以消费者可以选择喝什么，加多宝面临着巨大的竞争压力，所以要有效地宣传自己的品牌，就必须转变营销策略，创新营销渠道。加多宝现在主要的销售渠道还是在大城市，而不是那些偏远的地方，虽然他们的核心客户很多，但是他们也不可能放弃自己的产品，因为他们要做的，就是建立自己的品牌，这样才能在全国范围内建立自己的品牌，这样才能让消费者满意，从而为自己的品牌做广告，省下一大笔广告钱。表4-1市场分布表市场类型地区核心市场广东、浙江、福建、北京、上海、四川高潜力市场江西、广西、海南、湖南、湖北开拓中市场陕西、贵州、新疆、西藏、甘肃、宁夏等4.2.2品牌发展缺乏创新虽然加多宝品牌已经得到了广大消费者的认同，但是在产品的保健宣传上仍然有一定的缺陷，一些人担心长期饮用会对身体造成危害，所以没有把它当作一种可以经常喝的饮品。而在浙江，作为加多宝的第二大卖场，更是赢得了广大消费者的青睐，加多宝在他们的心目中，是一种健康、流行的饮料，这也让加多宝在当地的销量大增。商家们担心加多宝会成为一种快速消费的潮流，因为在我国西部、南部等地区，人们对凉茶的观念还不甚了解，而大陆大部分地区的消费者对“降火”的要求也比较高，所以大家都会选择用中药或者土制的凉茶来缓解。再看看整个汽水产业，百事可乐、雪碧、康师傅、统一，都是汽水企业的代表。所以，凉茶饮品的制作既有巨大的竞争压力，又有很大的推广难度。表4-2加多宝受评表加多宝功效清热解毒、祛火除湿在一千人中40%的人看法认为凉茶中含中药成分，就算药性偏平性，过量饮用也会伤及脾胃，因此普遍认为直接买上火药物治疗更好50%的人看法只知道加多宝凉茶能够降火10%的人看法对加多宝凉茶并不了解4.3人力资源制度不完善对于高级管理人员而言，由于公司治理结构不够合理，公司的权力过于集中在公司高层，会导致公司聘请的区域经理“有名无实”，对公司重大事务的管理决策没有太大的话语权，更多的时候，他们只能听从上级的安排，执行上级主管的决策，这与区域经理的职业发展目标背道而驰，导致区域经理缺乏管理的积极性，从而导致员工离职。对于一般的经理和员工而言，人员流动变得更为频繁。在当前我国企业的工资制度不健全的情况下，企业的员工面临着巨大的销售压力，造成了较高的离职现象；而且，虽然公司规模不断扩大，但人员人数并没有增长，反而出现了明显的下降。从2018年开始，加多宝的正规投保者从1064名减少到302名，使得目前的工作人员短缺问题更加严重，造成了目前的工作人员数量增长。人才流失问题日益突出，尤其是对于表现突出的核心员工。而在如今竞争日益激烈的饮品行业，核心人员的大量流失，将使公司蒙受巨额亏损。5加多宝饮料有限公司内部控制问题的优化对策5.1完善企业机构设置5.1.1由集权制向分权制调整首先，行政机关要精简。在这一时期，公司的最高层主管承担着所有权、决策权甚至监督权，削弱了其战略规划和重大事项的决策功能，因而必须把剩余的高级管理力量向下转移。一方面，可以在董事会中增设独立董事，但不作为管理层，仅参与公司的长期发展和发展战略，并不干涉公司内部的具体事务。同时，设立独立的监事会，对公司的经营决策进行日常监督，并定期反馈监督结果，从而达到监督权力向外部转移的目的，让董事会有充足的时间来思考公司的战略计划。其次，在公司内部要适当增设3个功能经理，以实现对各个部门的委任和管理，同时也要赋予他们一定的权限，让他们能够在董事会中获得具体的管理权限，并且在自己所负责的部门中具有较大的决策权。中层和底层经理更贴近实际的经营活动，对外界的动态变化更加敏感，对客户的需求也更加敏锐，所以我们应该大力提倡和激励中层管理者，甚至是整个企业的重要决策。5.1.2由垂直式向扁平式调整在公司高层权力分散的背景下，公司的经营结构也要相应扩展，在原有部门的基础上，按实际需要增加战略规划、风险控制、预算等部门，以承担原有部门的规划、战略执行、风险评估与识别、预算控制等职能，同时将横向的管理范围扩展到各部门之间，使各部门之间的工作更加协调、更加平衡，从而能够更好地发挥各部门的专业能力，以增强董事会对各部门、各岗位的领导，保证公司的组织结构合理。随着外部环境的不断改变，企业的组织结构可以根据自己的业务特征而随时进行调整，从而使得企业的管理工作更具弹性。在客户需求多元化的背景下，客户服务也可以根据客户的需要进行适当的细分，如高级客服、中级客服、一般客服等。下面是按照上面的描述得出的特定结构图：图5-1组织架构图5.2发展战略与公司发展相协调5.2.1加强农村市场的渗透在他们的心目中，中国的传统是节俭和节俭是中国的传统美德，自从改革开放后，中国的生活水平有所提升，但他们的思想并没有发生变化，但这并不代表加多宝就拿不到中国的市场，农村人朴实能干，为人正直，待人也很好，所以加多宝可以通过精美的包装，进入乡村市场。加多宝可以在乡村地区进行品牌的促销，在乡村速食市场，将盒装和瓶装加多宝作为主打，使消费者感到实惠；加多宝罐头以精致的外盒包装吸引人的目光，再加上更满意的礼盒，主打乡村礼品市场，特别是节日促销。针对不同市场的需要，开发适合不同市场的产品包装和形象，以满足不同地区的个性化需要。5.2.2跨地域的融合作为中国传统的凉茶文化，加多宝要想在全球范围内推广，首先要解决的问题就是如何让加多宝继续保持自己的战略思维。而在全球范围内，如何建立自己的品牌，也是一个很大的问题。企业能否成功地实施跨国经营策略，取决于其能否有效地处理不同国家之间的文化差异。不同的地区，文化肯定是不同的，比如我们的国家，幅员辽阔，不同的民族，不同的风俗习惯，不同的宗教信仰，不同的消费观念。世界上共有233个国家，各国的文化差异越来越大，这种差异在踏入国际市场前是很难体会到的，所以，要根据各国和地区的不同，制定相应的品牌战略，改变外国消费者的消费观念，提高加多宝的知名度，这些都需要加多宝从长远的角度去做。5.3规范人力资源制度首先，要对新进人员进行培训。安排专门的培训来培养新一代的员工，确保新员工能够长期留在岗位上。组织企业骨干定期对新加入的员工进行定期的培训，并对各个部门的员工进行统一的培训，提高员工的服务能力，让他们以更好的状态投入到工作中。二是不耽误工作，不耽误培训。新来的销售人员也要接受后续的培训，每半年要重新组织一次，并协助他们处理市场上的问题，提升他们的服务水准。三是分层培养。在不同地区指定优秀的销售人员，并提供有针对性的培训，提高地区经理的地区经营水平。作为公司销售骨干的一线销售人员，每个月都要接受一次系统的培训和学习。6结论在当前的市场经济